أين يجب تحصيل ضريبة المبيعات: شرح الصلة الضريبية (Nexus)

ما الذي يحدد ما إذا كان يجب عليّ تحصيل ضريبة المبيعات في ولاية ما؟

الصلة الضريبية (Nexus) لضريبة المبيعات هي ارتباط بولاية يجوز أن يلزم البائع بالتسجيل وتحصيل الضريبة على المبيعات الخاضعة لها. وقد ينشئ هذا الارتباط الوجود المادي أو مبيعات كافية إلى الولاية، وتحدد قواعد الولاية أي المبيعات والضرائب المحلية تنطبق. وحد البائع عن بُعد ليس إعفاءً عامًا للبائع الذي لديه مكتب أو موظفون أو مخزون في تلك الولاية (Texas Comptroller: البائعون عن بُعد؛ California CDTFA: أسئلة Wayfair الشائعة).

استخدم موقع تسليم العميل أو موقع الخدمة لتنظيم المراجعة، ثم طبّق قواعد تلك الولاية في تحديد مصدر البيع والخضوع للضريبة. والصلة الضريبية لضريبة المبيعات والصلة الضريبية لضريبة الدخل أو الامتياز في الولاية مسألتان منفصلتان. فتكساس مثلًا تبدأ الصلة الضريبية لضريبة الامتياز للكيان الخاضع للضريبة في موعد أقصاه تاريخ حصوله على تصريح ضريبة الاستخدام في تكساس (Texas Comptroller: البائعون عن بُعد). راجع أي إقرارات تجارية يجب تقديمها لهذه المراجعة المنفصلة.

هل يجب أن أحصّل ضريبة المبيعات في ولايتي؟

إذا كنت تعمل في ولاية وتجري فيها مبيعات خاضعة للضريبة، فعليك عمومًا التسجيل لضريبة المبيعات فيها حتى لو كانت مبيعاتك دون حد البائع عن بُعد. وتطلب كاليفورنيا عمومًا من البائعين الموجودين فيها والذين يجرون مبيعات تجزئة في الولاية أن يسجّلوا؛ وتقول نيويورك إن للنشاط المنزلي مسؤوليات ضريبة المبيعات نفسها التي لأي تاجر آخر يبيع السلع الخاضعة للضريبة ذاتها (California CDTFA: مراكز التنفيذ؛ New York Tax Department: التسجيل).

عنوان منزلك وحده لا يحدد الضريبة على كل طلب. افحص أين يُسلَّم كل طلب، وهل البيع خاضع للضريبة هناك، وهل تشترط ولاية أخرى التحصيل أيضًا. وقد يكون في الولاية التي ليس فيها ضريبة مبيعات على مستوى الولاية ضرائب أعمال أخرى أو ضرائب مبيعات محلية.

ما الذي يُعد وجودًا ماديًا؟

قد يشمل الوجود المادي مكتبًا أو موظفين أو ممثلين آخرين يجرون مبيعات، أو مخزونًا مخزّنًا في ولاية. وتذكر كاليفورنيا المخزون والمكاتب والممثلين والمعدات المؤجرة أمثلةً على ذلك؛ وتذكر نيويورك ضمن صلاتها الموظفين والمقاولين والوكلاء والتسليم بمركبات البائع نفسه 12 مرة في السنة على الأقل (California CDTFA: إرشادات Wayfair؛ New York Tax Department: التسجيل).

الوجود المادي مسألة تتوقف على الوقائع. سجّل أين يعمل الموظفون وأين تُخزَّن البضائع ومن يملك البضائع أو يتحكم فيها. وتحقق من قاعدة الولاية نفسها قبل أن تعدّ زيارة مؤقتة أو مقاولًا أو ترتيب مستودع أمرًا غير مؤثر.

ما هي الصلة الاقتصادية وما حدودها؟

تتيح الصلة الاقتصادية للولاية أن تلزم بائعًا ليس له وجود مادي فيها بتحصيل الضريبة بعد بلوغ مبيعات كافية داخل الولاية. ولا يوجد حد وطني واحد. وتختلف الولايات في المبلغ وفترة القياس، وفي ما إذا كان يُطبَّق اختبار المبيعات واختبار عدد المعاملات معًا، وفي أي المبيعات تُحتسب (Streamlined Sales Tax: إرشادات البائعين عن بُعد).

الاختبارات تتغير. فقد ألغت إلينوي اختبار عدد المعاملات للبائعين عن بُعد (نشرة الولاية)، وألغت لجنة البائعين عن بُعد في ألاسكا اختبارها الخاص (إرشادات اللجنة). استخدم الجدول متعدد الولايات للعثور على إرشادات الولاية، ثم تحقق من القاعدة الحالية على موقع تلك الولاية.

أي المبيعات تُحتسب ضمن حد الولاية؟

احتسب المبيعات كما يعرّفها اختبار ولاية الوجهة. فقد تقيس الولاية إجمالي المبيعات أو إجمالي الإيرادات أو مبيعات التجزئة أو المبيعات الخاضعة للضريبة، ولذلك تُحتسب المبيعات المعفاة ومبيعات إعادة البيع في بعض الولايات دون غيرها (Streamlined Sales Tax: إرشادات البائعين عن بُعد). وتحتسب تكساس السلع والخدمات الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة ومبيعات إعادة البيع والمبيعات للمشترين المعفيين ومبيعات المنصات في حساب الملاذ الآمن للبائعين عن بُعد (Texas Comptroller: البائعون عن بُعد؛ الأسئلة الشائعة عن المنصات). وتشمل كاليفورنيا في اختبار الصلة الاقتصادية مبيعات المنصات التي تيسّرها المنصة ومبيعات إعادة البيع ومبيعات الأشخاص ذوي الصلة. ولا يلزم البائع عن بُعد الذي لا يجري سوى مبيعات إعادة بيع موثقة ولا يجري مبيعات تجزئة في كاليفورنيا بالتسجيل بموجب هذا الاختبار وحده؛ وقد يغيّر بيع تجزئة لاحق الإجابة، ومنه الشحن المباشر إلى مستهلك في كاليفورنيا لحساب تاجر تجزئة غير مسجّل هناك (California CDTFA: أسئلة Wayfair الشائعة؛ البائعون عبر المنصات). وتشمل نيويورك مبيعات المنصات في اختبار إجمالي الإيرادات وعدد المعاملات (New York Tax Department: التسجيل عن بُعد).

لا تستخدم المبيعات الخاضعة للضريبة وحدها ما لم يقل اختبار الولاية ذلك. احتفظ بإجماليات منفصلة للمبيعات المباشرة ومبيعات المنصات والمبيعات المعفاة ومبيعات إعادة البيع، حسب الوجهة والشهر. وقد يحتسب الاختبار المنطبق بعض هذه المبيعات مع بقاء البيع الفعلي دون ضريبة.

هل ينشئ المخزون في منصة أو مستودع تابع لجهة خارجية صلة ضريبية؟

قد ينشئ المخزون في ولاية أخرى وجودًا ماديًا حتى لو كانت المنصة أو مشغّل المستودع هو من يخزّنه ويشحنه. وتطلب كاليفورنيا عمومًا من البائع من خارج الولاية الذي يستخدم مركز تنفيذ في كاليفورنيا أن يسجّل ويقدّم الإقرارات. وقد ينطبق استثناؤها الخاص بالمنصات فقط إذا كانت كل مبيعات كاليفورنيا تيسّرها منصة هي تاجر التجزئة في ذلك البيع (California CDTFA: مراكز التنفيذ؛ البائعون عبر المنصات). وتقول إلينوي إن البائع الذي ينفّذ أي طلبات من مخزونه في إلينوي لا يُعد تاجر تجزئة عن بُعد بالنسبة لحدها الاقتصادي (Illinois Department of Revenue).

وتضع تكساس استثناءً أضيق: فالبائع عن بُعد الذي يقل عن 500,000 دولار لا يحتاج إلى تصريح بسبب تخزين بضائعه مؤقتًا في منشأة مزود منصة في تكساس وحده، إذا شهد المزود بأنه يتولى التزامات البائع الضريبية. وفوق الملاذ الآمن، على البائع الحصول على تصريح وتحصيل الضريبة على مبيعاته الخاضعة للضريبة. وفي الحالتين، يرتّب المخزون المخزَّن على الكيان الخاضع للضريبة مسؤولية ضريبة الامتياز في تكساس (Texas Comptroller: الأسئلة الشائعة عن المنصات).

اطلب تقارير مواقع المخزون، بما فيها النقل بين المستودعات. وقد تتوقف النتيجة القانونية على قاعدة الولاية وترتيب التخزين. وتحصيل المنصة للضريبة على مبيعاتها لا يحسم وحده التزامك بالتسجيل بسبب المخزون أو المبيعات المباشرة.

إذا كانت المنصة تحصّل ضريبة المبيعات نيابةً عني، فهل ما زلت أحتاج إلى تصريح؟

أحيانًا. تتولى المنصة عادةً الضريبة على المبيعات التي تيسّرها عندما ينطبق قانون المنصات في الولاية، لكن مبيعاتك الخاصة ووجودك المادي قد يظلان يوجبان تصريحًا وإقرارات. فتسمح تكساس للبائع عن بُعد الذي يبيع عبر منصة معتمدة تحصّل الضريبة فقط بأن يبقى غير مسجّل، بينما على البائع المقيم في تكساس عبر منصة أن يحمل تصريحًا ويقدّم الإقرارات حتى لو مرت كل مبيعاته عبر تلك المنصة (Texas Comptroller: البائعون عبر المنصات). ولا تشترط كاليفورنيا عمومًا التسجيل عندما تيسّر منصات هي تجار التجزئة في تلك المبيعات كل مبيعات كاليفورنيا من البضائع الملموسة؛ وقد تغيّر المبيعات المباشرة هذه الإجابة (California CDTFA: البائعون عبر المنصات). وتشترط نيويورك على البائع عبر المنصة الذي يستوفي قواعد تسجيل التجار أن يسجّل ويقدّم إقرارات دورية (New York Tax Department: التسجيل).

احتفظ بإثبات أن المنصة حصّلت الضريبة لكل ولاية وفترة. وإذا كنت تبيع أيضًا عبر صفحة الدفع الخاصة بك، فتحقق مما إذا كانت مبيعات المنصة تدفعك إلى تجاوز حد يوجب عليك التحصيل على تلك المبيعات المباشرة.

هل يجب أن أفرض ضريبة المبيعات على الخدمات أو المنتجات الرقمية؟

الصلة الضريبية وحدها لا تجعل كل بيع خاضعًا للضريبة. فكل ولاية تقرر أي الخدمات والمنتجات الرقمية تفرض عليها الضريبة، وقد تختلف القاعدة المحلية. وتعفي نيويورك الخدمات عمومًا ما لم تُفرض عليها الضريبة تحديدًا، لكنها تفرض الضريبة على البرمجيات الجاهزة المسلَّمة إلكترونيًا أو عبر الوصول عن بُعد (New York Tax Department: الخدمات الخاضعة للضريبة؛ برمجيات الحاسوب). وتسرد تكساس فئات محددة من الخدمات الخاضعة للضريبة، منها معالجة البيانات وخدمات العقارات (Texas Comptroller: الخدمات الخاضعة للضريبة).

صنّف كل منتج أو خدمة بحسب ما يتلقاه العميل. وفي الرسوم المجمّعة أو الاشتراكات أو البرمجيات المقترنة بخدمات، افحص معاملة ولاية الوجهة قبل وضع قاعدة الضريبة في صفحة الدفع. واحتفظ بأي مستند إعادة بيع أو إعفاء تشترطه الولاية.

أي الولايات ليس فيها ضريبة مبيعات على مستوى الولاية؟

ألاسكا وديلاوير ومونتانا ونيو هامبشير وأوريغون ليس فيها ضريبة مبيعات عامة على مستوى الولاية (Colorado General Assembly: مقارنة الولايات). وهذا لا يعني أن كل بيع إلى هذه الولايات خالٍ من الضريبة المحلية أو الضرائب الأخرى. فبلديات ألاسكا قد تفرض الضريبة على المبيعات عن بُعد: وعلى البائع عن بُعد، خلال 30 يومًا من استيفاء اختبار اللجنة على مستوى الولاية، أن يسجّل لدى Alaska Remote Seller Sales Tax Commission للمبيعات المشمولة إلى الولايات القضائية الأعضاء، ما لم تتولَّ منصته كل تلك المبيعات. وقد تشترط الولايات القضائية غير الأعضاء تسجيلًا محليًا مباشرًا؛ أما المبيعات المرتبطة بالوجود المادي فتُبلَّغ محليًا (الأسئلة الشائعة للجنة).

والتحصيل المحلي مهم أيضًا في الولايات التي لها ضريبة على مستوى الولاية. فمدن كولورادو ذات الحكم الذاتي قد تدير ضرائب المبيعات الخاصة بها (Colorado General Assembly). وتوكل لويزيانا إدارة ضريبة المبيعات على مستوى الولاية وعلى المستوى المحلي وإقرارات المبيعات عن بُعد إلى لجنة البائعين عن بُعد لديها (Louisiana R.S. 47:340). افحص القواعد المحلية قبل افتراض أن تسجيلًا واحدًا في الولاية يغطي كل منطقة محلية.

متى يجب أن أبدأ التحصيل بعد تجاوز أحد الحدود؟

تحدد الولاية تاريخ البدء، ولذلك سجّل متى استُوفي اختبارها لأول مرة. تشترط كاليفورنيا التسجيل عند تجاوز حد مبيعات السلع والتحصيل على مبيعات التجزئة الخاضعة للضريبة اللاحقة؛ ويُستثنى البيع الذي يتجاوز الحد بموجب هذه القاعدة. وتشترط تكساس على البائع عن بُعد الذي يتجاوز ملاذها الآمن الحصول على تصريح والبدء بالتحصيل في موعد أقصاه اليوم الأول من الشهر الرابع بعد ذلك الشهر. وتشترط نيويورك التسجيل خلال 30 يومًا من بلوغ الحد، والتحصيل بعد 20 يومًا من ذلك (California CDTFA: أسئلة Wayfair الشائعة؛ Texas Comptroller: البائعون عن بُعد؛ New York Tax Department: التسجيل عن بُعد).

لا تؤجل هذه التواريخ التزامات ينشئها الوجود المادي أو تسجيل سابق. وإذا كنت قد تجاوزت الحد في فترة سابقة، فراجع تدارك ضريبة المبيعات غير المحصّلة.

لدي صلة ضريبية: ماذا أفعل بعد ذلك؟

تأكد من الخضوع للضريبة، وسجّل حيثما يلزم، وابدأ التحصيل في التاريخ الصحيح، وقدّم الإقرارات التي تحددها الولاية. وقد يتطلب التسجيل تقديم إقرارات حتى عن فترة بلا مبيعات خاضعة للضريبة؛ وتشترط نيويورك تحديدًا إقرارات دورية من البائعين المسجلين في هذه الحالة. وإذا انخفضت المبيعات لاحقًا دون أحد الحدود، فتحقق مما إذا كانت الولاية تسمح بإغلاق الحساب وتقديم إقرار نهائي. واستمر في التقديم ما دام التسجيل نشطًا (New York Tax Department: التسجيل عن بُعد).

1. صدّر المبيعات حسب ولاية الوجهة والشهر للسنة الحالية والسابقة. وافصل المبيعات المباشرة عن مبيعات المنصات والمبيعات المعفاة ومبيعات إعادة البيع.
2. اسرد كل مكتب وعامل وممثل ومستودع وموقع مخزون. واحتفظ بسجلات تحصيل المنصة ومستندات الإعفاء.
3. افحص الحد الحالي لكل ولاية وقاعدة العدّ وقاعدة الخضوع للضريبة والتحصيل المحلي وتاريخ البدء. وسجّل المصدر وتاريخ الفحص.
4. قدّم طلبات التصاريح قبل التحصيل، واضبط قواعد ضريبة الوجهة الصحيحة، وضع مواعيد استحقاق الإقرارات في التقويم. وأعد فحص الحدود كلما أُقفلت أشهر وأرباع جديدة.

إذا شملت المسألة عدة ولايات، أو مزيجًا من مبيعات المنصات والمبيعات المباشرة، أو برمجيات وخدمات، فإن السجلات وقرارات الخضوع للضريبة تحتاج إلى مراجعة أدق. ويمكن لـدعم مسك الدفاتر أن يساعد في تنظيم سجلات المبيعات والتقديم.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي: متجر ليس لديه موظفون ولا مخزون في تكساس يبيع بضائع للتسليم هناك. وخلال الأشهر التقويمية الاثني عشر المنتهية في مارس، تدرّ صفحة الدفع الخاصة به 300,000 دولار، وتدرّ منصة معتمدة تحصّل الضريبة 250,000 دولار. وإجمالي مبيعاته في تكساس، 550,000 دولار، يتجاوز الملاذ الآمن للبائع عن بُعد لأول مرة، لأن تكساس تحتسب القناتين. وعليه الحصول على تصريح تكساس والبدء بتحصيل الضريبة على المبيعات الخاضعة لها عبر صفحة الدفع الخاصة به في موعد أقصاه 1 يوليو، وهو اليوم الأول من الشهر الرابع بعد مارس. وتتولى المنصة الضريبة على المبيعات التي تيسّرها؛ ويحتفظ المتجر بإثبات ذلك التحصيل. وفي كل إقرار لتكساس (النموذج 01-114)، تُدرج مبيعات المنصة في البند 1، إجمالي مبيعات تكساس، ولا تُدرج في البند 2، المبيعات الخاضعة للضريبة (Texas Comptroller: الأسئلة الشائعة عن المنصات). ويحصّل المتجر ضريبة الاستخدام المحلية بمعدل عنوان كل تسليم، ما لم يختر معدل ضريبة الاستخدام المحلية الموحد في تكساس، في طلب التصريح أو لاحقًا على النموذج 01-799 الذي يوقعه مالك أو شريك عام أو مسؤول أو وكيل مفوّض، ويسري من بداية فترة إقرار (Texas Comptroller: البائعون عن بُعد).

وضعك مختلف؟

• تجاوزت أحد الحدود سابقًا ولم تحصّل الضريبة: راجع تدارك ضريبة المبيعات غير المحصّلة.
• نشاطك مقره خارج الولايات المتحدة: راجع البائعون الأجانب وضريبة المبيعات الأمريكية.
• أنت بائع كندي لديك مخزون في مستودع أمريكي: راجع البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون في الولايات المتحدة.
• تريد أن تعرف هل تنشئ الصلة الضريبية لضريبة المبيعات أيضًا التزام تقديم إقرار ضريبة دخل أو امتياز: راجع أي إقرارات تجارية يجب تقديمها.
• تحتاج إلى معرفة معاملة مبيعات المنصات أو تقارير الدفع في ضريبة الدخل: راجع ضريبة دخل البائعين عبر الإنترنت.
• تبيع إلى كندا: راجع ضريبة المبيعات الكندية للبائعين غير المقيمين والرقميين.
• تجعل الولايات أو قنوات البيع المتعددة حفظ سجلات التقديم صعبًا: قارن بين مسك دفاترك بنفسك أو توظيف مسؤول مسك دفاتر ودعم مسك الدفاتر.