US-Dollar-Umsätze und Marktplatz-Auszahlungen in Kanada verbuchen

Muss ich Einnahmen in US-Dollar in kanadischen Dollar melden?

Ja. Steuerliche Ergebnisse werden in Kanada in der Regel in kanadischen Dollar ermittelt, auch wenn Kunden in US-Dollar zahlen und der Erlös auf einem US-Dollar-Konto bleibt. Rechnen Sie Einnahmen, Ausgaben und andere für die Steuererklärung relevante Beträge um, sobald sie entstehen. Grundlage ist Abschnitt 261 des Income Tax Act. Die wichtigste Ausnahme ist eine kanadische Kapitalgesellschaft mit einer gültigen Wahl der funktionalen Währung.

Halten Sie den ursprünglichen US-Dollar-Betrag neben dem Wert in kanadischen Dollar fest. Mit dem Originalbetrag ordnen Sie einen Umsatz der Marktplatz-Abrechnung zu. Der Betrag in kanadischen Dollar stützt die Steuererklärung und die in kanadischen Dollar geführten Bücher. Der Umrechnungskurs, den ein Marktplatz bei einer späteren Auszahlung verwendet, ersetzt nicht den Kurs des früheren Umsatzes. Der Income Tax Folio der CRA zur Währung knüpft die Umrechnung an den Tag, an dem der jeweilige Betrag entsteht.

Welchen Wechselkurs darf ich verwenden?

Für die Einkommensteuer in Kanada verwenden Sie den Tageskurs der Bank of Canada für den Tag, an dem der Betrag entsteht, oder für den letzten davor liegenden Tag mit einem Kurs. Die CRA kann eine andere Tageskursquelle akzeptieren, und zwar nur, wenn sie unabhängig, nachprüfbar und am Markt anerkannt ist, für die Finanzabschlüsse verwendet und einheitlich angewendet wird, neben weiteren Bedingungen.

Die CRA kann bei einigen Einkunftsposten als praktische Vereinfachung einen Durchschnittskurs für einen Zeitraum akzeptieren. Schwanken die Kurse stark, akzeptiert sie einen Durchschnitt in der Regel nicht. Ein Jahresdurchschnitt muss die Geschäftsvorfälle deshalb angemessen abbilden. Er ist nicht automatisch für jeden Umsatz, jede Ausgabe und jeden Schlusssaldo zulässig. Bewahren Sie zu jeder Gruppe von Geschäftsvorfällen die Kursquelle und die Berechnung auf. Das sind die Bedingungen für die Einkommensteuer. Für die GST/HST gelten eigene Umrechnungsregeln.

Wie erfasse ich eine Marktplatz-Auszahlung nach Gebühren, Erstattungen und Rücklagen?

Beginnen Sie mit den Umsätzen, bei denen Ihr Unternehmen der Verkäufer ist. Stimmen Sie dann jeden Abzug und jeden Einbehalt mit der Gutschrift ab. Wer nur die Netto-Gutschrift als Umsatz bucht, verbirgt Umsätze und oft auch abziehbare Kosten oder Umsatzsteuerschulden. Die CRA verlangt von Plattform-Verkäufern, Einnahmen und Ausgaben aufzuzeichnen, und Form T2125 beginnt mit dem Bruttoumsatz.

Kauft die Plattform Ihre Ware zum Weiterverkauf, statt Ihren Verkauf an den Kunden nur zu vermitteln, kann der Plattformvertrag ändern, wer Ihr Kunde ist und welcher Betrag Ihr Umsatz ist. Prüfen Sie Vertrag und Rechnungen, bevor Sie die Buchungen zum Brutto-Kundenumsatz anwenden. Behandeln Sie einen vorübergehenden Einbehalt der Auszahlung nicht als Rücksendung oder Ausgabe, nur weil das Geld noch nicht eingetroffen ist.

Stimmen Sie je Abrechnungszeitraum ab: Anfangssaldo der Plattform plus Kundenzahlungen, abzüglich Erstattungen, Gebühren, abgeführter Steuern und Auszahlungen, ergibt den Schlusssaldo der Plattform. Vergleichen Sie diesen Schlusssaldo mit dem Bericht der Plattform und gleichen Sie ihn aus, sobald spätere Auszahlungen eintreffen. Führen Sie die Abstimmung getrennt in US-Dollar und in kanadischen Dollar, damit Kursdifferenzen nicht als fehlende Umsätze erscheinen.

Wohin gehört die GST/HST in den Buchungen?

Die GST/HST, die Sie bei einem Verkauf erheben müssen, gehört auf ein Steuerverbindlichkeitskonto und nicht in die Umsatzerlöse. Die GST/HST auf einer Marktplatzgebühr gehört zu den Kosten, es sei denn, Ihr Unternehmen kann einen Vorsteuerabzug (Input Tax Credit) geltend machen. Dann erfassen Sie die erstattungsfähige Steuer getrennt. Die Anleitung der CRA zu den Ausgaben in Form T2125 sieht vor, eine Ausgabe um den geltend gemachten Vorsteuerabzug zu kürzen.

Wenden Sie bei der GST/HST die Quick Method (vereinfachtes Verfahren) an, können Sie für Betriebsgebühren keinen Vorsteuerabzug geltend machen. Rechnen Sie diese Steuer in die Kosten der Gebühr ein.

Muss Ihr Unternehmen bei einem Verkauf GST/HST abführen, buchen Sie den vollen Kundenbetrag im Soll als Forderung gegen den Marktplatz. Im Haben buchen Sie den Umsatz vor Steuer und die GST/HST-Verbindlichkeit getrennt. Wird eine Gebühr von diesem Saldo abgezogen, buchen Sie die volle Gebühr im Haben gegen die Marktplatzforderung. Im Soll buchen Sie die Gebühr vor Steuer und, nur wenn zulässig, den Vorsteuerabzug (Input Tax Credit) als gesonderte Forderung. Andernfalls rechnen Sie die Steuer in die Kosten der Gebühr ein.

Buchen Sie die GST/HST je nachdem, wer sie bei diesem Verkauf erheben und abführen muss. Eine Rechnung in US-Dollar allein entscheidet das nicht. Wann kanadische Steuer anfällt und ob eine Plattform sie erhebt, lesen Sie in Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen. Buchen Sie Steuer, die die Plattform abführt, nicht als Ihre eigene Steuerverbindlichkeit.

Für GST/HST-Beträge in fremder Währung verwendet das Memorandum der CRA zur GST/HST-Umrechnung in der Regel den Tag, an dem die Steuer zu zahlen ist. Es erlaubt auch bestimmte alternative Tage und einen Monatsdurchschnitt für den Monat, in dem die Steuer fällig wird, bei einheitlicher Anwendung und mit Nachweisen. Das kann einen anderen Betrag in kanadischen Dollar ergeben als die Umrechnung für die Einkommensteuer. Machen Sie diese Differenz in den Arbeitspapieren zur GST/HST sichtbar. Ob Umsätze in die USA für die Registrierungspflicht zählen, lesen Sie in Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen. Zu den Regeln für den Vorsteuerabzug (Input Tax Credit) siehe GST/HST einreichen und Vorsteuerabzug.

Was gilt, wenn sich der Wechselkurs vor der Auszahlung ändert?

Erfassen Sie den Umsatz mit seinem Wert in kanadischen Dollar zum Zeitpunkt der Entstehung. Wird der offene US-Dollar-Betrag beglichen, vergleichen Sie den gebuchten Wert mit dem Wert in kanadischen Dollar zum Zahlungstag. Erfassen Sie die Differenz als Gewinn oder Verlust aus Währungsumrechnung. Eine Differenz, die unmittelbar aus gewöhnlichen betrieblichen Umsätzen entsteht, gehört nach den Hinweisen der CRA zu Fremdwährungen in der Regel zu den betrieblichen Einkünften.

Buchen Sie Kursdifferenzen nicht in die Umsätze oder Marktplatzgebühren ein. Rechnet eine Plattform die Auszahlung in kanadische Dollar um, bewahren Sie ihre Umrechnungsabrechnung und jede gesonderte Umrechnungsgebühr auf. Zahlt sie US-Dollar auf ein US-Dollar-Konto, sind der Ausgleich der Plattformforderung und die spätere Verwendung der US-Dollar zwei getrennte Vorgänge. Wie spätere Währungsgewinne steuerlich einzuordnen sind, hängt davon ab, wie das Geld gehalten und verwendet wird. Gewinne aus Betriebseinnahmen unterscheiden sich von Gewinnen aus Kapitalgeschäften (archiviertes Bulletin der CRA).

Wie behandle ich ein US-Dollar-Bankkonto zum Jahresende?

Weisen Sie für die Berichterstattung in kanadischen Dollar den US-Dollar-Saldo des Kontos und seinen Wert in kanadischen Dollar zum Jahresendkurs aus und stimmen Sie ihn mit dem Kontoauszug ab. Laufende Geschäftskonten und offene Beträge werden nach dem Prüfungshandbuch der CRA auf den Jahresendkurs angepasst. Die entstehende Kursdifferenz wird bei einheitlicher Anwendung der Stichtagskursmethode in die Einkünfte einbezogen.

Gehen Sie nicht davon aus, dass jeder Buchgewinn aus Fremdwährung sofort steuerpflichtig ist. Die CRA unterscheidet zwischen Betriebswährung und Kapitalbeständen. Ein nicht realisierter Gewinn auf Kapitalebene wird demnach in der Regel nicht allein deshalb steuerlich erfasst, weil sich der Kurs geändert hat. Klären Sie vor der Steuererklärung, ob der Saldo betriebliches Geld aus Umsätzen ist oder ein anlageähnlicher Bestand (Prüfungshandbuch der CRA). Stimmen Sie auch jeden Marktplatzbetrag ab, der am Jahresende noch einbehalten wird. Geld, das noch nicht eingezahlt wurde, kann dennoch eine Forderung sein.

Kann meine Kapitalgesellschaft ihre Bücher und die T2-Erklärung in US-Dollar führen?

Eine in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft kann ihre Bücher in US-Dollar führen. Die T2-Erklärung in US-Dollar einzureichen, setzt aber eine gültige Wahl voraus. Selbst dann müssen Beträge, die nach dem Income Tax Act zu zahlen sind, in kanadischen Dollar gezahlt werden (Abschnitt 261(11)). Der US-Dollar muss im gesamten ersten Wahljahr die wichtigste Währung der Finanzberichterstattung sein. Investmentgesellschaften, Hypothekeninvestmentgesellschaften und Investmentfondsgesellschaften dürfen nicht wählen. Eine Kapitalgesellschaft, die früher gewählt oder eine Wahl widerrufen hat, kann keine neue Wahl treffen. Eine bestehende gültige Wahl gilt für spätere Jahre mit funktionaler Währung bis zum Widerruf (Währungs-Folio der CRA). Ein US-Dollar-Bankkonto oder viele Verkäufe in den USA reichen allein nicht aus. Ein Einzelunternehmer kann diese Wahl nicht treffen. Der Income Tax Act beschränkt sie auf berechtigte Kapitalgesellschaften.

Die Kapitalgesellschaft reicht Form T1296 innerhalb der ersten 61 Tage ihres ersten Wahljahres ein. Ein bevollmächtigter Amtsträger (Officer) unterschreibt das Formular. Laut Formular sendet die Kapitalgesellschaft es per Post an das Functional Currency Team der CRA. Eine Wahl lässt sich nicht einfach auf eine andere Währung umstellen oder nach einem Widerruf erneut treffen. Ein Widerruf ist im ersten Jahr mit funktionaler Währung nicht möglich, und seine Wirkung tritt nach Abschnitt 261 verzögert ein. Prüfen Sie vor der Wahl die Währung der gesamten Buchführung, die steuerlichen Merkmale und die verbundenen Unternehmen.

Welche Unterlagen sollte ich zu jeder Auszahlung aufbewahren?

Bewahren Sie genug Details auf, um vom Kundenvorgang zur Marktplatz-Abrechnung, zur Bankgutschrift und zur Steuererklärung zu gelangen. Die CRA verlangt zuverlässige, vollständige und durch Belege gestützte Aufzeichnungen. Für die GST/HST müssen die Unterlagen zeigen, wie die Steuer erhoben und ein Vorsteuerabzug berechnet wurde (GST/HST-Unterlagen der CRA).

• Umsatz- und Erstattungsberichte mit Transaktionsdatum, Währung, Kundenstandort und Liefernachweis.
• Abrechnungsberichte mit Gebühren, Rückbuchungen, von der Plattform behandelten Steuern, Rücklagen, freigegebenen Rücklagen und Auszahlungen.
• Gebührenrechnungen und die GST/HST-Registrierungsdaten, die für einen Vorsteuerabzug (Input Tax Credit) nötig sind.
• Kontoauszüge für beide Währungen und Umrechnungsabrechnungen mit der tatsächlichen Gutschrift und den Kosten.
• Kursquelle, Datum, Methode und Berechnungen, die für die Einkommensteuer und die GST/HST verwendet wurden.
• Eine Abstimmung von Schlusssaldo der Plattform, Forderungen, Erstattungen und Steuerkonten zum Ende jedes Zeitraums.

Der jährliche Informationsbericht einer Plattform kann gutgeschriebene Beträge und einbehaltene Gebühren ausweisen. Er ersetzt aber nicht die Aufzeichnungen auf Transaktionsebene. Erhalten Sie einen solchen Bericht, stimmen Sie ihn mit Ihren Büchern ab und erklären Sie zeitliche Unterschiede. Meldepflichtige Plattformen übermitteln Informationen über meldepflichtige Verkäufer an die CRA.

Wie gelangen die Beträge in Form T2125 oder in die T2-Erklärung?

Rechnen Sie als Einzelunternehmer in Kanada die Geschäftsunterlagen in kanadische Dollar um und melden Sie den Bruttoumsatz in Form T2125 vor Abzug der Gebühren. In Part 3A steht der Bruttoumsatz, einschließlich erhobener oder zu erhebender GST/HST, bei Betrag 3A. Danach werden Rücksendungen, Rabatte und enthaltene Umsatzsteuern bei Betrag 3B abgezogen. Enthält Ihr Umsatzkonto keine GST/HST, addieren Sie diese Steuer für 3A und ziehen sie bei 3B wieder ab. Das ändert den Umsatz in den Büchern nicht. Der bereinigte Bruttoumsatz läuft über 3G in Zeile 8000, einschließlich einer Anpassung der GST/HST nach der Quick Method bei 3F. Erzielen Sie Einnahmen über Marktplatz-Webseiten, füllen Sie Part 2, Internet business activities aus. Zur Quick Method siehe GST/HST einreichen und Vorsteuerabzug. Melden Sie angemessene Betriebsgebühren und zugehörige Währungsgewinne oder -verluste in den passenden Einkunfts- oder Ausgabenzeilen (CRA: Ausgaben in Form T2125).

Auch eine Personengesellschaft braucht dieselbe lückenlose Abrechnungskette vom Brutto- zum Nettobetrag. Jeder Gesellschafter meldet seinen Anteil am Gewinn der Personengesellschaft in seiner persönlichen oder Unternehmenssteuererklärung. Ein aktiver Gesellschafter, der eine Privatperson ist, kann Form T2125 verwenden, gegebenenfalls mit einer T5013-Bescheinigung (CRA: Personengesellschaften). Eine Kapitalgesellschaft in Kanada übernimmt ihre abgestimmten Umsätze, Aufwendungen und Jahresendsalden in die Finanzabschlüsse. Diese Angaben meldet sie dann über die GIFI-Anlagen der T2-Erklärung, darunter Gewinn-und-Verlust-Rechnung und Bilanz (T2-Leitfaden der CRA). Marktplatz-Einnahmen aus einer Website lösen zusätzlich Schedule 88, Internet Business Activities zur T2-Erklärung aus. Wie Gewinne Selbstständiger besteuert werden, lesen Sie in Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit. Zu den Abschlüssen einer Kapitalgesellschaft siehe Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft.

Beispiel

Nur Beispielbeträge. Ein kanadisches Unternehmen tritt als Verkäufer auf. Seine Marktplatz-Abrechnung zeigt Umsätze von 1.000 US$, Erstattungen von 100 US$, Gebühren von 80 US$, vorübergehend einbehaltene 20 US$ und 800 US$ Auszahlung auf sein US-Dollar-Bankkonto. Nehmen Sie an, dass auf diese Vorgänge keine GST/HST anfällt. Der Beispielkurs bei Entstehung der Posten beträgt 1,30 C$ je 1 US$, bei der Auszahlung 1,32 C$ je 1 US$.

Wenn die 800 US$ auf dem US-Dollar-Konto eingehen, beträgt ihr Wert zum Auszahlungskurs 1.056 C$. Der Ausgleich der Auszahlungsforderung von 1.040 C$ ergibt einen Kursgewinn von 16 C$. Die einbehaltenen 20 US$ sind weiterhin geschuldet und keine zusätzliche Ausgabe. Nehmen Sie an, dass das Geld auf dem Geschäftskonto bleibt, der einbehaltene Betrag weiter geschuldet wird und der Beispielkurs zum Jahresende 1,34 C$ je 1 US$ beträgt. Dann beträgt der Kontostand 1.072 C$, also 16 C$ mehr als sein Wert am Auszahlungstag. Der einbehaltene Betrag beträgt 26,80 C$, also 0,80 C$ mehr als sein ursprünglicher Wert. Nach der Stichtagskursmethode für Betriebe erfassen Sie diese späteren Differenzen getrennt vom Gewinn aus der Auszahlung. Wer nur die Bankgutschrift als Umsatz bucht, verbirgt Bruttoumsatz, Erstattung, Gebühr, Einbehalt und Kursgewinne.

Bei Ihnen anders?

• Mehrere Marktplätze, Währungen oder fehlende Abrechnungsberichte: Stimmen Sie vor der Einreichung jeden Saldo und jede Umrechnungsquelle ab. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Eine Kapitalgesellschaft mit Büchern in US-Dollar oder dem ersten Geschäftsjahresende für die T2-Erklärung: Prüfen Sie die Wahl der funktionalen Währung vor Ablauf der Frist. Siehe Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft.
• Unklar, ob Umsätze in den USA die Registrierung für die kanadische GST/HST auslösen oder welche Gebühren einen Vorsteuerabzug stützen: Siehe Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen und GST/HST einreichen und Vorsteuerabzug.
• Ware in US-Lagern oder Fragen zur Sales Tax der US-Bundesstaaten: Siehe Kanadische Verkäufer mit Warenbestand in den USA und US-Sales-Tax für ausländische Verkäufer.
• Eine kanadische Kapitalgesellschaft braucht möglicherweise eine US-Steuererklärung: Siehe US-Steuererklärung einer kanadischen Kapitalgesellschaft.
• Ein US-Zahler hat Steuer einbehalten, oder Sie brauchen eine Anrechnung ausländischer Steuern in Ihrer persönlichen Steuererklärung: Siehe In den USA einbehaltene Steuer bei Zahlungen an Kanadier oder Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung.