Holdinggesellschaft und Geldanlage in der Kapitalgesellschaft

Was ist eine Holdinggesellschaft, und wie arbeitet sie mit meiner operativen Gesellschaft zusammen?

Eine Holdinggesellschaft ist eine Kapitalgesellschaft, die Anteile oder Geldanlagen hält. In einer üblichen Struktur in Kanada hält die Holdinggesellschaft die Anteile an der operativen Gesellschaft, die die betrieblichen Einkünfte erzielt. Jede Kapitalgesellschaft bleibt ein eigener Steuerpflichtiger und reicht ihre eigene T2-Erklärung ein. Die Holdinggesellschaft kann Geld anlegen, das sie als Dividende erhält.

Wollen Sie nur einbehaltene Gewinne anlegen, kann die operative Gesellschaft die Geldanlagen halten. Eine Holdinggesellschaft ändert, welche Kapitalgesellschaft die Einkünfte meldet. Sie bringt eine weitere T2-Erklärung mit sich und umgeht die gemeinsamen Regeln für passive Einkünfte nicht, wenn sie mit der operativen Gesellschaft verbunden ist. Vergleichen Sie diese Kosten und steuerlichen Folgen, bevor Sie eine gründen (Regeln der CRA zur T2-Einreichung).

Die Anteile von Holdinggesellschaft und operativer Gesellschaft müssen zuerst so gestaltet werden, dass eine Dividende zwischen beiden fließen kann. Die Übertragung von Anteilen oder anderem Vermögen auf eine Holdinggesellschaft ist ein eigener Vorgang. Siehe Ein Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen. Eine Holdinggesellschaft macht aus Gewinnen der Kapitalgesellschaft kein privates Bargeld. Zur Auszahlung an einen Eigentümer als Privatperson siehe Gehalt oder Dividenden.

Kann meine operative Gesellschaft Dividenden steuerfrei an meine Holdinggesellschaft zahlen?

Ein Aktionär, der eine in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft ist, kann eine steuerpflichtige Dividende einer steuerpflichtigen kanadischen Kapitalgesellschaft bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens nach Abschnitt 112 in der Regel abziehen. Dieser Abzug ist der Grund, warum eine operative Gesellschaft versteuertes Geld oft an ihre Holdinggesellschaft verschieben kann, ohne dass auf die Dividende eine weitere gewöhnliche Körperschaftsteuer anfällt. Er macht aber nicht jede solche Dividende steuerfrei.

Bei der üblichen Mutter-Holdinggesellschaft bedeutet keine Dividendenerstattung in der operativen Gesellschaft in der Regel auch keine Part-IV-Steuer auf deren Dividende an die Holdinggesellschaft. Löst die Zahlung eine Erstattung aus, kann in der Holdinggesellschaft Part-IV-Steuer entstehen. Eine Kapitalgesellschaft, die die zahlende Gesellschaft kontrolliert, gilt dafür als verbunden. Der vollständige Test auf Verbundenheit berücksichtigt auch Stimmrechte und Anteilswert. Part-IV-Steuer, die die Holdinggesellschaft zahlt, kann in ihre Konten für erstattungsfähige Dividendensteuer eingehen und später erstattet werden, wenn sie eine qualifizierte steuerpflichtige Dividende zahlt, nach den Regeln zur Dividendenerstattung. Prüfen Sie die T2-Erklärungen und die Salden der Dividendenerstattung beider Kapitalgesellschaften, bevor Sie einen Betrag beschließen. Abschnitt 186 enthält die Part-IV-Regeln.

Was ist Safe Income, und wann kann eine Dividende zwischen Kapitalgesellschaften zu einem Kapitalgewinn werden?

Safe Income ist erzieltes oder realisiertes Einkommen, das den Gewinn in den jeweiligen Anteilen noch stützt. Entzieht eine abziehbare Dividende zwischen Kapitalgesellschaften mehr Wert, als dieses Einkommen stützt, und sind die übrigen Bedingungen in Abschnitt 55 erfüllt, kann der betroffene Betrag als Kapitalgewinn statt als Dividende behandelt werden.

Das ist wichtig, wenn eine Dividende vor einem Verkauf oder einer Umstrukturierung Wert aus den Anteilen der operativen Gesellschaft entzieht. Safe Income ist eine steuerliche Berechnung, die an bestimmte Anteile und einen Bestimmungszeitpunkt anknüpft. Es sind nicht einfach die Gewinnrücklagen aus den Finanzabschlüssen. Die Vorschrift enthält auch Ausnahmen und Regeln für bestimmte Vorgänge. Weder eine Dividende unterhalb der buchmäßigen Gewinnrücklagen noch eine Dividende innerhalb einer Unternehmensgruppe ist daher automatisch unbedenklich. Berechnen und dokumentieren Sie das Safe Income, bevor Sie eine hohe Dividende zahlen, besonders wenn ein Verkauf geplant ist. Fragen zum Verkauf gehören in Ihr Unternehmen verkaufen.

Wie werden Einkünfte aus Kapitalanlagen in einer Kapitalgesellschaft besteuert?

Für eine Canadian-controlled private corporation (CCPC, von Kanadiern kontrollierte private Kapitalgesellschaft) folgen Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren, steuerpflichtige Kapitalgewinne und Portfoliodividenden anderen Regeln als aktive betriebliche Einkünfte. Der Small Business Deduction gilt in der Regel nicht für Einkünfte aus Vermögen. Ein Teil der Steuer auf Kapitalanlagen ist erstattungsfähig, wenn die Kapitalgesellschaft später qualifizierte steuerpflichtige Dividenden zahlt. Die Erstattung erfolgt aber nicht automatisch mit dem Erzielen der Einkünfte (T2-Leitfaden der CRA, Chapter 4 und 6).

Eine private Kapitalgesellschaft in Kanada, die von Nichtansässigen kontrolliert wird, ist möglicherweise keine CCPC. Klären Sie ihren Status, bevor Sie die folgenden Regeln für CCPC-Steuer auf Kapitalanlagen und Business Limit anwenden (Arten von Kapitalgesellschaften nach der CRA).

Die Kapitalgesellschaft zahlt Steuer, sobald sie Einkünfte aus Kapitalanlagen erzielt. Ein Teil dieser Steuer kann erstattet werden, nachdem sie steuerpflichtige Dividenden gezahlt hat. Der Aktionär schuldet dann unter Umständen persönliche Steuer. Eine Kapitaldividende löst keine Erstattung aus. Die T2-Erklärung führt die erstattungsfähige Steuer in getrennten Konten für berechtigte und nicht berechtigte Dividenden. Die Kapitalgesellschaft muss ihre T2-Erklärung innerhalb von drei Jahren nach dem Jahresende einreichen, um eine Dividendenerstattung zu erhalten. Die Körperschaftsteuer der Provinz kommt hinzu und ist je nach Provinz unterschiedlich. Zu Steuersätzen und Abzügen für Kapitalgesellschaften siehe Wie Kapitalgesellschaften besteuert werden.

Senken Einkünfte aus Kapitalanlagen meinen Small Business Deduction?

Ja, wenn die CCPC und ihre verbundenen Kapitalgesellschaften genug Adjusted Aggregate Investment Income (AAII, bereinigte Gesamteinkünfte aus Kapitalanlagen) haben. Das AAII aus Steuerjahren, die im vorangegangenen Kalenderjahr enden, kann das Business Limit der CCPC für das laufende Jahr nach Abschnitt 125 senken. Dadurch kann ein Teil der aktiven betrieblichen Einkünfte aus dem Small Business Deduction herausfallen.

Bei einem vollen, nicht aufgeteilten Business Limit des Bundes von $500.000 kürzt die gesetzliche Formel dieses Limit, wenn das AAII über $50.000 steigt, bis es bei $150.000 null erreicht. AAII ist ein definierter steuerlicher Betrag. Er ist weder der Endwert des Anlagekontos noch jede darauf eingezahlte Dividende. Er umfasst in der Regel Einkünfte aus Vermögen und berechtigte steuerpflichtige Kapitalgewinne aus nicht aktiven Vermögenswerten, mit bestimmten Ausnahmen wie Dividenden verbundener Kapitalgesellschaften (Regeln der CRA zum Small Business Deduction). Es können auch andere Kürzungen gelten, darunter wegen des Taxable Capital. Wenden Sie die jeweils größere Kürzung nach dem aktuellen T2-Leitfaden an.

Umgeht eine Holdinggesellschaft die Grenze für passive Einkünfte?

Nein, wenn die Holdinggesellschaft und die operative Gesellschaft verbunden (associated) sind. Kontrolliert eine Kapitalgesellschaft die andere, sind sie nach Abschnitt 256 verbunden, und die Berechnung für passive Einkünfte fasst ihr AAII zusammen. Verbundene CCPCs teilen sich außerdem ein gemeinsames Business Limit, statt dass jede ein eigenes erhält (Abschnitt 125).

Auch Geldanlagen auf eine nahestehende Gesellschaft außerhalb der verbundenen Gruppe zu verlagern, ist kein einfacher Ausweg. Abschnitt 125(5.2) kann die Gesellschaften für diese Berechnung als verbunden behandeln, wenn ein Darlehen oder eine Übertragung auch deshalb erfolgte, um das AAII zu senken. Bewahren Sie Anteilsregister, Beteiligungsverhältnisse, Unterlagen zu den Vorgängen und die Anlageauszüge jeder Kapitalgesellschaft zusammen auf, wenn Sie das Limit prüfen.

Was ist das Capital Dividend Account, und wie zahle ich eine steuerfreie Kapitaldividende?

Das Capital Dividend Account (CDA, Konto für steuerfreie Kapitaldividenden) erfasst bestimmte nicht steuerpflichtige Beträge in einer privaten Kapitalgesellschaft, darunter den nicht steuerpflichtigen Teil von Nettokapitalgewinnen, qualifizierte Erlöse aus Lebensversicherungen und erhaltene Kapitaldividenden. Eine private Kapitalgesellschaft kann in der Regel wählen, eine Kapitaldividende bis zur Höhe ihres CDA-Saldos zu zahlen, ohne dass sie beim Einkommen eines in Kanada ansässigen Aktionärs angesetzt wird (Capital-Dividends-Folio der CRA). War ein Hauptzweck des Anteilserwerbs, die Dividende zu erhalten, kann eine Regel gegen Steuervermeidung sie stattdessen als steuerpflichtig behandeln. Gesetzliche Ausnahmen können gelten (Abschnitt 83).

Wird eine private Kapitalgesellschaft, die zuvor von Nichtansässigen kontrolliert wurde, zur CCPC, wird ihr früherer CDA-Saldo zu diesem Zeitpunkt abgezogen. Das gilt nicht, wenn die Änderung auf einem Wohnsitzwechsel eines Aktionärs beruht (Abschnitt 89).

1. Stimmen Sie den nicht steuerpflichtigen Teil der Nettokapitalgewinne, erhaltene Kapitaldividenden, qualifizierte Erlöse aus Lebensversicherungen nach Abzug der angepassten Anschaffungskosten der Police und andere einschlägige Anpassungen sowie früher gezahlte Kapitaldividenden ab. Berechnen Sie das CDA unmittelbar vor dem Zeitpunkt, zu dem die neue Dividende zahlbar wird.
2. Beschließen Sie eine gesonderte Dividende über den vollen gewählten Betrag und bereiten Sie den Beschluss der Direktoren und die CDA-Berechnung vor.
3. Lassen Sie einen bevollmächtigten Amtsträger (Officer) Form T2054 unterschreiben und reichen Sie sie bei der CRA bis zu dem Tag ein, an dem die Dividende zahlbar wird, oder bis zum ersten Tag, an dem ein Teil gezahlt wird, falls das früher ist. Fügen Sie die CDA-Berechnung und den Beschluss bei. Das aktuelle Formular verlangt außerdem Schedule 89, wenn die Kapitalgesellschaft noch nie T2054 oder Schedule 89 eingereicht hat oder den CDA-Saldo der CRA bestreitet.

Eine verspätete Wahl kann einen Strafzuschlag nach sich ziehen. Übersteigt die Wahl das CDA, kann die Kapitalgesellschaft Part-III-Steuer von 60 % des Überschusses plus Zinsen schulden. Jeder Empfänger kann zudem anteilig haften. Eine berichtigende Wahl kann möglich sein, vorbehaltlich der Zustimmung der Aktionäre (Folio der CRA). Ein nicht ansässiger Aktionär kann selbst bei einer Kapitaldividende einer kanadischen Quellensteuer unterliegen. Prüfen Sie den Saldo und den Wohnsitz jedes Aktionärs, bevor Sie einreichen.

Soll ich eine Mietimmobilie in einer Kapitalgesellschaft halten?

Eine Kapitalgesellschaft kann eine Mietimmobilie in Kanada besitzen, doch gewöhnliche Mieteinkünfte erfüllen meist nicht die Voraussetzungen für den Small Business Deduction. Ein Unternehmen, das hauptsächlich Mieten erzielt, ist in der Regel ein Specified Investment Business (Unternehmen mit Anlagetätigkeit). Der T2-Leitfaden beschreibt Ausnahmen, wenn die Kapitalgesellschaft das ganze Jahr über mehr als fünf Vollzeitkräfte beschäftigt oder eine verbundene aktive Gesellschaft Leistungen erbringt, für die sonst diesen Personalbestand nötig wäre. Der Hauptzweck und der tatsächliche Betrieb sind maßgeblich.

Das Nettoeinkommen aus einem Specified Investment Business kann in das AAII einfließen und in einem späteren Jahr das Business Limit des Bundes einer verbundenen operativen Gesellschaft senken (AAII-Regeln der CRA). Miete, die eine verbundene operative Gesellschaft zahlt, kann für die Immobiliengesellschaft stattdessen als aktives betriebliches Einkommen gelten, soweit der Zahler sie von kanadischen aktiven betrieblichen Einkünften abziehen kann. Das ändert die Berechnung der Einkünfte aus Kapitalanlagen und kann die Berechtigung zum Small Business Deduction ändern, nach Abschnitt 125 und 129(6).

Vergleichen Sie bei einem Neukauf die Steuer auf die Jahresmiete, einen späteren Verkauf und Zahlungen der Gesellschaft an Sie mit dem Besitz als Privatperson. Wenn Sie die Immobilie bereits besitzen, kommen die Steuer- und Übertragungskosten der Übertragung hinzu.

Vergleichen Sie vor dem Kauf oder der Übertragung einer Mietimmobilie diese steuerlichen Schritte:

Gehört die Mietimmobilie bereits Ihnen persönlich, vergleichen Sie private Mieteinkünfte, bevor Sie den Eigentümer wechseln. Sammeln Sie für die Prüfung einer Übertragung die Kauf- und Hypothekenunterlagen, Belege zu den Kosten, den Verlauf von Mieten und Ausgaben, eine Bewertung, die Provinz und die vorgesehenen Aktionäre.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung. Alle Beträge sind in kanadischen Dollar. Eine Holdinggesellschaft besitzt eine operative Gesellschaft. Die operative Gesellschaft hat 450.000 C$ aktive betriebliche Einkünfte. Die Holdinggesellschaft hat in einem Steuerjahr, das im vorangegangenen Kalenderjahr endet, 70.000 C$ bereinigte Gesamteinkünfte aus Kapitalanlagen (AAII) erzielt. Nehmen Sie an, dass das volle Business Limit des Bundes von 500.000 C$ vor der Berechnung für passive Einkünfte der operativen Gesellschaft zugeteilt ist, keine Kürzung wegen Taxable Capital gilt und es keine weiteren verbundenen Kapitalgesellschaften gibt.

Die 70.000 C$ AAII liegen 20.000 C$ über dem Ausgangswert. Die Formel für passive Einkünfte kürzt das Business Limit um das Fünffache dieses Betrags, also um 100.000 C$, sodass 400.000 C$ bleiben. Die operative Gesellschaft kann den Small Business Deduction des Bundes höchstens auf 400.000 C$ ihrer 450.000 C$ aktiven Einkünfte beanspruchen, vorbehaltlich ihrer anderen Grenzen. Die übrigen 50.000 C$ erfüllen die Voraussetzungen für diesen Abzug nicht. Die Geldanlagen in die Holdinggesellschaft zu legen, hat ihre Einkünfte nicht aus der Berechnung herausgenommen.

Bei Ihnen anders?

• Ein Verkauf ist geplant: Geldanlagen oder eine Mietimmobilie in der operativen Gesellschaft können beeinflussen, ob deren Anteile für den Freibetrag für Kapitalgewinne in Frage kommen. Eine Dividende vor dem Verkauf wirft Fragen zum Safe Income auf. Siehe Ihr Unternehmen verkaufen.
• Sie müssen bestehende Anteile oder Vermögen übertragen: Die Übertragung selbst braucht eine gesonderte steuerliche Analyse. Siehe Ein Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen.
• Ein Familienmitglied soll Anteile halten: Dividendenansprüche und steuerliche Regeln auf Ebene des Eigentümers können den Plan ändern. Siehe Familienmitglieder bezahlen.
• Sie besitzen eine Mietimmobilie persönlich: Vergleichen Sie die aktuelle steuerliche Behandlung in Mieteinkünfte.
• Die Mietimmobilie liegt in den USA: Grenzüberschreitendes Eigentum hat zusätzliche steuerliche Folgen. Siehe Wie ein Kanadier US-Immobilien halten sollte.
• Die Kapitalgesellschaft hält ausländische Geldanlagen: Prüfen Sie ihre Meldung ausländischer Vermögenswerte und verbundener Unternehmen.
• Ein US-Staatsbürger besitzt die Kapitalgesellschaft: Meldepflichten in den USA können auch dann gelten, wenn die Gesellschaft kanadisch bleibt. Siehe US-Eigentümer kanadischer Kapitalgesellschaften.
• Sie planen eine hohe Dividende, eine CDA-Wahl oder eine Immobilienübertragung: Sammeln Sie die T2-Erklärungen beider Kapitalgesellschaften, Anlageauszüge, das Anteilsregister, Dividendenunterlagen und Immobilienunterlagen für die Prüfung der Unternehmensgründung.