تدقيق IRS لنشاط تجاري صغير: ماذا تتوقع وما السجلات المطلوبة

هل هذا الخطاب من IRS تدقيق فعلي، وماذا أفعل أولًا؟

افعل ثلاثة أمور أولًا. ابحث عن موعد الرد في الخطاب. لا تتجاهل الخطاب: إذا لم تردّ، تُكمل IRS التدقيق وتقترح تعديلاتها بنفسها. إذا احتجت إلى وقت إضافي، فاطلبه كتابةً قبل الموعد (راجع قسم المهلة أدناه).

يبدأ تدقيق IRS بخطاب في البريد. تقول IRS إنها لا تبدأ التدقيق بالهاتف (IRS: تدقيق IRS)، وإنها ترسل رسائل البريد الإلكتروني أو النصية فقط لمن اختار ذلك (IRS: كيف تتأكد أن الجهة هي IRS). الخطاب الحقيقي يذكر السنة الضريبية والبنود قيد المراجعة، ويعطي بيانات الاتصال وتعليمات الرد، ويحدد موعدًا للرد (IRS: تدقيق IRS؛ IRS: الموضوع 654).

للتحقق من الخطاب، ابحث في صفحات الإشعارات والخطابات لدى IRS كما تنصح (IRS: كيف تتأكد أن الجهة هي IRS). إذا ظهر في خطاب التدقيق رقم الهاتف ⁦866-897-0177⁩ أو ⁦866-897-0161⁩، فإن حسابك الفردي لدى IRS على الإنترنت يعرض تاريخ بدء التدقيق والخطابات الصادرة وموعد الرد التالي (IRS: تدقيق IRS). هذا التحقق يعتمد على حساب فردي، لذا إذا كان الخطاب موجّهًا إلى شراكة أو شركة فاعتمد على البحث في الإشعارات والخطابات. لا تعطِ أي سجلات أو بيانات حساب لمتصل أو بريد إلكتروني أو رسالة نصية غير متوقعة. الخطاب عن عدم تطابق أو رصيد مستحق ليس تدقيقًا؛ راجع ماذا يعني إشعار IRS الموجّه إلى نشاطك التجاري.

الحالة البسيطة هي إقرار واحد وسنة واحدة وقائمة قصيرة من البنود وسجلات مرتبة. توخَّ مزيدًا من الحذر في الحالات التالية:

• التدقيق يشمل عدة سنوات، أو سنوات لم يُقدَّم عنها إقرار؛
• الإيداعات المصرفية أعلى من المبيعات المُعلنة، أو النشاط يتعامل بالنقد؛
• الإيصالات أو الدفاتر مفقودة، أو أُعيد بناؤها بعد انتهاء السنة؛
• الإقرار هو إقرار شراكة أو شركة S، فقد تدخل إقرارات الملاك في التدقيق؛
• كشوف الرواتب أو مدفوعات المقاولين ضمن القائمة؛
• المالك يقيم خارج الولايات المتحدة، أو الشركة مملوكة لأجانب، أو لها حسابات في بلد آخر؛
• المدقق يطلب مقابلة، أو سنوات إضافية، أو اتفاقًا موقّعًا لتمديد مهلة فرض الضريبة (الموعد النهائي الذي يحق لـ IRS قبله إضافة ضريبة إلى حسابك).

كل حالة من هذه تغيّر ما ترسله وما تقوله، لذا قرّر قبل موعد الرد هل تردّ بنفسك أم يتصرف نيابةً عنك محامٍ أو محاسب CPA أو وكيل مسجل؛ ويبيّن قسم الممثلين أدناه من يحق له ذلك. اجمع أولًا: الإقرار الذي يشمله التدقيق والخطاب، وكشوف الحسابات المصرفية وحسابات البطاقات لكل حساب تجاري، والفواتير وتقارير المبيعات، والنماذج 1099 التي استلمتها، وسجلات المسافات، وأوراق القروض، وتقارير الرواتب إذا كانت مدرجة.

هل يجري تدقيق IRS لنشاط تجاري صغير بالبريد أم بالبريد الإلكتروني أم وجهًا لوجه؟

تدقق IRS بالبريد أو بمقابلة شخصية، ويصلك الاتصال الأول بالبريد (IRS: تدقيق IRS).

إذا كانت سجلاتك أكثر من أن تُرسل بالبريد، فيمكنك طلب تدقيق وجهًا لوجه. يبقى القرار النهائي في الوقت والمكان والأسلوب لدى IRS، لكنها ستحاول التوصل إلى ترتيب مناسب، ويمكنك طلب نقل القضية إلى المنطقة التي توجد فيها دفاترك (IRS: المنشور 556).

لماذا اختارت IRS إقرار نشاطي التجاري؟

الاختيار ليس اتهامًا. تقول IRS إن الاختيار لا يعني دائمًا وجود مشكلة (IRS: تدقيق IRS)، ويقول المنشور 1 إنه لا يعني أنك غير أمين (IRS: المنشور 1). طرق الاختيار هي:

• الاختيار العشوائي والفحص الحاسوبي مقارنةً بمعايير الإقرارات المشابهة.
• الفحوص المرتبطة: قد يُختار إقرارك لأن إقرار شريك أو مستثمر في نشاطك اختير.
• معلومات غير متطابقة، مثل نموذج 1099 يختلف عن الإقرار، ومعلومات من مصادر خارجية ترى IRS أنها موثوقة (IRS: المنشور 556).

استرداد الضريبة ليس بالضرورة سببًا للاختيار، وتقديم إقرار معدَّل لا يغيّر ما إذا كان الإقرار الأصلي سيُختار (IRS: تدقيق IRS). يسرد الخطاب البنود قيد المراجعة، وهذه هي ما يجب أن تجيب عنه.

كم من الوقت لدي للرد، وهل يمكنني الحصول على مهلة إضافية؟

ردّ بحلول الموعد المكتوب في الخطاب، واطلب مهلة إضافية قبل ذلك الموعد. في التدقيق بالبريد، أرسل طلبًا كتابيًا بالفاكس إلى الرقم المذكور في الخطاب أو بالبريد إلى العنوان المذكور فيه؛ وتستطيع IRS عادةً منح تمديد تلقائي لمرة واحدة مدته 30 يومًا، وتتصل بك إذا تعذّر ذلك. في التدقيق الشخصي، اطلب من المدقق، ثم من مدير المدقق. إذا لم تردّ، تُكمل IRS التدقيق وترسل تقريرًا بتعديلاتها المقترحة (IRS: تدقيق IRS).

إشعار النقص الضريبي (Notice of Deficiency) هو بيان IRS الرسمي بالضريبة الإضافية التي ترى أنك مدين بها، وهو يفتح لك طريق المحكمة الضريبية الأمريكية. يبيّن الإشعار آخر يوم لرفع الدعوى (IRS: المنشور 556). بعد إشعار أُرسل بالبريد المسجّل، لا تستطيع IRS منحك وقتًا إضافيًا للمستندات ولا تمديد موعد المحكمة الضريبية (IRS: تدقيق IRS).

ما السجلات التي ستطلبها IRS، وكيف أرسلها؟

ترسل IRS طلبًا مكتوبًا يحدد المستندات المطلوبة. هي السجلات التي استعملتها لإعداد الإقرار، فلا ينبغي أن تحتاج إلى إنشاء شيء جديد (IRS: طلب السجلات في التدقيق).

أرسل نسخًا ولا ترسل الأصول أبدًا. رتّبها حسب السنة ونوع الدخل أو المصروف، مع ملخص للمعاملات. لا يكفي أي سجل وحده: وضّح لماذا كان كل إيصال ومتى يتصل بالنشاط (IRS: طلب السجلات في التدقيق).

استعمل طريقة الرد المطبوعة في الخطاب، مثل البريد أو الفاكس أو الرفع الإلكتروني، واحتفظ بإثبات أن IRS استلمت الحزمة (IRS: تدقيق IRS؛ IRS: الموضوع 654). أرسل ما يسميه الطلب المكتوب. من حقك أن تعرف لماذا تطلب IRS المعلومات، فإذا بدا الطلب أوسع من البنود المذكورة في الخطاب، فاطلب من المدقق ربطه ببند محدد. لمعرفة مصروفات Schedule C التي تثير أسئلة، راجع مصروفات Schedule C التي تتساءل عنها IRS.

كيف تطابق IRS مبيعاتي مع إيداعاتي المصرفية؟

دليل الإيرادات الداخلية (IRM) هو دليل IRS للمدققين وليس قانونًا. يوجّه المدقق إلى ربط الدخل في الإقرار بدفاترك، وتتبّع قسائم المبيعات في الدفاتر، وتحليل حساباتك المصرفية التجارية والشخصية. تُعامل الإيداعات التي تزيد على إجمالي الدخل المُعلن على أنها دخل محتمل غير مُعلن (IRS: IRM 4.10.4).

يجمع التحليل الإيداعات في كل الحسابات، ويستبعد المال الذي ليس دخلًا (متحصلات القروض، والتحويلات بين حساباتك، والإيداعات المرتجعة، والهدايا، والميراث، ومتحصلات التأمين)، ثم يقارن الباقي بإجمالي الإيرادات قبل تكلفة البضاعة المباعة. الإيداعات غير المعروفة يبدو في ظاهرها أنها دخل، فاحتفظ بالمستند الذي يثبت كل إيداع ليس مبيعات. النشاط الذي يقبل النقد قد لا يودع كل مبيعاته، لذا قد يختبر المدقق المبيعات بطريقة أخرى، مثل هامش الربح على المشتريات (أي تطبيق هامش ربحك على تكلفة ما اشتريته لتقدير ما بعته) (IRS: IRM 4.10.4).

أعدّ تسوية من صفحة واحدة لكل سنة: الإيداعات حسب الحساب، ناقص الإيداعات التي ليست مبيعات مع مستنداتها، زائد النقد المستلم وغير المودع، يساوي المبيعات حسب الدفاتر، وهي يجب أن تساوي المبيعات في الإقرار. وينبغي أن تتطابق تقارير مبيعات البطاقات وتطبيقات الدفع مع الإيداعات أيضًا (IRS: IRM 4.10.4). اعرض رسوم المعالج والمبالغ المرتجعة والخصومات في بنود منفصلة: قد يكون المبلغ المحوَّل إليك أقل من المبلغ الإجمالي الذي يعلنه المعالج، لأن النموذج ⁦1099-K⁩ يعرض هذا المبلغ قبلها (IRS: النموذج ⁦1099-K⁩). وضريبة المبيعات التي جمعتها لصالح ولاية بند منفصل أيضًا، لأنها لا تُعد عمومًا دخلًا لك (IRS: المنشور 334). وفي أساس الاستحقاق المحاسبي، أضف أيضًا المبيعات التي لم تُحصَّل بعد في نهاية السنة، واطرح ما حُصّل من مبيعات السنة الماضية (IRS: IRM 4.10.4). خلط الأموال الشخصية بالتجارية يجعل هذا أصعب. لتسجيل المبيعات النقدية، راجع سجلات المبيعات النقدية للنشاط التجاري.

ماذا لو لم تكن لدي إيصالات أو ضاعت السجلات؟

في تدقيق IRS، أخبر المدقق بما هو مفقود وسبب فقده، ثم أثبت البند بطريقة أخرى. وما يصلح بديلًا يتوقف على البند:

• شيك ملغى مفقود: يمكن لكشف الحساب أن يثبت الدفع إذا أظهر رقم الشيك والمبلغ والمستفيد وتاريخ الترحيل، لكن إثبات الدفع وحده لا يثبت الخصم (IRS: المنشور 583).
• سجلات ضاعت لأسباب خارجة عن إرادتك: قد يسمح المدقق بسجلات أُعيد بناؤها، ويختبر هل المبالغ عادية وضرورية (IRS: IRM 4.10.3). في نفقات السفر والهدايا والسيارة، تؤهل الحرائق والفيضانات والكوارث المشابهة لإعادة بناء السجلات (IRS: المنشور 463).
• سجل مسافات أو سفر ناقص: إفادتك الخاصة بتفاصيل محددة، مع أدلة أخرى مثل فواتير التوصيل؛ والسجل الذي أُعدّ وقت الحدث أقوى من الذي أُعدّ لاحقًا (IRS: المنشور 463). راجع إعادة بناء سجل المسافات.
• دفاتر أُعدّت بعد نهاية السنة من كشوف البنك: الإعداد المتأخر وحده لا يتيح للمدقق إعادة بناء الدخل بطرق غير مباشرة؛ والمعيار هو وجود مؤشر معقول على دخل غير مُعلن (IRS: IRM 4.10.4).

عندما تكون الدفاتر مفقودة أو ناقصة، يستطيع المدقق إعادة بناء الدخل من الإيداعات المصرفية، وقد يصدر إشعار سجلات غير كافية يلزمك بإصلاح حفظ سجلاتك (IRS: IRM 4.10.3). اكتب على كل ما تعيد بناءه أنه معاد بناؤه، مع تاريخ إعداده. لا تغيّر سجلًا ولا تؤرّخه بتاريخ سابق. راجع الإيصالات المفقودة لمصروفات النشاط وإعادة بناء الدفاتر من كشوف البنك واستكمال الدفاتر المتأخرة للسنوات التي يشملها التدقيق.

هل أحتاج إلى محامي ضرائب أو محاسب CPA أو وكيل مسجل، وماذا يفعل النموذج 2848؟

لا توجد قاعدة تُلزمك بممثل في التدقيق: يمكنك التصرف بنفسك، أو توكيل من يمثلك، أو اصطحاب من يرافقك (IRS: المنشور 556). فكّر في ممثل عندما تنطبق عليك أي حالة من قائمة البداية.

يحق لمحامٍ أو محاسب CPA أو وكيل مسجل (EA) أن يمثلك أمام أي مكتب في IRS، وأن يوقّع تنازلات وموافقات لتمديد مهلة فرض الضريبة واتفاقيات إغلاق (IRS: المنشور 947). أما معدّ الإقرارات الذي ليس من هؤلاء فيستطيع التحدث نيابةً عنك فقط في فحص إقرار أعدّه ووقّعه، ولا يكون ذلك إلا برقم تعريف معدّ إقرارات (PTIN) صالح وسجلات برنامج Annual Filing Season Program عن السنة التي وقّع فيها الإقرار وعن كل سنة يمثلك فيها، ولا يحق له التمثيل أمام مكتب الاستئناف في IRS أبدًا؛ ولا يستطيع توقيع تنازلات أو اتفاقيات لتمديد مهلة فرض الضريبة (IRS: تعليمات النموذج 2848). ومسؤول مسك الدفاتر الذي لم يُعدّ الإقرار ولم يوقّعه لا يستطيع عمومًا تمثيلك؛ والنموذج 8821 يتيح لشخص أن يتلقى معلوماتك الضريبية لكنه لا يتيح له التحدث نيابةً عنك (IRS: المنشور 947). إذا أثار المدقق مسألة احتيال أو كان التعرض الجنائي مصدر قلق، فاسأل محامي ضرائب عن حقوقك قبل مشاركة السجلات: حماية السرية لدى IRS للاتصالات مع الممارسين المرخّصين اتحاديًا، ومنهم محاسبو CPA والوكلاء المسجلون، تغطي فقط المسائل الضريبية غير الجنائية (IRS: المنشور 556). يمكن أن يسمّي النموذج 2848 أكثر من ممثل، فيمكن تسمية محاسب يعرف الدفاتر ومحامٍ معًا؛ ولا يتلقى نسخًا من إشعارات IRS إلا اثنان فقط (IRS: تعليمات النموذج 2848).

النموذج 2848 هو التفويض المكتوب. يتيح للشخص المسمّى أن يتلقى معلوماتك الضريبية السرية وأن يتصرف نيابةً عنك في المسائل والنماذج والسنوات التي تدرجها، بما في ذلك توقيع الاتفاقيات والموافقات. ولا يتيح له صرف شيكات IRS ولا يعفيك من التزاماتك الضريبية (IRS: تعليمات النموذج 2848).

• السطر 2 يسمّي أفرادًا لا شركات. والسطر 3 يجب أن يسمّي المسألة والنموذج والسنوات؛ وعبارة «كل السنوات» تُرفض.
• صاحب المنشأة الفردية يذكر رقم الضمان الاجتماعي (SSN) ورقم تعريف صاحب العمل (EIN) معًا ليشمل ضريبة التوظيف للنشاط. ويوقّع عن الشركة مسؤول يملك صلاحية إلزامها. وفي شركة S، اكتب «الدخل شاملًا بنود العبور» (Income including pass-through items) والنموذج والسنة.
• في الإقرار المشترك، يوقّع كل من الزوجين نموذج 2848 منفصلًا (IRS: تعليمات النموذج 2848).
• الشراكة الخاضعة لقواعد التدقيق المركزي (حيث تتعامل الشراكة نفسها مع IRS لا كل شريك) تسمّي في إقرارها ممثل الشراكة، وهو الشخص الذي يتصرف نيابةً عنها؛ ولا يستطيع النموذج 2848 فعل ذلك. ثم يوقّع الممثل النموذج 2848 عن الشراكة، والمسألة «نظام التدقيق المركزي للشراكات (BBA)» (Centralized Partnership Audit Regime (BBA))، والنموذج 1065 والسنة، فيستطيع محامٍ أو محاسب CPA أو وكيل مسجل التصرف (IRS: تعليمات النموذج 2848).
• لا يستطيع الممثل حضور المقابلة دونك إلا بتفويض مكتوب؛ وخانة الجهة المفوَّضة من طرف ثالث في الإقرار لا تحل محل النموذج 2848 (IRS: المنشور 556).

إذا قلت بوضوح أثناء المقابلة إنك تريد استشارة محامٍ أو محاسب CPA أو وكيل مسجل، فيجب على IRS تعليق المقابلة، ويوجّه دليل الإيرادات الداخلية (IRM) المدقق إلى السماح بما لا يقل عن 10 أيام عمل. لا ينطبق هذا على مقابلة بدأتها IRS بأمر استدعاء إداري (US Code: ⁦26 USC 7521⁩؛ IRS: IRM 4.10.3). وإذا كان ممثلك يحمل نموذج 2848 موقّعًا وذهب إلى المقابلة نيابةً عنك، فلا تستطيع IRS إلزامك بالحضور ما لم تصدر أمر استدعاء إداري موجّهًا إليك (US Code: ⁦26 USC 7521⁩).

قد تساعدك عيادة ضريبية لأصحاب الدخل المنخفض مجانًا أو برسم صغير (IRS: الموضوع 654).

إلى أي مدة ماضية يمكن أن يمتد تدقيق IRS؟

أمام IRS عمومًا ثلاث سنوات لفرض ضريبة إضافية، وبعض الوقائع تطيل هذه المدة (IRS: المدة التي يحق لـ IRS فيها فرض الضريبة). الجدول للإقرارات غير الخاضعة لقواعد التدقيق المركزي للشراكات. أما الشراكة الخاضعة لها فلها مدتها الخاصة (US Code: ⁦26 USC 6235⁩)، وقد يمدّدها إقرار معدَّل لاحق (طلب تعديل إداري) أو خطوات تدقيق لاحقة؛ راجع تدقيق IRS لإقرار شراكة صندوق استثماري.

في النشاط التجاري، يعني «إجمالي الدخل» في هذا الاختبار إجمالي الإيرادات من المبيعات أو الخدمات قبل طرح تكلفة تلك المبيعات (US Code: ⁦26 USC 6501(e)⁩). وتقول IRS إنها قد تضيف سنوات إذا وجدت خطأً جوهريًا، وإنها عادةً لا ترجع أكثر من ست سنوات (IRS: تدقيق IRS).

لست مضطرًا إلى الموافقة على التمديد. يمكنك الرفض، أو حصر التمديد في مسائل معينة أو في مدة محددة (US Code: ⁦26 USC 6501⁩)؛ وتقول IRS إنك إذا رفضت يتخذ المدقق قراره من المعلومات المقدَّمة (IRS: تدقيق IRS). ويستطيع ممثل يملك الصلاحية المناسبة أن يوقّع تمديدًا نيابةً عنك (IRS: المنشور 947).

كيف ينتهي التدقيق، وماذا لو لم أوافق؟

ينتهي التدقيق إما بلا تغيير، أو بتعديلات متفق عليها، أو بتعديلات لا توافق عليها (IRS: تدقيق IRS). إذا وافقت، توقّع تقرير الفحص أو نموذج الاتفاق وتسدد أي ضريبة إضافية عليك؛ وتُحتسب الفوائد على الضريبة المضافة عمومًا من الموعد النهائي للإقرار، دون احتساب أي تمديد، إلى يوم السداد (IRS: المنشور 556). لا توقّع إلا بعد أن تفهم كل تعديل.

إذا لم توافق، فللمسار خطوات ومواعيد محددة (IRS: المنشور 556؛ US Code: ⁦26 USC 7463⁩):

الجدول هو مسار تعديلات ضريبة الدخل في الإقرار. وإذا كان التدقيق يتساءل هل العاملون موظفون أم مقاولون، ترسل IRS إشعار تحديد (Notice of Determination) وأمامك 90 يومًا لرفع دعوى أمام المحكمة الضريبية (150 يومًا إذا كان موجّهًا إلى عنوان خارج الولايات المتحدة)، ولا يلزمك السداد أولًا (IRS: المنشور 556). أما الشراكة الخاضعة لقواعد التدقيق المركزي فينتهي تدقيقها بإشعار مختلف وله مواعيده الثابتة؛ راجع تدقيق IRS لإقرار شراكة صندوق استثماري.

إذا فُرضت الضريبة لأنك لم تشارك في التدقيق، أو كانت لديك مستندات جديدة، فيمكنك طلب إعادة النظر في التدقيق ما دامت الضريبة غير مسددة؛ وإذا سددتها فيلزم تقديم مطالبة رسمية باسترداد الضريبة بدلًا من ذلك (IRS: المنشور 3598). ولتصحيح إقرار تبيّن من التدقيق أنه خاطئ، راجع تصحيح إقرار تجاري مقدَّم.

ما الذي قد يكلّفه التدقيق إلى جانب الضريبة؟

قد تُضاف الفوائد والغرامات إلى الضريبة. الفوائد تُحتسب على الضريبة غير المسددة والغرامات والفوائد، مركّبةً يوميًا. ويُعاد تحديد السعر كل ربع سنة؛ وكان ⁦7%⁩ عند مراجعة هذه الصفحة، وتدفع الشركات الكبيرة سعرًا أعلى عن النقص الكبير في السداد (IRS: أسعار الفائدة ربع السنوية). وتخفض IRS الفوائد عندما تنخفض الضريبة أو الغرامة التي ترتبت عليها، أو عندما يكون سببها خطأ غير معقول أو تأخير من IRS نفسها (IRS: الفوائد). وفي إقرار ضريبة الدخل لفرد قُدّم في موعده، بما فيه النموذج 1040 لصاحب منشأة فردية، تُعلَّق الفوائد وبعض الغرامات أيضًا إذا لم ترسل IRS إشعارًا بالالتزام خلال 36 شهرًا من تاريخ التقديم أو الموعد الأصلي، أيهما أحدث. ولا تشمل القاعدة إقرار الشركة أو الشراكة نفسه، ومن استثناءاتها غرامتا التأخر في التقديم والتأخر في السداد والاحتيال (US Code: ⁦26 USC 6404(g)⁩؛ IRS: المنشور 556).

تذكر IRS مثالين قد يدلان على الإهمال: ترك دخل ظاهر في إقرار معلوماتي مثل النموذج 1099، وطلب خصم يبدو أجمل من أن يكون صحيحًا دون التحقق منه. وقد تزيل بعض الغرامات أو تخفضها إذا تصرفت بحسن نية وأثبتّ السبب المعقول (IRS: الغرامة المتعلقة بالدقة).

إذا كنت تتوقع أن تدين بمبلغ، فيمكنك إيقاف الفوائد على جزء منه بإرسال المال قبل انتهاء التدقيق؛ وتستمر الفوائد على الفوائد المتراكمة بالفعل ما لم تسدّدها أيضًا. يمكنك إرسال المبلغ كدفعة أو كإيداع، ويمكنك أن تطلب كتابةً إعادة الإيداع (US Code: ⁦26 USC 6603⁩؛ IRS: المنشور 556). والاختيار مهم: إذا أرسلت المبلغ المقترح كاملًا على الأقل ولم تطلب كتابةً أن يكون إيداعًا، فلن ترسل IRS إشعار نقص ضريبي، ولن تستطيع اللجوء إلى المحكمة الضريبية. ولأن الدفعة قد تغلق طريق المحكمة الضريبية، اسأل المدقق، أو ممثلك إن كان لديك ممثل، كيف سيُعامل المال قبل إرساله. أما مطالبة استرداد ضريبة سُدّدت بالفعل فمسار منفصل (IRS: المنشور 556).

قد تتبع الولاية ذلك: يجوز لـ IRS مشاركة نتائج التدقيق مع الجهات الضريبية في الولايات (US Code: ⁦26 USC 6103(d)⁩)، وتختلف مواعيد الولايات للإبلاغ عن تغيير اتحادي. وتدقيق ضريبة المبيعات في الولاية مسألة منفصلة؛ راجع تدقيق ضريبة المبيعات.

هل يختلف تدقيق شراكة أو شركة S عن تدقيق صاحب منشأة فردية؟

نعم. في تدقيق IRS، من يجيب وأي إقرار يتغير يتوقف على نوع الكيان.

يوجّه دليل الإيرادات الداخلية (IRM) المدققين إلى مراجعة إقرارات الملاك المهمين وفتحها عند عدم الإبلاغ عن دخل النشاط أو، مثلًا، عند خصم النشاط تكاليف شخصية (IRS: IRM 4.10.4). وأجر المسؤولين سؤال شائع في شركة S: يجب أن يُدفع للمساهم الموظف أجر معقول مقابل عمله قبل التوزيعات، وتستطيع IRS إعادة تصنيف التوزيعات كأجور (IRS: تعويض شركة S). وما يُعد معقولًا مشروح في راتب مالك شركة S. وللصندوق الاستثماري أو الشراكة ذات المستثمرين الكثيرين، راجع تدقيق IRS لإقرار شراكة صندوق استثماري.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستعمل الدولار الأمريكي.

تدقيق بالبريد لسبّاك

سبّاك إيراداته 180,000 دولار أمريكي في Schedule C يصله خطاب تدقيق بالبريد عن المركبة والمستلزمات، ومهلة الرد 30 يومًا. سجل مسافاته فيه فجوات، فيرسل بالفاكس طلبًا كتابيًا لمهلة إضافية قبل التاريخ المكتوب في الخطاب. ويرتب نسخًا من كشوف البطاقة وفواتير الموردين والسجل حسب السنة والنوع، ويضيف ملخصًا من صفحة واحدة، ويرسلها بالطريقة المذكورة في الخطاب، ويحتفظ بإثبات التسليم. وللفجوات يضيف فواتير الأعمال التي تبيّن أين ذهبت الشاحنة، مع إفادة موقّعة عن كيفية حفظ السجل.

شركة S واجتماع في مكتب

شركة S إيراداتها 600,000 دولار أمريكي يُطرح عليها سؤال عن أجر المسؤولين والتوزيعات، ويريد المدقق مقابلتها في مكتب المحاسب. قبل الاجتماع توقّع المالكة نموذج 2848 للشركة بصفتها مسؤولة فيها، وتدرج «الدخل شاملًا بنود العبور» (Income including pass-through items) والنموذج ⁦1120-S⁩ والسنة. وإذا كانت إقرارات الرواتب قيد الفحص أيضًا، فيجب أن يدرجها السطر 3 كذلك، كلًّا بنموذجه وفتراته. وإذا فُتح نموذجها 1040 الشخصي أيضًا، فيحتاج إلى نموذج 2848 خاص به. يسأل المدقق عن العمل الذي تؤديه، ويقارن أجرها بالتوزيعات. وإذا بدا الأجر منخفضًا لذلك العمل، فيمكن لـ IRS أن تعامل جزءًا من التوزيعات على أنه أجور، فتترتب ضريبة رواتب وتعديل في ⁦K-1⁩ الخاص بها.

إيداعات مخبز

مخبز بصيغة LLC يسجّل في Schedule C مبيعات 250,000 دولار أمريكي، وفي حسابيه المصرفيين إيداعات 270,000 دولار أمريكي. يستبعد المدقق ما ليس مبيعات: قرضًا بـ 12,000 دولار أمريكي تثبته أوراق القرض، وتحويلًا بـ 5,000 دولار أمريكي من مدخرات المالك يثبته كشفان. يبقى 3,000 دولار أمريكي من الإيداعات فوق المبيعات المُعلنة: دخل محتمل غير مُعلن ما لم يستطع المالك إثبات ما هو. فإن كانت مبيعات فاتت الدفاتر فهي دخل مضاف، وإن لم تكن مبيعات فلا يثبت ذلك إلا السجلات. ولأن المخبز يقبل النقد الذي لا يُودع أبدًا، فقد يختبر المدقق المبيعات بطريقة أخرى، مثل هامش الربح على مشتريات الدقيق والمستلزمات. وتسوية الإيداعات من صفحة واحدة لكل سنة تضع كل إيداع في إحدى هذه المجموعات.

هل وضعك مختلف؟

• التدقيق يشمل عدة سنوات، أو سنوات لم تقدّم عنها إقرارًا: لا حد زمنيًا عندما لا يكون قد قُدّم إقرار. راجع استكمال الإقرارات التجارية غير المقدَّمة واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات قبل أن تردّ.
• الإيداعات المصرفية أعلى من المبيعات المُعلنة، أو دفاترك لا تتطابق مع البنك، أو السجلات مفقودة: أعد بناء السنوات الخاضعة للتدقيق بالاستعانة بـاستكمال الدفاتر المتأخرة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر ومساعدة في ضرائب الشركات لتقرر ما ترسله وهل تطلب مهلة إضافية.
• إقرار شراكة أو شركة S يشمل الملاك: الشراكة الخاضعة للقواعد المركزية تدفع الضريبة عمومًا بنفسها ما لم تحوّل التعديلات إلى الشركاء، وقد تُفتح إقرارات الملاك أيضًا، لذا احصل على مساعدة في ضرائب الشركات لتنسيق الأمر بين الكيان والملاك. وللصندوق الاستثماري، راجع تدقيق IRS لإقرار شراكة صندوق استثماري.
• المدقق يطلب مقابلة، أو سنوات إضافية، أو توقيعك على تمديد: لست مضطرًا إلى الموافقة على التمديد، ويستطيع محامٍ أو محاسب CPA أو وكيل مسجل لديه النموذج 2848 أن يوقّع عنك. احصل على مساعدة في ضرائب الشركات قبل أن توافق على أي شيء.
• المالك يقيم خارج الولايات المتحدة، أو الشركة مملوكة لأجانب، أو لها حسابات في بلد آخر: النماذج الدولية الناقصة قد تُبقي السنوات مفتوحة. راجع تقديم إقرار شركة من الخارج وFBAR لحسابات الشركة في الخارج، واحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• الرواتب أو مدفوعات المقاولين ضمن القائمة: الشخص المطالَب بتحصيل الضريبة المستقطعة وتوريدها إذا لم يفعل ذلك عمدًا قد تُفرض عليه شخصيًا (US Code: ⁦26 USC 6672⁩)، وقد ينهي إعفاء المادة 530 مسؤولية النشاط عن ضريبة التوظيف عن عاملين عاملهم كمقاولين إذا تحققت ثلاثة شروط (IRS: إعفاء المادة 530). راجع مقاولون قد يكونون موظفين والتأخر في ضرائب الرواتب. وإذا كان ضابط تحصيل يسأل عن ضريبة رواتب غير مسددة، فراجع غرامة استرداد ضريبة الأمانة لمعرفة الحد الزمني.
• وصل إشعار نقص ضريبي: موعد المحكمة الضريبية لا يمكن تمديده، لذا احصل على مساعدة في ضرائب الشركات قبله بوقت كافٍ.
• الخطاب ليس تدقيقًا، أو ترك التدقيق غرامة أو إقرارًا خاطئًا أو رصيدًا مستحقًا: راجع ماذا يعني إشعار IRS وغرامات التأخر في التقديم والسداد وتصحيح إقرار تجاري مقدَّم وخطط سداد IRS لديون ضريبة الأعمال.
• يتصل بك عميل خاص، أو يثير المدقق مسألة احتيال: العملاء الخاصون يحققون في الجرائم الضريبية (IRS: كيف تتأكد أن الجهة هي IRS). اسأل محامي ضرائب عن حقوقك قبل أن تجيب؛ راجع قسم الممثلين أعلاه.