Wie viel Sie sich aus Ihrer Kapitalgesellschaft auszahlen sollten

Wie viel sollte ich mir dieses Jahr aus meiner Kapitalgesellschaft auszahlen?

Entnehmen Sie genug, um Ihre Ausgaben und Ihre persönliche Steuer zu decken. Prüfen Sie jede weitere Auszahlung anhand Ihrer übrigen Einkünfte.

Dieser Vergleich geht davon aus, dass Sie bei der Auszahlung in Kanada ansässig sind. Wenn Sie anderswo leben, können die kanadische Quellensteuer auf Dividenden und die Steuer an Ihrem Wohnort das Ergebnis ändern. Lassen Sie die grenzüberschreitende Lage prüfen, bevor Sie eine Dividende beschließen.

Legen Sie Ihre persönliche Steuererklärung, Ihre erwarteten Einkünfte, Ihr Ausgabenbudget, den Unternehmensgewinn und den Kontostand bereit, und gleichen Sie frühere Entnahmen ab. Gehalt oder Dividenden verändert die Rechnung. Bei einem Gehalt fallen Abzüge an der Quelle und Arbeitgeberbeiträge nach den Regeln der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) an, in Québec nach den Regeln von Revenu Québec. Direktoren können nach Abschnitt 227.1 persönlich für nicht abgeführte Einkommensteuerabzüge des Bundes haften. Die Rückforderung muss innerhalb von zwei Jahre, nachdem der Direktor zuletzt aus dem Amt ausgeschieden ist eingeleitet werden. Québec hat eigene Haftungsregeln für Direktoren.

Was bedeutet es, bis zur Obergrenze einer Steuerstufe aufzustocken?

Aufstocken heißt, eine zusätzliche Auszahlung bis zur Obergrenze einer Stufe des steuerpflichtigen Einkommens in Betracht zu ziehen. Ziehen Sie Ihr voraussichtliches steuerpflichtiges Einkommen vor der zusätzlichen Auszahlung von der nächsten Obergrenze des Bundes und der Provinz ab. Die kleinere Differenz zeigt die erste Obergrenze, die Sie erreichen. Ein höherer Steuersatz gilt nur für den Teil über der Obergrenze.

Nutzen Sie die vollständigen Steuerstufen für die Provinz, in der Sie am Jahresende wohnen. Wer in Québec ansässig ist, braucht zusätzlich die Steuerstufen von Revenu Québec. Bei einer Dividende, die nicht als „eligible“ gilt (other-than-eligible dividend), teilen Sie den verbleibenden Spielraum im steuerpflichtigen Einkommen durch 115 %, um die Bardividende zu schätzen (CRA). Ein Gehalt geht anders in die Rechnung ein. Prüfen Sie Steuer und Leistungen, bevor Sie auszahlen. Die Dividendensteuersätze nach Provinz erklären Dividendenarten und Gutschriften.

Wenn Sie den Canada Child Benefit erhalten (kanadisches Kindergeld), kann der um den Gross-up erhöhte Dividendenbetrag das Familieneinkommen steigern, das für das nächste Leistungsjahr zählt. Beziehen Sie diese Wirkung in Ihre Entscheidung über das Aufstocken ein.

Dividenden an Ehepartner oder Kinder können trotz niedrigerer Steuerstufe der Steuer auf aufgeteilte Einkünfte (tax on split income) unterliegen. Ausnahmen finden Sie unter Familienmitglieder bezahlen.

Wie wird Gewinn besteuert, den ich in der Kapitalgesellschaft lasse, jetzt und später?

Eine berechtigte CCPC zahlt Steuern auf ihren aktiven Geschäftsgewinn, selbst wenn jeder Dollar auf dem Firmenkonto bleibt. Der Steuersatz des Bundes für kleine Unternehmen beträgt 9 % auf berechtigte Einkünfte innerhalb der Geschäftsgrenze des Bundes von $500.000, dazu kommt die Provinzsteuer. Der niedrigere Körperschaftsteuersatz in B.C. beträgt 2 % (Sätze der CRA; Sätze in B.C.). Die Grenze kann mit verbundenen Kapitalgesellschaften geteilt oder nach Abschnitt 125 gekürzt werden.

Wenn die Kapitalgesellschaft später eine steuerpflichtige Dividende zahlt, geben Sie diese in Ihrer persönlichen Steuererklärung an und können eine Dividendensteuergutschrift beantragen (CRA). Einbehaltene Gewinne sind kein Bargeld. Prüfen Sie offene Steuern, Schulden und die Liquiditätsplanung, bevor Sie eine Dividende beschließen. Ein beherrschender Eigentümer, der eine Dividende erhält, kann nach Abschnitt 160 außerdem für die Körperschaftsteuer der Gesellschaft für dieses oder frühere Jahre haften, höchstens bis zum niedrigeren Betrag aus Dividende und Steuerschuld. Die CRA kann dies zu irgendeinem Zeitpunkt festsetzen.

Spart es Steuern oder schiebt es sie nur auf, wenn ich Gewinn im Unternehmen lasse?

Wenn Sie aktiven Geschäftsgewinn im Unternehmen lassen, schieben Sie vor allem Ihre persönliche Steuer auf. Die Körperschaftsteuer auf diesen Gewinn fällt sofort an. Die Dividendensteuer fällt in der Regel erst an, wenn die Kapitalgesellschaft ihre Gewinne nach Steuern ausschüttet. Gross-up und Dividendensteuergutschrift sollen die Gesamtbelastung aus Körperschaftsteuer und persönlicher Steuer nahe an die Besteuerung bei direktem persönlichem Bezug bringen. Das Ergebnis ist aber nicht in jeder Provinz und in jedem Jahr gleich (Finanzministerium).

Durch den Aufschub bleibt mehr Geld nach Körperschaftsteuer für den Geschäftsbedarf im Unternehmen. Eine sichere Ersparnis ist er nicht. Künftige persönliche Steuersätze, die Dividendenart, andere Einkünfte, Rückzahlungen von Leistungen und die Steuer auf Erträge aus angelegtem Firmengeld können das Ergebnis verändern. Wenn die Kapitalgesellschaft bald Kapital braucht, kann es teuer sein, Geld nur zu entnehmen, um eine Steuerstufe auszufüllen. Holding- und Anlagegesellschaften zeigt, wo Sie Firmengeld anlegen können.

Sollte ich angesammelte einbehaltene Gewinne über mehrere Jahre oder auf einmal entnehmen?

Wer Dividenden über mehrere Jahre verteilt, kann den Betrag senken, der in einem einzelnen Jahr in höhere persönliche Steuerstufen fällt. Das gilt aber nur, wenn die späteren Jahre tatsächlich Spielraum haben und die Regeln günstig bleiben. Rechnen Sie jedes Jahr einzeln durch, mit Ihren übrigen Einkünften, dem erwarteten Geldbedarf, der Provinz, der Dividendenart und dem verfügbaren Firmengeld, statt die einbehaltenen Gewinne schematisch aufzuteilen (Steuerstufen der CRA).

Wer über mehrere Jahre Geld aus einer Kapitalgesellschaft entnimmt, sollte vor einer großen Dividende eine Prüfung der Unternehmenssteuern einplanen.

Ab wann kostet Geld im Unternehmen den Steuersatz für kleine Unternehmen?

Der Betrag, der im Unternehmen bleibt, löst die Kürzung wegen passiver Einkünfte nicht selbst aus. Für ein Steuerjahr der Kapitalgesellschaft, das in diesem Kalenderjahr endet, addieren Sie das angepasste Gesamteinkommen aus Kapitalanlagen (adjusted aggregate investment income) der Gesellschaft und ihrer verbundenen Kapitalgesellschaften aus Steuerjahren, die im Vorjahr endeten. Über $50.000 beginnt die Geschäftsgrenze des Bundes zu schrumpfen. Bei $150.000 kann diese Kürzung sie ganz aufheben (Income Tax Act, Abschnitt 125).

Gemessen werden die Erträge aus Kapitalanlagen, nicht das angelegte Kapital und nicht die gesamten einbehaltenen Gewinne. Zinsen, manche steuerpflichtigen Kapitalgewinne und andere Einkünfte aus Vermögen können zählen. Geld aus dem aktiven Geschäft, das für Ausgaben bereitliegt, zählt nicht, nur weil es in der Kapitalgesellschaft liegt. Erträge aus Kapitalanlagen selbst erhalten in der Regel nicht den Steuersatz für kleine Unternehmen (T2-Leitfaden der CRA).

Einbehaltene Gewinne können auch das steuerpflichtige Kapital (taxable capital) erhöhen. Ein eigener Test kürzt die Geschäftsgrenze des Bundes, wenn das im Vorjahr in Kanada eingesetzte steuerpflichtige Kapital bei der Kapitalgesellschaft und ihren verbundenen Gesellschaften $10 Millionen übersteigt. Bei $50 Millionen fällt die Grenze ganz weg (Income Tax Act, Abschnitte 125 und 181.2). Prüfen Sie verbundene Gesellschaften, bevor Sie davon ausgehen, dass die Grenze unberührt bleibt. Zur Wahl der Anlagestruktur lesen Sie Holding- und Anlagegesellschaften.

Was ist, wenn ich mehr Geld brauche, als ich mir auszahle?

Gleichen Sie zusätzliche Entnahmen sofort ab, wenn sie anfallen. Geld über das erklärte Gehalt oder die erklärte Dividende hinaus kann ein steuerpflichtiges Gesellschafterdarlehen oder ein Vorteil sein. Ein Buchungseintrag allein begründet kein Darlehen. Ein echtes Darlehen, das innerhalb von ein Jahr nach Ende des Steuerjahres der Kapitalgesellschaft, in dem das Darlehen gewährt wurde zurückgezahlt wird, kann der Einkommenszurechnung entgehen, wenn die Rückzahlung nicht Teil einer Reihe von Darlehen ist (Abschnitt 15(2.6)). Gesellschafterdarlehen erklärt die Voraussetzungen und einen möglichen Zinsvorteil.

Beispiel

Beispielrechnung in kanadischen Dollar. Andere Steuern, Gutschriften und Kosten bleiben unberücksichtigt.

Gewinn in B.C. und aktueller Geldbedarf

Eine Kapitalgesellschaft in B.C. hat C$200.000 steuerpflichtigen aktiven Geschäftsgewinn, bevor sie ihren Eigentümer bezahlt. Angenommen, die volle Geschäftsgrenze für kleine Unternehmen steht zur Verfügung, dann betragen die Körperschaftsteuer des Bundes und von B.C. zusammen C$22.000, und es bleiben C$178.000. Wenn der Eigentümer eine Bruttodividende von C$90.000 anstrebt, bleiben nach der Auszahlung C$88.000 für den Betrieb oder für spätere Ausschüttungen. Zahlt die Gesellschaft sofort alle C$178.000 aus, steht mehr Einkommen in der Steuererklärung dieses Jahres. Braucht der Eigentümer C$90.000 nach persönlicher Steuer, muss er eine größere Dividende berechnen und den einbehaltenen Betrag entsprechend senken. Erträge aus angelegtem, einbehaltenem Geld könnten die Geschäftsgrenze für kleine Unternehmen später kürzen.

C$400.000 einbehaltenes Bargeld

Ein Eigentümer in B.C. hat C$400.000 Bargeld nach Körperschaftsteuer zur Verfügung. Eine einzige Dividende von C$400.000, die nicht als „eligible“ gilt, ergibt vor anderen Posten C$460.000 erklärte steuerpflichtige Dividendeneinkünfte und erreicht die obersten Stufen des Bundes und von B.C. Gelten beide obersten Stufen, entstehen nach Dividendengutschriften auf jeden weiteren C$1 Dividende etwa C$0,49 Einkommensteuer, vor anderen Wirkungen (Sätze der CRA; Bundesgutschrift; B.C.-Gutschrift). Acht jährliche Dividenden von je C$50.000 können mehr Einkommen in den niedrigeren Stufen halten, wenn der Eigentümer jedes Jahr wenig andere Einkünfte hat. Künftige Steuersätze, Leistungen und Anlageerträge können ändern, welcher Plan weniger kostet.

Entnahmen übersteigen die erklärte Vergütung

Ein Eigentümer erklärt C$40.000 Vergütung, entnimmt aber C$80.000. Die zusätzlichen C$40.000 brauchen eine dokumentierte Erklärung. Schuldet der Eigentümer der Kapitalgesellschaft diesen Betrag tatsächlich, können die Regeln für Gesellschafterdarlehen gelten. Ein Buchungseintrag allein begründet kein Darlehen. Ohne echte Schuld kann die Entnahme ein steuerpflichtiger Vorteil des Gesellschafters sein (CRA). Gleichen Sie Daten und Buchungen unter Gesellschafterdarlehen ab.

Ist Ihre Lage anders?

• Sie wählen die Art der Auszahlung: Vergleichen Sie Gehalt oder Dividenden und, wenn Altersvorsorge-Spielraum wichtig ist, Gehalt für RRSP-Spielraum und CPP.
• Sie brauchen die Steuer auf eine bestimmte Dividende: Nutzen Sie Dividendensteuersätze nach Provinz.
• Sie legen einen großen Geldbestand an oder erwägen eine Holdinggesellschaft: Lesen Sie Holding- und Anlagegesellschaften.
• Ihre Entnahmen übersteigen die erklärte Vergütung: Prüfen Sie zügig Gesellschafterdarlehen.
• Sie wollen die Gesellschaft leeren oder schließen: Folgen Sie dem Ratgeber Eine Kapitalgesellschaft schließen.
• Es geht um Entnahmen über mehrere Jahre, verbundene Gesellschaften oder einen Wohnsitzwechsel: Bringen Sie Ihre persönlichen Steuererklärungen, die Finanzabschlüsse der Kapitalgesellschaft, das Gesellschafterkonto und die Liquiditätsplanung zu einer Prüfung der Unternehmenssteuern.