النموذج ⁦1099-NEC⁩ يشمل مصروفات سدّدها العميل: كيف تبلّغ عنها

هل المال المسدَّد الظاهر في النموذج ⁦1099-NEC⁩ الخاص بي دخل؟

عادةً نعم. فالمال الظاهر في النموذج ⁦1099-NEC⁩ دخل تجاري في Schedule C، حتى لو سدّد فقط تكاليف دفعتها من مالك. وتلك التكاليف مصروفات تجارية تقابله. والاستثناء: تكاليف السفر أو الهدايا أو الوجبات التي قدّمت عنها حسابًا للعميل (أبلغتَه بتكاليفك الفعلية، مع الإيصالات حيث تُطلب) ليست دخلًا، ولا ينبغي أن يتضمنها النموذج (المنشور 463). وتغطي هذه الصفحة القواعد الفيدرالية.

تصبح الحالة غير بسيطة عندما يزيد النموذج بآلاف عن الأتعاب التي كسبتها، أو تفتقر التكاليف إلى إيصالات، أو يرفض العميل تصحيح نموذج خاطئ، أو قدّمت إقرارك دون المقابل، أو وصلك إشعار من IRS، أو يوجّه الدافع عملك كصاحب عمل. اجمع النموذج وفواتيرك وطلبات السداد والإيصالات وسجل المسافات والرسائل مع العميل.

هل كان على عميلي أن يضع المواد أو السفر المسدَّدين في النموذج ⁦1099-NEC⁩؟

يتوقف ذلك على نوع التكلفة وعلى ما إذا قدّمت عنها حسابًا. فـتعليمات النموذج تطلب من الدافع الإبلاغ عن الأتعاب أو القطع أو المواد التي كانت تابعة للخدمة، وعن سداد السفر الذي لم يقدّم المقاول حسابًا عنه، متى بلغ المجموع 2,000 دولار لمدفوعات 2026 (600 دولار لعام 2025 وما قبله). ويقول المنشور 463 إن العميل لا يحتاج إلى الإبلاغ عن مبالغ قدّم المقاول حسابًا كافيًا عنها.

الوقود للتنقل إلى العميل تكلفة سيارة (معدل الأميال القياسي أو نفقات السيارة الفعلية). وتشمل لائحة سداد المقاول أيضًا «الممتلكات المدرجة» (listed property) ومنها سيارات الركاب (لائحة المادة ⁦1.274-5T(h)⁩؛ قانون الإيرادات الداخلية، المادة 280F)، فسجل المسافات (التاريخ والمكان والغرض والأميال) بأهمية الإيصال. والتنقل بين البيت ومكان عمل ثابت مواصلات يومية، ولا يجعلها سداد العميل قابلة للخصم (المنشور 463). وإذا سدّد العميل تكلفة قيادتك وخلط سجلك رحلات العمل بالمواصلات اليومية، فكيفية الإبلاغ سؤال لمحترف.

كيف أبلّغ في Schedule C عن النموذج ⁦1099-NEC⁩ الذي يتضمن مبالغ مسدَّدة؟

أبلغ عن مبلغ النموذج كإجمالي إيرادات، ثم اخصم كل تكلفة مسدَّدة في سطر المصروفات الخاص بها.

1. أدخل تعويض غير الموظفين من كل نموذج ⁦1099-NEC⁩ (الخانة 1a في نماذج مدفوعات 2026، والخانة 1 في النماذج السابقة) في Schedule C، السطر 1، مع دخلك التجاري الآخر (تعليمات Schedule C).
2. اخصم كل تكلفة دفعتها وسُدّدت لك، في السنة التي تسمح بها طريقتك المحاسبية (غالبًا سنة الدفع). فإذا دفعت في سنة وسدّدها العميل في التالية، تتبع كل سنة قواعدها؛ ولا تخصم تكلفة مرتين (لائحة المادة ⁦1.461-1⁩). المواد التي تُستهلك في العمل تذهب عادةً إلى سطر المستلزمات، السطر 22؛ والبضائع التي تشتريها لإعادة البيع أو للاحتفاظ بها كمخزون تمر عمومًا عبر تكلفة البضاعة المباعة في الجزء III. أما السفر مع المبيت عدا الوجبات فالسطر 24a والوجبات في السطر 24b. وتكاليف السيارة، بما فيها وقود القيادة، تذهب إلى السطر 9 كنفقات فعلية أو بمعدل الأميال القياسي، لا بالاثنين معًا (المنشور 463). وأي شيء آخر يدخل تحت المصروفات الأخرى.
3. اخصم فقط التكاليف التي دفعتها بنفسك. فإذا دفع العميل للمورّد أو لشركة الطيران مباشرة، فالمال لم يصل إليك قط.
4. إذا كان السطر 1 أقل من مجموع النموذج ⁦1099-NEC⁩ لديك، فأرفق بيانًا يشرح الفرق. فتعليمات Schedule C تشترط ذلك.

أرقام الأسطر من أحدث Schedule C منشور؛ فقارنها بالنموذج الخاص بسنتك. ويُنقل ربح Schedule C إلى Schedule SE الذي يحسب ضريبة العمل الحر على صافي الأرباح (تعليمات Schedule SE). وترك المقابل خارج الحساب يعني دفع تلك الضريبة على مال ذهب إلى مورّد.

هل يلغي السداد المصروف، أم أدين بضريبة عليه؟

السداد لا يمحو المصروف. فعندما يبقى النموذج كما هو، تبلّغ عن المبلغ المسدَّد وتخصم التكلفة، فيكون الربح هو الرقم الحقيقي. وعندما قدّمت حسابًا للعميل، يبقى المبلغ المسدَّد خارج الدخل ولا تخصم الجزء المسدَّد، فتكون النتيجة صفرًا أيضًا (المنشور 463). والنموذج ليس هو المعيار: فسداد تكلفة سفر أو هدية أو وجبة لم تقدّم عنها حسابًا هو دخل حتى لو تركه النموذج خارجه.

الفخاخ هي خصم تكلفة سدّدها العميل سلفًا وبقيت خارج دخلك، وخصم تكلفة واحدة في سطرين، وخصم الوجبات كاملة، وخصم تكلفة لا إيصال ولا سجل وراءها.

هل ينطبق حد نصف الوجبات على المقابل؟

نعم، للوجبات التي لم تقدّم عنها حسابًا للعميل. فعمومًا لا يُخصم من وجبة العمل إلا ⁦50%⁩ (المنشور 463؛ قانون الإيرادات الداخلية، المادة 274)، فسداد وجبة في نموذجك دخل بقيمته الكاملة، ويترك الحد جزءًا منه خاضعًا للضريبة. وللوجبات التي يشملها الحد، راجع وجبات العمل.

من يتحمل الحد على الوجبات المسدَّدة تحدده اللائحة: الطرف الذي تسميه اتفاقية مكتوبة بينك وبين العميل؛ فإذا سكتت الاتفاقية، فالعميل إذا قدّمت حسابًا عن الوجبات، وأنت إذا لم تقدّم (لائحة المادة ⁦1.274-2(f)(2)(iv)⁩؛ المادة ⁦274(e)(3)⁩). وما يظهر في النموذج ⁦1099-NEC⁩ لا يحسم ذلك، لكن النموذج الذي يتضمن وجبات قدّمت عنها حسابًا ما زال يحتاج إلى نموذج مصحَّح أو تسوية موثقة. وإذا رفض العميل التصحيح، فكيفية الإبلاغ سؤال لمحترف. راجع أي اتفاقية مكتوبة قبل أن تعتمد على القاعدة الافتراضية.

هل أطلب من العميل نموذج ⁦1099-NEC⁩ مصححًا، ومتى؟

يستحق النموذج المصحَّح الطلب عندما يتضمن النموذج تكاليف سفر أو هدايا أو وجبات قدّمت عنها حسابًا للعميل. أما المواد والسفر الذي لم تقدّم عنه حسابًا فيجب الإبلاغ عنها، فالنموذج الذي يتضمنها ليس خاطئًا في هذه النقطة.

طلب مكتوب يُرسل فور رؤيتك النموذج وقبل التقديم إن أمكن يعطي الدافع ما يحتاجه، خصوصًا مع بيان تكاليفك المفصّل والإيصالات والإجمالي الذي تتوقع أن يظهره النموذج. وتطلب IRS من الدافع الذي يكتشف خطأً أن يصححه بأسرع وقت ويرسل للمستلمين بيانًا بالتصحيح (التعليمات العامة، الجزء H للنماذج الورقية، والجزء F للمقدمة إلكترونيًا).

لا يمكن الاعتماد على تصحيح لم يصل. وتقترح IRS انتظار كل مستندات الدخل قبل التقديم، والإبلاغ عن المعلومات التي تصل بعد التقديم في إقرار معدّل (صفحة ⁦CP2000⁩). وإذا لم يصل نموذج مصحَّح، فمبلغ النموذج هو ما قدّمه الدافع إلى IRS. والإبلاغ بأقل يعني إرفاق البيان الذي تشترطه تعليمات Schedule C، وكون المبلغ الأقل يمكن إثباته يتوقف على سجلاتك، وهذا سؤال لمحترف.

ما السجلات التي تثبت التكاليف المسدَّدة؟

احتفظ بسجلات تُظهر كل تكلفة، وما سدّده العميل، وأنك أبلغت العميل بالتكلفة. وعبء الإثبات عليك (حفظ السجلات).

• النموذج ⁦1099-NEC⁩، وإيداعاتك المصرفية من العميل، والفواتير وطلبات السداد التي تسرد كل تكلفة في سطر مستقل.
• إيصالات المورّدين وفواتيرهم للمواد.
• للسفر والهدايا واستخدام السيارة: سجل مكتوب بالمبلغ والتاريخ والمكان والغرض التجاري، مع الإيصالات حيث يطلبها المنشور 463 (الإقامة في الفندق وأي نفقة أخرى قيمتها 75 دولارًا أو أكثر؛ ويُعفى من إيصال النقل إذا لم يتوافر بسهولة).
• سجل مسافات للقيادة، ورسائل بريد إلكتروني تُظهر ما وافق العميل على سداده.

راجع حفظ السجلات للعاملين لحسابهم الخاص لنظام بسيط، ومتطلبات إيصالات IRS لقواعد الإيصالات، والإيصالات المفقودة إذا ضاع بعضها.

ماذا لو دفعت لي بلدة أو مدرسة أو رابطة كمقاول، مثل حكم مباراة؟

الإبلاغ عنه كأي دافع آخر: فالبلدة أو المدرسة أو الرابطة التي تعاملك كغير موظف تبلّغ عن مدفوعات خدماتك في النموذج ⁦1099-NEC⁩، وتدرج التعليمات الجهات الحكومية والمنظمات غير الربحية ضمن الدافعين. ولا يُبلَّغ عن سداد المصروفات لمتطوعي منظمة غير ربحية في الخانة 1a، لكن أجر التحكيم دفعة مقابل خدمات.

وكونك مقاولًا أصلًا يتوقف على الوقائع (IRS)؛ راجع مقاولون قد يكونون موظفين. فالموظف يتلقى النموذج ⁦W-2⁩، وتقول التعليمات إن أجور الموظف وبدل السفر أو السيارة يُبلَّغ عنها في النموذج ⁦W-2⁩، لا في الخانة 1a.

إذا كنت تعتقد أنك موظف ورفض الدافع تصحيح النموذج، فإن تعليمات المستلِم تقول إن عليك الإبلاغ عن المبلغ في سطر الأجور من النموذج 1040 وإرفاق النموذج 8919. ويحتاج النموذج 8919 إلى رمز سبب؛ فإن لم ينطبق أي رمز فاستخدم الرمز G وقدّم النموذج ⁦SS-8⁩ في تاريخ تقديم إقرارك أو قبله. وينبغي أن يراجع محترف الوقائع قبل أن تقدّم.

إذا لم تكن موظفًا لكن المبلغ ليس دخل عمل حر (مثل دخل نشاط تمارسه بين الحين والآخر، أو هواية)، فإن تعليمات المستلِم نفسها تقول إن عليك الإبلاغ عن الخانة 1 في سطر «Other income» من Schedule 1 بدلًا من Schedule C، فقد لا تنطبق عليك خطوات Schedule C في هذه الصفحة. وإذا لم يكن النشاط تجارة، فمصروفاته عمومًا خصومات تفصيلية متنوعة لا يمكن خصمها (المنشور 17؛ المادة ⁦67(h)⁩)، فلا ينتقل مقابل Schedule C. وكون النشاط تجارة يتوقف على الوقائع، وهذا سؤال لمحترف.

هل يجلب عدم التطابق مع نموذج العميل إشعارًا من IRS؟

قد يحدث ذلك. فـIRS تقارن ما يقدّمه الدافعون بما تبلّغ عنه، ويقول إشعار ⁦CP2000⁩ إن معلومات الطرف الثالث لا تطابق إقرارك (IRS).

الإبلاغ بأقل من النموذج يفتح فجوة بين السطر 1 وما قدّمه الدافع، ولهذا يهمّ البيان في الخطوة 4. والإبلاغ بالنموذج كاملًا مع خصم التكاليف يُبقي السطر 1 مساويًا لما قدّمه الدافع. ولا يضمن أي منهما عدم وصول إشعار. وإذا وصل إشعار، فراجع الرد على إشعار IRS بنقص الإبلاغ.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الأمريكي. وكل مثال يفترض أن التكاليف والسداد في السنة الضريبية نفسها وأن لا اتفاقية مكتوبة تحدد من يتحمل حد الوجبات.

حكم مباراة تدفع له بلدة

تدفع بلدة لحكمة 9,000 دولار: 7,000 دولار رسوم مباريات، و1,200 دولار سدادًا لرسوم الرابطة، و800 دولار سدادًا لفندق بطولة فصّلته للبلدة. ويُظهر النموذج 9,000 دولار. فتبلّغ عن 9,000 دولار في السطر 1 وتخصم 1,200 دولار و800 دولار، فيكون الربح 7,000 دولار. ولأنها قدّمت حسابًا عن الفندق، يمكنها أن تطلب من البلدة نموذجًا مصححًا يُظهر 8,200 دولار؛ فتخصم عندئذٍ 1,200 دولار فقط. وقاعدة المنشور 463 تغطي تكاليف السفر والهدايا والوجبات لا رسوم الرابطة، ولا تذكر تعليمات النموذج استثناءً لها، فهذا الجزء واجب الإبلاغ.

عامل صيانة يفوتر المواد

يفوتر عامل صيانة 4,000 دولار أجور عمل و1,500 دولار مواد. ويُظهر نموذج العميل 5,500 دولار. فيبلّغ عن 5,500 دولار ويخصم 1,500 دولار مواد في السطر 22، فيكون الربح 4,000 دولار. وإذا كان توريد المواد تابعًا للعمل، فإن تعليمات النموذج تجعلها واجبة الإبلاغ، فلا شيء يستدعي التصحيح في هذه النقطة.

مستشارة سُدّدت لها تذكرة طيران

تكسب مستشارة أتعابًا قدرها 6,000 دولار وترسل للعميل إيصالات تذكرة طيران بقيمة 800 دولار. يسدّدها العميل ويصدر نموذجًا بمبلغ 6,800 دولار. ولأنها قدّمت حسابًا عن الرحلة، تطلب نموذجًا مصححًا يُظهر 6,000 دولار. وإذا لم يصل قط، يمكنها أن تبلّغ عن 6,800 دولار وتخصم 800 دولار؛ فيكون ربحها 6,000 دولار. وإذا سدّد العميل أيضًا عشاءً بقيمة 200 دولار لم تقدّم عنه حسابًا، فتبلّغ عن 200 دولار كاملة ولا تخصم إلا 100 دولار.

هل وضعك مختلف؟

• نموذجك أعلى كثيرًا مما كسبته أتعابًا، أو لا إيصالات للتكاليف: يعتمد المقابل على الإثبات. اطلب مساعدة في الضرائب الفردية، أو مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء السجلات، وراجع الإيصالات المفقودة.
• يرفض العميل تصحيح نموذج يتضمن تكاليف قدّمت عنها حسابًا، أو سدّد قيادتك: كيفية الإبلاغ مسألة تقدير تعالجها مساعدة الضرائب الفردية.
• قدّمت إقرارك بالصافي فقط، أو وصل إشعار ⁦CP2000⁩: راجع التعديل بسبب دخل تُرك خارج إقرارات سابقة أو الرد على إشعار IRS بنقص الإبلاغ. وما تعدّله أو ترد به يتوقف على سجلاتك، فاطلب مساعدة في الضرائب الفردية قبل أن ترد.
• تعتقد أنك موظف فعلًا، أو أن العمل عرضي فقط: الوضع يحدد النموذج الذي ينطبق وهل تقابل تكاليفك الدخل. ناقش ذلك مع مساعدة الضرائب الفردية قبل أن تقدّم.
• يذكر النموذج شركة LLC أو شراكة أو شركة: شركة LLC أمريكية بعضو واحد تقدّم عمومًا في Schedule C الخاص بمالكها ما لم تختر معاملة الشركات (تعليمات Schedule C). أما الشراكة أو LLC متعددة المالكين أو الشركة فتبلّغ عن الإيرادات والتكاليف في إقرارها. اسأل عن مساعدة في ضرائب الشركات.
• دفاترك لا تفصل الأتعاب عن التكاليف المسدَّدة، أو المشكلة نفسها في عدة سنوات: راجع دليل الحسابات لـ Schedule C أو مصروفات Schedule C للسنوات غير المقدَّمة، أو اسأل عن مساعدة في مسك الدفاتر.
• ذهب جزء من النموذج إلى فريقك أو مقاوليك من الباطن: راجع تمرير مبالغ المقاولين من الباطن في Schedule C.
• ظهرت الدفعة نفسها أيضًا في النموذج ⁦1099-K⁩، أو النموذج ⁦1099-K⁩ خاطئ: راجع الدخل نفسه في نموذجين ضريبيين ونموذج منصة خاطئ أو مصحَّح.
• لم تتلقَّ أي نموذج: راجع لا نموذج ضريبيًا لدخل المنصة.
• أنت الدافع وتقرر من يتلقى نموذجًا: راجع أي المقاولين يتلقون نموذجًا ضريبيًا.
• تدين بضريبة تقديرية على الصافي: راجع دفعات الضريبة التقديرية ربع السنوية.