الإبلاغ عن الدخل الأجنبي في الإقرار الضريبي الأمريكي

هل أبلغ عن الدخل من الخارج إذا كنت أقيم في الولايات المتحدة، حتى لو بقي المال في الخارج؟

نعم، إذا كنت مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا لأغراض الضريبة، فإقرارك الأمريكي يغطي عادةً الدخل العالمي. وإبقاء الدفعة في حساب أجنبي لا يُخرجها من إقرارك. فالسؤال هو هل تلقيت دخلًا خاضعًا للضريبة، لا أين نقلت المال (IRS: الضريبة على المقيمين في الولايات المتحدة؛ تعليمات النموذج 1040).

أدرج الأجور الأجنبية والمعاشات الخاضعة للضريبة والفوائد وتوزيعات الأرباح حتى لو لم يصلك أي نموذج معلومات أمريكي. وقد تعفي الاتفاقية الضريبية بندًا ما أو تغيّر الدولة التي تفرض عليه الضريبة. وإذا أصبحت مقيمًا في الولايات المتحدة خلال السنة، فالتواريخ مهمة. راجع سنتك الأولى مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة.

أين يوضع كل نوع من الدخل الأجنبي في النموذج 1040؟

أبلغ عن الدخل الأجنبي في المكان نفسه الذي يُبلَّغ فيه عن الدخل الأمريكي المماثل، بعد تحويله إلى الدولار. والضريبة الأجنبية المستقطعة مسألة منفصلة تتعلق بالائتمان أو الخصم. فلا تكتفِ بخصمها من إجمالي الدخل (تعليمات النموذج 1040؛ المنشور 514).

الأجر من صاحب عمل أجنبي يكون عادةً من مصدر أمريكي عندما تعمل في الولايات المتحدة. أما العمل في الخارج فيكون عادةً من مصدر أجنبي. ويُقسَّم الأجر عن العمل في المكانين، عادةً حسب أيام العمل. والاستقطاع الأجنبي وحده لا يجعل العمل في الولايات المتحدة من مصدر أجنبي، ولا ينشئ ائتمانًا قابلًا للاستخدام ضمن حد النموذج 1116 المعتاد. وتحقق من أي استرداد أجنبي أو إعفاء بموجب الاتفاقية (IRS: مصدر دخل الخدمات الشخصية؛ المنشور 514).

للإيجار الأجنبي ولبيع الممتلكات قواعدهما الخاصة. راجع العقارات في الخارج. وللصناديق الأجنبية، راجع صناديق اشتُريت خارج الولايات المتحدة.

كيف أحوّل الدخل الأجنبي والضريبة الأجنبية إلى الدولار الأمريكي؟

استخدم الدولار الأمريكي في الإقرار. وبالنسبة للدخل والمصروفات، تشترط IRS عادةً سعر الصرف عند استلام كل بند أو دفعه أو استحقاقه. ويجوز استخدام المتوسط السنوي للدخل المستلم بالتساوي طوال السنة إذا كان سعر الصرف مستقرًا نسبيًا. أما الدفعة الواحدة فتتطلب سعر يوم المعاملة (IRS: العملات الأجنبية؛ IRS: دراسة حالة سعر الصرف).

للضريبة الأجنبية قاعدتها الخاصة. فإذا طالبت بالائتمان عند دفع الضريبة، فاستخدم السعر في تاريخ الدفع أو الاستقطاع. وإذا اخترت المطالبة بالضريبة عند استحقاقها، فضع علامة في خانة «Accrued» في الجزء II من النموذج 1116 في إقرار أصلي مقدَّم في موعده. ويمتد هذا الاختيار إلى السنوات اللاحقة. ويُطبَّق عادةً متوسط سعر السنة الضريبية، لكن الضريبة المدفوعة بعد أكثر من سنتان (2) من تلك السنة تستخدم سعر تاريخ الدفع. وبالنسبة للضريبة المستحقة بعملة أجنبية غير وظيفية، يمكنك بدلًا من ذلك اختيار سعر تاريخ الدفع بإرفاق بيان بإقرارك بحلول موعده، بما في ذلك التمديدات. ويمتد هذا الاختيار أيضًا إلى السنوات اللاحقة (تعليمات النموذج 1116). احتفظ بالمبلغ بالعملة الأجنبية وتاريخ الدفع والسعر المستخدم والمصدر لكل تحويل.

هل معاشي التقاعدي الأجنبي أو الضمان الاجتماعي الأجنبي خاضع للضريبة في الولايات المتحدة؟

قد يكون توزيع المعاش التقاعدي الأجنبي خاضعًا للضريبة في الولايات المتحدة كليًا أو جزئيًا. ويتوقف الجزء الخاضع عادةً على التوزيع وعلى استثمارك في الخطة. ويُعامل الضمان الاجتماعي الأجنبي عادةً كمعاش تقاعدي أو دخل سنوي أجنبي، ما لم تعفه الاتفاقية الضريبية أو تضع له قاعدة مختلفة (IRS: توزيعات المعاشات الأجنبية).

تحقق من نوع الدفعة، وجنسيتك الأمريكية وإقامتك، وأحكام الاتفاقية الخاصة بالمعاشات والضمان الاجتماعي وبند الحفظ. وقد تكون لمعاش الخدمة الحكومية قاعدة اتفاقية منفصلة. ولا تفترض أن تسمية أجنبية مثل «التأمين الاجتماعي» تجعل الدفعة مماثلة للضمان الاجتماعي الأمريكي. احتفظ بكشوف الخطة وسجلات الاشتراكات والقانون أو إشعار المزايا الذي يحدد البرنامج الدافع.

بعض خطط المعاشات الأجنبية صناديق استئمانية أجنبية، وقد تتطلب أيضًا النموذجين 3520 و3520-A، مع وجود استثناءات (IRS: توزيعات المعاشات الأجنبية).

بالنسبة لـ CPP وOAS والضمان الاجتماعي الأمريكي، راجع الأمريكيون المقيمون في كندا. وبالنسبة لسحوبات RRSP أو RRIF، راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.

والداي يحملان البطاقة الخضراء ويعيشان على معاش من الصين: هل يجب عليهما تقديم إقرار؟

يخضع حامل البطاقة الخضراء المقيم في الولايات المتحدة للضريبة عادةً بصفته مقيمًا أمريكيًا، لكن قرار التقديم يتوقف على نوع المعاش والدخل الآخر ووضع التقديم وأي شرط تقديم منفصل. فبموجب الاتفاقية بين الولايات المتحدة والصين، يخضع المعاش أو الدفعة الأخرى التي تدفعها الحكومة الصينية أو إحدى تقسيماتها السياسية أو سلطة محلية فيها بموجب نظامها للضمان الاجتماعي أو خطة الرعاية العامة للضريبة في الصين وحدها. ويحافظ بند الحفظ فيها على هذه القاعدة للمقيمين في الولايات المتحدة الذين ليسوا مواطنين أمريكيين (الاتفاقية الأمريكية الصينية، المادة 17(2) والفقرة 2 من البروتوكول؛ IRS: الضريبة على المقيمين في الولايات المتحدة).

أكّد أولًا الجهة الدافعة والبرنامج من إشعار المزايا، فقد يندرج معاش صاحب العمل أو معاش الخدمة الحكومية تحت حكم اتفاقي مختلف. ولا يستطيع المواطنون الأمريكيون استخدام استثناء المقيم في الاتفاقية للمادة 17(2). ثم تحقق من الدخل الآخر ومن متطلبات تقديم النموذج 1040 الحالية. فإذا كانت الدفعة المؤهلة هي الدخل الوحيد لأحد الوالدين، فقد لا يُطلب إقرار فيدرالي. وهذه المطالبة الاتفاقية بالمعاش أو الضمان الاجتماعي وحدها لا تتطلب عادةً النموذج 8833، لكن موقفًا اتفاقيًا آخر قد يتطلبه (تعليمات النموذج 8833). والإبلاغ عن الحسابات الأجنبية خطوة تحقق منفصلة. راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.

لا تشمل الاتفاقية مع الصين معاشات هونغ كونغ لمجرد أن المستفيد صيني (IRS: إرشادات إقليم الاتفاقية مع الصين). ويحتاج تصنيف دفعة صندوق الادخار الإلزامي (MPF) في هونغ كونغ وفق قواعد المعاشات والصناديق الاستئمانية الأمريكية إلى مراجعة. راجع الضرائب العابرة للحدود.

كيف يعمل الائتمان الضريبي الأجنبي، وما الذي يحدّه؟

يمكن للائتمان الضريبي الأجنبي أن يخفض ضريبة الدخل الأمريكية العادية عندما تنطبق ضريبة دخل أجنبية مؤهلة على دخل تفرض عليه الولايات المتحدة الضريبة أيضًا. ويحدّ النموذج 1116 الائتمان عادةً بالضريبة الأمريكية العائدة إلى الدخل الخاضع للضريبة ذي المصدر الأجنبي في كل فئة منفصلة. فالضريبة المدفوعة في الخارج لا تُسترد تلقائيًا دولارًا مقابل دولار (IRS: الائتمان الضريبي الأجنبي؛ تعليمات النموذج 1116).

إذا استُردت الضريبة الأجنبية لاحقًا أو عُدّلت، فقد يلزم تصحيح ائتمانك الأمريكي. كما تتطلب الضريبة المستحقة إعادة تحديد إذا بقيت غير مدفوعة بعد 24 شهرًا من نهاية السنة التي تخصها. احتفظ بالإقرارات والتقديرات الأجنبية وكشوف الاستقطاع وتواريخ الدفع وإشعارات الاسترداد وبنماذج 1116 السابقة (تعليمات النموذج 1116).

هل يمكنني المطالبة بالائتمان دون النموذج 1116؟

نعم، لكن فقط إذا استُوفيت كل شروط هذا الاختيار: أن يكون كل إجمالي الدخل ذي المصدر الأجنبي سلبيًا لأغراض هذا الاختيار (بما في ذلك الدخل السلبي الخاضع لضريبة مرتفعة وبعض فوائد تمويل الصادرات)، وأن يظهر كل الدخل والضريبة الأجنبية المرتبطة به في كشوف مستفيد مؤهلة، وألا يزيد إجمالي الضريبة الأجنبية القابلة للائتمان عن 300 دولار أو 600 دولار في الإقرار المشترك (تعليمات النموذج 1116). وتشمل الكشوف المؤهلة النموذجين 1099-DIV و1099-INT وبعض نماذج Schedule K-1 وK-3 وكشوفًا بديلة مشابهة تبيّن الدخل والضريبة معًا. ولا يثبت سجل الدفع وحده هذا الشرط. كما أن الأجور ذات المصدر الأجنبي تستبعد هذا الاختيار.

أدخل الأقل بين إجمالي الضريبة الأجنبية القابلة للائتمان والضريبة العادية في Schedule 3، الجزء I، السطر 1. ويمنع الاختيار أيضًا ترحيل الضريبة الأجنبية من سنة الاختيار أو إليها، فتحقق من الضرائب الأجنبية السابقة والمتوقعة مستقبلًا قبل استخدامه (تعليمات النموذج 1116).

هل آخذ ائتمانًا أم خصمًا عن الضريبة الأجنبية؟

يمنح الائتمان القابل للاستخدام عادةً إعفاءً فيدراليًا أكبر لأنه يخفض ضريبة الدخل الأمريكية العادية دولارًا مقابل دولار. أما الخصم التفصيلي في Schedule A فيخفض الدخل الخاضع للضريبة فقط إذا اخترت الخصومات التفصيلية. قارن بين الاثنين على الإقرار كاملًا عندما يكون الائتمان محدودًا أو غير قابل للاستخدام (IRS: الائتمان الضريبي الأجنبي؛ المنشور 514).

ينطبق الاختيار عادةً على كل ضرائب الدخل الأجنبية المؤهلة للسنة. ولا يجوز عادةً أن تأخذ ائتمانًا عن ضريبة دخل أجنبية مؤهلة وتخصم أخرى من السنة نفسها. وقد تؤثر سنة الخصم أيضًا في طريقة استخدام الائتمانات غير المستخدمة من السنوات الأخرى (تعليمات النموذج 1116).

ماذا تغيّر الاتفاقية الضريبية، ومتى أحتاج إلى النموذج 8833؟

يمكن للاتفاقية أن تعفي الدخل، أو تحدّ من الاستقطاع الأجنبي، أو تغيّر المصدر، أو تضع قاعدة خاصة للازدواج الضريبي، لكن بند الحفظ فيها قد يتيح للولايات المتحدة مع ذلك فرض الضريبة على مواطنيها أو مقيميها. اقرأ المادة الخاصة بالدفعة المعنية واستثناءات بند الحفظ قبل أن تحذف دخلًا أو تطالب بائتمان (IRS: اتفاقيات ضريبة الدخل؛ IRS: توزيعات المعاشات الأجنبية).

يفصح النموذج 8833 عادةً عن موقف اتفاقي يغيّر الضريبة الأمريكية، لكن IRS تتنازل عن الإفصاح في كثير من مطالبات الأفراد الاتفاقية المتعلقة بالمعاشات والدخل السنوي والضمان الاجتماعي. وقد تظل مواقف أخرى، مثل بعض مطالبات الإقامة وفق الاتفاقية أو الائتمان الضريبي الأجنبي القائم على الاتفاقية وحدها، تتطلبه. راجع الموقف المعني. ولا تفترض أن كل مطالبة اتفاقية تحتاج إلى النموذج 8833، ولا أن كل مطالبة معفاة منه (IRS: المطالبة بمزايا الاتفاقيات؛ النموذج 8833).

هل يخفض الائتمان الضريبي الأجنبي ضريبة صافي دخل الاستثمار؟

لا. فالائتمان الضريبي الأجنبي لا يُخصم من ضريبة صافي دخل الاستثمار المنفصلة البالغة 3.8%، حتى لو دُفعت ضريبة أجنبية على دخل الاستثمار نفسه (26 CFR 1.1411-1(e)؛ IRS: ضريبة صافي دخل الاستثمار). وقد تكون الفوائد وتوزيعات الأرباح من الخارج جزءًا من صافي دخل الاستثمار عندما تنطبق الضريبة.

هل تمنح ولايتي ائتمانًا عن الضريبة الأجنبية؟

راجع قواعد ولايتك نفسها، فالائتمان الضريبي الأجنبي الفيدرالي لا يحسم نتيجة الولاية. فائتمان كاليفورنيا عن الضرائب المدفوعة لولاية أخرى يستثني الضرائب المدفوعة لبلد أجنبي. أما نيويورك فلها ائتمان محدود للمقيم عن ضريبة الدخل المدفوعة لـمقاطعة كندية عن دخل مؤهل، باستخدام النموذج IT-112-C. ولا تُحتسب الضريبة الكندية الفيدرالية في ذلك النموذج (تعليمات Schedule S في كاليفورنيا؛ تعليمات النموذج IT-112-C في نيويورك).

لا تطبّق أيًّا من المثالين على ولاية أخرى. فنيويورك تستثني عادةً الفوائد وتوزيعات الأرباح من الأصول غير الملموسة ما لم ترتبط بنشاط تجاري يُمارَس في المقاطعة. كما ينسّق ائتمان المقاطعة فيها مع الائتمان الفيدرالي، فاجمع حسابات الضريبة الفيدرالية وضريبة المقاطعة معًا (تعليمات النموذج IT-112-C في نيويورك).

مثال

بالدولار الأمريكي لأغراض التوضيح فقط. يتلقى مقيم أمريكي فوائد قدرها 10,000 دولار من بنك أجنبي ويدفع 1,500 دولار ضريبة دخل أجنبية مؤهلة على تلك الفوائد. يُبلَّغ عن الدخل بوصفه فوائد في النموذج 1040، حتى لو بقي الرصيد في الحساب الأجنبي. افترض أن الـ10,000 دولار دخل خاضع للضريبة ذو مصدر أجنبي في الفئة السلبية، وأن إجمالي الدخل الخاضع للضريبة 100,000 دولار، وأن الضريبة الأمريكية العادية المستخدمة في الحد 12,000 دولار. فيكون الحد التوضيحي 12,000 دولار × (10,000 دولار ÷ 100,000 دولار) = 1,200 دولار. ويكون الائتمان الحالي 1,200 دولار، وهو الأقل بين الحد و1,500 دولار من الضريبة الأجنبية. وقد يكون الـ300 دولار غير المستخدمة مؤهلة للترحيل إلى سنة سابقة أو لاحقة (IRS: كيفية حساب الائتمان). وإذا انطبقت ضريبة صافي دخل الاستثمار، فلا يخفض الائتمان الضريبي الأجنبي تلك الضريبة المنفصلة. ويتوقف الحد الفعلي على الإقرار كاملًا، بما في ذلك الخصومات والدخل الأجنبي الآخر.

وضعك مختلف؟

• أصبحت مقيمًا في الولايات المتحدة هذه السنة: تغيّر تواريخ الإقامة الدخل الذي يدخل في الإقرار. راجع سنتك الأولى مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة.
• تقيم في الخارج وحصلت على أجور هناك: لاستثناء الدخل المكتسب في الخارج شروط منفصلة. راجع التقديم أثناء العيش في الخارج.
• تؤجّر منزلًا في الخارج أو بعته: راجع العقارات في الخارج.
• أعطتك عائلتك في الخارج مالًا أو تركته لك: راجع الهبات والإرث من الخارج.
• تملك صناديق أجنبية أو شركة في الخارج: راجع صناديق اشتُريت خارج الولايات المتحدة أو ملّاك الشركات الأجنبية من الأمريكيين.
• لديك حسابات أجنبية: راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
• تتلقى ضمانًا اجتماعيًا كنديًا أو سحوبات من خطط مسجلة: راجع الأمريكيون المقيمون في كندا أو الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
• نوع معاشك أو موقفك الاتفاقي أو ترحيل الائتمان غير واضح: اجمع إشعارات المزايا والإقرارات الضريبية الأجنبية وإيصالات دفع الضرائب والإقرارات الأمريكية السابقة من أجل مراجعة الضرائب العابرة للحدود.