1099-NEC에 포함된 정산 비용 신고 방법

1099-NEC에 포함된 정산 금액도 소득인가요?

대체로 그렇습니다. 1099-NEC에 적힌 금액은 본인이 지출한 비용을 돌려받은 것에 불과하더라도 Schedule C의 사업 소득입니다. 그 비용은 소득을 상쇄하는 사업 경비입니다. 예외는 의뢰인에게 정산한 출장비, 선물비, 식비(실제 지출을 의뢰인에게 보고했고, 필요한 경우 영수증도 냈습니다)로, 소득이 아니므로 양식에 포함되면 안 됩니다(Publication 463). 이 글은 미국 연방 규정을 다룹니다.

양식의 금액이 번 수수료보다 수천 달러 많거나, 비용에 영수증이 없거나, 의뢰인이 잘못된 양식을 고쳐 주지 않거나, 상쇄 없이 이미 신고했거나, IRS 통지서가 왔거나, 지급자가 고용주처럼 업무를 지시한다면 간단한 경우가 아닙니다. 양식, 청구서와 정산 요청서, 영수증, 주행 기록, 의뢰인과 주고받은 이메일을 모으세요.

의뢰인이 정산한 자재비나 출장비를 1099-NEC에 넣어도 되나요?

비용의 종류와 정산 여부에 따라 다릅니다. 양식 작성 안내는 지급자에게 용역에 부수적으로 제공된 수수료, 부품, 자재와, 계약자가 정산하지 않은 출장비 상환액을 합계가 2026년 지급분은 $2,000(2025년 이전은 $600)에 이르면 신고하도록 안내합니다. Publication 463은 계약자가 적절히 정산한 금액은 의뢰인이 신고할 필요가 없다고 설명합니다.

의뢰인에게 가는 운전의 연료는 자동차 비용입니다(표준 주행거리 방식 또는 실제 자동차 경비 방식). 계약자 정산에 관한 규정은 승용차가 포함되는 "listed property"도 다루므로(Regulations section 1.274-5T(h), Internal Revenue Code section 280F), 주행 기록(날짜, 장소, 목적, 거리)이 영수증만큼 중요합니다. 집과 고정 근무지 사이를 오가는 것은 통근이며, 의뢰인이 그 비용을 돌려줘도 공제 대상이 되지 않습니다(Publication 463). 의뢰인이 운전 비용을 돌려줬는데 주행 기록에 업무 이동과 통근이 섞여 있다면, 신고 방법은 전문가에게 물어봐야 합니다.

정산 금액이 포함된 1099-NEC를 Schedule C에 어떻게 신고하나요?

양식의 금액을 총수입으로 신고하고, 돌려받은 비용은 각각 해당하는 경비 줄에서 공제합니다.

1. 각 1099-NEC의 비직원 보수(2026년 지급분 양식은 1a번 칸, 이전 양식은 1번 칸)를 다른 사업 소득과 함께 Schedule C 1번 줄에 적습니다(Schedule C 작성 안내).
2. 본인이 지출하고 돌려받은 비용은 본인의 회계 방식이 허용하는 연도(보통 지출한 해)에 각각 공제합니다. 한 해에 지출하고 의뢰인이 다음 해에 돌려줬다면 각 연도는 각자의 규정을 따르며, 비용을 두 번 공제하면 안 됩니다(Regulations section 1.461-1). 작업에 소모한 자재는 보통 22번 줄 소모품에, 되팔거나 재고로 보관하려고 산 물품은 대체로 Part III의 매출원가로 처리합니다. 식비를 제외한 숙박 출장비는 24a번 줄, 식비는 24b번 줄입니다. 연료를 포함한 자동차 비용은 실제 경비 또는 표준 주행거리 요율 중 한 가지로 9번 줄에 적으며, 둘을 함께 쓸 수 없습니다(Publication 463). 그 밖의 비용은 기타 경비에 적습니다.
3. 본인이 직접 지불한 비용만 공제합니다. 의뢰인이 공급업체나 항공사에 직접 지불했다면 그 돈은 본인에게 오지 않은 것입니다.
4. 1번 줄이 1099-NEC 합계보다 적으면 차이를 설명하는 서면을 첨부합니다. Schedule C 작성 안내가 이를 요구합니다.

줄 번호는 가장 최근에 공개된 Schedule C 기준이므로, 해당 연도 양식에서 확인하세요. Schedule C의 이익은 Schedule SE로 넘어가 순수입에 대한 자영업세를 계산합니다(Schedule SE 작성 안내). 상쇄를 빠뜨리면 공급업체에 넘어간 돈에 대해서도 그 세금을 내게 됩니다.

정산받은 금액이 경비를 없애 주나요, 아니면 이에 대해 세금을 내야 하나요?

정산받았다고 경비가 사라지지는 않습니다. 양식이 그대로 유지되면 돌려받은 금액을 신고하고 비용을 공제하므로 이익은 실제 금액이 됩니다. 의뢰인에게 정산했다면 돌려받은 금액은 소득에 넣지 않고 돌려받은 부분에 대한 공제도 받지 않으며, 이 역시 결과는 0입니다(Publication 463). 기준은 양식이 아닙니다. 정산하지 않은 출장비, 선물비, 식비를 돌려받았다면 양식에 빠져 있어도 소득입니다.

흔한 함정은 의뢰인이 이미 돌려주어 소득에서 제외된 비용을 공제하는 것, 한 가지 비용을 두 줄에서 공제하는 것, 식비를 전액 공제하는 것, 영수증이나 기록이 없는 비용을 공제하는 것입니다.

식비의 절반 한도가 상쇄에도 적용되나요?

의뢰인에게 정산하지 않은 식비에는 적용됩니다. 업무 식사는 일반적으로 50%만 공제할 수 있으므로(Publication 463, Internal Revenue Code section 274), 양식에 포함된 식비 상환액은 전액이 소득이고 한도 때문에 그 일부에는 세금이 붙습니다. 어떤 식사에 한도가 적용되는지는 업무 식사 공제를 참고하세요.

정산된 식비의 한도를 누가 부담하는지는 규정이 정합니다. 본인과 의뢰인 사이의 서면 계약이 지정한 쪽이 부담하고, 계약에 없으면 식비를 정산한 경우에는 의뢰인이, 정산하지 않은 경우에는 본인이 부담합니다(Regulations section 1.274-2(f)(2)(iv), section 274(e)(3)). 1099-NEC에 적힌 내용이 이를 결정하지는 않지만, 정산한 식비가 포함된 양식은 수정 양식이나 근거가 있는 대사 자료가 여전히 필요합니다. 의뢰인이 수정해 주지 않으면 신고 방법은 전문가에게 물어봐야 합니다. 기본 규정에 의존하기 전에 서면 계약이 있는지 확인하세요.

의뢰인에게 수정된 1099-NEC를 요청해야 하나요? 언제 요청하나요?

양식에 의뢰인에게 정산한 출장비, 선물비, 식비가 포함되어 있다면 수정 양식을 요청할 만합니다. 정산하지 않은 자재비와 출장비는 신고 대상이므로, 그런 금액이 포함된 양식은 그 점에서는 잘못된 것이 아닙니다.

양식을 확인하는 즉시, 가능하면 신고하기 전에 서면으로 요청하면 지급자에게 필요한 정보를 줄 수 있습니다. 항목별 비용 명세서, 영수증, 양식에 나와야 한다고 생각하는 합계를 함께 보내면 특히 좋습니다. IRS는 오류를 발견한 지급자가 가능한 한 빨리 수정하고 수령인에게 수정 내용을 보여 주는 서면을 보내라고 안내합니다(일반 안내, 종이 양식은 H항, 전자 제출 양식은 F항).

아직 도착하지 않은 수정본을 믿고 신고할 수는 없습니다. IRS는 모든 소득 서류를 기다린 뒤 신고하고, 신고 후에 도착한 정보는 수정 신고서로 반영하라고 권합니다(CP2000 페이지). 수정 양식이 오지 않으면 양식의 금액이 지급자가 IRS에 제출한 금액입니다. 더 적게 신고하려면 Schedule C 작성 안내가 요구하는 서면을 첨부해야 하며, 더 낮은 금액이 뒷받침되는지는 본인의 기록에 달려 있으므로 전문가에게 물어봐야 합니다.

정산된 비용은 어떤 기록으로 증명하나요?

각 비용, 의뢰인이 돌려준 금액, 그 비용을 의뢰인에게 보고했다는 사실을 보여 주는 기록을 보관하세요. 입증 책임은 본인에게 있습니다(기록 관리).

• 1099-NEC, 의뢰인에게서 받은 은행 입금 내역, 비용을 항목별로 한 줄씩 적은 청구서와 정산 요청서
• 자재 구입처의 영수증과 청구서
• 출장, 선물, 자동차 사용은 금액, 날짜, 장소, 사업 목적을 적은 기록과, Publication 463이 요구하는 경우 영수증(숙박과 $75 이상인 모든 기타 경비이며, 교통비 영수증은 쉽게 구할 수 없으면 면제)
• 운전은 주행 기록, 그리고 의뢰인이 돌려주기로 한 내용을 보여 주는 이메일

간단한 관리 방법은 자영업자의 기록 관리, 영수증 규정은 IRS 영수증 요건, 영수증을 분실했다면 분실한 영수증을 참고하세요.

시, 학교, 리그에서 심판처럼 계약자로 대금을 받는다면요?

다른 지급자와 마찬가지로 신고 대상입니다. 본인을 비직원으로 취급하는 시, 학교, 리그는 용역 대금을 1099-NEC로 신고하며, 작성 안내는 정부 기관과 비영리 단체도 지급자에 포함합니다. 비영리 단체가 자원봉사자에게 지급한 경비 상환액은 1a번 칸에 신고하지 않지만, 심판을 본 대가로 받는 보수는 용역 대금입니다.

계약자가 맞는지는 사실관계에 따라 달라집니다(IRS). 직원일 수 있는 계약자를 참고하세요. 직원은 W-2를 받으며, 작성 안내는 직원의 급여와 출장 또는 자동차 수당은 1a번 칸이 아니라 Form W-2에 신고한다고 설명합니다.

본인이 직원이라고 생각하는데 지급자가 양식을 고쳐 주지 않는다면, 수령인용 안내는 그 금액을 Form 1040의 급여 줄에 신고하고 Form 8919를 첨부하라고 설명합니다. Form 8919에는 사유 코드가 필요하며, 해당하는 코드가 없으면 코드 G를 쓰고 신고서를 제출하는 날까지 Form SS-8을 제출합니다. 제출하기 전에 전문가가 사실관계를 검토하도록 하세요.

직원이 아니지만 그 금액이 자영업 소득이 아니라면(예: 가끔만 하는 활동이나 취미에서 번 소득), 같은 수령인용 안내는 1번 칸의 금액을 Schedule C가 아니라 Schedule 1의 "기타 소득" 줄에 신고하라고 하므로, 이 글의 Schedule C 단계는 해당하지 않을 수 있습니다. 사업이 아닌 활동의 경비는 대체로 기타 항목별 공제에 해당하며 공제할 수 없으므로(Publication 17, section 67(h)), Schedule C의 상쇄를 그대로 적용할 수 없습니다. 활동이 사업인지는 사실관계에 달려 있으므로 전문가에게 물어봐야 합니다.

의뢰인의 양식과 금액이 다르면 IRS 통지서가 오나요?

올 수 있습니다. IRS는 지급자가 제출한 내용과 본인이 신고한 내용을 비교하며, CP2000 통지서는 제3자 정보가 본인 신고서와 맞지 않는다는 뜻입니다(IRS).

양식보다 적게 신고하면 1번 줄과 지급자의 제출 내용 사이에 차이가 생기므로 4단계의 서면이 중요합니다. 양식 금액 전체를 신고하고 비용을 공제하면 1번 줄이 지급자가 제출한 금액과 같아집니다. 어느 쪽도 통지서가 오지 않는다고 보장하지는 않습니다. 이미 통지서가 왔다면 IRS 소득 불일치 통지서 대응을 참고하세요.

예시

다음은 설명을 위한 예시이며 모든 금액은 미국 달러입니다. 비용과 상환이 같은 과세연도에 속하고, 식비 한도를 누가 부담하는지 정한 서면 계약은 없다고 가정합니다.

시에서 대금을 받는 심판

시가 심판에게 $9,000을 지급합니다. 경기 수수료 $7,000, 리그 참가비 상환 $1,200, 시에 항목별로 보고한 대회 호텔비 상환 $800입니다. 양식에는 $9,000으로 나옵니다. 심판은 1번 줄에 $9,000을 신고하고 $1,200과 $800을 공제하여 이익은 $7,000입니다. 호텔비는 정산했으므로 시에 $8,200으로 수정된 양식을 요청할 수 있으며, 그러면 $1,200만 공제합니다. Publication 463의 규정은 출장비, 선물비, 식비에 관한 것이지 리그 참가비는 아니고 양식 작성 안내에도 예외가 없으므로, 그 부분은 신고 대상입니다.

자재비를 청구하는 수리 기사

수리 기사가 인건비 $4,000과 자재비 $1,500을 청구합니다. 의뢰인의 양식에는 $5,500으로 나옵니다. 그는 $5,500을 신고하고 22번 줄에서 자재비 $1,500을 공제하므로 이익은 $4,000입니다. 자재를 제공한 것이 작업에 부수적이었다면 양식 작성 안내에 따라 신고 대상이므로, 그 점에서는 고칠 것이 없습니다.

항공권 비용을 돌려받은 컨설턴트

컨설턴트가 수수료 $6,000을 벌고 의뢰인에게 $800 항공권 영수증을 보냅니다. 의뢰인은 이를 돌려주고 $6,800짜리 양식을 발행합니다. 컨설턴트는 항공권을 정산했으므로 $6,000으로 수정된 양식을 요청합니다. 수정본이 끝내 오지 않으면 $6,800을 신고하고 $800을 공제할 수 있으며, 이익은 $6,000입니다. 의뢰인이 정산하지 않은 $200 저녁 식사도 돌려줬다면 $200 전액을 신고하고 공제는 $100만 받을 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• 양식 금액이 번 수수료보다 훨씬 많거나, 비용에 영수증이 없습니다. 상쇄는 증빙에 달려 있습니다. 개인 세금 도움을 받거나, 기록을 다시 만들기 위해 장부 관리 도움을 받고, 분실한 영수증을 참고하세요.
• 의뢰인이 정산한 비용이나 운전 비용이 포함된 양식을 고쳐 주지 않습니다. 신고 방법은 개인 세금 도움에서 판단할 부분입니다.
• 순액만 신고하고 이미 제출했거나 CP2000 통지서가 왔습니다. 과거 신고서에서 빠진 소득 수정 신고 또는 IRS 소득 불일치 통지서 대응을 참고하세요. 무엇을 수정하고 어떻게 답할지는 본인의 기록에 달려 있으므로, 답변하기 전에 개인 세금 도움을 받으세요.
• 실제로는 직원이라고 생각하거나, 일이 가끔만 있습니다. 신분에 따라 어떤 양식이 적용되고 비용이 소득을 상쇄하는지가 달라집니다. 신고하기 전에 개인 세금 도움에 문의하세요.
• 양식에 LLC, 파트너십, 법인이 지급받는 사람으로 적혀 있습니다. 소유주가 한 명인 미국 내 LLC는 법인 과세를 선택하지 않았다면 대체로 소유주의 Schedule C로 신고합니다(Schedule C 작성 안내). 파트너십, 소유주가 여럿인 LLC, 법인은 자체 신고서에 수입과 비용을 신고합니다. 법인 세금 도움에 문의하세요.
• 장부에서 수수료와 돌려받은 비용이 구분되지 않거나, 여러 해에 같은 문제가 있습니다. Schedule C 계정과목표 또는 제출하지 않은 연도의 Schedule C 경비를 참고하거나 장부 관리 도움을 문의하세요.
• 양식 금액의 일부를 본인의 직원이나 하도급업자에게 줬습니다. Schedule C의 하도급업자 대금 전달을 참고하세요.
• 같은 대금이 1099-K에도 나타나거나 1099-K가 잘못되었습니다. 같은 소득이 두 세금 양식에 나타날 때와 잘못되었거나 수정된 플랫폼 세금 양식을 참고하세요.
• 양식을 전혀 받지 못했습니다. 플랫폼 소득에 대한 세금 양식이 없는 경우를 참고하세요.
• 양식을 누구에게 보낼지 정해야 하는 지급자입니다. 어떤 계약자에게 세금 양식을 보내는가를 참고하세요.
• 순이익에 대한 추정세를 내야 합니다. 분기별 추정세 납부를 참고하세요.