مستقل كندي مع عملاء أمريكيين: ما الإقرارات المطلوبة؟

هل أحصّل GST/HST من عملائي الأمريكيين؟

يُخضع المستقل الكندي عادةً الخدمة المؤهلة المقدَّمة إلى عميل أمريكي غير مقيم لمعدل الصفر (zero-rated). ومعنى معدل الصفر أن البيع خاضع للضريبة لكن لا تُحصَّل عليه GST/HST. وهذا لا يعني أن كل فاتورة بعنوان أمريكي تنطبق عليها هذه القاعدة. فـقواعد التصدير في قانون ضريبة الإنتاج وإرشادات CRA تميّز بين الخدمة والمستفيد منها وأي ممتلكات كندية مرتبطة بها.

عنوان الفوترة الأمريكي للعميل ليس دليلًا على عدم إقامته في كندا. احتفظ بالعقد، وعنوان الطرف المتعاقد وأدلة إقامته، والفاتورة، ووصف العمل. وتقول CRA إن على الموردين إثبات وضع العميل كغير مقيم. ومبيعات التصدير الخاضعة لمعدل الصفر تُحتسب ضمن اختبار المورد الصغير لـ GST/HST؛ وللاطلاع على وقت بدء التسجيل راجع متى تسجّل في GST/HST. وإذا كنت مسجَّلًا، فـقدّم إقرار GST/HST لكل فترة إبلاغ حتى لو كانت كل مبيعاتك بمعدل الصفر ولا توجد ضريبة مستحقة.

هل يحصّل المستقلون في كيبك QST من العملاء الأمريكيين؟

يُخضع المستقل في كيبك عادةً الخدمة المؤهلة المقدَّمة إلى غير مقيم لمعدل الصفر، فلا تُحصَّل QST على ذلك البيع. وتذكر Revenu Québec استثناءات تتعلق بفرد غير مقيم يكون داخل كندا، وتحدد بعض الخدمات المهنية والاستشارية على أنها خاضعة لمعدل الصفر.

تحقق ممن اشترى الخدمة وبماذا يرتبط العمل قبل أن تعامل فاتورة في كيبك كأنها تصدير. فالعقد مع شركة أمريكية لتقديم المشورة يختلف عن خدمة مرتبطة مباشرةً بممتلكات داخل كيبك. احتفظ بأدلة إقامة العميل وبتفاصيل العمل المنجز. وبخصوص التسجيل، راجع قواعد GST/QST لدى Revenu Québec ومتى تسجّل في GST/HST. والمسجَّل في QST يقدّم إقرارًا لكل فترة إبلاغ حتى لو لم تكن هناك QST مستحقة.

هل أدفع ضريبة أمريكية على عمل أؤديه من كندا لعملاء أمريكيين؟

المستقل الكندي الذي ليس شخصًا أمريكيًا لأغراض الضريبة ويؤدي كل الخدمات داخل كندا لا يدفع عادةً ضريبة دخل فيدرالية أمريكية على هذه الأتعاب لمجرد أن العميل يدفع من الولايات المتحدة. فـIRS تحدد مصدر دخل الخدمات الشخصية بمكان أداء العمل، بغض النظر عن إقامة العميل أو مكان العقد أو حساب الدفع.

قواعد الولايات الأمريكية تحتاج إلى فحص منفصل حتى لو أُنجز كل العمل في كندا. فعلى سبيل المثال، تحدد كاليفورنيا مصدر دخل الخدمات لصاحب المنشأة الفردية بالمكان الذي يستفيد فيه العميل من الخدمة، بغض النظر عن مكان أداء العمل. وانطباق هذه القاعدة على عقد كندي معيّن يعتمد على الوقائع.

احتفظ بسجل لمكان العمل في كل مشروع. وإذا غطّى العقد عملًا في البلدين، فوزّع الأتعاب بين العمل المنجز في كل مكان، وتعتمد IRS عادةً على أيام الخدمة في هذا التوزيع. وتجد القواعد الأمريكية الأوسع لدخل الخدمات في متى يدفع المالكون الأجانب ضريبة أمريكية. ولا تحتاج إلى شركة أمريكية لمجرد أن عملاءك في الولايات المتحدة؛ وقارن الهياكل في تأسيس عمل أمريكي لمقيم كندي.

ما النموذج W-8BEN، وهل أقدّمه بدلًا من النموذج W-9؟

النموذج W-8BEN يخبر الدافع الأمريكي بأن الفرد شخص أجنبي. ويمكن عادةً لصاحب المنشأة الفردية الكندي الذي ليس شخصًا أمريكيًا أن يقدّمه إلى العميل الذي يطلب مستندات ضريبية أمريكية عن عمل منجز من كندا. سلّمه إلى الدافع لا إلى IRS. وتشرح تعليمات IRS للنموذج W-8BEN غرضه وطريقة تسليمه.

تطلب IRS من الأفراد الأجانب الذين يؤدون خدمات داخل الولايات المتحدة استخدام النموذج 8233 أو نموذج آخر مناسب بدلًا من W-8BEN. وتعليمات النموذج 8233 تشترط رقم تعريف ضريبي أمريكي. وإذا طلب العميل النموذج W-9، فوضّح له أنك فرد أجنبي وقدّم النموذج الصحيح. وتنص تعليمات IRS لطالب النموذج W-9 على أن الشخص الأجنبي لا يجوز أن يقدّم W-9.

ماذا لو أرسل لي عميل أمريكي النموذج 1099 أو أصرّ على W-9؟

النموذج 1099 أو طلب النموذج W-9 لا يحوّل بحد ذاته العمل الكندي إلى دخل ذي مصدر أمريكي ولا ينشئ التزامًا بتقديم إقرار في الولايات المتحدة. فمكان العمل ووضعك الضريبي هما اللذان يحسمان الأمر. قارن مبلغ النموذج بفواتيرك، واطلب من الدافع تصحيح سجلاته إذا أبلغ عنك كمستفيد أمريكي. وتظل قاعدة المصدر لدى IRS سارية، وشهادة W-9 مخصصة للأشخاص الأمريكيين.

احتفظ بالنموذج 1099 ونموذج W-8BEN والمراسلات مع الدافع وإثبات مكان عملك. وأبلغ عن الدخل في كندا حتى لو كان نموذج الدافع خاطئًا. وإذا استقطع الدافع فعلًا ضريبة أمريكية، فاتبع الضريبة الأمريكية المستقطعة من المدفوعات للكنديين لتقييم إمكانية الاسترداد أو الحصول على ائتمان ضريبي في كندا.

متى يجب عليّ تقديم النموذج الأمريكي 1040-NR؟

يقدّم المستقل الكندي غير المقيم في الولايات المتحدة النموذج 1040-NR عادةً إذا كان يمارس نشاطًا تجاريًا أو مهنيًا في الولايات المتحدة، بما في ذلك الحالة التي تنشئ فيها الخدمات الشخصية المؤداة داخل الولايات المتحدة هذا النشاط. وتذكر تعليمات التقديم لدى IRS أن التقديم قد يظل مطلوبًا حتى لو أعفت الاتفاقية الدخل من الضريبة الأمريكية. وقد يستدعي تقديم إقرار أيضًا وجود دخل آخر ذي مصدر أمريكي لم يُستقطع منه ما يكفي، أو المطالبة باسترداد.

يوجد استثناء قانوني ضيق يُبقي الخدمات المؤداة في الولايات المتحدة خارج النشاط التجاري أو المهني الأمريكي إذا لم يزد مجموع الوجود في الولايات المتحدة على 90 يومًا في السنة الضريبية، ولم يزد مجموع الأجر عن هذه الخدمات على 3,000 دولار، وكان العقد مع شخص أجنبي مؤهل أو مع المكتب الأجنبي لشخص أمريكي. والعقد المباشر مع عميل أمريكي لمكتبه في الولايات المتحدة لا يستوفي هذا الاستثناء.

وقد تتطلب المطالبة بموجب الاتفاقية في الإقرار أيضًا النموذج 8833؛ وتعليمات IRS تسرد الاستثناءات. ولا تفترض أن الإعفاء الضريبي يُسقط واجب التقديم.

ماذا يتغير إذا سافرت إلى الولايات المتحدة لأداء العمل؟

العمل المؤدى أثناء زيارة إلى الولايات المتحدة هو عادةً دخل خدمات ذو مصدر أمريكي، فيتغير تحليل الضريبة الأمريكية والنموذج 1040-NR. قسّم العقود متعددة المواقع بحسب العمل المنجز في كل بلد، واحتفظ بسجل مؤرخ لأيام العمل في الولايات المتحدة والمخرجات والفواتير والسفر. وإرشادات IRS لتحديد المصدر توزّع عادةً أجر الخدمات الشخصية بحسب أيام العمل.

قد يتطلب العمل في الولايات المتحدة النموذج 1040-NR حتى لو أزالت الاتفاقية ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية. وبموجب الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، تفرض الولايات المتحدة عادةً الضريبة على أرباح الأعمال للمقيم الكندي بالقدر العائد إلى منشأة دائمة في الولايات المتحدة فقط. وقد تكون المنشأة الدائمة مكانًا ثابتًا يمارس فيه العمل نشاطه، كمكتب؛ كما يمكن أن تنشئها مشاريع الخدمات الأطول وفق اختبارات الاتفاقية المنفصلة. وزيارة قصيرة وحدها لا تحسم الجواب عن التقديم أو الضريبة.

إذا كنت تتوقع عملًا في الولايات المتحدة، فاحسم وضع الاتفاقية والاستقطاع قبل أول دفعة. وقد يوثّق النموذج 8233 إعفاءً بموجب الاتفاقية من الاستقطاع على الخدمات المستقلة المؤداة في الولايات المتحدة. وتوقّع أنت الجزء III، ويوقّع الدافع الجزء IV ويرسل النموذج إلى IRS خلال خمسة أيام من قبوله. احتفظ بنسخة وبأي بيانات من الدافع الأمريكي مع الإقرار الذي ستقدّمه لاحقًا. وتحتاج أذونات الهجرة وقواعد ضريبة الولايات إلى مراجعة مستقلة.

هل أدفع ضريبة العمل الحر الأمريكية على الدخل من عملاء أمريكيين؟

غير المقيم الكندي لا يدفع عادةً ضريبة العمل الحر الأمريكية لمجرد أن العميل أمريكي. فـIRS تقول إن الأجانب غير المقيمين لا يخضعون عادةً لهذه الضريبة، مع مراعاة اتفاقيات الضمان الاجتماعي. وبموجب الاتفاقية بين الولايات المتحدة وكندا، يخضع من يعمل لحسابه الخاص ويقيم في كندا عادةً للنظام الكندي أو نظام كيبك حتى لو امتد عمله عبر الحدود.

إذا عملت في الولايات المتحدة وطالبت بالتغطية ضمن الضمان الاجتماعي الكندي أو نظام كيبك، فـاطلب شهادة تغطية: النموذج CPT56 للتغطية ضمن CPP أو النموذج QUE/USA 101 للتغطية ضمن QPP. وإذا قدّمت إقرارًا أمريكيًا، فأرفق نسخة منها كإثبات للإعفاء من ضريبة العمل الحر الأمريكية. وتجد حسابات CPP الكندية أو نظام كيبك في كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

كيف أُبلغ عن الدخل بالدولار الأمريكي في إقراري الكندي؟

يُبلغ صاحب المنشأة الفردية المقيم في كندا عن أتعاب العملاء الأمريكيين كدخل أعمال أو دخل مهني بالدولار الكندي، عادةً في النموذج T2125 مع إقرار T1. وتشترط تعليمات CRA للعمل الحر إدراج المبالغ الإجمالية والصافية في أسطر العمل الحر المعنية؛ والنموذج الأمريكي 1099 لا يغني عن السجلات الكندية.

ويُبلغ المقيمون في كيبك الملزمون بالتقديم أيضًا عن دخل الأعمال في الملحق L من إقرار TP-1 الخاص بالمقاطعة، ويرفقون النموذج TP-80 أو القوائم المالية بحسب الحال. وتشرح Revenu Québec تقديم إقرار صاحب المنشأة الفردية.

حوّل الإيرادات والمصروفات عند نشوئها، عادةً بسعر بنك كندا لذلك اليوم. وتسمح نشرة CRA عن عملة الإبلاغ لأغراض ضريبة الدخل باستخدام سعر متوسط لبعض بنود الدخل عندما يكون ذلك عمليًا، لكنها ترفض عادةً المتوسط إذا تقلبت الأسعار تقلبًا كبيرًا. احتفظ بالسعر والمصدر المستخدمين في كل تحويل. وللاطلاع على القيود المحاسبية ورسوم التحويل وأرباح أو خسائر الصرف اللاحقة، راجع المبيعات بالدولار الأمريكي ومدفوعات المنصات.

مثال

للتوضيح فقط. في سنة تقويمية واحدة، يفوتر صاحب منشأة فردية يقيم في كيبك شركة أمريكية بمبلغ US$100,000 مقابل استشارات أُديت بالكامل من كيبك، وتبلغ مصروفاته التجارية US$20,000. افترض، لغرض توضيح التحويل فقط، أن كل مبلغ ذي صلة نشأ حين كان US$1 يساوي C$1.30. فتكون الأرقام الكندية C$130,000 إيرادات، وC$26,000 مصروفات، وC$104,000 قبل التعديلات الأخرى. وقد تتطلب المعاملات الفعلية أسعار صرف يومية مختلفة.

قد تخضع الخدمة الاستشارية لمعدل الصفر في GST/HST وQST إذا كان العميل غير مقيم ولم ينطبق أي استثناء. وتتجاوز هذه المبيعات حد المورد الصغير في GST/QST، فيجب على المستقل التسجيل وتقديم الإقرارين رغم عدم تحصيل أي ضريبة مبيعات. ويحتفظ المستقل بالعقد وإثبات إقامة العميل والفواتير وسجلات أسعار الصرف وتقويم يبيّن عدم وجود أيام عمل في الولايات المتحدة. ويمر صافي دخل الأعمال عبر النموذج T2125 إلى الإقرار الفيدرالي وعبر الملحق L إلى إقرار كيبك. ويمكن تقديم النموذج W-8BEN إلى العميل الأمريكي؛ وأتعاب العميل وحدها لا تتطلب عادةً النموذج 1040-NR. أما رحلة لاحقة لأداء جزء من العقد في الولايات المتحدة فتغيّر تحليل المصدر والتقديم.

الوضع مختلف عندك؟

• عملت في الولايات المتحدة، أو استُقطعت منك ضريبة أمريكية، أو تحتاج إلى مراجعة موقفك بموجب الاتفاقية: اجمع تواريخ السفر والعقود والفواتير ونماذج الدافع وبيانات الاستقطاع من أجل الضرائب العابرة للحدود. وإذا كانت الدفعة مستقطعة، فابدأ بـالضريبة الأمريكية المستقطعة من المدفوعات للكنديين.
• أنت مواطن أمريكي، أو حامل بطاقة خضراء، أو قد تكون مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة: قد لا ينطبق الجواب الخاص بغير المقيم أعلاه؛ استخدم الضرائب العابرة للحدود.
• أنت في الواقع موظف لدى الشركة الأمريكية: راجع العمل عبر الحدود.
• تفوتر عبر شركة، أو تفكر في تأسيس LLC أمريكية: راجع تأسيس عمل أمريكي لمقيم كندي.
• تحتاج إلى اختبار التسجيل في GST/HST: راجع متى تسجّل في GST/HST.
• لديك حساب مصرفي أو حساب دفع في الولايات المتحدة: راجع الإبلاغ عن الممتلكات والشركات التابعة في الخارج.