यह किसके लिए है
- बिना जमा पेरोल कर वाले व्यवसाय के स्वामी, अधिकारी, साझेदार और प्रबंधक
- ऐसे लोग जिनसे IRS के revenue officer ने मिलने या वित्तीय विवरण भरने को कहा है
- ऐसे लोग जिन्हें जुर्माने का प्रस्ताव देने वाला IRS का पत्र मिला है
यहाँ शामिल नहीं
- कोई एक व्यक्ति ज़िम्मेदार या जानबूझकर दोषी है या नहीं, यह तय करना
- छूटे जमा भुगतान, देर से Forms 941 और पेरोल जुर्मानों में राहत
- भुगतान योजनाएँ और व्यवसाय के अपने बकाया पर लगे liens
- राज्य का पेरोल कर और बेरोज़गारी जुर्माने
- इकट्ठा किए गए excise कर और रेलरोड रिटायरमेंट कर, जिन तक यह जुर्माना भी पहुँचता है
क्या IRS मुझसे मेरे व्यवसाय के पेरोल कर निजी तौर पर भरवा सकता है?
हाँ, ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने (TFRP) के ज़रिए। ट्रस्ट फ़ंड कर वे हैं जो वेतन से काटे जाते हैं: आयकर और कर्मचारियों का Social Security व Medicare कर, जो जमा होने तक भरोसे में रखे जाते हैं (IRS)। धारा 6672 के तहत, जिस व्यक्ति पर कर इकट्ठा करके जमा करने की ज़िम्मेदारी है और वह जानबूझकर ऐसा नहीं करता, उस पर इकट्ठा न किए या जमा न किए गए कर के बराबर जुर्माना बन सकता है। यह जुर्माना निजी होता है। IRS आम तौर पर तब इसके पीछे जाता है जब व्यवसाय तुरंत भुगतान नहीं कर पाता, लेकिन कानून यह शर्त नहीं रखता, और व्यवसाय का बंद होना ज़रूरी नहीं (IRS; Publication 594)। कर को जानबूझकर इकट्ठा या जमा न करना गंभीर अपराध (felony) भी हो सकता है (धारा 7202), और IRS मामला Department of Justice को भेज सकता है (Publication 594)।
दो कसौटियाँ दोनों पूरी होनी चाहिए: व्यक्ति ज़िम्मेदार था और जानबूझकर चूका। दोनों तथ्यों पर निर्भर हैं, इसीलिए revenue officer लोगों का इंटरव्यू लेता है (IRS मैनुअल, IRM 5.7.3; IRM 5.7.4)।
कौन-सी बातें मामले को आसान नहीं रहने देतीं:
- पेरोल रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए हैं, या रिकॉर्ड बैंक या IRS के बकाया से मेल नहीं खाते, और मुलाकात तय है। बिना जमा ट्रस्ट फ़ंड राशि इन्हीं रिटर्न और रिकॉर्ड से निकलती है, इसलिए मुलाकात से पहले इन्हें जाँच लें। जब तक किसी अवधि का रिटर्न फ़ाइल नहीं होता, तब तक उस अवधि के जुर्माने के निर्धारण के लिए IRS के पास कोई समय-सीमा नहीं होती (फ़ाइल न हुए रिटर्न वाला हिस्सा देखें)।
- एक से ज़्यादा स्वामी या अधिकारी। IRS हर ज़िम्मेदार व्यक्ति पर पूरी राशि का निर्धारण कर सकता है, लेकिन उसे केवल एक बार वसूलता है (IRM 5.7.3)।
- revenue officer नियुक्त हुआ है। इंटरव्यू, दस्तावेज़ों की माँग और वित्तीय विवरणों की उम्मीद रखें।
- कानूनी रूप। एकल स्वामी का बिना जमा पेरोल कर पहले से उसका अपना कर्ज़ है (IRS), इसलिए यह जुर्माना मुख्य रूप से दूसरों के लिए मायने रखता है। एकल-सदस्य LLC पेरोल कर के लिए अलग नियोक्ता है (IRS), इसलिए उसके स्वामी पर यह जुर्माना लग सकता है (IRM 5.7.3)। सामान्य साझेदार राज्य कानून के तहत साझेदारी के सभी कर्ज़ों के लिए जवाबदेह होते हैं, इसलिए IRS आम तौर पर उन्हें उसी भूमिका में निर्धारित करता है, जुर्माने के ज़रिए नहीं; सीमित देयता साझेदारी में शायद ऐसा न हो, और तब जुर्माना किसी साझेदार तक पहुँच सकता है (IRM 5.17.7)।
मुलाकात से पहले:
- पेरोल रिटर्न और रिपोर्ट, बैंक विवरण और हस्ताक्षर कार्ड, चेक पर किसने हस्ताक्षर किए, और IRS का हर पत्र जुटाएँ (रिकॉर्ड वाला हिस्सा देखें)।
- जाँचें कि हर तिमाही का रिटर्न पेरोल रिकॉर्ड, जमा भुगतान और बैंक से मेल खाता है।
- तय करें कि कोई प्रतिनिधि आपके साथ आएगा या नहीं (प्रतिनिधि वाला हिस्सा देखें)।
यह जुर्माना बिना जमा पेरोल करों के कौन-से हिस्से को कवर करता है?
यह जुर्माना पेरोल कर के केवल ट्रस्ट फ़ंड हिस्से को कवर करता है: कर्मचारियों के वेतन से काटा गया आयकर और Social Security व Medicare कर में कर्मचारियों का हिस्सा। यह उस बिना जमा राशि का 100% है, और उस पर ब्याज चलता है (IRS; Notice 784)।
| पेरोल कर का हिस्सा | जुर्माने में शामिल? |
|---|---|
| कर्मचारियों के वेतन से काटा गया आयकर | हाँ |
| Social Security और Medicare कर में कर्मचारियों का हिस्सा | हाँ |
| Social Security और Medicare कर में नियोक्ता का हिस्सा | नहीं। यह व्यवसाय का ही कर्ज़ रहता है। |
| संघीय बेरोज़गारी कर (Form 940) | नहीं |
Form 941 के कुल योग में नियोक्ता का हिस्सा भी शामिल होता है, इसलिए जुर्माना आम तौर पर उस योग से छोटा होता है (IRM 5.7.4)। जुर्माना तब भी लग सकता है जब कर कभी काटा ही न गया हो (Publication 15)।
ज़िम्मेदार व्यक्ति किसे माना जाता है?
ज़िम्मेदार व्यक्ति के पास ट्रस्ट फ़ंड करों को इकट्ठा करने, उनका हिसाब रखने और उन्हें जमा करने को निर्देशित करने का कर्तव्य और अधिकार होता है। IRS पद का नाम नहीं, हैसियत, कर्तव्य और अधिकार परखता है। वह इनमें गिनता है: कंपनी के अधिकारी और कर्मचारी, साझेदारी के साझेदार और कर्मचारी, निदेशक, शेयरधारक, LLC के सदस्य और प्रबंधक, पैसा किस पर खर्च हो इसका अधिकार रखने वाला कोई भी व्यक्ति, लेखाकार और पेरोल प्रदाता (IRM 5.7.3; IRS; Notice 784)।
| तथ्य | IRS इसे कैसे देखता है |
|---|---|
| अधिकारी का पद, या शेयरों का मालिक होना | अकेला आधार नहीं हो सकता |
| चेक पर हस्ताक्षर का अधिकार | IRS मैनुअल के अनुसार अकेला काफ़ी नहीं। IRS यह भी कहता है कि जो व्यक्ति चेक पर हस्ताक्षर करता है या व्यवसाय का पैसा खर्च करवा सकता है, वह ज़िम्मेदार हो सकता है (Publication 15)। तथ्य तय करते हैं। |
| यह तय करना कि किस लेनदार को भुगतान हो | IRS वित्त पर स्वतंत्र निर्णय की तलाश करता है। जो कर्मचारी स्वामी नहीं है, यानी जिसके पास कंपनी में शेयर या कोई और हिस्सेदारी नहीं है, और जो केवल निर्देश के अनुसार बिल चुकाता है, वह आम तौर पर ज़िम्मेदार नहीं होता। |
| स्वामी न होते हुए भी, किन लेनदारों को भुगतान हो इसमें असली राय रखने वाला व्यक्ति | ज़िम्मेदार हो सकता है, भले ही कर के बारे में स्वामी ने उसके विकल्प सीमित कर दिए हों |
| नियुक्ति और बर्खास्तगी, पेरोल रिटर्न पर हस्ताक्षर, जमा भुगतान करना, या ये काम किसी और को सौंप देना | IRS जाँचता है कि ये काम किसने किए। सर्वोच्च अधिकार रखने वाला व्यक्ति आम तौर पर काम सौंपकर ज़िम्मेदारी से नहीं बच सकता। |
| व्यवसाय छोड़ना, या बिना चुकाई अवधियों के बाद जुड़ना | IRS हर अवधि को अलग देखता है। उसका सिफ़ारिश फ़ॉर्म उन लोगों को जो सभी अवधियों के लिए ज़िम्मेदार हैं, उनसे अलग करता है जो कुछ अवधियों के लिए ज़िम्मेदार हैं, और अधिकारी नियुक्ति और इस्तीफ़े के रिकॉर्ड जाँचता है (IRM 5.7.4)। जो व्यक्ति कर बिना चुकाए रह जाने के बाद नियंत्रण संभालता है, वह आम तौर पर उस पहले के कर के लिए देनदार नहीं होता, सिवाय उतनी रकम के जितनी व्यवसाय के पास उसके संभालते समय थी और जो उस कर को चुकाने में इस्तेमाल नहीं हुई (IRM 5.17.7)। तारीख़ें साथ लाएँ। |
| पेरोल प्रदाता या professional employer organization | ज़िम्मेदार हो सकता है। इनका इस्तेमाल करने से व्यवसाय के अपने लोगों का कर्तव्य खत्म नहीं होता। प्रमाणित professional employer organization को आम तौर पर उन वेतनों का नियोक्ता माना जाता है जो वह चुकाता है, लेकिन आप कुछ कर्मचारियों के लिए फिर भी देनदार हो सकते हैं (Publication 15); देखें जब पेरोल प्रदाता ने आपके कर नहीं चुकाए। |
साझेदारी या कंपनी की तरह कर वाली LLC पर वही कसौटियाँ लागू होती हैं। कर-मुक्त संस्था का अवैतनिक स्वयंसेवी बोर्ड सदस्य बाहर रहता है, अगर वह केवल मानद हैसियत में सेवा करता है, रोज़मर्रा के या वित्तीय कामकाज में हिस्सा नहीं लेता और चूक की उसे जानकारी नहीं थी, बशर्ते इससे कोई भी देनदार न बचे (धारा 6672(e))।
जानबूझकर का क्या मतलब है, और क्या किराया, आपूर्तिकर्ता या शुद्ध वेतन पहले चुकाना इसमें आता है?
जानबूझकर (willful) का मतलब है स्वेच्छा से, सोच-समझकर और इरादतन (Notice 784); बुरी नीयत ज़रूरी नहीं। ज़िम्मेदार व्यक्ति जानबूझकर चूकता है अगर उसे बिना चुकाए करों की जानकारी थी या होनी चाहिए थी, और उसने कानून की अनदेखी की या साफ़ तौर पर उदासीन रहा (IRS)।
दूसरे बिल पहले चुकाना वही पैटर्न है जिसे IRS खोजता है। Notice 784 ट्रस्ट फ़ंड कर की जगह शुद्ध पेरोल समेत दूसरे व्यावसायिक खर्च चुकाने को जानबूझकर की गई चूक मानता है। इसलिए जिस व्यक्ति को पता था, उसके लिए किराया, आपूर्तिकर्ता या शुद्ध वेतन चुकाना, जबकि काटा हुआ कर बिना चुकाए रहा, कसौटी पर खरा उतर सकता है।
IRS यह भी मानता है कि जब आपको बताया गया कि विथहोल्डिंग जमा नहीं हुई, और आपने जाँच या सुधार नहीं किया, तो जानबूझकर वाली शर्त पूरी होती है (IRM 5.7.3)। यह लागू होता है या नहीं, तथ्यों पर निर्भर है।
जब नकद वेतन और कर दोनों के लिए पूरा न पड़े, तो IRS कहता है कि उसे इस तरह बाँटें कि असल में चुकाए गए वेतन पर कर पूरा चुकता हो। अदालतें इस पर बँटी हैं कि उचित कारण, जैसे यह मानना कि कर चुकाया जा रहा था, जानबूझकर चूक को खारिज करता है या नहीं; जहाँ वे इसे मानती हैं, वहाँ दायरा संकरा है (IRM 5.17.7)।
revenue officer ने मिलने को कहा है: इंटरव्यू (Form 4180) में क्या होता है?
अधिकारी हर उस व्यक्ति के साथ Form 4180, यानी इंटरव्यू का रिकॉर्ड, पूरा करने की कोशिश करता है जो ज़िम्मेदार हो सकता है। आपसे अपने कर्तव्य और अधिकार समझाने को कहा जा सकता है (IRS)। नीचे के कदम IRM 5.7.4 का पालन करते हैं, जो अधिकारी से कहता है कि अगर आप अधिकृत प्रतिनिधि से सलाह लेना चाहें तो इंटरव्यू रोक दे। उस रुकावट का कानूनी अधिकार, धारा 7521(b)(2), समन (summons) से शुरू हुए इंटरव्यू पर लागू नहीं होता।
- तैयारी। अधिकारी मुलाकात तय करने के लिए Letter 3586 भेज सकता है। यह आमने-सामने या फ़ोन पर होता है, और समन उपस्थिति अनिवार्य कर सकता है। IRS Form 4180 पहले से आपको या आपके प्रतिनिधि को न देता है न भेजता है।
- शुरुआत। अधिकारी जुर्माने के बारे में समझाता है, आपको Publication 1 और Notice 784 देता है, दिखाता है कि जुर्माना कैसे निकाला गया, और दस्तावेज़ों की समय-सीमाएँ तय करता है।
- सवाल। आपके कर्तव्य, चेक और रिटर्न पर कौन हस्ताक्षर कर सकता था, किसने तय किया कि क्या चुकाना है, क्या पेरोल प्रदाता इस्तेमाल हुआ, और और किसके पास अधिकार था। अगर आप जवाब नहीं दे सकते, तो फ़ॉर्म "unknown" लिखने देता है। दूसरों के बारे में आप जो कहते हैं वह दर्ज होता है और अधिकारी को उन पर नज़र डालने की ओर ले जा सकता है। अंत में आप हस्ताक्षर करते हैं और संभव हो तो आपको प्रति मिलनी चाहिए।
- तीसरे पक्ष। IRS बैंक या किसी और तीसरे पक्ष से संपर्क करने से पहले आम तौर पर पहले से सूचना देता है, और आप संपर्क किए गए पक्षों की सूची माँग सकते हैं (Publication 594)।
- ज़्यादा समय। अधिकारी आपसे निर्धारण का समय बढ़ाने के लिए Form 2750 पर हस्ताक्षर करने को कह सकता है। आप विस्तार से मना कर सकते हैं या उसे सीमित कर सकते हैं। निर्धारण की समय-सीमा पास होने पर IRS तब उसके पास पहले से मौजूद जानकारी पर Letter 1153 जारी कर सकता है (IRM 5.7.3)।
क्या मैं प्रतिनिधि साथ ला सकता हूँ?
हाँ। वसूली के दौरान आपका प्रतिनिधित्व वकील, CPA, enrolled agent, परिवार का नज़दीकी सदस्य, या IRS के सामने काम करने के लिए पंजीकृत कोई भी व्यक्ति कर सकता है। प्रतिनिधि आपकी ओर से पेश होने और गोपनीय जानकारी पाने के लिए Form 2848 फ़ाइल करता है (Publication 594)। Line 3 पर जुर्माने का नाम खुद लिखें, जैसे "Civil Penalty" या "Trust Fund Recovery Penalty": केवल आपके Form 1040 के लिए लिखी पावर ऑफ़ अटॉर्नी इस तक नहीं पहुँचती (Form 2848 के निर्देश)। protest के लिए पावर ऑफ़ अटॉर्नी आपको ज़िम्मेदार व्यक्ति के रूप में प्रतिनिधित्व करने की अनुमति दे, व्यवसाय के रूप में नहीं (IRM 5.7.6)। आपकी पावर ऑफ़ अटॉर्नी वाला प्रतिनिधि आपकी ओर से इंटरव्यू में जा सकता है, और IRS आपको भी आने के लिए बाध्य नहीं कर सकता, जब तक उसने आपको समन न भेजा हो (धारा 7521(c))।
अधिकारी कौन-से रिकॉर्ड माँगेगा, और मुझे क्या जुटाना चाहिए?
IRS के मुख्य सबूत हैं इंटरव्यू, स्थापना के दस्तावेज़, बैंक हस्ताक्षर कार्ड, और रद्द किए गए चेकों का एक नमूना (या इलेक्ट्रॉनिक भुगतान के लिए बैंक विवरण), जो दिखाए कि कर से पहले किसे भुगतान हुआ (IRM 5.7.4)। इन्हें मुलाकात से पहले जुटा लें।
| रिकॉर्ड | अधिकारी इसे क्यों चाहता है |
|---|---|
| हर अवधि के Forms 941 (या 944) और 940, जमा की पुष्टि के साथ | दिखाता है कि क्या रिपोर्ट हुआ, क्या जमा हुआ और कब। पेरोल रिकॉर्ड, जो दिखाएँ कि जमा राशि में क्या था और वह समय पर थी, जुर्माना घटा सकते हैं। |
| भुगतान की तारीख़ के अनुसार पेरोल रिपोर्ट: वेतन, काटा गया आयकर, कर्मचारियों का Social Security और Medicare | ट्रस्ट फ़ंड कर को नियोक्ता के हिस्से से अलग करती है |
| हर अवधि के बैंक विवरण और रद्द किए गए चेक या इलेक्ट्रॉनिक भुगतान के रिकॉर्ड; स्वामी की निकासी, स्वामी के ऋण और संपत्ति की बिक्री | अधिकारी कर से पहले दूसरे लेनदारों को हुए भुगतानों और हटाए गए पैसे के लिए इनका नमूना जाँचता है |
| बैंक हस्ताक्षर कार्ड और ऑनलाइन बैंकिंग की पहुँच रखने वालों के रिकॉर्ड | दिखाते हैं कि कौन हस्ताक्षर कर सकता था और पैसा हिला सकता था |
| निगमन के दस्तावेज़ (articles of incorporation), संचालन या साझेदारी समझौता, बैठकों के कार्यवृत्त, अधिकारियों की नियुक्तियाँ, और पेरोल प्रदाता या professional employer organization के साथ अनुबंध | भूमिकाएँ, तारीख़ें और पेरोल किसने सँभाला |
| IRS का हर पत्र और नोटिस, तारीख़ों के साथ | तारीख़ें समय-सीमाएँ शुरू करती हैं और दिखाती हैं कि IRS की नज़र में कौन-सी अवधियाँ हैं |
| आपकी अपनी समयरेखा: किसने वेतन तय किया, रिटर्न पर हस्ताक्षर किए और क्या चुकाना है यह चुना, और हर व्यक्ति कब शुरू हुआ या गया | सवाल कर्तव्यों और अधिकार के बारे में होते हैं |
IRS पहले व्यवसाय से रिकॉर्ड माँगता है। अगर वे समय-सीमा तक नहीं दिए जाते, तो वह पहले से सूचना देकर व्यवसाय या बैंक को समन भेज सकता है (IRM 5.7.4)।
अगर पेरोल रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए हैं या रिकॉर्ड मेल नहीं खाते तो क्या होगा?
फ़ाइल न हुआ पेरोल रिटर्न उस अवधि को खुला रखता है: जब तक रिटर्न फ़ाइल नहीं होता, तब तक उस अवधि के जुर्माने के निर्धारण के लिए IRS के पास कोई समय-सीमा नहीं होती। वरना आम सीमा 3 वर्ष है, जो पेरोल वर्ष के बाद की 15 अप्रैल से गिनी जाती है, या फ़ाइल करने की तारीख़ से, अगर वह बाद की हो। जो रिटर्न IRS खुद व्यवसाय के लिए तैयार करता है, या जो झूठा या धोखे वाला हो, वह घड़ी शुरू नहीं करता (IRM 5.7.3)। सीमा खत्म होने से पहले भेजा गया प्रस्ताव का पत्र उसे पत्र के बाद कम से कम 90 दिन तक खुला रखता है, या समय पर किए protest पर Appeals के फ़ैसले के बाद 30 दिन तक (धारा 6672(b)(3))।
अधिकारी की समीक्षा पूछती है कि क्या हर अवधि कवर है, फ़ाइल न हुए रिटर्न समेत, और IRS के तैयार किए रिटर्न से बनी देनदारी प्रोसेस होने पर जुर्माने में जोड़ी जा सकती है (IRM 5.7.4)। छूटे रिटर्न फ़ाइल करने से बिना जमा ट्रस्ट फ़ंड कर बढ़ सकता है, लेकिन IRS सलाह देता है कि भुगतान न कर पाने पर भी देय हर रिटर्न फ़ाइल करें (Publication 594)। मुलाकात से पहले हर तिमाही के रिटर्न को पेरोल रिकॉर्ड, जमा भुगतान और बैंक से मिलाएँ। छूटे जमा भुगतान और जुर्माने के नोटिस के लिए देखें पेरोल करों में पिछड़ना। बहीखाते में जो पेरोल खाते मेल नहीं खाते, उनके लिए देखें पेरोल देनदारियाँ जो साफ़ नहीं होतीं।
Forms 433-A और 433-B क्या हैं?
Form 433-A आपके व्यक्तिगत रूप में वित्तीय विवरण है। Form 433-B व्यवसाय का है। अधिकारी इनसे तय करता है कि आप जुर्माना चुका सकते हैं या नहीं, और दोनों झूठी गवाही के जुर्माने के तहत हस्ताक्षरित होते हैं (IRM 5.7.5; Form 433-A; Form 433-B)।
| फ़ॉर्म | इसे कौन भरता है | यह क्या पूछता है |
|---|---|---|
| 433-A | हर वह व्यक्ति जिसकी अधिकारी जाँच कर रहा है। स्वरोज़गार वाला व्यक्ति व्यवसाय वाले हिस्से भी भरता है। | घर और नौकरी का ब्योरा; मुकदमे, दिवालियापन, trusts; पिछले 10 वर्षों में पूरी कीमत से कम पर बड़े संपत्ति हस्तांतरण; संपत्तियाँ; मासिक आय और खर्च |
| 433-B | एकल स्वामित्व को छोड़कर हर व्यवसाय, जिस पर अधिकारी, साझेदार या LLC सदस्य हस्ताक्षर करे | कर्मचारी, पेरोल और जमा भुगतान की आवृत्ति; हर स्वामी, अधिकारी या सदस्य और क्या वह पेरोल कर जमा करने के लिए ज़िम्मेदार है; पेरोल प्रदाता; मुकदमे, दिवालियापन, संबंधित पक्षों के ऋण; संपत्तियाँ, देनदारियाँ, आय और खर्च |
IRS आपके बताए ब्योरे का सबूत माँग सकता है, जैसे कर रिटर्न, लाभ-हानि विवरण, और बैंक व ऋण के विवरण। जिस वेतनभोगी का संभावित जुर्माना एक तय राशि से कम है, उससे इसकी जगह छोटा Form 433-F माँगा जा सकता है (IRM 5.7.5)। अगर आप 433-A भरने से इनकार करते हैं, तो IRS दूसरे स्रोत इस्तेमाल कर सकता है या कुछ मामलों में समन भेज सकता है (IRM 5.7.5)।
जुर्माने का प्रस्ताव देने वाला पत्र (Letter 1153) क्या है, और मेरे पास कितना समय है?
Letter 1153, जो Form 2751 के साथ भेजा जाता है, आप पर जुर्माना निर्धारित करने का IRS का लिखित प्रस्ताव है। निर्धारित करने का मतलब है उसे आपके खिलाफ़ औपचारिक रूप से दर्ज करना। अपील के लिए आपके पास पत्र की तारीख़ से 60 दिन हैं, या 75 दिन, अगर पत्र अमेरिका के बाहर के पते पर भेजा गया हो (IRS)। कानून के अनुसार IRS को नोटिस के बाद भुगतान माँगने से पहले कम से कम 60 दिन इंतज़ार करना होता है, जब तक वह यह न पाए कि वसूली खतरे में है (धारा 6672(b))। आपके विकल्प, IRM 5.7.6 से, जब तक अलग लिंक न हो:
| आपका विकल्प | यह क्या करता है |
|---|---|
| Form 2751 पर हस्ताक्षर करके लौटाएँ | आप निर्धारण से सहमत होते हैं। IRS इसे तब तक अंतिम नहीं मानता जब तक जवाब की अवधि और पाँच दिन और न बीत जाएँ, और हस्ताक्षर करने से आपके अपील अधिकार खत्म नहीं होते। |
| 10 दिन के भीतर अधिकारी को बताएँ | अगर आप असहमत हैं, आपके पास और जानकारी है या आप मामला अनौपचारिक रूप से सुलझाना चाहते हैं, तो पत्र इसका न्योता देता है। यह लिखित अपील की जगह नहीं लेता; अपील के अधिकार बनाए रखने के लिए फिर भी समय-सीमा तक अपील करें। |
| लिखित में अपील करें | इसे आखिरी दिन तक certified या registered डाक से भेजें। छोटे मामले का अनुरोध, यानी मुद्दों का संक्षिप्त विवरण, तब चलता है जब हर अवधि और कुल राशि $25,000 या उससे कम हो; उससे ऊपर औपचारिक लिखित protest चाहिए (IRM 5.7.6; Publication 5)। Appeals में आम तौर पर मुद्दा ज़िम्मेदारी, जानबूझकर चूक या जुर्माने की गणना का होता है। |
| कोई जवाब नहीं | IRS जुर्माना निर्धारित करता है और भुगतान की सूचना व माँग भेजता है (IRS)। |
पत्र मिलते ही IRS आपके खाते के रिफ़ंड रोक देता है (IRM 5.7.4)।
रकम कैसे निकाली जाती है, और क्या वह घट सकती है?
जुर्माना प्रस्ताव की हर तिमाही के बिना जमा ट्रस्ट फ़ंड कर के बराबर होता है: बिना जमा काटा गया आयकर और Social Security व Medicare में कर्मचारियों का हिस्सा (IRS)। अधिकारी आपको गणना दिखाता है, साथ में हर अवधि के सभी लेन-देन की सूची वाली शीट। उसे अपने रिकॉर्ड से मिलाएँ। यह रकम तब घट सकती है जब (IRM 5.7.4):
- पेरोल रिकॉर्ड दिखाएँ कि जमा राशि में क्या था और वह समय पर थी।
- स्वैच्छिक भुगतान को करते समय लिखित रूप में ट्रस्ट फ़ंड हिस्से के लिए निर्दिष्ट किया गया था। निर्दिष्ट भुगतान वहीं जाते हैं जहाँ निर्दिष्ट हों; अनिर्दिष्ट भुगतान पहले नियोक्ता के हिस्से में जाते हैं, फिर ट्रस्ट फ़ंड हिस्से में, फिर जुर्मानों और ब्याज में।
- कोई व्यक्ति केवल कुछ अवधियों के लिए ज़िम्मेदार था, जैसे जुड़ने के बाद या छोड़ने से पहले।
- कोई और भुगतान करे। हर ज़िम्मेदार व्यक्ति पूरी बिना चुकाई राशि के लिए देनदार है, लेकिन IRS उसे केवल एक बार वसूलता है, व्यवसाय से, किसी एक व्यक्ति से या मिले-जुले रूप में (IRM 5.7.3)। जो व्यक्ति अपने हिस्से से ज़्यादा चुकाता है, वह अलग अदालती कार्यवाही में उन दूसरों से वापसी माँग सकता है जो भी देनदार हैं (धारा 6672(d))।
जुर्माने पर ब्याज भुगतान की सूचना और माँग की तारीख़ से चलता है, और अगर आप कानून की दी छोटी अवधि के भीतर भुगतान करते हैं तो नहीं लगता (ज़्यादातर रकमों के लिए 21 दिन) (धारा 6601(e)(2))।
क्या मैं भुगतान करके जुर्माने से बच सकता हूँ, और निर्धारण के बाद क्या होता है?
IRS भुगतान को निर्धारण से बचने का तरीका बताता है। जब वह व्यवसाय से वसूल नहीं कर पाता, तो ज़िम्मेदार लोगों को बताता है कि वे व्यवसाय की ओर से पूरा बिना चुकाया काटा हुआ कर चुका सकते हैं या जुर्माना निर्धारित होने दे सकते हैं (IRM 5.7.4; Publication 594)। भुगतान स्वैच्छिक होना चाहिए, और निर्दिष्टीकरण विशिष्ट, लिखित और भुगतान करते समय किया गया हो: राशि, व्यवसाय का नाम और EIN, और हर अवधि। अगर आप व्यवसाय के चेक के अलावा किसी और माध्यम से भुगतान करते हैं, तो आप हस्ताक्षरित विवरण देते हैं। अवधियों के बिना सामान्य "trust fund" टिप्पणी मान्य नहीं होती (IRM 5.7.4)।
जो व्यवसाय मंज़ूर किया हुआ in-business किस्त समझौता निभाता रहता है, उसके कारण IRS निर्धारण रोककर रख सकता है। जब तक व्यवसाय एक्सप्रेस in-business ट्रस्ट फ़ंड योजना के योग्य न हो, जिसमें जुर्माने के फ़ैसले की ज़रूरत नहीं पड़ती, अधिकारी फिर भी हर व्यक्ति का इंटरव्यू ले सकता है, वित्तीय विवरण ले सकता है और Form 2750 की छूट माँग सकता है; जो व्यक्ति मना करता है, उस पर भी निर्धारण हो सकता है, अगर IRS जुर्माने को वसूली योग्य पाए। चूक होने पर जुर्माना आगे बढ़ जाता है, और कंपनी योजना के भुगतानों को ट्रस्ट फ़ंड हिस्से की ओर निर्देशित नहीं कर सकती (IRM 5.7.4)। व्यवसाय के अपने बकाया पर योजनाओं और liens के लिए देखें व्यवसाय के कर कर्ज़ के लिए IRS भुगतान योजनाएँ।
निर्धारण के बाद:
- वसूली। IRS संघीय कर ग्रहणाधिकार (lien, यानी आपकी संपत्ति पर कानूनी दावा) दर्ज कर सकता है या levy (पैसा या संपत्ति, जैसे बैंक खाता, ज़ब्त करना) कर सकता है, निजी संपत्तियों पर भी (IRS; Publication 594)। levy से पहले उसे सुनवाई के आपके अधिकार का लिखित नोटिस कम से कम 30 दिन पहले भेजना होता है, और आप उसी समय के भीतर सुनवाई माँगते हैं (धारा 6330); lien दर्ज करने पर भी सुनवाई का अधिकार मिलता है। चूँकि Letter 1153 पहले ही आपको रकम की अपील करने देता था, इसलिए सुनवाई आम तौर पर उसे दोबारा नहीं खोल सकती (IRM 5.7.4)। IRS के पास निर्धारण से वसूली के लिए आम तौर पर 10 वर्ष होते हैं (IRS)।
- दिवालियापन। व्यवसाय का दिवालियापन IRS को उन ज़िम्मेदार लोगों से जुर्माना निर्धारित करने और वसूलने से नहीं रोकता जो खुद दिवालिया नहीं हैं। जब तक व्यवसाय की Chapter 11 योजना ट्रस्ट फ़ंड कर पूरा चुका रही है और चूक में नहीं है, IRS आम तौर पर रुका रहता है। किसी व्यक्ति का अपना दिवालियापन आम तौर पर इस जुर्माने को माफ़ नहीं करता (IRM 5.17.7)।
- अगर आप पूरा नहीं चुका सकते। अधिकारी आपके वित्तीय विवरण से फ़ैसला करता है। IRS जिन विकल्पों को गिनाता है, उनमें किस्त समझौता या currently-not-collectible दर्जा शामिल है, जो तब वसूली टालता है जब आप भुगतान नहीं कर सकते (IRM 5.7.6; Publication 594)।
- अगर आप फिर भी विवाद करते हैं। रास्ता रिफ़ंड का दावा है, और अस्वीकार होने पर अदालती मामला। हर तिमाही के लिए जुर्माने का वह हिस्सा चुकाएँ जो एक कर्मचारी से जुड़ा है, और उस अवधि के लिए अलग Form 843 फ़ाइल करें; IRS आम तौर पर भुगतान के बाद 2 वर्ष के भीतर फ़ाइल किए दावे ही मानता है (IRM 5.7.7)। अगर आप मुकदमा करते हैं, तो सरकार बाकी बिना चुकाई रकम के लिए प्रतिदावा कर सकती है। बाकी की वसूली रोकने के लिए भुगतान, दावा और बॉन्ड तीनों माँग के 30 दिन के भीतर आने चाहिए, और अस्वीकार होने के बाद 30 दिन के भीतर मुकदमा शुरू होना चाहिए, वरना रोक खत्म हो जाती है (धारा 6672(c))। समय-सीमाएँ कड़ी हैं, इसलिए माँग आने से पहले मदद लें।
उदाहरण
ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।
दो सदस्य, एक हस्ताक्षरकर्ता
साझेदारी की तरह कर वाली एक कैटरिंग LLC, जिसके दो सदस्य हैं, ने दो तिमाहियों में US$40,000 का आयकर और कर्मचारियों का Social Security व Medicare काटा (पहले US$18,000, फिर US$22,000) और उसमें से कुछ भी जमा नहीं किया। एक सदस्य ने हर चेक पर हस्ताक्षर किए। IRS हर ज़िम्मेदार व्यक्ति पर जुर्माने का प्रस्ताव रख सकता है। चेक पर हस्ताक्षर करना एक तथ्य है जिसे वह तौलता है, पूरी कसौटी नहीं; दूसरे सदस्य का पैसे पर अधिकार भी मायने रखता है। वह US$40,000 केवल एक बार वसूलता है, LLC से या किसी भी ज़िम्मेदार सदस्य से। जो सदस्य अपने हिस्से से ज़्यादा चुकाता है, वह दूसरे से वापसी माँग सकता है, अगर दूसरा भी देनदार हो।
बहीखाता विशेषज्ञ
एक बहीखाता विशेषज्ञ, जो कंपनी का मालिक नहीं है और किसी स्वामी का रिश्तेदार नहीं है, स्वामी के सौंपे बिल चुकाता है, और नकद कम पड़ने पर स्वामी से पूछता है कि कौन-सा चुकाना है। IRS मैनुअल इसे यांत्रिक कार्य (ministerial act) मानता है, इसलिए ऐसा कर्मचारी आम तौर पर ज़िम्मेदार व्यक्ति नहीं होता (IRM 5.7.3)। जो बहीखाता विशेषज्ञ तय करता है कि किस लेनदार को भुगतान हो, या जो स्वामी है या स्वामी का रिश्तेदार है, उसे तथ्यों पर परखा जाता है।
शुद्ध वेतन चुकाया, कर नहीं
एक स्वामी ने एक तिमाही में US$25,000 का शुद्ध वेतन चुकाया, जबकि US$8,000 का काटा हुआ कर बिना चुकाए रहा। Notice 784 कर की जगह शुद्ध पेरोल चुकाने को जानबूझकर की गई चूक मानता है। अगर स्वामी ज़िम्मेदार व्यक्ति भी है, तो जुर्माना US$8,000 है, यानी बिना जमा ट्रस्ट फ़ंड कर, वेतन नहीं। Publication 594 कहता है कि स्वामी ट्रस्ट फ़ंड कर निजी तौर पर चुकाकर निर्धारण से बच सकता है; IRS मैनुअल उस तिमाही के लिए US$8,000 का लिखित निर्दिष्टीकरण माँगता है।
आपके लिए अलग है?
- पेरोल रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए हैं, या पेरोल रिकॉर्ड बैंक और IRS के बकाया से मेल नहीं खाते, और मुलाकात तय है। बिना जमा ट्रस्ट फ़ंड राशि इन्हीं रिटर्न और रिकॉर्ड पर टिकी है। इंटरव्यू से पहले यह तय करें कि कौन-से रिटर्न और पेरोल खाते पहले ठीक करने हैं, व्यवसाय कर सहायता या पिछला बहीखाता पूरा करवाने की मदद से, और देखें फ़ाइल न हुए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना।
- आपके जमा भुगतान छूट गए या पेरोल जुर्माने का नोटिस मिला: देखें पेरोल करों में पिछड़ना।
- पेरोल प्रदाता को कर जमा करना था: देखें जब पेरोल प्रदाता ने आपके कर नहीं चुकाए।
- आपके पेरोल देनदारी खाते साफ़ नहीं हो रहे: देखें पेरोल देनदारियाँ जो साफ़ नहीं होतीं।
- व्यवसाय अपना बकाया नहीं चुका सकता: देखें व्यवसाय के कर कर्ज़ के लिए IRS भुगतान योजनाएँ।
- आपको पक्का नहीं कि पत्र असली है, या IRS व्यवसाय के रिटर्न का ऑडिट भी कर रहा है: देखें आपके व्यवसाय को IRS का नोटिस और छोटे व्यवसाय का IRS ऑडिट।
- आप बिना LLC या कंपनी के व्यवसाय चलाते हैं (एकल स्वामी): पेरोल कर पहले से आपका अपना कर्ज़ है; शुरुआत करें पेरोल करों में पिछड़ना से। एक-स्वामी वाली LLC पेरोल कर के लिए अलग नियोक्ता है, इसलिए ऊपर के हिस्से उसके स्वामी पर लागू होते हैं।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| प्रस्तावित ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने के खिलाफ़ अपील की अंतिम तिथि अमेरिका के भीतर के पते पर भेजे गए प्रस्तावित निर्धारण पत्र की तिथि से | 60 दिन | IRS: रोज़गार कर और ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना जाँचा गया |
| बिना चुकाए कटे कर के हिस्से के रूप में Trust Fund Recovery Penalty IRC की धारा 6672 के तहत जानबूझकर कार्य करने वाले ज़िम्मेदार व्यक्ति के बिना चुकाए trust fund कर पर लागू | 100% | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने के निर्धारण की सामान्य अवधि समय पर दाख़िल रोज़गार कर रिटर्न के लिए अगली 15 अप्रैल से, या वास्तविक बाद की फ़ाइलिंग से; अपवाद लागू होते हैं | 3 वर्ष | IRS: ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने के निर्धारण की अवधि जाँचा गया |
| कर निर्धारण के लिए वार्षिक रोज़गार कर रिटर्न दाखिल करने की मानी गई तारीख अगले कैलेंडर वर्ष में; रिटर्न वास्तव में बाद में दाखिल हो, तो निर्धारण अवधि भी बाद में शुरू होती है। अपवादों से समय-सीमा रुक सकती है या हट सकती है। | 15 अप्रैल | IRS: ट्रस्ट फ़ंड वसूली जुर्माने के निर्धारण के नियम जाँचा गया |
| Trust fund recovery penalty: प्रस्ताव पत्र के बाद निर्धारण अवधि कितने समय खुली रहती है Section 6672(b)(3): यदि प्रस्ताव नोटिस निर्धारण अवधि खत्म होने से पहले डाक से भेजा या दिया गया, तो अवधि इन दोनों में से बाद वाले समय तक खत्म नहीं होती: नोटिस के बाद इतना समय, या us.tfrp.assessment-extension-after-appeal में दिया समय | 90 दिन | US Code: Section 6672, कर इकट्ठा करने और जमा करने में विफलता जाँचा गया |
| Trust fund recovery penalty: Appeals के समय पर किए protest पर फ़ैसले के बाद निर्धारण अवधि कितने समय खुली रहती है Section 6672(b)(3)(B): यदि समय पर protest हुआ है, तो अंतिम प्रशासनिक निर्णय के बाद इतने समय तक निर्धारण अवधि खत्म नहीं होती | 30 दिन | US Code: Section 6672, कर इकट्ठा करने और जमा करने में विफलता जाँचा गया |
| पत्र विदेश के पते पर भेजा गया हो तो प्रस्तावित ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने के खिलाफ़ अपील की अंतिम तिथि अमेरिका के बाहर के पते पर भेजे गए प्रस्तावित निर्धारण पत्र की तिथि से | 75 दिन | IRS: रोज़गार कर और ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना जाँचा गया |
| Trust fund recovery penalty: प्रस्ताव पत्र और भुगतान के नोटिस तथा माँग के बीच न्यूनतम प्रतीक्षा Section 6672(b)(2): लिखित प्रस्ताव नोटिस नोटिस और माँग से कम से कम इतना पहले आना चाहिए; यदि IRS पाए कि वसूली जोखिम में है तो यह इंतज़ार लागू नहीं होता | 60 दिन | US Code: Section 6672, कर इकट्ठा करने और जमा करने में विफलता जाँचा गया |
| Trust fund recovery penalty: Letter 1153 के बाद revenue officer से संपर्क करने का समय Letter 1153 ज़िम्मेदार व्यक्ति को आमंत्रित करता है कि वह डिलीवरी के बाद इस समय के भीतर revenue officer से संपर्क करे, असहमति जताने, जानकारी जोड़ने या मामला अनौपचारिक रूप से सुलझाने के लिए; यह लिखित अपील की जगह नहीं लेता | 10 दिन | IRS: Internal Revenue Manual 5.7.6, ट्रस्ट फ़ंड जुर्माने की निर्धारण कार्रवाई जाँचा गया |
| Trust fund recovery penalty: छोटे मामले की अपील के अनुरोध के लिए सबसे बड़ी प्रस्तावित राशि हर Letter 1153 अपील पर: छोटे मामले का अनुरोध तब चलता है जब हर कर अवधि और कुल प्रस्तावित राशि इतनी या उससे कम हो; इससे ऊपर औपचारिक लिखित protest ज़रूरी है | $25,000 | IRS: Internal Revenue Manual 5.7.6, ट्रस्ट फ़ंड जुर्माने की निर्धारण कार्रवाई जाँचा गया |
| निर्धारणीय जुर्माना: नोटिस और माँग के बाद बिना ब्याज के चुकाने का समय Section 6601(e)(2)(A): नोटिस और माँग के 21 कैलेंडर दिनों के भीतर चुकाने पर कोई ब्याज नहीं (राशि $100,000 या उससे ज़्यादा हो तो 10 कार्यदिवस); अन्यथा ब्याज नोटिस और माँग से चलता है | 21 दिन | US Code: Section 6601, कम भुगतान, भुगतान न करने या भुगतान की मोहलत पर ब्याज जाँचा गया |
| Collection due process: पहली levy से पहले नोटिस, और सुनवाई माँगने का समय Section 6330(a)(2) और (3): levy का नोटिस पहली levy से कम से कम इतना पहले दिया जाता है, और इस दौरान व्यक्ति सुनवाई माँग सकता है | 30 दिन | US Code: Section 6330, levy से पहले नोटिस और सुनवाई का अवसर जाँचा गया |
| निर्धारण के बाद संघीय कर वसूली की सामान्य अवधि आमतौर पर निर्धारण से शुरू होती है; कानूनी निलंबन और विस्तार लागू हो सकते हैं | 10 वर्ष | IRS: कर वसूलने के लिए IRS के पास समय जाँचा गया |
| Trust fund recovery penalty: अपेक्षित भुगतान के बाद रिफ़ंड क्लेम कितनी जल्दी आना चाहिए IRM 5.7.7.5: IRS जुर्माना रिफ़ंड का क्लेम आम तौर पर तभी मानता है जब वह अपेक्षित भुगतान के इतने समय के भीतर फ़ाइल हो | 2 वर्ष | IRS: Internal Revenue Manual 5.7.7, निर्धारण के बाद TFRP की वसूली जाँचा गया |
| Trust fund recovery penalty: वसूली रोकने के लिए भुगतान करने, रिफ़ंड क्लेम करने और बॉन्ड जमा करने का समय Section 6672(c)(1): नोटिस और माँग के बाद, बाकी जुर्माने पर levy और अदालती वसूली रोकने के लिए भुगतान, रिफ़ंड क्लेम और बॉन्ड, तीनों इतने समय के भीतर आने चाहिए | 30 दिन | US Code: Section 6672, कर इकट्ठा करने और जमा करने में विफलता जाँचा गया |
| Trust fund recovery penalty: रिफ़ंड क्लेम खारिज होने के बाद मुकदमा करने का समय Section 6672(c)(2): क्लेम खारिज होने के बाद इतने समय के भीतर district court या Court of Federal Claims में मुकदमा शुरू न हो तो वसूली पर रोक खत्म हो जाती है | 30 दिन | US Code: Section 6672, कर इकट्ठा करने और जमा करने में विफलता जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: रोज़गार कर और ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना (Trust Fund Recovery Penalty, TFRP)
- IRS: Notice 784, क्या आप कुछ बिना चुकाए संघीय करों के लिए निजी तौर पर ज़िम्मेदार हो सकते हैं?
- US Code: Section 6672, कर इकट्ठा करने और जमा करने में विफलता
- US Code: Section 6330, levy से पहले नोटिस और सुनवाई का अवसर
- US Code: Section 7202, कर इकट्ठा करने या जमा करने में जानबूझकर विफलता
- US Code: Section 6601, कम भुगतान, भुगतान न करने या भुगतान की मोहलत पर ब्याज
- US Code: Section 7521, करदाता इंटरव्यू से जुड़ी प्रक्रियाएँ
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.3, TFRP की ज़िम्मेदारी, जानबूझकर चूक और निर्धारण की अवधि
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.4, TFRP की जाँच और सिफ़ारिश
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.5, वसूली की क्षमता का निर्धारण
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.6, ट्रस्ट फ़ंड जुर्माने की निर्धारण कार्रवाई
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.7, निर्धारण के बाद TFRP की वसूली
- IRS: Internal Revenue Manual 5.17.7, बिना चुकाए रोज़गार करों के लिए तीसरे पक्षों की देनदारी
- IRS: Publication 594, IRS की वसूली प्रक्रिया
- IRS: Publication 5, आपके अपील अधिकार और protest कैसे तैयार करें
- IRS: Form 2848 के निर्देश, पावर ऑफ़ अटॉर्नी और प्रतिनिधि की घोषणा
- IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका
- IRS: Form 433-A, वेतनभोगियों और स्वरोज़गार वालों के लिए वसूली जानकारी विवरण
- IRS: Form 433-B, व्यवसायों के लिए वसूली जानकारी विवरण
- IRS: एकल स्वामित्व
- IRS: एकल-सदस्य सीमित देयता कंपनियाँ
- IRS: कर वसूलने के लिए IRS के पास समय
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।