لمن هذا الدليل
- المالكون والمسؤولون التنفيذيون والشركاء والمديرون في نشاط عليه ضريبة رواتب غير مدفوعة
- من طلب منهم ضابط تحصيل من IRS مقابلة أو استكمال بيان مالي
- من وصلهم خطاب من IRS يقترح الغرامة
غير مشمول هنا
- هل أي شخص بعينه مسؤول أو متعمد
- الإيداعات الفائتة والنماذج 941 المتأخرة والإعفاء من غرامات الرواتب
- خطط الدفع وحقوق الامتياز على رصيد النشاط نفسه
- ضريبة الرواتب في الولاية وغرامات البطالة
- ضرائب المبيعات الخاصة المحصَّلة وضريبة تقاعد السكك الحديدية، وتشملها الغرامة أيضًا
هل تستطيع IRS إلزامي بدفع ضرائب الرواتب لنشاطي من مالي الشخصي؟
نعم، عبر غرامة استرداد ضريبة الأمانة (TFRP). ضرائب الأمانة هي ضريبة الدخل وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare للموظفين المستقطعتان من الأجور، وتُحفظ أمانةً إلى حين إيداعها (IRS). وبموجب المادة 6672، قد يدين الشخص المطالب بتحصيل ضريبة وتوريدها والذي لم يفعل ذلك عمدًا بغرامة تساوي الضريبة التي لم تُحصَّل أو تُورَّد. والغرامة شخصية. وتلاحقها IRS عادةً عندما يعجز النشاط عن الدفع فورًا، لكن القانون لا يشترط ذلك، ولا يشترط أن يكون النشاط قد أُغلق (IRS؛ المنشور 594). كما قد يكون التعمد في عدم تحصيل الضريبة أو توريدها جناية (المادة 7202)، وقد تحيل IRS القضية إلى وزارة العدل (المنشور 594).
يجب أن يتحقق اختباران معًا: أن يكون الشخص مسؤولًا ومتعمدًا. وكلاهما يعتمد على الوقائع، ولهذا يقابل ضابط التحصيل الأشخاص (دليل IRS، IRM 5.7.3؛ IRM 5.7.4).
ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة:
- إقرارات الرواتب غير مقدَّمة، أو السجلات لا تطابق البنك ولا رصيد IRS، وقد حُدد موعد اجتماع. مبلغ ضريبة الأمانة غير المدفوع يأتي من تلك الإقرارات والسجلات، لذا اختبرها قبل الاجتماع. وليس لدى IRS مهلة زمنية لتقدير الغرامة عن فترة ما دام إقرارها لم يُقدَّم (راجع القسم الخاص بالإقرارات غير المقدَّمة).
- أكثر من مالك أو مسؤول. تستطيع IRS تقدير المبلغ كاملًا على كل شخص مسؤول، لكنها تحصّله مرة واحدة فقط (IRM 5.7.3).
- عُيّن ضابط تحصيل. توقع مقابلة وطلب مستندات وبيانات مالية.
- الشكل القانوني. ضريبة الرواتب غير المدفوعة لصاحب المنشأة الفردية هي أصلًا دينه الشخصي (IRS)، لذا تهم الغرامة غيره في الأساس. أما LLC بعضو واحد فصاحب عمل مستقل في ضريبة الرواتب (IRS)، فقد يواجه مالكها الغرامة (IRM 5.7.3). والشركاء العامون يسألون بموجب قانون الولاية عن كل ديون الشراكة، لذا تقدّر IRS عليهم عادةً بهذه الصفة لا عبر الغرامة؛ وفي الشراكة بمسؤولية محدودة قد لا يحدث ذلك، فتصل الغرامة إلى الشريك (IRM 5.17.7).
قبل الاجتماع:
- اجمع إقرارات الرواتب وتقاريرها وكشوف البنك وبطاقات التوقيع ومن وقّع الشيكات وكل خطاب من IRS (راجع القسم الخاص بالسجلات).
- تحقق من أن إقرار كل ربع يطابق سجلات الرواتب والإيداعات والبنك.
- قرر هل سيحضر معك ممثل (راجع القسم الخاص بالممثلين).
أي ضرائب رواتب غير مدفوعة تشملها الغرامة؟
تشمل الغرامة جزء ضريبة الأمانة فقط من ضريبة الرواتب: ضريبة الدخل المستقطعة من أجور الموظفين وحصة الموظفين من ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare. وهي 100% من ذلك المبلغ غير المدفوع، وتسري عليها الفوائد (IRS؛ الإشعار 784).
| جزء من ضريبة الرواتب | هل هو في الغرامة؟ |
|---|---|
| ضريبة الدخل المستقطعة من أجور الموظفين | نعم |
| حصة الموظفين من ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare | نعم |
| حصة صاحب العمل من ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare | لا. تبقى دينًا على النشاط. |
| ضريبة البطالة الفيدرالية (النموذج 940) | لا |
إجمالي النموذج 941 يتضمن حصة صاحب العمل، لذا تكون الغرامة عادةً أقل من ذلك الإجمالي (IRM 5.7.4). وقد تنطبق الغرامة حتى لو لم تُستقطع الضريبة أصلًا (المنشور 15).
من يُعدّ شخصًا مسؤولًا؟
الشخص المسؤول هو من له الواجب والسلطة في توجيه تحصيل ضرائب الأمانة والمحاسبة عنها وسدادها. وتختبر IRS الصفة والواجب والسلطة، لا المسمى الوظيفي. وتذكر مسؤولي الشركة وموظفيها، وشركاء الشراكة وموظفيها، والمديرين، والمساهمين، وأعضاء LLC ومديريها، وكل من له سلطة على أوجه إنفاق الأموال، والمحاسبين ومزودي خدمات الرواتب (IRM 5.7.3؛ IRS؛ الإشعار 784).
| الواقعة | كيف تتعامل معها IRS |
|---|---|
| لقب مسؤول، أو ملكية أسهم | لا يمكن أن تكون الأساس الوحيد |
| سلطة توقيع الشيكات | لا تكفي وحدها بحسب دليل IRS. وتقول IRS أيضًا إن من يوقّع الشيكات أو يستطيع إنفاق أموال النشاط قد يكون مسؤولًا (المنشور 15). والوقائع هي التي تحسم. |
| تحديد الدائنين الذين يُدفع لهم | تبحث IRS عن حكم مستقل في الأمور المالية. والموظف غير المالك، أي الذي لا يملك أسهمًا أو حصة أخرى في الشركة، ويدفع الفواتير وفق التوجيه فقط، ليس مسؤولًا عادةً. |
| غير مالك له رأي حقيقي في تحديد الدائنين الذين يُدفع لهم | قد يكون مسؤولًا، حتى لو قيّد المالك خياره بشأن الضرائب |
| التوظيف والفصل، وتوقيع إقرارات الرواتب، وإجراء الإيداعات، أو تفويض هذه المهام لشخص آخر | تفحص IRS من قام بها. والشخص الذي يملك السلطة العليا لا يتخلص عادةً من المسؤولية بالتفويض. |
| ترك النشاط، أو الانضمام بعد الفترات غير المدفوعة | تنظر IRS في كل فترة على حدة. ويفصل نموذج التوصية لديها بين المسؤولين عن كل الفترات والمسؤولين عن بعضها، ويراجع الضابط سجلات التعيين والاستقالة (IRM 5.7.4). ومن يتولى السيطرة بعد أن توقف دفع الضريبة لا يكون مسؤولًا عادةً عن تلك الضريبة السابقة، إلا بقدر الأموال التي كانت لدى النشاط عند توليه ولم تُستخدم لسدادها (IRM 5.17.7). أحضر التواريخ. |
| مزود خدمات رواتب أو منظمة صاحب عمل مهنية | قد يكون مسؤولًا. واستخدام مزود لا يُسقط واجب العاملين في النشاط نفسه. وتُعامل منظمة صاحب العمل المهنية المعتمدة عادةً بوصفها صاحب العمل في الأجور التي تدفعها، لكنك قد تكون مسؤولًا أيضًا عن بعض الموظفين (المنشور 15)؛ راجع عندما لا يدفع مزود الرواتب ضرائبك. |
تتبع LLC التي تُخضَع للضريبة كشراكة أو شركة الاختبارات نفسها. ويُستثنى عضو مجلس الإدارة المتطوع غير المأجور في منظمة معفاة من الضريبة إذا كانت خدمته شرفية فقط، ولا يشارك في العمليات اليومية أو المالية، ولم يعلم بالتقصير، ما لم يؤدِّ ذلك إلى ألا يبقى أحد مسؤولًا (المادة 6672(e)).
ماذا تعني كلمة متعمد، وهل يُعدّ دفع الإيجار أو الموردين أو صافي الأجور أولًا تعمدًا؟
التعمد يعني الإرادة والوعي والقصد (الإشعار 784)؛ ولا يشترط وجود نية سيئة. ويتصرف الشخص المسؤول عمدًا إذا كان يعلم، أو كان ينبغي أن يعلم، بالضرائب غير المدفوعة وتجاهل القانون أو كان غير مبالٍ به بوضوح (IRS).
دفع الفواتير الأخرى أولًا هو النمط الذي تبحث عنه IRS. ويعدّ الإشعار 784 دفع نفقات النشاط الأخرى بدلًا من ضريبة الأمانة، ومنها صافي الأجور، تعمدًا. فدفع الإيجار أو الموردين أو صافي الأجور بينما بقيت الضريبة المستقطعة غير مدفوعة قد يستوفي الاختبار في حق من كان يعلم.
وتعدّ IRS أيضًا عدم التحقيق أو التصحيح بعد إبلاغك بأن الاستقطاع لم يُدفع استيفاءً لعنصر التعمد (IRM 5.7.3). وانطباق ذلك يتوقف على الوقائع.
وعندما لا يكفي النقد لتغطية الأجور والضريبة معًا، تقول IRS أن يُقسَّم بحيث تُدفع كاملةً الضريبة على الأجور المدفوعة فعلًا. وتنقسم المحاكم حول ما إذا كان السبب المعقول، مثل الاعتقاد بأن الضريبة تُدفع، ينفي التعمد؛ وحيث تقبله فهو ضيق (IRM 5.17.7).
طلب مني ضابط تحصيل مقابلة: ماذا يحدث في المقابلة (النموذج 4180)؟
يحاول الضابط استكمال النموذج 4180، وهو سجل المقابلة، مع كل شخص قد يكون مسؤولًا. وقد يُطلب منك شرح واجباتك وسلطتك (IRS). وتتبع الخطوات أدناه IRM 5.7.4، الذي يطلب من الضابط تعليق المقابلة إذا قلت إنك تريد استشارة ممثل معتمد. أما الحق القانوني في هذا التوقف، المادة 7521(b)(2)، فلا يشمل مقابلة بدأت بأمر استدعاء.
- الترتيب. قد يرسل الضابط الخطاب 3586 لتحديد الاجتماع. وتجري المقابلة حضوريًا أو هاتفيًا، وقد يُلزم أمر الاستدعاء بالحضور. ولا تعطيك IRS النموذج 4180 ولا ترسله إليك أو إلى ممثلك مسبقًا.
- البداية. يشرح الضابط الغرامة، ويعطيك المنشور 1 والإشعار 784، ويبيّن كيف حُسبت الغرامة، ويحدد مواعيد تسليم المستندات.
- الأسئلة. واجباتك، ومن كان يستطيع توقيع الشيكات والإقرارات، ومن قرر ما يُدفع، وهل استُخدم مزود رواتب، ومن كان له سلطة أخرى. وإذا لم تستطع الإجابة، فيسمح النموذج بكلمة «غير معروف». وما تقوله عن الآخرين يُسجَّل وقد يدفع الضابط إلى فحصهم. وتوقّع في النهاية ويجب أن تحصل على نسخة متى أمكن.
- أطراف ثالثة. تعطي IRS عادةً إشعارًا مسبقًا قبل الاتصال ببنك أو بطرف ثالث آخر، ويمكنك طلب قائمة بمن اتُّصل بهم (المنشور 594).
- مهلة إضافية. قد يطلب منك الضابط توقيع النموذج 2750 لتمديد مهلة التقدير. ويجوز لك رفض التمديد أو تقييده. وعندما يقترب موعد التقدير، تستطيع IRS إصدار الخطاب 1153 بما لديها (IRM 5.7.3).
هل أستطيع إحضار ممثل؟
نعم. خلال التحصيل يمكن أن يمثلك محامٍ أو محاسب CPA أو وكيل مسجل (Enrolled Agent) أو فرد من أسرتك المباشرة أو أي شخص مسجل للممارسة أمام IRS. ويقدّم الممثل النموذج 2848 ليظهر نيابة عنك ويتلقى المعلومات السرية (المنشور 594). في السطر 3، اذكر الغرامة نفسها، مثل «Civil Penalty» أو «Trust Fund Recovery Penalty»: فالتوكيل المكتوب للنموذج 1040 وحده لا يشملها (تعليمات النموذج 2848). وللاعتراض، يجب أن يخوّل التوكيل تمثيلك بصفتك الشخص المسؤول، لا النشاط (IRM 5.7.6). ويستطيع الممثل الذي يحمل توكيلك حضور المقابلة نيابة عنك، ولا تستطيع IRS إلزامك بالحضور أيضًا ما لم تستدعك (المادة 7521(c)).
ما السجلات التي سيطلبها الضابط، وماذا أجمع؟
الأدلة الأساسية لدى IRS هي المقابلة، ومستندات التأسيس، وبطاقات توقيع البنك، وعينة من الشيكات المصروفة (أو كشوف البنك في المدفوعات الإلكترونية) تُظهر من دُفع له قبل الضريبة (IRM 5.7.4). اجمع هذه قبل الاجتماع.
| السجل | لماذا يريده الضابط |
|---|---|
| النماذج 941 (أو 944) و940 عن كل فترة، مع تأكيدات الإيداع | تُظهر ما أُبلغ عنه وما أُودع ومتى. وسجلات الرواتب التي تبيّن محتوى الإيداع وأنه كان في موعده قد تخفض الغرامة. |
| تقارير الرواتب بحسب تاريخ الدفع: الأجور وضريبة الدخل المستقطعة وحصة الموظفين من الضمان الاجتماعي وMedicare | تفصل ضريبة الأمانة عن حصة صاحب العمل |
| كشوف البنك والشيكات المصروفة أو سجلات الدفع الإلكتروني لكل فترة؛ وسحوبات المالك وقروضه وبيع الأصول | يأخذ الضابط منها عينات بحثًا عن مدفوعات لدائنين آخرين قبل الضريبة، وعن أموال حُوّلت عن وجهها |
| بطاقات توقيع البنك وسجلات من له صلاحية الخدمات المصرفية عبر الإنترنت | تبيّن من كان يستطيع التوقيع وتحويل الأموال |
| عقد التأسيس، واتفاقية التشغيل أو الشراكة، والمحاضر، وتعيينات المسؤولين، وعقود مزود الرواتب أو منظمة صاحب العمل المهنية | الأدوار والتواريخ ومن تولى الرواتب |
| كل خطاب وإشعار من IRS مع تواريخه | تبدأ منها المواعيد النهائية وتبيّن الفترات التي تنظر فيها IRS |
| جدولك الزمني: من حدد الأجور ووقّع الإقرارات واختار ما يُدفع، ومتى بدأ كل شخص أو غادر | الأسئلة تدور حول الواجبات والسلطة |
تطلب IRS السجلات من النشاط أولًا. وإذا لم تُقدَّم بحلول الموعد، فقد تستدعي النشاط أو البنك بعد إشعار مسبق (IRM 5.7.4).
ماذا لو كانت إقرارات الرواتب غير مقدَّمة أو السجلات لا تتطابق؟
إقرار الرواتب غير المقدَّم يترك فترته مفتوحة: فليس لدى IRS مهلة زمنية لتقدير الغرامة عنه حتى يُقدَّم إقرار. وفيما عدا ذلك، تكون المهلة المعتادة 3 سنوات من 15 أبريل بعد سنة الرواتب، أو من تاريخ التقديم إذا كان لاحقًا. والإقرار الذي تعدّه IRS للنشاط، أو الإقرار الكاذب أو الاحتيالي، لا يبدأ سريان المهلة (IRM 5.7.3). وخطاب الاقتراح المرسل قبل انتهاء المهلة يبقيها مفتوحة إلى 90 يومًا على الأقل بعد الخطاب، أو 30 يومًا بعد أن تبتّ جهة الاستئناف في اعتراض قُدّم في وقته (المادة 6672(b)(3)).
تسأل مراجعة الضابط هل تغطي الغرامة كل فترة، بما فيها الإقرارات غير المقدَّمة، ويمكن إضافة الالتزام الناتج عن إقرارات أعدّتها IRS إلى الغرامة بعد معالجتها (IRM 5.7.4). وتقديم الإقرارات الناقصة قد يرفع ضريبة الأمانة غير المدفوعة، لكن IRS تنصح بتقديم كل إقرار مستحق حتى لو تعذّر الدفع (المنشور 594). طابق إقرار كل ربع مع سجلات الرواتب والإيداعات والبنك قبل الاجتماع. وللإيداعات الفائتة وإشعارات الغرامات، راجع التأخر في ضرائب الرواتب. ولحسابات الرواتب التي لا تتطابق في الدفاتر، راجع التزامات الرواتب التي لا تُصفّى.
ما النموذجان 433-A و433-B؟
النموذج 433-A هو البيان المالي الخاص بك بصفتك فردًا. والنموذج 433-B هو الخاص بالنشاط. ويستخدمهما الضابط ليقرر هل تستطيع دفع الغرامة، ويُوقَّع كلاهما تحت طائلة عقوبات شهادة الزور (IRM 5.7.5؛ النموذج 433-A؛ النموذج 433-B).
| النموذج | من يستكمله | ما الذي يسأل عنه |
|---|---|---|
| 433-A | كل شخص يحقق معه الضابط. والعامل لحسابه الخاص يستكمل أقسام النشاط أيضًا. | بيانات الأسرة والوظيفة؛ والدعاوى والإفلاس والصناديق الاستئمانية؛ ونقل أصول أكبر بأقل من قيمتها الكاملة في آخر 10 سنوات؛ والأصول؛ والدخل والنفقات الشهرية |
| 433-B | كل نشاط غير المنشأة الفردية، ويوقّعه مسؤول أو شريك أو عضو في LLC | الموظفون والرواتب وتكرار الإيداع؛ وكل مالك أو مسؤول أو عضو وهل هو مسؤول عن إيداع ضرائب الرواتب؛ ومزود الرواتب؛ والدعاوى والإفلاس وقروض الأطراف المرتبطة؛ والأصول والخصوم والدخل والنفقات |
قد تطلب IRS إثباتًا لما تُبلغ عنه، مثل الإقرارات الضريبية وبيانات الأرباح والخسائر وكشوف البنك والقروض. وقد يُطلب من الموظف بأجر الذي تقل غرامته المحتملة عن حد معين النموذج الأقصر 433-F بدلًا منه (IRM 5.7.5). وإذا رفضت استكمال النموذج 433-A، فيمكن لـ IRS استخدام مصادر أخرى أو، في بعض الحالات، أمر استدعاء (IRM 5.7.5).
ما خطاب اقتراح الغرامة (الخطاب 1153)، وكم أملك من الوقت؟
الخطاب 1153، المرسل مع النموذج 2751، هو اقتراح IRS الكتابي بتقدير الغرامة عليك. والتقدير يعني تسجيلها رسميًا عليك. ولديك 60 يومًا من تاريخ الخطاب للاعتراض، أو 75 يومًا إذا كان موجهًا إلى عنوان خارج الولايات المتحدة (IRS). وبحكم القانون يجب أن تنتظر IRS 60 يومًا على الأقل بعد الإشعار قبل أن تطالب بالدفع، ما لم تجد أن التحصيل في خطر (المادة 6672(b)). خياراتك، من IRM 5.7.6 ما لم يُشر إلى مصدر آخر:
| خيارك | وظيفته |
|---|---|
| توقيع النموذج 2751 وإعادته | توافق على التقدير. ولا تعدّه IRS نهائيًا إلا بعد انقضاء مهلة الرد وخمسة أيام إضافية، ولا ينهي التوقيع حقوقك في الاستئناف. |
| أخبر الضابط خلال 10 أيام | يدعو الخطاب إلى ذلك إذا كنت تعترض أو لديك معلومات إضافية أو تريد الحل بطريقة غير رسمية. ولا يحل محل الاعتراض المكتوب؛ وللحفاظ على حقوقك في الاستئناف، اعترض في الموعد على أي حال. |
| الاعتراض كتابةً | أرسله بالبريد المعتمد أو المسجل في آخر يوم. وطلب القضية الصغيرة، وهو بيان موجز بالمسائل، يكفي عندما تكون كل فترة والإجمالي 25,000 دولار أو أقل؛ وفوق ذلك يلزم اعتراض مكتوب رسمي (IRM 5.7.6؛ المنشور 5). وتدور الاستئنافات عادةً حول المسؤولية أو التعمد أو طريقة حساب الغرامة. |
| عدم الرد | تقدّر IRS الغرامة وترسل إشعارًا ومطالبة بالدفع (IRS). |
وبمجرد تسليم الخطاب، تجمّد IRS المبالغ المستردة في حسابك (IRM 5.7.4).
كيف يُحسب المبلغ، وهل يمكن أن ينقص؟
تساوي الغرامة ضريبة الأمانة غير المدفوعة عن كل ربع في الاقتراح: ضريبة الدخل المستقطعة غير المدفوعة مضافًا إليها حصة الموظفين من الضمان الاجتماعي وMedicare (IRS). يعرض لك الضابط الحساب مع ورقة تسرد كل معاملة في كل فترة. قارنه بسجلاتك. وقد ينقص المبلغ عندما (IRM 5.7.4):
- تبيّن سجلات الرواتب محتوى الإيداع وأنه كان في موعده.
- حُدد دفع طوعي لحصة ضريبة الأمانة كتابةً وقت الدفع. تذهب المدفوعات المحددة إلى ما حُدد لها؛ أما غير المحددة فتذهب أولًا إلى حصة صاحب العمل، ثم إلى حصة ضريبة الأمانة، ثم إلى الغرامات والفوائد.
- كان شخص مسؤولًا عن بعض الفترات فقط، مثل ما بعد انضمامه أو ما قبل مغادرته.
- يدفع شخص آخر. كل شخص مسؤول مسؤول عن كامل المبلغ غير المدفوع، لكن IRS تحصّله مرة واحدة فقط، من النشاط أو من شخص واحد أو من مزيج (IRM 5.7.3). ومن يدفع أكثر من حصته يستطيع طلب استرداد من الآخرين المسؤولين أيضًا، في إجراء قضائي منفصل (المادة 6672(d)).
تسري الفوائد على الغرامة من تاريخ الإشعار والمطالبة بالدفع، ولا تُفرض إذا دفعت خلال المدة القصيرة التي يسمح بها القانون (21 يومًا لمعظم المبالغ) (المادة 6601(e)(2)).
هل أستطيع تجنب الغرامة بالدفع، وماذا يحدث بعد تقديرها؟
تصف IRS الدفع بأنه وسيلة لتجنب التقدير. وعندما تعجز عن التحصيل من النشاط، تخبر المسؤولين بأن بإمكانهم دفع كامل الضريبة المستقطعة غير المدفوعة عن النشاط أو تقدير الغرامة عليهم (IRM 5.7.4؛ المنشور 594). ويجب أن يكون الدفع طوعيًا، والتحديد دقيقًا ومكتوبًا ويُجرى وقت الدفع: المبلغ، واسم النشاط ورقم EIN، وكل فترة. وإذا دفعت بغير شيك النشاط، فتقدّم بيانًا موقّعًا. أما مذكرة عامة عن «ضريبة الأمانة» بلا فترات فلا تُحتسب (IRM 5.7.4).
النشاط الذي يلتزم باتفاقية تقسيط معتمدة وهو مستمر قد يدفع IRS إلى تأجيل التقدير. وما لم يستوفِ النشاط شروط الخطة السريعة لضريبة الأمانة أثناء استمرار النشاط، التي لا تحتاج قرارًا بشأن الغرامة، فإن للضابط أن يقابل كل شخص ويجمع البيانات المالية ويطلب التنازل بالنموذج 2750؛ ومن يرفضه قد يُقدَّر عليه مع ذلك إذا وجدت IRS أن الغرامة قابلة للتحصيل. والتخلف عن الاتفاقية ينقل الغرامة إلى الأمام، ولا تستطيع الشركة توجيه دفعات الخطة إلى حصة ضريبة الأمانة (IRM 5.7.4). وللاطلاع على الخطط وحقوق الامتياز على رصيد النشاط نفسه، راجع خطط دفع IRS لديون ضريبة الأعمال.
بعد التقدير:
- التحصيل. تستطيع IRS تسجيل حق امتياز ضريبي فيدرالي (مطالبة قانونية على ممتلكاتك) أو الحجز (الاستيلاء على أموال أو ممتلكات، مثل حساب مصرفي)، بما فيها الأصول الشخصية (IRS؛ المنشور 594). وقبل الحجز يجب أن ترسل إشعارًا كتابيًا بحقك في جلسة استماع قبل 30 يومًا على الأقل، وتطلب الجلسة خلال تلك المدة (المادة 6330)؛ وتسجيل حق الامتياز يحمل حق جلسة استماع أيضًا. ولأن الخطاب 1153 أتاح لك الاعتراض على المبلغ، فلا تستطيع الجلسة إعادة فتحه عادةً (IRM 5.7.4). ولدى IRS عادةً 10 سنوات من التقدير للتحصيل (IRS).
- الإفلاس. إفلاس النشاط لا يمنع IRS من تقدير الغرامة وتحصيلها من المسؤولين الذين ليسوا في إفلاس بأنفسهم. وتمتنع IRS عادةً ما دامت خطة الفصل 11 للنشاط تدفع ضريبة الأمانة كاملة ولم يحدث تخلف. وإفلاس الشخص نفسه لا يُسقط الغرامة عادةً (IRM 5.17.7).
- إذا لم تستطع الدفع كاملًا. يقرر الضابط بناءً على بيانك المالي. ومن الخيارات التي تذكرها IRS اتفاقية تقسيط أو وضع «غير قابل للتحصيل حاليًا»، وهو يؤجل التحصيل ما دمت عاجزًا عن الدفع (IRM 5.7.6؛ المنشور 594).
- إذا ظللت معترضًا. الطريق هو مطالبة باسترداد ثم دعوى قضائية إن رُفضت. ولكل ربع، ادفع الجزء من الغرامة المرتبط بموظف واحد وقدّم النموذج 843 مستقلًا لتلك الفترة؛ وتنظر IRS عادةً في المطالبات المقدَّمة خلال مدة أقصاها سنتان (2) من الدفع فقط (IRM 5.7.7). وإذا رفعت دعوى، يجوز للحكومة رفع دعوى مقابلة بالباقي غير المدفوع. ولتأجيل تحصيل الباقي، يجب أن يتم الدفع والمطالبة والكفالة كلها خلال 30 يومًا من المطالبة بالدفع، وأن تبدأ الدعوى خلال 30 يومًا بعد الرفض وإلا انتهى التأجيل (المادة 6672(c)). والمواعيد صارمة، لذا اطلب المساعدة قبل وصول المطالبة بالدفع.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية؛ وجميع المبالغ بالدولار الأمريكي.
عضوان وموقّع واحد
استقطعت LLC لتقديم الطعام تُخضَع للضريبة كشراكة، ولها عضوان، 40,000 دولار من ضريبة الدخل وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare للموظفين خلال ربعين (18,000 دولار ثم 22,000 دولار) ولم تدفع منها شيئًا. وقّع أحد العضوين كل الشيكات. تستطيع IRS اقتراح الغرامة على كل شخص مسؤول. وتوقيع الشيكات واقعة واحدة تزنها، لا الاختبار كله؛ وسلطة العضو الآخر على الأموال مهمة أيضًا. وتحصّل الـ 40,000 دولار مرة واحدة، من الـ LLC أو من أي عضو مسؤول. ومن يدفع أكثر من حصته يستطيع طلب الاسترداد من الآخر، إذا كان الآخر مسؤولًا أيضًا.
مسؤول مسك الدفاتر
يدفع مسؤول مسك الدفاتر، الذي لا يملك شيئًا من الشركة ولا تربطه قرابة بمالك، الفواتير التي يسلّمها له المالك، ويسأل المالك عمّا يُدفع عند ضيق النقد. وتعدّ IRS ذلك عملًا إجرائيًا بحتًا، لذا فهذا الموظف ليس شخصًا مسؤولًا عادةً (IRM 5.7.3). أما مسؤول مسك الدفاتر الذي يقرر أي الدائنين يُدفع لهم، أو الذي هو مالك أو قريب لمالك، فيُحكم عليه بحسب الوقائع.
صافي الأجور مدفوع والضريبة غير مدفوعة
دفع مالك 25,000 دولار من صافي الأجور في ربع بينما بقيت 8,000 دولار من الضريبة المستقطعة غير مدفوعة. ويعدّ الإشعار 784 دفع صافي الأجور بدلًا من الضريبة تعمدًا. وإذا كان المالك شخصًا مسؤولًا أيضًا، فالغرامة 8,000 دولار، وهي ضريبة الأمانة غير المدفوعة، لا الأجور. ويقول المنشور 594 إن المالك يستطيع تجنب التقدير بدفع ضريبة الأمانة شخصيًا؛ ويطلب دليل IRS تحديدًا كتابيًا لمبلغ الـ 8,000 دولار لذلك الربع.
هل وضعك مختلف؟
- إقرارات الرواتب غير مقدَّمة، أو سجلات الرواتب لا تطابق البنك ورصيد IRS، وقد حُدد اجتماع. رصيد ضريبة الأمانة غير المدفوع يقوم على تلك الإقرارات والسجلات. حدّد أي الإقرارات وحسابات الرواتب تُصحَّح أولًا قبل المقابلة، بالاستعانة بـخدمة ضرائب الأعمال أو استكمال الدفاتر المتأخرة، وراجع استكمال إقرارات الأعمال غير المقدَّمة.
- فاتتك إيداعات أو وصلك إشعار غرامة رواتب: راجع التأخر في ضرائب الرواتب.
- كان مزود رواتب مطالبًا بإيداع الضريبة: راجع عندما لا يدفع مزود الرواتب ضرائبك.
- حسابات التزامات الرواتب لديك لا تُصفّى: راجع التزامات الرواتب التي لا تُصفّى.
- النشاط لا يستطيع دفع رصيده: راجع خطط دفع IRS لديون ضريبة الأعمال.
- لم تتأكد من أن الخطاب حقيقي، أو تدقق IRS إقرار النشاط أيضًا: راجع إشعار من IRS إلى نشاطك وتدقيق IRS لنشاط صغير.
- تدير النشاط بلا LLC أو شركة (صاحب منشأة فردية): ضريبة الرواتب دينك الشخصي أصلًا؛ فابدأ بـالتأخر في ضرائب الرواتب. وشركة LLC بمالك واحد صاحب عمل مستقل في ضريبة الرواتب، لذا تنطبق الأقسام أعلاه على مالكها.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الموعد النهائي للاعتراض على غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني المقترحة من تاريخ خطاب التقدير المقترح عندما يكون موجّهاً إلى عنوان داخل الولايات المتحدة | 60 يومًا | IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة كحصة من الضريبة المستقطعة غير المسددة يُطبَّق على ضريبة الأمانة (Trust Fund) غير المدفوعة للشخص المسؤول الذي تصرّف عمدًا بموجب المادة 6672 من IRC | 100% | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| المدة العامة لتقدير غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني من 15 أبريل التالي لإقرارات ضريبة التوظيف المقدَّمة في موعدها، أو من التقديم الفعلي اللاحق؛ وتنطبق استثناءات | 3 سنوات | IRS: مدة تقدير غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني تم التحقق |
| التاريخ المفترض لتقديم إقرار ضريبة التوظيف السنوي لأغراض التقدير في السنة التقويمية التالية؛ إذا قُدّم الإقرار فعليًا في وقت لاحق، تبدأ فترة التقدير لاحقًا؛ وقد توقف الاستثناءات سريان المهلة أو تلغيها | 15 أبريل | IRS: قواعد تقدير غرامة استرداد ضريبة الأمانة تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة: فترة التقدير التي تبقى مفتوحة بعد خطاب الاقتراح المادة 6672(b)(3): إذا أُرسل إشعار الاقتراح أو سُلّم قبل انتهاء فترة التقدير، فلا تنتهي الفترة قبل الأحدث بين هذه المدة بعد الإشعار والمدة المذكورة في us.tfrp.assessment-extension-after-appeal | 90 يومًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6672، عدم تحصيل الضريبة وتوريدها تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة: فترة التقدير التي تبقى مفتوحة بعد أن تبتّ الاستئنافات في اعتراض قُدّم في موعده المادة 6672(b)(3)(B): إذا قُدّم اعتراض في موعده، فلا تنتهي فترة التقدير قبل هذه المدة بعد القرار الإداري النهائي | 30 يومًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6672، عدم تحصيل الضريبة وتوريدها تم التحقق |
| الموعد النهائي للاعتراض على غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني المقترحة عندما يُرسل الخطاب إلى عنوان في الخارج من تاريخ خطاب التقدير المقترح الموجّه إلى عنوان خارج الولايات المتحدة | 75 يومًا | IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة: الحد الأدنى للانتظار بين خطاب الاقتراح والإشعار والمطالبة بالسداد المادة 6672(b)(2): يجب أن يسبق إشعار الاقتراح المكتوب الإشعار والمطالبة بهذه المدة على الأقل؛ ولا ينطبق الانتظار إذا وجدت IRS أن التحصيل في خطر | 60 يومًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6672، عدم تحصيل الضريبة وتوريدها تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة: مهلة التواصل مع ضابط التحصيل بعد الخطاب 1153 يدعو الخطاب 1153 المسؤول إلى التواصل مع ضابط التحصيل خلال هذه المدة بعد التسليم لإبداء الاعتراض أو إضافة معلومات أو حل المسألة بشكل غير رسمي؛ ولا يحل محل الاستئناف الكتابي | 10 أيام | IRS: Internal Revenue Manual 5.7.6، إجراء تقدير غرامة ضريبة الأمانة تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة: أكبر مبلغ مقترح لطلب استئناف القضية الصغيرة لكل استئناف على الخطاب 1153: يصلح طلب القضية الصغيرة عندما لا تتجاوز كل فترة ضريبية والمبلغ الإجمالي المقترح هذا المبلغ؛ وفوقه يلزم اعتراض كتابي رسمي | 25,000 دولار | IRS: Internal Revenue Manual 5.7.6، إجراء تقدير غرامة ضريبة الأمانة تم التحقق |
| غرامة قابلة للتقدير (assessable penalty): مهلة السداد بعد الإشعار والمطالبة دون فوائد المادة 6601(e)(2)(A): لا فوائد إذا سُدّد المبلغ خلال 21 يومًا تقويميًا من الإشعار والمطالبة (10 أيام عمل إذا كان المبلغ 100,000 دولار أو أكثر)؛ وإلا فتسري الفوائد من الإشعار والمطالبة | 21 يومًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6601، الفوائد على نقص السداد وعدم السداد وتمديد مهل السداد تم التحقق |
| إجراءات الاعتراض على التحصيل (Collection Due Process): إشعار قبل أول حجز، والمهلة لطلب الجلسة المادة 6330(a)(2) و(3): يُعطى إشعار الحجز قبل أول حجز بهذه المدة على الأقل، ويجوز للشخص طلب جلسة استماع خلالها | 30 يومًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6330، الإشعار وفرصة عقد جلسة استماع قبل الحجز تم التحقق |
| مدة التحصيل الضريبي الفيدرالي العامة بعد التقدير تبدأ عموماً من التقدير؛ وقد ينطبق إيقاف وتمديد قانوني | 10 سنوات | IRS: المدة التي يمكن لـ IRS فيها تحصيل الضريبة تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة: المدة التي يجب أن تتبع فيها مطالبة الاسترداد الدفعة المطلوبة IRM 5.7.7.5: تنظر IRS عادةً في مطالبة استرداد الغرامة فقط إذا قُدّمت خلال هذه المدة بعد سداد الدفعة المطلوبة | سنتان (2) | IRS: Internal Revenue Manual 5.7.7، تحصيل TFRP بعد التقدير تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة: مهلة السداد وطلب الاسترداد وتقديم الكفالة (bond) لوقف التحصيل المادة 6672(c)(1): بعد الإشعار والمطالبة، يجب أن تتم الدفعة ومطالبة الاسترداد والكفالة (bond) جميعًا خلال هذه المدة لوقف الحجز والتحصيل القضائي لباقي الغرامة | 30 يومًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6672، عدم تحصيل الضريبة وتوريدها تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة: مهلة رفع دعوى بعد رفض مطالبة الاسترداد المادة 6672(c)(2): ينتهي تعليق التحصيل إذا لم تُرفع دعوى أمام المحكمة الاتحادية للمنطقة أو محكمة المطالبات الفيدرالية خلال هذه المدة بعد رفض المطالبة | 30 يومًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6672، عدم تحصيل الضريبة وتوريدها تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد ضريبة الأمانة (TFRP)
- IRS: الإشعار 784، هل قد تكون مسؤولًا شخصيًا عن ضرائب فيدرالية معينة غير مدفوعة؟
- قانون الولايات المتحدة: المادة 6672، عدم تحصيل الضريبة وتوريدها
- قانون الولايات المتحدة: المادة 6330، الإشعار وفرصة عقد جلسة استماع قبل الحجز
- قانون الولايات المتحدة: المادة 7202، التعمد في عدم تحصيل الضريبة أو توريدها
- قانون الولايات المتحدة: المادة 6601، الفوائد على نقص السداد وعدم السداد وتمديد مهل السداد
- قانون الولايات المتحدة: المادة 7521، إجراءات مقابلات دافعي الضرائب
- IRS: دليل Internal Revenue Manual 5.7.3، مسؤولية غرامة استرداد ضريبة الأمانة والتعمد وفترة التقدير
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.4، التحقيق وتوصية TFRP
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.5، تحديد القدرة على التحصيل
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.6، إجراء تقدير غرامة ضريبة الأمانة
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.7، تحصيل TFRP بعد التقدير
- IRS: Internal Revenue Manual 5.17.7، مسؤولية أطراف ثالثة عن ضرائب التوظيف غير المدفوعة
- IRS: المنشور 594، عملية التحصيل لدى IRS
- IRS: المنشور 5، حقوقك في الاستئناف وكيف تعدّ الاعتراض
- IRS: تعليمات النموذج 2848، التوكيل الرسمي وإقرار الممثل
- IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل
- IRS: النموذج 433-A، بيان معلومات التحصيل للأجراء والعاملين لحسابهم الخاص
- IRS: النموذج 433-B، بيان معلومات التحصيل للأعمال
- IRS: المنشآت الفردية
- IRS: شركات LLC بعضو واحد
- IRS: المدة التي يمكن لـ IRS فيها تحصيل الضريبة
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.