⁦1099-NEC⁩ أعلى مما بقي لك: المقاولون من الباطن في Schedule C

هل أسجّل كامل مبلغ النموذج ⁦1099-NEC⁩ أم ما أخذته معي فقط؟

إذا كنت تقدّم Schedule C فسجّل في السطر 1 كامل المبلغ الذي دفعه لك عميلك، حتى لو مررت معظمه إلى فريق عمل أو مقاولين من الباطن. ثم اخصم ما دفعته لهم في السطور التي تنتمي إليها هذه التكاليف. والنتيجة، أي صافي الربح في السطر 31، هي ما احتفظت به، وعليها تُحسب ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر. وتنص تعليمات Schedule C على أن السطر 1 يجب أن يشمل المبالغ الظاهرة بشكل صحيح في نماذج ⁦1099-NEC⁩ الخاصة بك. وتسجّل الشراكة الإجمالي نفسه في النموذج 1065، السطر 1a (تعليمات النموذج 1065).

لا تعود حالتك بسيطة عندما:

• تُظهر الإقرارات السابقة الصافي فقط، فيكون السطر 1 أقل من النماذج التي قدّمها عملاؤك؛
• لم يُرسَل النموذج ⁦1099-NEC⁩ إلى المقاولين من الباطن، أو دُفع لبعضهم نقدًا؛
• يعمل بعض أفراد الفريق كما يعمل الموظفون؛
• يشمل النموذج مالًا سدّد تكاليفك أو يخص شخصًا آخر؛ أو
• للنشاط أكثر من مالك، منهم الزوج أو الزوجة، أو هو LLC يخضع لضريبة الشركات، فقد لا يكون مكانه Schedule C الخاص بك.

يظل التسجيل بالإجمالي ينطبق على إيرادات عملك أنت في كل حالة من هذه الحالات؛ أما المال الذي يخص شخصًا آخر، أو النشاط الذي ليس منشأة فردية، فيغيّر ما يدخل في Schedule C الخاص بك. وتسوية السنوات السابقة أو النماذج المفقودة أو وضع العامل تتطلب مراجعة إقراراتك وسجلات الدفع والنماذج معًا، وهنا يفيد المتخصص الضريبي.

اجمع:

• عقود العملاء وكل نموذج ⁦1099-NEC⁩ استلمته؛
• كل دفعة لكل مقاول من الباطن، مع تاريخها ومبلغها والعمل الخاص بها، وفواتيرهم ونماذج ⁦W-9⁩؛
• إيصالات موادك.

لماذا تتوقع IRS الإجمالي في السطر 1 من Schedule C؟

يبدأ Schedule C بكل ما دخل إلى النشاط، ثم يطرح التكاليف، وتقارن IRS السطر 1 بما يبلّغ عنه العملاء. السطر 1 مخصص لإجمالي الإيرادات من نشاطك التجاري أو مهنتك، وتقول التعليمات بتسجيل كل دخل النشاط من جميع المصادر، سواء وصلك نموذج أم لا.

ثلاثة أسباب تجعل الصافي نقطة بداية خاطئة:

• النموذج يُظهر الدفعة، لا وجهتها. تطلب تعليمات النموذج ⁦1099-NEC⁩ من الجهات الدافعة الإبلاغ عن الدفع مقابل الخدمات في الخانة 1a، بما في ذلك القطع والمواد حين يكون توريدها تابعًا للخدمة. والنموذج الذي يغطي العمل كله ليس خاطئًا لأن الباقي لك قليل.
• IRS تستخدم النموذج للتحقق من إقرارك. وتقول التعليمات نفسها إن IRS تستخدم المعلومات في الخانات لتحديد ما إذا كان المستلم قد أبلغ عن الدفعة بشكل صحيح.
• الدخل الذي توجّهه إلى غيرك يبقى دخلك. يقول المنشور 334 إن كل دخل تكسبه يخضع للضريبة عليك، ولا تستطيع تجنب الضريبة بجعله يُدفع إلى طرف ثالث؛ ومثاله إيجار يُدفع لابنك. وتمرير أرباحك إلى فريق عمل لا يُخرجها من إجمالي الإيرادات؛ بل تصبح الدفعة تكلفة تخصمها إذا كانت مؤهلة. أما كون المال الذي دفعه العميل مباشرة إلى شخص آخر من أرباحك أم من حق ذلك الشخص، فيعتمد على الوقائع؛ راجع قسم المستلم بالنيابة أدناه.

هل إجمالي إيراداتي هو كامل دفعة العميل حين تأخذ العمالة والمواد معظمها؟

نعم عمومًا: إجمالي الإيرادات هو المبلغ كله الذي دفعه العميل مقابل العمل. ودفع أجور فريق أو شراء مواد ليس استردادًا ولا تخفيض سعر للعميل، لذلك تُطرح هذه التكاليف لاحقًا كخصومات (المنشور 334). ويوضح مثال الدهّان أدناه الأرقام.

أين أخصم ما دفعته لفريقي أو للمقاولين من الباطن؟

ما تدفعه لمقاولين من الباطن ليسوا موظفين لديك يوضع في السطر 11، العمالة بالعقد. وما تدفعه للموظفين يوضع في السطر 26، الأجور. وأرقام السطور أدناه مأخوذة من أحدث نسخة منشورة من Schedule C وتعليماته؛ تحقق منها على النموذج الخاص بسنتك.

اخصم كل دفعة مرة واحدة. وتطلب تعليمات السطر 11 استبعاد العمالة بالعقد المخصومة في موضع آخر، مثل السطر 17 أو 21 أو 26 أو 37.

نشاط الخدمات مثل الدهّان أو النجّار لا تكون له عادةً تكلفة بضاعة مباعة. ويقول المنشور 334 إن ذلك الفصل لا ينطبق على نشاط الخدمات الشخصية ما لم يبع أيضًا المواد التي يستخدمها عادةً أو يفرض ثمنها. وبالنسبة إلى تكاليف العمل الظاهرة فوق مجمل الربح، راجع تكلفة البضاعة المباعة لنشاط الخدمات.

أي المدفوع لهم يحتاجون إلى النموذج ⁦1099-NEC⁩ الخاص بهم، وبحلول متى؟

يحتاج المدفوع له عمومًا إلى النموذج ⁦1099-NEC⁩ إذا دفعت له 2,000 دولار على الأقل مقابل خدمات في نشاطك خلال السنة. وفي السنوات السابقة كان الحد 600 دولار؛ وبدءًا من المدفوعات في 2027 يُعدَّل المبلغ بحسب التضخم. وتُستحق نماذج مدفوعات هذه السنة الضريبية للمدفوع له ولـ IRS بحلول 1 فبراير 2027 (تعليمات النموذج ⁦1099-NEC⁩).

اجمع ما دفعته لكل شخص عبر جميع الأعمال في السنة، بما في ذلك القطع والمواد التابعة لخدمة. وأجور الموظفين تُسجَّل في النموذج ⁦W-2⁩، والمدفوعات لشركة لا تحتاج عمومًا إلى النموذج ⁦1099-NEC⁩، ويُستثنى المحامون. أما المدفوعات ببطاقة الائتمان أو بطاقة الخصم، وبعض المدفوعات عبر شبكات الدفع التابعة لأطراف ثالثة، فتُبلغ عنها شركة الدفع في النموذج ⁦1099-K⁩ بدلًا من ذلك؛ والشيكات والنقد ليست ضمن هذا الاستثناء، فهي تُحتسب. وقد يُبلَّغ عن المدفوعات إلى أشخاص أجانب في النموذج ⁦1042-S⁩ بدلًا من ذلك (التعليمات العامة)؛ راجع الدفع لمقاولين في الخارج.

إذا استقطعت ضريبة الدخل الفيدرالية ضمن الاستقطاع الاحتياطي، فقدّم النموذج ⁦1099-NEC⁩ لذلك المدفوع له بأي مبلغ (التعليمات العامة). والمدفوع له الذي لا يعطيك رقم التعريف الضريبي قد يستوجب الاستقطاع، والجهة الدافعة التي لا تستقطع حين يلزم قد تدين بالضريبة غير المحصَّلة.

الإقرار يسأل عن هذا. فالسطر I من Schedule C يسأل هل دفعت مدفوعات تتطلب نماذج 1099، والسطر J يسأل هل قدّمتها أو ستقدّمها.

يشرح أي المقاولين يحصلون على النموذج ⁦1099-NEC⁩ القواعد: من ومقدار ومتى، وهل تريد ولايتك نسخة. والمقاول من الباطن الذي يرفض تقديم النموذج ⁦W-9⁩ مشمول في جمع أرقام التعريف الضريبي من المقاولين. والنماذج التي لم تُرسَل وغرامتها مشمولة في نماذج المقاولين والموظفين المتأخرة.

ماذا لو كان بعض من دفعت لهم موظفين لديّ فعلًا؟

ما يُدفع لعامل يُعدّ موظفًا وفق قواعد IRS يوضع عمومًا في السطر 26 كأجور، مع الاستقطاع من الرواتب وضرائب صاحب العمل، لا في السطر 11 كعمالة بالعقد. ومبلغ السطر 1 لا يتغير؛ وإنما يتحول موضع الخصم وقد تُستحق عليه ضريبة التوظيف.

تنظر IRS إلى العلاقة كلها (IRS: مقاول مستقل أم موظف):

• السلوك: هل تتحكم أو لك حق التحكم في ما يفعله العامل وكيف يفعله.
• الجانب المالي: كيف يُدفع للعامل، وهل تُسدَّد له المصروفات، ومن يوفّر الأدوات واللوازم.
• العلاقة: هل توجد عقود مكتوبة أو مزايا كمزايا الموظفين، وهل يستمر العمل، وهل هو جزء أساسي من نشاطك.

لا يحسم عاملٌ واحد الأمر. والنشاط الذي يعامل موظفًا كمقاول دون أساس معقول قد يكون مسؤولًا عن ضرائب التوظيف لذلك العامل، ويضيف المنشور 334 غرامة. ويمكن للإعفاء بموجب المادة 530 أن يحمي نشاطًا كان له أساس معقول وقدّم نماذج 1099 باستمرار ولم يعامل أي عامل مماثل كموظف؛ ويستمر للسنوات اللاحقة ما دامت هذه الشروط قائمة، ويُنهيه تسجيل العمال في النموذج ⁦W-2⁩ (IRS: الإعفاء بموجب المادة 530).

صاحب المنشأة الفردية يدين بضريبة التوظيف شخصيًا بصفته صاحب العمل (المادتان 3111 و3403). أما LLC بعضو واحد فهو صاحب العمل بنفسه لأغراض ضريبة التوظيف، لكن المالك الذي تحكّم في الدفعات قد يدين شخصيًا بجزء ضريبة الأمانة بموجب المادة 6672 إذا كان التقصير متعمدًا (لائحة المادة ⁦301.7701-2⁩؛ IRS: غرامة استرداد ضريبة الأمانة).

يشرح مقاولون قد يكونون موظفين الاختبار، والإعفاء بموجب المادة 530، ومن قد يدين بالضريبة شخصيًا مع المدد الزمنية، وكيفية تصحيح الإقرارات السابقة.

النموذج ⁦1099-NEC⁩ أكبر مما دفعه لي عميلي: ماذا أفعل؟

بعض الأسباب المذكورة أدناه تعني أن النموذج صحيح. وإذا كان خاطئًا، فاطلب من الجهة الدافعة نموذجًا مصحَّحًا (المنشور 17). وإذا رفضت الجهة الدافعة تصحيح نموذج تراه خاطئًا، فإن تعليمات Schedule C تتطلب بيانًا يشرح الفرق عندما يزيد مجموع المبالغ في خانة تعويض غير الموظفين (الخانة 1 في النماذج الأقدم، والخانة 1a في الأحدث) على السطر 1. احتفظ بإثبات أن النموذج خاطئ، واطلب من متخصص ضريبي مراجعة موقفك قبل التقديم، لأن الإقرار لن يطابق ما استلمته IRS.

الإقرار الذي يقل عن نموذج العميل قد يستدعي إشعار مطابقة. راجع الرد على إشعار IRS عن الدخل غير المبلَّغ.

ماذا لو شمل النموذج ⁦1099-NEC⁩ مالًا سدّد مواديّ أو وقودي فقط؟

النموذج الذي يشمل تكاليف سدّدها عميلك ليس بالضرورة خاطئًا. فتضع تعليمات النموذج ⁦1099-NEC⁩ القطع والمواد المقدَّمة ضمن خدمة في الخانة 1a، وكذلك تعويض السفر الذي لم تقدّم حسابًا عنه للجهة الدافعة. سجّل مبلغ النموذج في السطر 1 واخصم كل تكلفة في السطر الذي تنتمي إليه.

احتفظ بفواتير الموردين التي تبيّن ما اشتريته. وإذا سدّد عميلك تكاليف قدّمت حسابًا عنها وما زال النموذج يحتسبها، فراجع النموذج ⁦1099-NEC⁩ الذي يشمل مصروفات مسدَّدة.

ماذا لو كان جزء من النموذج ⁦1099-NEC⁩ يخص شخصًا آخر فعلًا؟

عمومًا، إذا استلمت النموذج 1099 عن مبالغ تخص شخصًا آخر في الواقع، فأنت مستلم بالنيابة (nominee). تقدّم نموذج 1099 من النوع نفسه لكل مالك آخر، يُظهر حصته، وتعطي كل واحد نسخة. اكتب نفسك جهةً دافعة والمالك الآخر مستلمًا. ويُرفق النموذج 1096 بالتقديم الورقي فقط؛ ومن يقدّم 10 إقرارات معلوماتية أو أكثر في السنة عليه التقديم إلكترونيًا بدلًا من ذلك (التعليمات العامة، إقرارات المستلم بالنيابة). والزوج أو الزوجة غير ملزم بتقديم إقرار نيابة عن مبالغ يملكها الطرف الآخر. وتقدّم هذه النماذج المستلم بالنيابة، لا الجهة الدافعة الأصلية.

وفي Schedule C قد يكون السطر 1 أقل من مجموع النموذج إذا أرفقت بيانًا يشرح الفرق (تعليمات Schedule C).

قاعدة المستلم بالنيابة ليست وسيلة لتصفية أجور فريق العمل من الإيرادات. فالمال الذي تدفعه لمساعديك عن عمل في مشروعك كان لك أولًا، لذلك يبقى في السطر 1 ويكون الدفع خصمًا. ولا تحدد تعليمات IRS متى يكون المال ملكًا لشخص آخر فعلًا، لذلك يعتمد الجواب على الوقائع. احتفظ بالعقد والرسائل التي تبيّن لمن كان المال ولمن كان العميل مدينًا. وللنموذج الصادر من تطبيق دفع أو معالج بطاقات دليله الخاص: نموذج تطبيق دفع عن مبيعات شخص آخر.

كيف تُحسب ضريبة العمل الحر على ما احتفظت به؟

تُحسب ضريبة العمل الحر على صافي الربح، لا على السطر 1. وينتقل صافي الربح من Schedule C، السطر 31، إلى Schedule SE، السطر 2 (تعليمات Schedule C). ويطبّق Schedule SE النسبة ⁦92.35%⁩ على صافي الربح هذا للوصول إلى المبلغ الخاضع للضريبة (الموضوع 554).

المعدل ⁦15.3%⁩: منها ⁦12.4%⁩ للضمان الاجتماعي، وتتوقف عند حد سنوي للأجور، و⁦2.9%⁩ لـ Medicare. وتدين بها عمومًا عندما يبلغ صافي دخلك من العمل الحر 400 دولار أو أكثر. ونصف الضريبة قابل للخصم عند حساب الدخل الإجمالي المعدّل (الموضوع 554). وتُحتسب الأجور من وظيفة أخرى ضمن حد الأجور نفسه للضمان الاجتماعي، وقد تنطبق ضريبة Medicare الإضافية على الدخل المجمّع الأعلى (Schedule SE؛ الموضوع 554).

أجور الفريق تخفّض ضريبتك فقط إذا خُصمت في الإقرار وكنت قادرًا على إثباتها.

هل يتغير هذا في LLC متعدد الأعضاء أو الشراكة؟

الـ LLC متعدد الأعضاء الذي يخضع لضريبة الشراكة يقدّم النموذج 1065، لا Schedule C. ويقول نموذج Schedule C إن الشراكات يجب عمومًا أن تقدّم النموذج 1065، وتوجّه تعليمات المستلم في النموذج ⁦1099-NEC⁩ تعويض غير الموظفين للشراكة إلى النموذج 1065 وإلى نماذج Schedule K-1 للشركاء. راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات.

وقد يكون الزوجان استثناءً. فإذا كان الزوجان يملكان النشاط بالكامل كملكية مجتمعية، فيمكن اعتباره منشأة فردية. وإذا كانا يملكانه معًا خارج LLC، فيمكنهما اختيار وضع المشروع المشترك المؤهل (qualified joint venture) وتقديم Schedule C لكل منهما؛ ويشترط ذلك مشاركة فعلية من كليهما، وعدم وجود مالكين آخرين، وإقرارًا مشتركًا، ولا يتأهل LLC لذلك. ثم يسجّل كل من الزوجين حصة في Schedule C منفصل، فقد يكون السطر 1 أقل من النموذج الصادر لأحدهما، وهذا يتطلب البيان المرفق (تعليمات Schedule C). وفيما عدا ذلك يُعدّ الشركاء في الملكية شركاء. راجع شركات LLC للزوجين والعائلة.

مالك LLC بعضو واحد الذي يُهمَل ضريبيًا يستخدم Schedule C، ما لم يختر الـ LLC الخضوع لضريبة الشركات (النموذج 8832)، وفي هذه الحالة يقدّم إقرار الشركة الخاص به (تعليمات Schedule C).

ما السجلات التي تثبت التمرير إذا سألت IRS؟

سجلات تربط كل دفعة من العميل بما دفعته لغيرك. يجب أن تُظهر دفاترك إجمالي الدخل والخصومات والائتمانات، ويجب أن تُظهر مستنداتك الداعمة المبلغ المدفوع وأنه كان لمصروف نشاط (المنشور 583).

الدفعات النقدية تحتاج إلى إثباتها الخاص؛ راجع الدفع نقدًا للمقاولين من الباطن. ولمعرفة مدة الاحتفاظ بهذه السجلات، راجع مدة الاحتفاظ بسجلات النشاط.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الأمريكي. افترض مدفوعات في 2026 إلى أفراد في الولايات المتحدة بشيك أو تحويل مصرفي، دون استقطاع احتياطي، ومالكين بلا أجور أخرى أو دخل عمل حر آخر.

دهّان لديه فريق عمل

يُظهر النموذج ⁦1099-NEC⁩ من العميل 80,000 دولار. دفع الدهّان لفريق من المقاولين 50,000 دولار واشترى دهانًا بـ 10,000 دولار.

• السطر 1، إجمالي الإيرادات: 80,000 دولار.
• السطر 11، العمالة بالعقد: 50,000 دولار.
• السطر 22، اللوازم: 10,000 دولار.
• صافي الربح قبل التكاليف الأخرى: 20,000 دولار، وهو ما احتفظ به.

يخصم الدهان كلوازم؛ أما الدهّان الذي يبيع الدهان أو يفرض ثمنه أيضًا فقد يندرج تحت تكلفة البضاعة المباعة بدلًا من ذلك، كما شُرح أعلاه.

تُحسب ضريبة العمل الحر على هذه الـ 20,000 دولار: 20,000 دولار × ⁦92.35%⁩ × ⁦15.3%⁩، أي نحو 2,800 دولار، قبل التكاليف والخصومات الأخرى. ولو سجّل 20,000 دولار فقط في السطر 1، لكان أقل من النموذج بـ 60,000 دولار، ولما طابق إقراره ما أبلغ عنه العميل. وكل فرد من الفريق دُفع له الحد الأدنى للسنة أو أكثر يستلم النموذج ⁦1099-NEC⁩.

مسؤولة وكالة وخمسة مستقلين

دفع عميل لمسؤولة وكالة 30,000 دولار عن مشروع. ودفعت هي لخمسة مستقلين 22,000 دولار في المجموع: 6,000 دولار و6,000 دولار و5,000 دولار و4,000 دولار و1,000 دولار، وهو كل ما دفعته لكل منهم في تلك السنة.

تسجّل 30,000 دولار في السطر 1 و22,000 دولار كعمالة بالعقد، فيبقى 8,000 دولار صافي ربح قبل التكاليف الأخرى. دُفع لكل من الأربعة الأوائل أكثر من الحد، فتقدّم لكل منهم النموذج ⁦1099-NEC⁩ وترسله إليه. أما المستقل الذي دُفع له 1,000 دولار فهو دون حد 2026، فلا حاجة إلى نموذج لتلك الدفعة. وبالنسبة إلى المدفوعات قبل 2026 كان الحد 600 دولار، وكان ذلك المستقل سيحتاج أيضًا إلى نموذج.

مصوّرة ونموذج يشمل مال شخص آخر

يُظهر النموذج ⁦1099-NEC⁩ من عميل إلى مصوّرة 12,000 دولار. افترض أن 3,000 دولار منها كانت مستحقة من العميل لمصوّر ثانٍ، وطلب العميل منها تمريرها إليه.

إذا كانت الـ 3,000 دولار تخص المصوّر الثاني فعلًا، وهذه مسألة وقائع، فهي مستلمة بالنيابة عن ذلك الجزء. فتسجّل 9,000 دولار في السطر 1، وترفق بيانًا يشرح فرق الـ 3,000 دولار، وتقدّم النموذج ⁦1099-NEC⁩ للمصوّر الثاني بمبلغ 3,000 دولار. أما إذا كانت قد استعانت بالمصوّر الثاني في عملها هي، فالمبلغ كله، 12,000 دولار، لها، والـ 3,000 دولار عمالة بالعقد في السطر 11. وفي الحالتين بلغ المصوّر الثاني الحد الأدنى، فترسل إليه النموذج ⁦1099-NEC⁩ بمبلغ 3,000 دولار.

الأمر مختلف في حالتك؟

• أبلغت إقراراتك السابقة عمّا احتفظت به فقط: كان السطر 1 أقل من النماذج التي قدّمها عملاؤك، وقد يصلك إشعار. راجع التعديل لإضافة دخل تُرك خارج إقرارات سابقة والرد على إشعار الدخل غير المبلَّغ، واحصل على مساعدة الضرائب للأفراد للسنوات المقدَّمة ومساعدة مسك الدفاتر لإعادة بناء ما دفعه كل عميل وما ذهب إلى كل مقاول من الباطن.
• لا تستطيع مطابقة كل دفعة من عميل مع ما دفعته لغيرك: أموال النشاط والأموال الشخصية تمر في حساب واحد، أو لا توجد قائمة بمن دُفع له ماذا ومقابل أي عمل. راجع قسم السجلات أعلاه، واحصل على مساعدة مسك الدفاتر لإعادة بناء سجل الدفع عملًا بعمل.
• لم تقدّم إقراراتك لبعض السنوات: راجع مصروفات Schedule C للسنوات غير المقدَّمة واحصل على مساعدة الضرائب للأفراد.
• لم تُرسَل نماذج ⁦1099-NEC⁩ إلى المقاولين من الباطن، أو لم يعطك مقاول رقمه الضريبي، أو دُفع لبعضهم نقدًا: راجع نماذج المقاولين والموظفين المتأخرة وجمع أرقام التعريف الضريبي من المقاولين والدفع نقدًا للمقاولين من الباطن، واحصل على مساعدة مسك الدفاتر لإعادة بناء سجل الدفع لكل مقاول من الباطن.
• فريقك يبدو كأنه موظفون: راجع مقاولون قد يكونون موظفين قبل اختيار موضع خصم أجورهم، واحصل على مساعدة الضرائب للأفراد إذا كانت الإقرارات السابقة قد خصمتها بالفعل كعمالة بالعقد.
• يشمل النموذج ⁦1099-NEC⁩ مبالغ مسدَّدة، أو تظهر الدفعة نفسها في النموذج ⁦1099-K⁩، أو نموذج العميل خاطئ أو مكرر أو في سنة غير صحيحة: راجع المصروفات المسدَّدة في نموذج المقاول والدخل نفسه في نموذجين ضريبيين. وإذا رفضت الجهة الدافعة تصحيح نموذج خاطئ، فاحصل على مساعدة الضرائب للأفراد قبل تقديم إقرار يختلف عنه.
• تملك النشاط مع شخص آخر، منهم الزوج أو الزوجة: راجع شركات LLC للزوجين والعائلة وهل يحتاج LLC متعدد الأعضاء إلى محاسب CPA ومساعدة ضرائب الشركات والشراكات.