यह किसके लिए है
- Schedule C भरने वाले एकल स्वामी और एकल-सदस्य LLC के स्वामी
- वे स्वामी जिनकी कार, यात्रा, होम ऑफ़िस या अन्य खर्चों की कटौती बड़ी है
- वे स्वामी जिनके खर्च आय के मुकाबले ज़्यादा हैं, या जिन्हें हानि हुई है
- वे स्वामी जिन्हें खर्चों का सबूत माँगने वाला IRS का पत्र मिला है
यहाँ शामिल नहीं
- IRS ऑडिट कैसे चलता है और नोटिस का जवाब कैसे दें
- खोई हुई रसीदें या गायब माइलेज लॉग दोबारा बनाना
- व्यावसायिक कर घटाने के वैध तरीके, या व्यवसाय का ढाँचा चुनना
- साझेदारी, S corporation और किराये के रिटर्न, तथा राज्य के कर नियम
दूसरे छोटे व्यवसाय सब कुछ कटौती में कैसे ले लेते हैं?
कोई भी सब कुछ कटौती में नहीं ले सकता। Schedule C का हर खर्च व्यवसाय के लिए सामान्य और ज़रूरी होना चाहिए, व्यक्तिगत नहीं, और उसका सबूत होना चाहिए (Publication 334; धारा 162)। जो स्वामी सब कुछ कटौती में लेता दिखता है, उसके असली खर्च अलग हो सकते हैं, उसका वह साल अभी तक किसी ने जाँचा न हो, या उसने व्यक्तिगत खर्च को व्यावसायिक गिन लिया हो। कर घटाने के वैध तरीके अपने व्यावसायिक कर को कम करना में हैं।
Schedule C की जिन लाइनों के लिए बैंक विवरण से ज़्यादा चाहिए, वे हैं कार और ट्रक, यात्रा और भोजन, होम ऑफ़िस, ठेके का श्रम, उपकरण और बड़े "अन्य" योग। हर एक के लिए कौन सा सबूत चाहिए, यह नीचे है, हालाँकि यहाँ दिए IRS पन्नों में से कोई भी इन लाइनों का क्रम नहीं बताता।
जिस रिटर्न का कभी ऑडिट नहीं हुआ, वह मंज़ूर हुआ रिटर्न नहीं है। IRS आम तौर पर पिछले तीन साल में दाखिल रिटर्न को ऑडिट में शामिल कर सकता है, बड़ी गलती मिले तो और साल जोड़ सकता है, और आम तौर पर छह साल से ज़्यादा पीछे नहीं जाता (IRS ऑडिट)। कानून के अनुसार कर निर्धारित करने की समय-सीमा आम तौर पर रिटर्न दाखिल होने के तीन साल बाद तक है; अगर सकल आय के 25% से ज़्यादा हिस्से को रिटर्न से छोड़ दिया गया हो तो छह साल, और रिटर्न दाखिल ही न हुआ हो या धोखाधड़ी वाला हो तो कोई सीमा नहीं (धारा 6501)।
आपका मामला आसान नहीं है अगर कार, होम ऑफ़िस या "अन्य" खर्च बड़े हैं, खर्च आय के मुकाबले ज़्यादा हैं, व्यावसायिक और व्यक्तिगत पैसा मिला हुआ है, कुछ साल के रिटर्न दाखिल नहीं हुए, या IRS का पत्र आ चुका है। पत्र आ चुका हो तो छोटे व्यवसाय का IRS ऑडिट कैसे चलता है से शुरू करें। पहले ये इकट्ठा करें:
- हर व्यावसायिक खाते और कार्ड के विवरण
- Schedule C की लाइन के अनुसार छाँटी हुई रसीदें या चालान
- माइलेज लॉग
- आपके घर का और काम की जगह का वर्ग फ़ुट क्षेत्रफल
- आपको मिला या आपके द्वारा जारी हर Form 1099
Schedule C का कोई खर्च कटौती योग्य कब होता है?
कोई खर्च तब कटौती योग्य होता है जब वह सामान्य और ज़रूरी हो, उसी साल आपके व्यवसाय के लिए चुकाया गया या देय हुआ हो, और व्यक्तिगत न हो (धारा 162(a); धारा 262)।
| कसौटी | इसका मतलब |
|---|---|
| सामान्य | आपके व्यवसाय के क्षेत्र में आम और स्वीकार्य |
| ज़रूरी | व्यवसाय के लिए उपयोगी और उचित; उसका अनिवार्य होना ज़रूरी नहीं |
| व्यावसायिक | व्यक्तिगत, जीवन-यापन या पारिवारिक खर्च नहीं, जिसे Internal Revenue Code आम तौर पर मंज़ूर नहीं करता |
| सही साल, सही लाइन | नकद पद्धति से रिटर्न भरने वाले आम तौर पर खर्च को उसी साल की कटौती में लेते हैं जिसमें वे उसे चुकाते हैं; जो संपत्ति साल से आगे चलती है, उसकी लागत आम तौर पर मूल्यह्रास से या Section 179 के चुनाव से वसूली जाती है (योग्य उपकरण को खरीद के साल में, सीमा के भीतर, कटौती में लेना) (Publication 334) |
कानून तोड़ने पर सरकार को चुकाए गए जुर्माने कटौती योग्य नहीं हैं (Schedule C के निर्देश)।
मैं कैसे साबित करूँ कि कोई खर्च व्यवसाय से जुड़ा है?
हर खर्च के लिए तीन चीज़ें रखें: भुगतान का सबूत, यह दिखाने वाला दस्तावेज़ कि वह क्या था, और व्यावसायिक कारण। सबूत देने का भार आपका है, और आम तौर पर आपको रसीद, रद्द किए चेक या बिल जैसे दस्तावेज़ी सबूत चाहिए (IRS का सबूत का भार)।
- भुगतान का सबूत: रद्द किया हुआ चेक, या खाते का विवरण जिसमें राशि, पाने वाला और खाते में दर्ज होने की तारीख दिखे। सिर्फ़ भुगतान से कटौती साबित नहीं होती (Publication 583)।
- वह क्या था: चालान, रसीद या बिक्री पर्ची, जिसमें राशि हो और यह दिखे कि खर्च व्यवसाय के लिए था।
- व्यवसाय से क्यों जुड़ा था: उसी समय लिखा गया नोट, जब मद से मकसद साफ़ न हो, जैसे भोजन में कौन आया और बात किस बारे में थी।
यात्रा, उपहार और कार के खर्चों के नियम ज़्यादा सख्त हैं, जो नीचे हैं। वैध रसीद में क्या दिखना चाहिए, यह IRS की रसीद संबंधी ज़रूरतें में देखें; साल भर चलने वाली व्यवस्था और नकद खरीद के लिए स्वरोज़गार वालों के रिकॉर्ड रखना; और रसीदें खो गई हों तो व्यावसायिक खर्चों की खोई रसीदें।
IRS ऑडिट के लिए Schedule C का रिटर्न कैसे चुनता है, और क्या कुछ श्रेणियों की ज़्यादा बारीकी से जाँच होती है?
यहाँ दिए IRS पन्नों में उन खर्चों की सूची नहीं है जिनका IRS ऑडिट करता है। उनमें रिटर्न चुनने के ये तरीके बताए गए हैं (IRS ऑडिट; Publication 556, पुराना संस्करण):
- कंप्यूटर स्क्रीनिंग और रैंडम नमूना। रिटर्न की तुलना समान रिटर्न के "मानकों" से होती है, और कुछ रिटर्न सिर्फ़ सांख्यिकीय सूत्र से चुने जाते हैं।
- दस्तावेज़ों का मिलान। Form 1099 या W-2 की आय रिटर्न से मेल नहीं खाती।
- कोई संदिग्ध मद। रिटर्न इसलिए चुना जा सकता है कि किसी मद को कैसे दिखाया गया इसे देखा जाए, और यह समझा जाए कि उसी कर मुद्दे को दूसरे करदाता कैसे संभालते हैं।
- संबंधित जाँचें और अन्य जानकारी। रिटर्न किसी ऐसे साझेदार, निवेशक या अन्य करदाता से जुड़ा है जिसका रिटर्न चुना गया, या IRS को बाहर से जानकारी मिली, जिसकी भरोसेमंदी वह पहले परखता है।
रिटर्न का चुना जाना गलती का सबूत नहीं है, और Publication 556 कहता है कि कई जाँचें रिफ़ंड पर या रिटर्न के बिना बदलाव मंज़ूर होने पर खत्म होती हैं। इनमें से कोई भी पन्ना नहीं बताता कि तुलना में किन लाइनों या राशियों को तौला जाता है, इसलिए "रेड फ़्लैग" लाइनों की सूची अंदाज़ा है, IRS का निष्कर्ष नहीं।
IRS जाँचकर्ताओं के लिए Audit Techniques Guides भी प्रकाशित करता है, ज़्यादातर उद्योग के अनुसार, जिनमें मुनाफ़े के उद्देश्य के बिना चलने वाली गतिविधियों पर भी एक है। आपके उद्योग की मार्गदर्शिका हो तो वह उस उद्योग के ऑडिट में आम मुद्दे बताती है। ऑडिट डाक से, खास दस्तावेज़ों के लिखित अनुरोध से शुरू होता है; छोटे व्यवसाय का IRS ऑडिट कैसे चलता है देखें।
Schedule C की किन लाइनों पर सबसे ज़्यादा सवाल उठते हैं, और हर एक का क्या सबूत है?
ये वे लाइनें हैं जहाँ कानून बैंक विवरण से ज़्यादा माँगता है, या जहाँ व्यावसायिक और व्यक्तिगत उपयोग मिल जाते हैं।
| लाइन | ज़्यादा क्यों चाहिए | क्या सबूत देता है |
|---|---|---|
| 9: कार और ट्रक (कार का मूल्यह्रास 13 पर है) | कार सूचीबद्ध संपत्ति (listed property) है, यानी ऐसी श्रेणी जिसमें यात्री कारें आती हैं, इसलिए सख्त रिकॉर्ड लागू होते हैं; घर से काम पर आने-जाने के और निजी मील कटौती योग्य नहीं हैं | माइलेज लॉग; साल के कुल मील |
| 24a और 24b: यात्रा और भोजन | यात्रा पर सख्त रिकॉर्ड लागू होते हैं; ज़्यादातर मामलों में भोजन का सिर्फ़ 50% कटौती योग्य है, और मनोरंजन आम तौर पर नहीं | तारीखें, जगह, मकसद, लागत; कौन शामिल हुआ |
| 30: घर | नियमित रूप से और सिर्फ़ व्यवसाय के लिए उपयोग ज़रूरी है | नापा हुआ क्षेत्रफल; सबूत कि जगह सिर्फ़ व्यवसाय के लिए उपयोग होती है |
| 10 और 11: कमीशन और ठेके का श्रम | Schedule C पूछता है कि क्या आपको Form 1099 भरने थे और क्या आपने भरे | चालान, भुगतान का सबूत, दाखिल किए गए Form 1099 |
| 13: उपकरण और अन्य संपत्तियाँ | जो उपकरण साल से आगे चलता है, वह आम तौर पर सामग्री के रूप में नहीं, बल्कि मूल्यह्रास (बोनस मूल्यह्रास समेत) या Section 179 के चुनाव से जाता है। ऑडिट किए गए वित्तीय विवरण के बिना, छोटी चीज़ें इसके बजाय न्यूनतम राशि का सुरक्षित दायरा (de minimis safe harbor) चुनाव ले सकती हैं, प्रति मद या चालान $2,500 तक, जो अन्य खर्च के रूप में दिखाई जाती हैं; बहियों में उन्हें साल की शुरुआत में लागू नीति के तहत पहले से खर्च दर्ज होना चाहिए, और चुनाव का विवरण समय पर दाखिल किए गए मूल रिटर्न के साथ जाता है, विस्तार के साथ दाखिल रिटर्न समेत | चालान, सेवा में लगाने की तारीख, लागत, व्यावसायिक उपयोग का हिस्सा |
| 27b और 48: अन्य खर्च | हर खर्च प्रकार और राशि के साथ अलग-अलग सूचीबद्ध होना चाहिए, एक कुल राशि के रूप में नहीं | कुल राशि के पीछे खर्च के प्रकार के अनुसार बनी बही, जिसमें safe-harbor की मदों को छोड़कर कोई ऐसी मद न हो जो दूसरी लाइन की है |
स्रोत: Schedule C और उसके निर्देश; Publication 463; Publication 587। लाइन संख्याएँ Schedule C के नवीनतम प्रकाशित रूप के अनुसार हैं; लाइनें हर साल बदल सकती हैं, इसलिए जो फ़ॉर्म आप भरते हैं उसे जाँचें।
कार, यात्रा और भोजन के खर्चों के लिए कौन सा सबूत चाहिए?
यात्रा, उपहार और यात्री कार जैसी सूचीबद्ध संपत्ति (listed property) के लिए तब तक कोई कटौती नहीं मिलती जब तक आप पर्याप्त रिकॉर्ड या अपने बयान को पुष्ट करने वाले अन्य सबूत से राशि, यात्रा का समय और जगह (या उपहार की तारीख और विवरण), व्यावसायिक मकसद, और उपहार के मामले में पाने वाले व्यक्ति के साथ व्यावसायिक संबंध साबित न करें (धारा 274(d))। अनुमान और बिना सबूत के बयान गिने नहीं जाते (26 CFR 1.274-5T; Publication 463)।
- कार। हर व्यावसायिक उपयोग के लिए: तारीख, गंतव्य, मकसद और मील, साथ में साल के कुल मील। घर से नियमित कार्यस्थल तक गाड़ी चलाना आना-जाना (commuting) है और कटौती योग्य नहीं; ऐसे घर से, जो आपका मुख्य व्यावसायिक स्थान है, उसी व्यवसाय के किसी दूसरे कार्यस्थल तक गाड़ी चलाना आना-जाना नहीं माना जाता (Schedule C के निर्देश)।
- यात्रा। घर से दूर यात्रा का मतलब मुख्य कार्यस्थल (tax home), यानी आपके मुख्य व्यावसायिक स्थान के सामान्य क्षेत्र से बाहर की ऐसी यात्रा है, चाहे परिवार कहीं भी रहता हो, जो आम दिन के काम से काफ़ी लंबी हो और जिसमें सोना या आराम करना पड़े। ऐसी हर यात्रा के लिए हर खर्च की लागत, जाने और लौटने की तारीखें, गंतव्य और व्यावसायिक मकसद रखें। ठहरने की और $75 या उससे ज़्यादा के हर अन्य खर्च की रसीद रखें; जो परिवहन रसीद आसानी से उपलब्ध नहीं है, उसकी छूट है। अगर आप यात्रा के भोजन के लिए मानक भोजन भत्ता (standard meal allowance) लेते हैं, तो उन भोजनों की असली लागत रखना ज़रूरी नहीं, पर यात्रा के समय, जगह और व्यावसायिक मकसद के रिकॉर्ड फिर भी रखने होंगे (Schedule C के निर्देश; Publication 463)।
- भोजन। ज़्यादातर मामलों में भोजन का सिर्फ़ 50% कटौती योग्य है, और मनोरंजन आम तौर पर कटौती योग्य नहीं (धारा 274; Schedule C के निर्देश)। व्यावसायिक भोजन पर इसकी भी शर्तें हैं कि कौन मौजूद है, भोजन किसके लिए है और वह ज़रूरत से ज़्यादा भव्य तो नहीं। तारीख, जगह, व्यावसायिक मकसद और कौन आया, यह दर्ज करें; रेस्तरां की रसीद में नाम और जगह, लोगों की संख्या, तारीख और राशि होनी चाहिए (Publication 463)।
उसी समय रखा गया लॉग अनिवार्य नहीं है, लेकिन उसी समय या उसके आसपास बनाया गया और दस्तावेज़ों से पुष्ट रिकॉर्ड, बाद में तैयार किए बयान से कहीं ज़्यादा वज़न रखता है। अगर अन्य सबूत दिखाते हैं कि वह अवधि प्रतिनिधि थी, तो साल के कुछ हिस्से का लॉग पूरे साल के व्यावसायिक उपयोग के हिस्से को साबित कर सकता है (26 CFR 1.274-5T; Publication 463)।
विवरण: माइलेज लॉग की ज़रूरतें, मानक माइलेज या कार के असली खर्च, व्यावसायिक भोजन की कटौती। लॉग रखा ही न गया हो तो माइलेज लॉग दोबारा बनाना देखें।
होम ऑफ़िस कटौती के लिए क्या चाहिए?
आपके घर का एक हिस्सा नियमित रूप से और सिर्फ़ व्यवसाय के लिए उपयोग होना चाहिए, और वह आपका मुख्य व्यावसायिक स्थान हो, ग्राहकों से मिलने की जगह हो, या घर से अलग बनी इमारत हो (Publication 587; धारा 280A(c)(1))।
- सिर्फ़ व्यवसाय के लिए और नियमित: एक तय क्षेत्र जो नियमित रूप से सिर्फ़ व्यवसाय के लिए उपयोग होता हो। वह कमरा हो सकता है या बिना स्थायी विभाजन के अलग पहचाना जा सकने वाला हिस्सा। उसी क्षेत्र का कोई भी निजी उपयोग कसौटी पर खरा नहीं उतरने देता; अपवाद यह कि इन्वेंटरी या उत्पाद के नमूने रखने की जगह और डेकेयर की जगह के अपने नियम हैं। कभी-कभार या आकस्मिक व्यावसायिक उपयोग नियमित उपयोग नहीं है।
- मुख्य व्यावसायिक स्थान: IRS हर जगह किए गए काम का सापेक्ष महत्व और वहाँ बिताया समय तौलता है। होम ऑफ़िस तब भी योग्य है जब आप उसे सिर्फ़ और नियमित रूप से प्रशासनिक या प्रबंधन के काम के लिए उपयोग करते हैं और आपके पास ऐसा कोई दूसरा तय स्थान नहीं जहाँ आप प्रशासनिक या प्रबंधन का ज़्यादातर काम करते हों।
आय की सीमा भी लागू होती है। असली खर्चों के साथ, बिजली-पानी जैसे उपयोगिता खर्च, बीमा, मूल्यह्रास और ऐसी लागतें उस आय से ज़्यादा नहीं हो सकतीं जो घर से व्यवसाय को होती है, जिसमें से घर का मॉर्गेज ब्याज और अचल संपत्ति कर तथा व्यवसाय के अन्य खर्च घटाए जाते हैं; बचा हुआ हिस्सा Form 8829 आगे ले जाता है (Publication 587; धारा 280A(c)(5))। सरलीकृत पद्धति की अपनी सीमा है और वह योग्यता की कसौटियों में ढील नहीं देती (Schedule C के निर्देश)। रिकॉर्ड में घर का उपयोग किया गया हिस्सा और उसका नियमित व सिर्फ़-व्यावसायिक उपयोग दिखना चाहिए; असली खर्चों के साथ उस हिस्से के खर्च और मूल्यह्रास भी दिखने चाहिए। पद्धति चुनने के लिए होम ऑफ़िस: सरलीकृत या असली खर्च देखें।
अगर कोई खर्च आंशिक रूप से व्यक्तिगत हो तो?
जो खर्च व्यावसायिक और व्यक्तिगत दोनों के लिए उपयोग हुआ हो, उसमें सिर्फ़ व्यावसायिक हिस्सा कटौती में लें, और बँटवारा ऐसे आधार पर करें जिसे आप दिखा सकें। व्यक्तिगत हिस्सा आम तौर पर कटौती योग्य नहीं है (Publication 334)।
- कार का बँटवारा व्यावसायिक और निजी उपयोग में चले मीलों के अनुसार होता है (Publication 463)।
- घर का बँटवारा क्षेत्रफल से होता है, यानी व्यावसायिक जगह की तुलना पूरे घर से। जो क्षेत्र व्यावसायिक और व्यक्तिगत दोनों के लिए उपयोग होता है, वह आम तौर पर योग्य नहीं होता (Publication 587)।
व्यावसायिक खाते से चुकाए गए निजी बिलों को बहियों में अलग करना होगा। व्यावसायिक खाते से चुकाए गए निजी खर्च और मिले हुए व्यावसायिक और निजी धन को ठीक करना देखें।
मेरे खर्च आय के मुकाबले ज़्यादा हैं, या मुझे हानि हुई है: IRS क्या देखता है?
ज़्यादा खर्च तब मान्य हैं जब हर खर्च सामान्य, ज़रूरी, व्यावसायिक और साबित करने योग्य हो। IRS रिटर्न की तुलना समान रिटर्न के "मानकों" से करता है (IRS ऑडिट), लेकिन यहाँ दिए पन्ने उन्हें नहीं बताते, इसलिए हर लाइन का अपना सबूत चाहिए। जब खर्च आय से ज़्यादा हों, तो IRS यह भी देखता है कि क्या वह गतिविधि मुनाफ़े के लिए चलाया जाने वाला व्यवसाय है। व्यवसाय का मुख्य उद्देश्य आय या मुनाफ़ा होता है और वह निरंतरता और नियमितता से चलता है; शौक इस पर खरा नहीं उतरता (Schedule C के निर्देश)। अगर कोई गतिविधि मुनाफ़े के लिए नहीं है, तो उसकी हानि दूसरी आय को कम नहीं कर सकती, और उसकी आय फिर भी बतानी होती है; उसके खर्च आम तौर पर बिल्कुल कटौती योग्य नहीं हैं, क्योंकि धारा 183 जो कटौती उनके लिए देती है वह विविध मदवार कटौती है, जिसे धारा 67 अब नामंज़ूर करती है (IRS का शौक पर तथ्य-पत्र; धारा 67; धारा 183)।
कानून के अनुसार, जिस गतिविधि में लगातार 5 में से 3 या ज़्यादा साल मुनाफ़ा हुआ हो (ज़्यादातर घोड़ों के प्रजनन, प्रशिक्षण, प्रदर्शन या दौड़ वाली गतिविधि के लिए 7 में से 2), उसे मुनाफ़े के लिए मान लिया जाता है, जब तक IRS कुछ और न दिखाए। यह धारणा न मिलने से गतिविधि शौक नहीं बन जाती; IRS तथ्य तौलता है, जैसे पूरी बहियाँ रखी जाती हैं या नहीं, मुनाफ़ा बढ़ाने के लिए तरीके बदले गए या नहीं, और हानि उस अवधि के बाद भी चलती रही या नहीं जो मुनाफ़े तक पहुँचने के लिए चाहिए (IRS का शौक पर तथ्य-पत्र)। नई गतिविधि Form 5213 पर चुनाव कर सकती है कि धारणा की जाँच गतिविधि के पाँचवें साल (घोड़ों के लिए सातवें) के अंत तक टाल दी जाए। इसे पहले साल के रिटर्न की बिना विस्तार वाली देय तारीख के तीन साल के भीतर दाखिल करें, या कटौतियाँ नामंज़ूर करने का प्रस्ताव देने वाले IRS के लिखित नोटिस के 60 दिन के भीतर, जो पहले हो; संयुक्त रिटर्न पर दोनों जीवनसाथी चुनाव करते हैं। यह आम तौर पर उस गतिविधि पर कर निर्धारित करने की समय-सीमा को उस अवधि के आखिरी रिटर्न की बिना विस्तार वाली देय तारीख के दो साल बाद तक बढ़ा देता है (Form 5213; धारा 183(e))।
अलग नियम असली व्यवसाय की हानि को भी सीमित कर सकते हैं: आपका कितना पैसा जोखिम में है, आपने व्यवसाय चलाने में कितना हिस्सा लिया, और कुल व्यावसायिक हानि पर सालाना सीमा (Schedule C की लाइन G और 32, और Form 461)। शौक के सभी सवालों और इन हानि-सीमाओं की पूरी सूची के लिए व्यावसायिक हानि देखें। ऑनलाइन पुनर्विक्रेताओं के लिए शौक या व्यवसाय देखें।
अगर IRS कोई खर्च नामंज़ूर कर दे तो क्या होता है?
अगर IRS कोई खर्च नामंज़ूर करता है, तो आपका शुद्ध मुनाफ़ा उतना बढ़ जाता है। लाइन 31 का शुद्ध मुनाफ़ा Schedule 1 और Schedule SE दोनों में जाता है, इसलिए आयकर और स्वरोज़गार कर दोनों बढ़ सकते हैं (Schedule C के निर्देश)। इसके ऊपर:
- सटीकता से जुड़ा जुर्माना: कम भुगतान के उस हिस्से का 20%, जो लापरवाही या नियमों की अनदेखी, या कर की बड़ी कम-घोषणा (substantial understatement) की वजह से हुआ (IRS का सटीकता से जुड़ा जुर्माना; धारा 6662)। लापरवाही में पर्याप्त बहीखाता और रिकॉर्ड न रखना, या मदों का ठीक से सबूत न देना शामिल है (26 CFR 1.6662-3)। व्यक्ति के लिए कर की कम-घोषणा तब बड़ी मानी जाती है जब वह सही कर के 10% और $5,000 में से जो ज़्यादा हो, उससे ऊपर हो; अगर रिटर्न धारा 199A की योग्य व्यावसायिक आय कटौती लेता है तो हिस्सा 5% है। अगर आपने नेक नीयत से काम किया और उचित कारण दिखा सकते हैं, तो IRS जुर्माना घटा सकता है।
- ब्याज: यह कर पर रिटर्न की देय तारीख से चलता है, और सटीकता से जुड़े जुर्माने पर देय तारीख से, या विस्तार लिया गया हो तो विस्तारित देय तारीख से, ऐसी दर पर जो हर तिमाही बदल सकती है (IRS ब्याज; धारा 6601(e)(2)(B))।
- धोखाधड़ी: अगर IRS साबित करता है कि कम भुगतान का कुछ हिस्सा धोखाधड़ी से हुआ, तो सटीकता से जुड़े जुर्माने की जगह 75% का अलग जुर्माना लगता है, जो पूरे कम भुगतान पर लागू होता है, सिवाय उस हिस्से के जिसे आप साबित कर दें कि वह धोखाधड़ी से नहीं हुआ (धारा 6663; धारा 6662(b))।
ऑडिट तीन तरह से खत्म होता है: कोई बदलाव नहीं, सहमति से बदलाव, या ऐसे बदलाव जिनसे आप असहमत हैं और जिनकी अपील कर सकते हैं (IRS ऑडिट)। ब्याज और जुर्माने पर और जानकारी के लिए छोटे व्यवसाय का IRS ऑडिट कैसे चलता है देखें। खर्च की गलतियों वाले दाखिल रिटर्न के लिए व्यावसायिक खर्च की गलतियों के लिए रिटर्न संशोधित करना देखें।
फ़ाइल करने से पहले हर लाइन पर क्या जाँचूँ?
- हर कटौती सहायक रिकॉर्ड से जुड़ी हो। बैंक और कार्ड के भुगतानों को विवरण और रसीद या चालान से, नकद खरीद को रसीद या उसी समय लिखे नोट से, और गणना की गई कटौतियों (माइलेज, मूल्यह्रास, सरलीकृत होम ऑफ़िस) को उनके लॉग या वर्कशीट से मिलाएँ। घरेलू खर्च बाहर रखें; मिले-जुले खर्च को मील, क्षेत्रफल या किसी और दिखाए जा सकने वाले आधार पर बाँटें।
- कार, यात्रा, भोजन और घर (लाइन 9, 24a, 24b और 30)। रिकॉर्ड ऊपर की तालिका से मेल खाते हों: व्यावसायिक, आने-जाने और अन्य मील कुल मील के बराबर बैठें; यात्राएँ और भोजन तारीख, जगह और मकसद के अनुसार दर्ज हों; भोजन अनुमत हिस्से पर हो और मनोरंजन बाहर हो; घर की जगह नापी हुई हो और नियमित रूप से सिर्फ़ व्यवसाय के लिए उपयोग होती हो; और Part IV (या Form 4562, Part V) में सबूत के बारे में दिए जवाब सच हों।
- अन्य खर्च, लाइन 48। हर खर्च प्रकार और राशि के साथ अलग से सूचीबद्ध हो, उपकरण मूल्यह्रास में या दस्तावेज़ वाले safe-harbor चुनाव में हो, और कोई जुर्माना शामिल न हो।
- Form 1099 और हानि। लाइन I और J के जवाब सही हों, आपको मिला हर Form 1099 सकल प्राप्तियों से मेल खाए, और हानि को ऐसी बहियों का सहारा हो जो मुनाफ़े की कोशिश दिखाती हैं।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं।
बिना लॉग के कार का खर्च
US$90,000 के राजस्व वाला एक सलाहकार बिना किसी लॉग के कार और ट्रक के US$12,000 के असली खर्च को पूरी तरह व्यावसायिक उपयोग मानकर कटौती में लेता है। यात्री कार सूचीबद्ध संपत्ति (listed property) है, इसलिए कटौती के लिए हर व्यावसायिक उपयोग की तारीख, गंतव्य, मकसद और मील तथा कार के कुल मील चाहिए, अनुमान नहीं। बाद में दोबारा बनाए गए रिकॉर्ड को कैलेंडर प्रविष्टियों और ग्राहक चालानों जैसे मज़बूत पुष्टि वाले दस्तावेज़ चाहिए। अगर दोबारा बना रिकॉर्ड कुल 20,000 मील में से 12,000 व्यावसायिक मील दिखाए, तो व्यावसायिक उपयोग 60% होगा, इसलिए ज़्यादा से ज़्यादा लगभग US$7,200 का खर्च व्यावसायिक हो सकता है, और वह भी तभी जब रिकॉर्ड टिकें; बाकी US$4,800 निजी है। मानक माइलेज दर के साथ कटौती इसके बजाय व्यावसायिक मील गुणा IRS की दर होती है, साथ में पार्किंग और टोल, और वही रिकॉर्ड चाहिए। व्यावसायिक उपयोग 50% से ऊपर होना ही कार को तेज़ मूल्यह्रास या Section 179 कटौती लेने देता है; बाद में 50% या उससे नीचे गिरने पर पहले का अतिरिक्त मूल्यह्रास आय में वापस आ जाता है (Publication 463)।
लिविंग रूम में एक डेस्क
एक डिज़ाइनर घर के खर्चों के US$6,000 एक "ऑफ़िस" के लिए कटौती में लेता है, जो परिवार के लिविंग रूम में रखा एक डेस्क है। अगर परिवार भी उस जगह का उपयोग करता है, तो वह सिर्फ़-व्यवसाय उपयोग की कसौटी पर विफल होती है और कटौती नामंज़ूर हो सकती है। अगर एक तय कोना सिर्फ़ काम के लिए और नियमित रूप से उपयोग होता है, तो व्यावसायिक हिस्सा उस कोने का क्षेत्रफल पूरे घर की तुलना में है, पूरे कमरे का नहीं।
तीन साल की हानि
एक ऑनलाइन विक्रेता के US$20,000 राजस्व के सामने US$30,000 खर्च हैं, लगातार तीसरे साल, यानी हर साल हानि। लगातार तीन हानि वाले साल का मतलब है कि मुनाफ़े की धारणा पूरी नहीं होती, इसलिए IRS पूछ सकता है कि क्या गतिविधि मुनाफ़े के लिए चलाई जाती है। पूरी बहियाँ और नतीजे सुधारने के बदलाव "हाँ" के पक्ष में जाते हैं; जो हानि मुनाफ़े तक पहुँचने के लिए ज़रूरी समय से आगे भी चलती रहे, वह उलटी तरफ़ इशारा करती है। अगर यह गतिविधि का तीसरा साल है, तो ऊपर बताया Form 5213 का चुनाव अब भी खुला हो सकता है। अगर यह शौक है, तो US$20,000 फिर भी बताना होगा और खर्च उसके मुकाबले आम तौर पर कटौती योग्य नहीं हैं, इसलिए हानि दूसरी आय को कम नहीं कर सकती।
आपकी स्थिति अलग हो तो?
ये स्थितियाँ ऊपर के नियमों से आगे जाती हैं, क्योंकि जवाब आपके अपने रिकॉर्ड पर निर्भर करता है:
- आप कार, होम ऑफ़िस या अन्य खर्चों की बड़ी कटौती ले रहे हैं, और रिकॉर्ड कमज़ोर हैं: रिटर्न दाखिल करने या पत्र का जवाब देने से पहले सबूत लाइन-दर-लाइन दोबारा बनाना पड़ सकता है। खोई रसीदें, माइलेज लॉग दोबारा बनाना और बहीखाता सहायता देखें।
- आपके खर्च आय के मुकाबले ज़्यादा हैं, या आपको हानि हुई है: पूरी बहियाँ और रिकॉर्ड उन सवालों में से एक हैं जो मुनाफ़े की कसौटी पूछती है। व्यावसायिक हानि और बहीखाता सहायता देखें।
- IRS का नोटिस आ गया है: छोटे व्यवसाय का IRS ऑडिट कैसे चलता है और अपने व्यवसाय को मिले IRS नोटिस का क्या करें देखें। रिकॉर्ड को हर लाइन से मिलाना बहीखाते का काम है: बहीखाता सहायता।
- दाखिल किए साल में ऐसे खर्च हैं जिन पर अब शक है: व्यावसायिक खर्च की गलतियों के लिए रिटर्न संशोधित करना देखें। जिन रिकॉर्ड पर शक है उनकी समीक्षा बहीखाते का काम है: बहीखाता सहायता।
- रिटर्न कभी दाखिल नहीं हुए, या बहियाँ पिछड़ी हैं: रिटर्न न भरे गए वर्षों के Schedule C खर्च, पिछड़ी बहियाँ पूरी करना और व्यावसायिक रिकॉर्ड न रखने पर जुर्माने देखें। छूटे वर्षों में आम तौर पर रिटर्न तैयार होने से पहले विवरण और रिकॉर्ड से बहियाँ दोबारा बनानी पड़ती हैं: बहीखाता सहायता।
- आप या व्यवसाय आंशिक रूप से अमेरिका के बाहर हैं: व्यावसायिक आय पर अनिवासी रिटर्न देखें।
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| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| छूटी हुई सकल आय, जो IRS निर्धारण अवधि को 6 साल तक बढ़ाती है रिटर्न में बताई गई सकल आय के इस हिस्से से ज़्यादा (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)(i)); कारोबार के लिए सकल आय का मतलब बेची गई वस्तुओं की लागत से पहले की कुल प्राप्तियाँ है | 25% | US Code: 26 U.S.C. 6501, निर्धारण की समय-सीमाएँ जाँचा गया |
| व्यावसायिक भोजन का सामान्य कटौती योग्य हिस्सा खाने और पेय के उस खर्च का, जो अन्यथा कटौती योग्य होता; अपवाद लागू होते हैं (Internal Revenue Code section 274(n)(1) और (2)) | 50% | Internal Revenue Code section 274 जाँचा गया |
| लागू वित्तीय विवरण न होने पर अल्प-राशि सेफ़ हार्बर की सीमा प्रति चालान या मद; समय पर दाखिल मूल रिटर्न पर, विस्तार सहित, बयान देकर वार्षिक election; राशियाँ आपकी बहियों में खर्च के रूप में भी दर्ज होनी चाहिए | $2,500 | IRS: मूर्त संपत्ति के अंतिम नियम जाँचा गया |
| रसीद की सीमा, यात्रा, उपहार और वाहन के खर्च (ठहरने के लिए हमेशा) घर से दूर यात्रा के दौरान किसी भी ठहरने के खर्च और इस राशि या उससे ज़्यादा के किसी भी अन्य खर्च के लिए दस्तावेज़ी सबूत ज़रूरी है; परिवहन शुल्क के लिए यह तब माफ़ है जब सबूत आसानी से उपलब्ध न हो। यह सीमा section 274(d) के नियमों (यात्रा, उपहार, listed property) में है, सामान्य खर्चों के सामान्य नियम में नहीं | $75 | IRS: Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses जाँचा गया |
| सटीकता-संबंधी जुर्माने की दर कम भुगतान का वह हिस्सा, जो लापरवाही, नियमों की अनदेखी या कर के काफ़ी कम घोषित होने के कारण है | 20% | IRS: सटीकता से जुड़ा जुर्माना जाँचा गया |
| व्यक्तियों के लिए substantial understatement की जाँच, सही कर का हिस्सा किसी व्यक्ति की understatement तब बड़ी (substantial) होती है जब वह रिटर्न में दिखाए जाने योग्य कर के इस हिस्से और न्यूनतम डॉलर राशि में से जो अधिक हो, उससे ज़्यादा हो | 10% | IRS: सटीकता से जुड़ा जुर्माना जाँचा गया |
| व्यक्तियों के लिए substantial understatement की जाँच, न्यूनतम डॉलर राशि किसी व्यक्ति की understatement तभी बड़ी (substantial) मानी जाती है जब वह इस राशि से भी ज़्यादा हो; दोनों जाँचों में जो अधिक हो, वही लागू होती है | $5,000 | IRS: सटीकता से जुड़ा जुर्माना जाँचा गया |
| qualified business income deduction का दावा करने वाले व्यक्तियों के लिए substantial understatement की जाँच, सही कर का हिस्सा जब रिटर्न में section 199A का qualified business income deduction लिया गया हो, तब 10% हिस्से की जगह यह लागू होता है; न्यूनतम डॉलर राशि फिर भी लागू रहती है | 5% | IRS: सटीकता से जुड़ा जुर्माना जाँचा गया |
| सिविल धोखाधड़ी जुर्माने की दर धोखाधड़ी से जुड़ी कम चुकाई गई राशि के हिस्से पर (26 U.S.C. 6663(a)) | 75% | US Code: 26 U.S.C. 6663, धोखाधड़ी जुर्माना लगाना जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: IRS ऑडिट
- IRS: Publication 556, रिटर्न की जाँच, अपील के अधिकार और रिफ़ंड के दावे
- IRS: Audit Techniques Guides
- IRS: Publication 334, Tax Guide for Small Business
- 26 U.S.C. 162: व्यापार या व्यवसाय के खर्च
- 26 U.S.C. 262: व्यक्तिगत, जीवन-यापन और पारिवारिक खर्च
- IRS: मूर्त संपत्ति के अंतिम नियम
- 26 U.S.C. 6501: कर निर्धारण और वसूली की समय-सीमाएँ
- 26 U.S.C. 67: विविध मदवार कटौतियों पर 2 प्रतिशत की निचली सीमा
- IRS: सबूत का भार
- IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records
- IRS: Instructions for Schedule C (Form 1040)
- IRS: Schedule C (Form 1040)
- 26 U.S.C. 274: कुछ मनोरंजन आदि खर्चों की अस्वीकृति
- 26 CFR 1.274-5T: सबूत की आवश्यकताएँ
- IRS: Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses
- IRS: Publication 587, Business Use of Your Home
- 26 U.S.C. 280A: घर के व्यावसायिक उपयोग से जुड़े कुछ खर्चों की अस्वीकृति
- 26 U.S.C. 183: मुनाफ़े के उद्देश्य के बिना की गई गतिविधियाँ
- IRS: Form 5213, यह चुनाव कि गतिविधि मुनाफ़े के लिए चल रही है, इस धारणा की जाँच टाली जाए
- IRS: शौक और व्यवसाय का अंतर समझें (FS-2022-38)
- IRS: सटीकता से जुड़ा जुर्माना
- 26 U.S.C. 6662: कम भुगतान पर सटीकता से जुड़े जुर्माने का लगना
- 26 CFR 1.6662-3: लापरवाही या नियमों की अनदेखी
- 26 U.S.C. 6663: धोखाधड़ी के जुर्माने का लगना
- IRS: ब्याज
- 26 U.S.C. 6601: कम भुगतान, भुगतान न करने या भुगतान की मोहलत पर कर पर ब्याज
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।