خطة سداد IRS لديون ضريبة الأعمال (اتفاقية التقسيط)

ما خيارات السداد لدى IRS عندما يكون النشاط التجاري مدينًا بأكثر مما يستطيع سداده؟

تتدرج الخيارات من الأقل إلى الأكثر أوراقًا: السداد الكامل، وخطة قصيرة الأجل، وخطة شهرية مبسطة (اتفاقية التقسيط)، وخطة أكبر مع بيان مالي، وعرض التسوية، وتأجيل التحصيل. ويتوقف الخيار المناسب على حجم الرصيد ونوعه وعلى ما يستطيع النشاط التجاري سداده بعد تكاليف التشغيل (IRS: خطط السداد؛ IRS: الموضوع رقم 202).

تحتاج الحالة إلى أكثر من مكالمة بسيطة إذا كان الرصيد أعلى من الحد المطبق عليها (وهو أقل إذا شمل ضريبة رواتب)، أو إذا كان الجزء الخاص بالرواتب قد يصل إلى المالكين شخصيًا، أو إذا وصل إشعار بحق امتياز ضريبي أو حجز، أو إذا كان أي إقرار ناقصًا. وبعد تقديم مجموعة من الإقرارات المتأخرة، تحدد ثلاثة أسئلة الخطوة التالية: أي خطة تناسب حجم الدين ونوعه، وأي بيان مالي ستطلبه IRS، ومن يجري المكالمة. ويبدأ الإشعار أيضًا مهلة قصيرة: 30 يومًا لطلب جلسة استماع، وقد تكون المهلة 3 أيام عمل فقط بعد اجتماع المدير مع موظف التحصيل لمنع استئناف التحصيل (راجع جدول الاستئناف أدناه). اجمع ما يلي قبل المكالمة الأولى:

• الإقرارات المقدّمة وكل إشعارات IRS.
• الرصيد حسب السنة الضريبية ونوع الضريبة.
• كشوف الحساب المصرفي الحديثة للنشاط التجاري، وقائمة بالأصول والديون.
• قائمة أرباح وخسائر وميزانية عمومية حديثتان؛ ويطلب البيان المالي متوسطات شهرية لمدة 3 أو 6 أو 9 أو 12 شهرًا.
• إقرارات الرواتب وإثبات الإيداعات الضريبية الأخيرة.

ما الشروط التي يجب توافرها قبل أن توافق IRS على خطة سداد لنشاط تجاري؟

يجب أن يكون النشاط التجاري قد قدّم كل الإقرارات المطلوبة (IRS: المنشور 594) وأن يكون ملتزمًا بمتطلبات التقديم والسداد الحالية (IRS: الموضوع رقم 202). وتتحقق IRS من ذلك قبل أن تمنح الاتفاقية (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

• الإقرارات: كل إقرار مطلوب، مثل إقرارات ضريبة الدخل والرواتب. وبالنسبة إلى السنوات الناقصة، ابدأ بـاستكمال الإقرارات التجارية غير المقدّمة، وهو يشرح أيضًا عدد السنوات السابقة التي تطلبها IRS. وإذا لم تكن لديك دفاتر، فتأتي أولًا إعادة بناء الدفاتر من كشوف الحساب المصرفي.
• الضرائب الحالية: الإيداعات الضريبية الفيدرالية، ودفعات الضريبة التقديرية حيثما تنطبق، كما في شركة C (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).
• إقرارات المالكين الشخصية: في الخطط التي تتطلب بيانًا ماليًا، تقضي سياسة IRS بالتحقق من أن المسؤولين التنفيذيين والشركاء وأعضاء LLC قد قدّموا إقراراتهم الخاصة (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.7). راجع الإقرارات الشخصية غير المقدّمة.

تستمر هذه الشروط طوال مدة الخطة. ولتجنب التعثر، على النشاط التجاري سداد كل دفعة، وتقديم كل إقرار في موعده، وسداد الضرائب الجديدة كاملة وفي موعدها (IRS: خطط السداد).

كيف يتقدم النشاط التجاري بالطلب، ومتى يتقدم المالك بدلًا منه؟

تقول IRS إن حسابات الأنشطة التجارية لا يمكنها التقدم عبر الإنترنت: يتصل النشاط التجاري بالرقم المذكور في إشعار IRS أو بالرقم ⁦800-829-4933⁩ (من 7 صباحًا إلى 7 مساءً بالتوقيت المحلي)، أو يزور مركز مساعدة دافعي الضرائب المحلي (IRS: اتفاقية السداد عبر الإنترنت؛ IRS: خطط السداد). ويصف المنشور 594 وتعليمات النموذج 941 خطة عبر الإنترنت لرصيد رواتب قدره 25,000 دولار أو أقل (وتضيف التعليمات: يُسدَّد خلال 24 شهرًا)، لكن المسار الهاتفي وحده مذكور للأنشطة التجارية (IRS: المنشور 594؛ IRS: تعليمات النموذج 941). وللاستفسار عن الحساب من خارج الولايات المتحدة، تذكر IRS الرقم ⁦267-941-1000⁩ (غير مجاني)، من الاثنين إلى الجمعة، من 6 صباحًا إلى 11 مساءً بالتوقيت الشرقي (IRS: التواصل مع مكتبي المحلي من خارج الولايات المتحدة). والنموذج 9465 نموذج للأفراد؛ أما النشاط التجاري الذي ما زال يعمل ويدفع رواتب فيتصل بدلًا من ذلك (IRS: تعليمات النموذج 9465).

صاحب الدين هو من يحدد من يتقدم بالطلب:

إذا عُيّن موظف تحصيل (Revenue Officer، وهو موظف تحصيل في IRS)، فتُحدَّد الخطة معه. ويحتاج الممثل إلى النموذج 2848 موقّعًا ليتصل نيابة عن النشاط التجاري. والدفعات الطوعية أثناء انتظار طلب مرسل بالبريد تقلل الغرامات والفوائد التي تتراكم (IRS: المنشور 594).

ما حجم الرصيد الذي يؤهل لخطة سداد مبسطة؟

يؤهل النشاط التجاري الذي يتضمن رصيده ضريبة رواتب عادةً إذا كانت الضريبة المقدّرة مع الغرامات والفوائد 25,000 دولار أو أقل. ويؤهل النشاط التجاري الذي لا يتضمن ضريبة أمانة على الرواتب عادةً إذا بلغ الرصيد 50,000 دولار أو أقل. وتحصل المنشأة الفردية التي لم تعد تعمل على هذا الحد الأعلى حتى مع وجود ضريبة رواتب. ويقترح النشاط التجاري المبلغ الشهري، ويجب أن تسدد الدفعات الرصيد خلال فترة التحصيل، وهي المدة المتاحة لـ IRS للتحصيل، وتبلغ عادةً 10 سنوات من تاريخ التقدير (IRS: الموضوع رقم 202). ويعني التقدير أن IRS سجّلت الرصيد في دفاترها (IRS: فهم حق الامتياز الضريبي الفيدرالي).

يستطيع الفرد، بما فيه صاحب المنشأة الفردية، الذي يمكنه السداد خلال 180 يومًا أن يتقدم أيضًا عبر الإنترنت بطلب خطة قصيرة الأجل إذا كان رصيده أقل من 100,000 دولار (IRS: اتفاقية السداد عبر الإنترنت).

ضريبة الأمانة هي ضريبة الدخل وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare المستقطعة من أجور الموظفين (IRS: المنشور 594). ويُعدّ رصيد الرواتب «بلا ضريبة أمانة» فقط عندما يكون الجزء المستقطع مسددًا بالكامل ولا يبقى سوى حصة صاحب العمل أو الغرامات أو الفوائد (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

يرشد Internal Revenue Manual موظفي IRS، وقد يتغير. وهو يضيف هذه القواعد العملية لموظفي التحصيل (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5):

• يحتسب حد الخطة المبسطة الضريبة المقدّرة والغرامات والفوائد، إضافةً إلى الضريبة التي لم تُقدَّر بعد، مثل ضريبة إقرار قُدّم للتو. ولا تُحتسب الغرامات والفوائد المتراكمة غير المقدّرة.
• يمكن للنشاط التجاري أن يسدد جزءًا من الرصيد قبل بدء الخطة ليصبح تحت الحد. وفي رصيد الرواتب، لا تفيد الدفعة الأولى من الأقساط في ذلك.
• لا تتوفر خطة مبسطة للرواتب إذا قُدّم الطلب مع طلب رفع حجز، أو إذا بدا أن هدفه التأخير فقط. وتخضع الخطط السابقة المتعثرة لمراجعة إضافية.
• ضمن هذه الحدود، لا يلزم بيان مالي ولا قرار بشأن حق الامتياز، مع أن موظف التحصيل قد يسجّل حق الامتياز مع ذلك.

وفي ضريبة الرواتب، تنظر IRS أيضًا في إمكان مساءلة المالكين أو غيرهم ممن أداروا الأموال شخصيًا عن الجزء المستقطع (⁦26 U.S.C. 6672⁩). والحد المعتاد للتقدير هو 3 سنوات من 15 أبريل من السنة التالية، أو من تاريخ التقديم إن كان لاحقًا، لذلك فإن تقديم إقرار رواتب متأخر يبدأ هذه المدة؛ أما الإقرار غير المقدّم فيبقيها مفتوحة (IRS: Internal Revenue Manual 5.7.3). وتذهب الدفعة الطوعية لسداد جزء من الرصيد إلى حصة صاحب العمل أولًا ما لم تُحدَّد كتابةً، عند الدفع، لضريبة مستقطعة في فترة مسماة (IRS: Internal Revenue Manual 5.7.4). راجع دليل غرامة استرداد ضريبة الأمانة وإيداعات ضريبة الرواتب الفائتة.

ماذا لو كان الرصيد أعلى من الحدود المبسطة: متى تطلب IRS النموذج ⁦433-B⁩؟

فوق الحدود المبسطة قد تطلب IRS النموذج ⁦433-B⁩، وتتطلبه خطة السداد الجزئية (IRS: الموضوع رقم 202). وهو بيان مالي يوقّعه مسؤول تنفيذي أو شريك أو عضو LLC تحت طائلة عقوبات شهادة الزور.

وقد تطلب IRS بعد ذلك إثباتات: الإقرارات المقدّمة وقوائم الأرباح والخسائر وكشوف الحسابات المصرفية والاستثمارية وكشوف القروض وفواتير التكاليف المتكررة (IRS: النموذج ⁦433-B⁩). والدفاتر المتأخرة بأشهر تجعل من الصعب إكمال النموذج بدقة.

وسؤال النقل مهم خارج النموذج أيضًا: فالشخص الذي تلقى أصلًا بأقل من قيمته الكاملة قد يُحمَّل المسؤولية بصفته منقولًا إليه عن ضريبة دخل النشاط التجاري، وعن ضرائبه الأخرى بعد التصفية أو إعادة الهيكلة، وتُقدَّر عادةً خلال سنة واحدة ⁦(1)⁩ بعد انتهاء مهلة تقدير الضريبة على النشاط التجاري (⁦26 U.S.C. 6901⁩).

وفي الخطة التي تتجاوز الحدود المبسطة، يقول الدليل إن IRS تختبر قدرة النشاط التجاري على سداد تكاليف التشغيل والضرائب الحالية والضريبة المتأخرة. ويُطلب من النشاط التجاري القادر على السداد الكامل من أصوله أو دخله أن يفعل ذلك، وقد يُطلب منه أولًا بيع أصول أو الاقتراض مقابل حقوق الملكية (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.7؛ IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

كم تكلف رسوم الإعداد والغرامات والفوائد أثناء الخطة؟

تضيف الخطة رسم إعداد، وتستمر الفوائد وبعض الغرامات حتى سداد الرصيد. وعبر الهاتف أو البريد، لا رسم إعداد للخطة قصيرة الأجل، وتكلف الخطة طويلة الأجل المسددة بالخصم المباشر من الحساب ⁦$107⁩، وتكلف المسددة بطريقة أخرى ⁦$178⁩. وتنطبق الرسوم المخفضة لذوي الدخل المنخفض على الأفراد فقط، وقد يُخصم الرسم من الدفعات الأولى (IRS: خطط السداد؛ IRS: المنشور 594).

• غرامة التأخر في السداد: ⁦0.5%⁩ من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء من شهر، بحد أقصى ⁦25%⁩. وإذا بقيت الضريبة غير مسددة بعد 10 أيام من إشعار النية في الحجز، يصبح المعدل ⁦1%⁩ شهريًا.
• المعدل المخفض أثناء الخطة نادرًا ما يصل إلى النشاط التجاري. ينخفض المعدل إلى ⁦0.25%⁩ شهريًا أثناء الخطة للفرد الذي قدّم إقراره في موعده فقط. أما الشركة أو الشراكة فيبقى معدلها ⁦0.5%⁩ (IRS: غرامة التأخر في السداد).
• الفوائد: تُحتسب يوميًا على الضريبة غير المسددة والغرامات والفوائد السابقة، بمعدل يُعاد تحديده كل ربع سنة. وتنخفض عادةً فقط عندما تنخفض الضريبة أو الغرامة التي احتُسبت عليها، أو بسبب خطأ أو تأخير غير معقول من IRS (IRS: الفوائد).
• المبالغ المستردة: تطبّق IRS المبالغ المستردة المستقبلية على الرصيد حتى يُسدَّد. ويظل كل قسط مجدول مستحقًا عندما يحدث ذلك (IRS: خطط السداد).
• دفعة فائتة: الخطة التي تتعثر قد تكلف رسم إعادة تفعيل. وتطلب IRS ممن يتلقى إشعار النية في إنهاء الخطة أن يتصل بها فورًا (IRS: خطط السداد).

وللاعتراض على غرامة، راجع غرامات التأخر في التقديم والسداد.

ما حق الامتياز الضريبي الفيدرالي، ومتى تسجله IRS؟

حق الامتياز الضريبي الفيدرالي هو مطالبة قانونية للحكومة على كل ممتلكات دافع الضرائب، بما فيها الممتلكات التي يكتسبها لاحقًا. وينشأ بمجرد أن تقدّر IRS الضريبة وترسل فاتورة ولا يسدد النشاط التجاري كاملًا (IRS: فهم حق الامتياز الضريبي الفيدرالي).

إشعار حق الامتياز الضريبي الفيدرالي (Notice of Federal Tax Lien) هو التسجيل العلني لدى مكاتب المقاطعة أو الولاية، ويُعلم الدائنين الآخرين بأن لـ IRS مطالبة، ويحدد ترتيبها بينهم (IRS: المنشور 594).

• النطاق: كل ممتلكات النشاط التجاري وحقوقه فيها، بما فيها الذمم المدينة.
• الأثر: الإشعار علني ويمكن أن يحد من قدرة النشاط التجاري على الحصول على ائتمان.
• التوقيت: يجوز لـ IRS التسجيل في أي وقت (IRS: النموذج ⁦656-B⁩). وتقول إرشادات الموظفين إن الإشعار لا يُسجَّل عادةً عندما يقل الرصيد المقدّر عن 10,000 دولار، مع أنه قد يُسجَّل لحماية مصلحة الحكومة (IRS: Internal Revenue Manual 5.12.2). وفي خطة السداد الجزئية، على IRS أن تقرر هل تسجّل.
• ليس حجزًا على الممتلكات: حق الامتياز يضمن المطالبة. أما الحجز (Levy) فيأخذ الممتلكات.

كيف أزيل حق الامتياز الضريبي لدى IRS: بالرفع أو السحب أو النقل إلى مرتبة أدنى من قرض؟

السداد الكامل هو أنظف طريق: ترفع IRS حق الامتياز خلال 30 يومًا من الدفع. أما الطرق الأخرى فتغيّر أثر حق الامتياز دون محو الدين (IRS: فهم حق الامتياز الضريبي الفيدرالي).

مسار الخصم المباشر متاح للأفراد وللأنشطة التجارية التي دينها ضريبة دخل فقط وللأنشطة التجارية المتوقفة عن العمل. أما النشاط التجاري الذي ما زال يعمل ويتضمن رصيده ضريبة رواتب فيقع خارجه. وفوق 25,000 دولار يجوز لدافع الضرائب أن يسدد جزءًا من الرصيد أولًا (IRS: فهم حق الامتياز الضريبي الفيدرالي؛ IRS: المنشور 594).

عرض التسوية المقبول لا يرفع حق الامتياز حتى يُسدَّد العرض كاملًا (IRS: عرض التسوية). وللتحقق من حق امتياز أو الحصول على مبلغ التسوية الكاملة، اتصل بالعملية المركزية لحقوق الامتياز في IRS على الرقم ⁦800-913-6050⁩ (IRS: فهم حق الامتياز الضريبي الفيدرالي). ويمكن الاستئناف ضد رفض السحب أو الاستثناء أو التبعية.

هل تستطيع IRS الحجز على حساب نشاطي التجاري المصرفي، وما الذي يوقف التحصيل؟

نعم. الحجز (Levy) هو الاستيلاء على ممتلكات أو حقوق في ممتلكات، مثل حساب مصرفي أو أجور أو مدفوعات أخرى بحوزة طرف آخر أو معدات أو عقارات؛ ويحد القانون من الاستيلاء على بعض أصول الأنشطة التجارية.

لا تحجز IRS عادةً إلا بعد أن تقدّر الضريبة وتفوترها وترسل «الإشعار النهائي بالنية في الحجز وبحقك في جلسة استماع» قبل 30 يومًا على الأقل. ويحتفظ المصرف بالأموال المحجوزة 21 يومًا قبل إرسالها. وعلى المصرف أو العميل أو أي حائز آخر وُجّه إليه حجز أن يسلّم ما يحوزه أو يدين به للنشاط التجاري، ويكون مسؤولًا شخصيًا عن هذا المبلغ إن لم يفعل (⁦26 U.S.C. 6332⁩). ويمكن تجاوز إشعار الـ30 يومًا في حالات قليلة، مثل تعرض تحصيل الضريبة للخطر، أو في حجز ضريبة التوظيف خلال سنتين من طلب سابق لجلسة استماع عن ضريبة التوظيف لفترات أخرى (IRS: المنشور 594).

تُمنع الحجوزات الجديدة عادةً أثناء انتظار طلب خطة أو عرض، وأثناء سريان الخطة، ولمدة 30 يومًا بعد الرفض، وأثناء نظر مكتب الاستئناف في استئناف، وأثناء جلسة استماع مقدَّمة في موعدها بشأن إشعار حجز. وأثناء جلسة استماع بشأن إشعار حق امتياز، تتوقف IRS عادةً، لكن القانون لا يمنع الحجز (IRS: خطط السداد؛ IRS: الموضوع رقم 202؛ IRS: المنشور 1660).

تُعلَّق ساعة التحصيل أثناء انتظار طلب خطة أو عرض، لكن لا تُعلَّق أثناء سريان خطة معتمدة، لذلك تستمر مدة 10 سنوات في الجريان أثناء الخطة (IRS: الموضوع رقم 202؛ IRS: عرض التسوية). ويجب على IRS رفع الحجز إذا سُدّد الدين أو انتهت فترة التحصيل، أو إذا كان الرفع سيساعد النشاط التجاري على السداد، أو إذا كانت شروط الخطة لا تسمح باستمرار الحجز، أو إذا كانت قيمة الممتلكات أعلى من الدين ولن يعيق الرفع التحصيل. وبالنسبة إلى فرد مثل صاحب منشأة فردية، يُعدّ الحجز الذي يمنع سداد نفقات المعيشة الأساسية سببًا أيضًا (IRS: المنشور 594؛ ⁦26 U.S.C. 6343⁩؛ Treasury Regulation 301.6343-1).

كيف أستأنف خطة مرفوضة أو إشعار حق امتياز أو إشعار حجز؟

لكل إجراء مسار استئناف خاص به ومهلة خاصة به، وفوات المهلة قد ينهي الحق في اللجوء إلى المحكمة (IRS: المنشور 1660؛ IRS: المنشور 594).

العرض الذي تعيده IRS، مثلًا بسبب دفعة فائتة أو إقرار غير مقدّم، لا استئناف فيه (IRS: النموذج ⁦656-B⁩).

طلب جلسة الإجراءات الواجبة للتحصيل المقدَّم في موعده يوقف عادةً الحجز على تلك الضريبة وتلك الفترة أثناء الجلسة، وللمعترض على النتيجة أن يلجأ إلى المحكمة الضريبية الأمريكية خلال 30 يومًا من القرار (IRS: المنشور 594). ويمكن للطلب المتأخر أن يحصل مع ذلك على جلسة معادلة، دون مراجعة قضائية، خلال سنة واحدة من تاريخ إشعار الحجز أو سنة و5 أيام عمل من تاريخ تسجيل حق الامتياز. وبرنامج استئناف التحصيل أسرع ويشمل إجراءات أكثر، لكن نتيجته لا يمكن أن تذهب إلى المحكمة. ويمكن طرح بديل للتحصيل، مثل خطة أو عرض، أثناء الجلسة (IRS: المنشور 1660).

متى يكون عرض التسوية منطقيًا لنشاط تجاري؟

يسوّي عرض التسوية الدين الضريبي بأقل من كامل مبلغه، لكن IRS لا تقبل عادةً عرضًا عندما يستطيع النشاط التجاري السداد كاملًا عبر خطة أو من حقوق ملكية أصوله، وتنصح باستكشاف خيارات السداد الأخرى قبل التقديم (IRS: عرض التسوية).

قبل أن تنظر IRS في عرض من نشاط تجاري، يجب أن تتحقق كل الشروط التالية (IRS: النموذج ⁦656-B⁩):

• قُدّمت كل الإقرارات المطلوبة، وللنشاط التجاري فاتورة عن دين مشمول في العرض.
• سُدّدت دفعات الضريبة التقديرية المطلوبة للسنة الحالية.
• إذا كان لدى النشاط التجاري موظفون، فقد أودع الضرائب الفيدرالية للربع الحالي وللربعين السابقين له.
• النشاط التجاري ليس في إفلاس مفتوح.
• إذا تضمن الدين ضريبة أمانة، فإما أن يكون ذلك الجزء مسددًا أو تكون IRS قد قررت غرامة استرداد ضريبة الأمانة بحق كل شخص مسؤول محتمل.

تقدّم الشركة أو الشراكة أو LLC النموذج ⁦433-B⁩ (OIC) مع النموذج 656. ويتضمن كل نموذج 656 رسمًا قدره ⁦$205⁩. ويسدد العرض بمبلغ إجمالي دفعة مقدمة قدرها ⁦20%⁩ مع الطلب والباقي في خمس دفعات أو أقل؛ أما العرض الدوري فتبدأ دفعاته مع الطلب. وإعفاء الرسم لذوي الدخل المنخفض للأفراد فقط (IRS: عرض التسوية).

تستمر الغرامات والفوائد أثناء انتظار العرض. وقد تسجّل IRS حق امتياز ولا ترفعه حتى يُسدَّد العرض كاملًا. وإذا رُفض العرض، لا يُرد الرسم وتُطبَّق الدفعات على الرصيد (IRS: عرض التسوية). وبعد القبول، يجب أن يبقى النشاط التجاري ملتزمًا بالتقديم والسداد حتى السنة الخامسة، وإلا جاز لـ IRS اعتبار العرض متعثرًا (IRS: النموذج ⁦656-B⁩). وتنشر IRS أداة Offer in Compromise Pre-Qualifier للتحقق من الشروط الأساسية (IRS: عرض التسوية).

ماذا لو لم يستطع النشاط التجاري سداد أي مبلغ الآن؟

تستطيع IRS تأجيل التحصيل ووسم الحساب بأنه «غير قابل للتحصيل حاليًا» (currently not collectible) إلى أن تتحسن الأوضاع المالية. ويبقى الدين: تستمر الفوائد والغرامات، ويمكن تسجيل حق امتياز مع ذلك (IRS: الموضوع رقم 202).

يحصر الدليل نسخة الضائقة المالية من هذه الحالة، وهي التي تقوم على نفقات المعيشة الأساسية، في الأفراد والمنشآت الفردية والشراكات التي فيها شريك عام مسؤول شخصيًا وشركات LLC التي مالكها هو دافع الضرائب المسؤول. أما الشركة العاملة، أو LLC التي هي نفسها دافع الضرائب المسؤول، فلا تؤهل إلا عندما تستطيع سداد ضرائبها الحالية لكن ليست لديها ذمم مدينة أو إيرادات أو حقوق ملكية في أصول تستطيع IRS الوصول إليها (IRS: Internal Revenue Manual 5.16.1).

من يستطيع التحدث إلى IRS نيابة عن النشاط التجاري: محاسب CPA أم محامٍ أم المالك؟

في التحصيل وأمام مكتب الاستئناف المستقل، يمكن تمثيل النشاط التجاري بمحامٍ أو محاسب قانوني معتمد أو وكيل مسجل أو موظفيه بدوام كامل أو شركائه العامين أو مسؤوليه التنفيذيين الفعليين. ويحتاج الممثل الذي يتصل أو يتلقى معلومات سرية إلى النموذج 2848 موقّعًا (IRS: المنشور 594؛ IRS: المنشور 1660).

لا تفاضل IRS بين هؤلاء. فالبيان المالي الموقّع تحت طائلة عقوبات شهادة الزور، وحق الامتياز الذي يؤثر في قرض، ورصيد الرواتب، كل منها يتطلب قرارات في الخطة التي تُقترح وما يُستأنف. وللاطلاع على الفرق بين محاسب CPA والوكيل المسجل والمحامي، بما في ذلك السرية، راجع محاسب CPA أو وكيل مسجل أو برنامج ضرائب؛ وللاطلاع على كيفية تعامل الممثل مع خطاب IRS، راجع ماذا يعني خطاب IRS.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. كل المبالغ بالدولار الأمريكي. وكل رصيد هو الضريبة المقدّرة والغرامات والفوائد مجتمعة.

شركة S عليها ضريبة رواتب عن سنتين

شركة S قدّمت إقرارات الرواتب المتأخرة، وإيداعاتها الآن منتظمة. عليها 8,000 دولار أمريكي عن السنة 1 و10,000 دولار أمريكي عن السنة 2، أي 18,000 دولار أمريكي إجمالًا، ويتضمن الرصيد ضريبة مستقطعة. ويحتسب الحد الرصيد كله لا كل سنة على حدة. و18,000 دولار أمريكي ضمن حد 25,000 دولار لضريبة الرواتب، لذلك تقع الشركة ضمن نطاق الخطة المبسطة ويمكنها الطلب عبر الهاتف دون بيان مالي. وعند 30,000 دولار أمريكي يتجاوز الرصيد الحد، وقد تطلب IRS النموذج ⁦433-B⁩. ويمكن أن تظهر مع ذلك أسئلة عن المسؤولية الشخصية للأشخاص الذين أداروا الضريبة المستقطعة.

مالك LLC شراكة له حصة من ضريبة متأخرة

شركة LLC بمالكين خاضعة لضريبة الشراكة قدّمت إقرارين متأخرين. ولا تدين الشراكة بأي ضريبة دخل خاصة بها. وحصة أحد المالكين من الضريبة المتأخرة، مع الغرامات والفوائد، 15,000 دولار أمريكي عن السنة 1 و25,000 دولار أمريكي عن السنة 2 في إقراره الشخصي، أي 40,000 دولار أمريكي إجمالًا. وهذه الحصة دين شخصي للمالك، لذلك تقع ضمن مسار الأفراد الذي تتيحه IRS عبر الإنترنت حتى 50,000 دولار للخطة طويلة الأجل بعد تقديم كل الإقرارات المطلوبة. ولو تجاوز المجموع المشترك هذا الحد، لما استطاع المالك استخدام الخطة طويلة الأجل عبر الإنترنت. وغرامة التأخر في التقديم الخاصة بالشراكة رصيد منفصل، يُعالج عبر الهاتف؛ وقد ينطبق الإعفاء من غرامة الشراكات الصغيرة.

شركة C مدينة بنحو 120,000 دولار أمريكي بعد أربعة إقرارات متأخرة، مع إشعار حق امتياز

شركة C قدّمت أربعة إقرارات متأخرة. رصيدها مع الغرامات والفوائد 30,000 دولار أمريكي عن كل سنة، أي 120,000 دولار أمريكي إجمالًا، ووصلها إشعار حق امتياز. والرصيد أعلى من الحدين المبسطين معًا، لذلك قد تطلب IRS النموذج ⁦433-B⁩. وتختبر IRS أولًا هل تستطيع الشركة السداد كاملًا من أصولها أو بالاقتراض. وتُحدَّد أي خطة أكبر عادةً بما تستطيع الشركة دفعه بعد تكاليف التشغيل والضرائب الحالية، وتقرر الشركة بحلول التاريخ المذكور في الإشعار هل تطلب جلسة الإجراءات الواجبة للتحصيل. وإذا كان الدين ضريبة دخل فقط، فقد تطلب لاحقًا سحب إشعار حق الامتياز العلني بعد خفض الرصيد إلى 25,000 دولار وسداد ثلاث دفعات بالخصم المباشر في خطة تسدد الباقي خلال 60 شهرًا.

هل وضعك مختلف؟

• قدّمت للتو إقرارات متأخرة والرصيد أكبر مما يستطيع النشاط التجاري سداده، أو وصل إشعار حق امتياز أو حجز: قد يعني ذلك بيانًا ماليًا واختيارًا بين الخطط. اقرأ ماذا يعني خطاب IRS؛ وللاطلاع على اختيار الخطة والنموذج ⁦433-B⁩، راجع مساعدة في ضرائب الأعمال.
• ضريبة الرواتب جزء من الرصيد: قد يُساءل المالكون أو غيرهم ممن أداروا الأموال شخصيًا. راجع إيداعات ضريبة الرواتب الفائتة وغرامة استرداد ضريبة الأمانة.
• ما زالت الإقرارات ناقصة، أو لا توجد دفاتر: تتحقق IRS من تقديم الإقرارات المطلوبة قبل أن تمنح خطة. ابدأ بـاستكمال الإقرارات التجارية غير المقدّمة، ثم أعد بناء الدفاتر مع مساعدة في مسك الدفاتر.
• معظم الرصيد غرامات: راجع غرامات التأخر في التقديم والسداد.
• أنت صاحب منشأة فردية أو شريك عام، أو إقراراتك الشخصية غير مقدّمة: ضريبة رواتب النشاط التجاري هي عادةً دينك الشخصي بالفعل، لذا راجع إيداعات ضريبة الرواتب الفائتة؛ ولإقراراتك الشخصية، راجع استكمال الإقرارات الشخصية غير المقدّمة.
• المالك أو النشاط التجاري خارج الولايات المتحدة: راجع مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• الدين لوكالة الإيرادات الكندية (CRA): راجع دليل ترتيب السداد مع CRA.
• الدين ضريبة ولاية: خطة IRS تغطي الضريبة الفيدرالية فقط. وتضع الجهة الضريبية في الولاية خططها وحقوق امتيازها الخاصة.