Combien vous verser de votre société

Combien dois-je me verser de ma société cette année?

Prenez assez pour couvrir vos dépenses et votre impôt personnel, puis comparez tout versement supplémentaire à vos autres revenus.

Cette comparaison suppose que vous résidez au Canada au moment du versement. Si vous vivez ailleurs, la retenue d'impôt canadienne sur les dividendes et l'impôt de votre pays de résidence peuvent changer la réponse. Faites faire un examen transfrontalier avant de déclarer un dividende.

Rassemblez votre déclaration de revenus personnelle, vos revenus prévus, votre budget de dépenses, le bénéfice de la société et son solde de trésorerie, puis rapprochez les retraits antérieurs. Salaire ou dividendes change le calcul. Un salaire entraîne des retenues à la source et des cotisations de l'employeur selon les règles de l'ARC et, au Québec, de Revenu Québec. Les administrateurs peuvent devoir personnellement les retenues d'impôt fédéral non versées en vertu de l'article 227.1. Les procédures de recouvrement doivent commencer dans un délai de deux ans après que l'administrateur a cessé d'exercer ses fonctions. Le Québec a ses propres règles sur la responsabilité des administrateurs.

Que signifie « compléter jusqu'à une tranche d'imposition » pour ma rémunération?

Compléter une tranche consiste à envisager un versement supplémentaire jusqu'à la limite d'une tranche de revenu imposable. Soustrayez votre revenu imposable prévu avant ce versement des prochaines limites fédérale et provinciale. Le plus petit écart indique la première limite que vous atteindrez. Un taux plus élevé s'applique seulement au-delà de sa limite.

Consultez les tranches complètes de votre province de résidence à la fin de l'année. Les résidents du Québec doivent aussi consulter les tranches de Revenu Québec. Pour un dividende non déterminé, divisez la marge restante de revenu imposable par 115 % afin d'estimer le dividende en argent (ARC). Un salaire entre dans le calcul autrement. Vérifiez l'impôt et les prestations avant de payer. Le guide sur les taux d'imposition des dividendes par province décrit les types de dividendes et les crédits.

Si vous recevez l'Allocation canadienne pour enfants, le montant majoré du dividende peut faire augmenter le revenu familial utilisé pour l'année de prestations suivante. Tenez compte de cet effet quand vous décidez de compléter jusqu'à une tranche.

Les dividendes versés à un conjoint ou à un enfant peuvent être assujettis à l'impôt sur le revenu fractionné, même si leur tranche d'imposition est plus basse. Pour les exceptions, voyez Rémunérer des membres de la famille.

Comment les bénéfices que je laisse dans la société sont-ils imposés maintenant et plus tard?

Une société privée sous contrôle canadien admissible paie de l'impôt sur son bénéfice d'entreprise exploitée activement, même si elle laisse chaque dollar dans son compte bancaire. Le taux fédéral de la petite entreprise est de 9 % sur le revenu admissible jusqu'au plafond des affaires fédéral de 500 000 $, plus l'impôt provincial. Le taux plus bas de la Colombie-Britannique pour les sociétés est de 2 % (taux de l'ARC; taux de la C.-B.). Ce plafond peut être partagé avec des sociétés associées ou réduit en vertu de l'article 125.

Quand la société verse ensuite un dividende imposable, vous le déclarez dans votre déclaration de revenus personnelle et pouvez demander un crédit d'impôt pour dividendes (ARC). Les bénéfices non répartis ne sont pas de l'argent comptant. Vérifiez l'impôt impayé, les dettes et les prévisions de trésorerie avant de déclarer un dividende. Un propriétaire qui contrôle la société et reçoit un dividende peut aussi devoir l'impôt de la société pour l'année en cause ou pour des années antérieures en vertu de l'article 160, jusqu'au moindre du dividende et de la dette fiscale. L'ARC peut établir une cotisation à tout moment.

Laisser les bénéfices dans la société fait-il économiser de l'impôt ou seulement le reporter?

Laisser dans la société les bénéfices d'entreprise exploitée activement reporte surtout l'impôt personnel du propriétaire. L'impôt de la société est dû maintenant sur ces bénéfices. L'impôt sur les dividendes arrive généralement quand la société distribue ses bénéfices après impôt. La majoration et le crédit d'impôt pour dividendes visent à rapprocher l'impôt total, société et particulier, de celui d'une imposition personnelle directe. Le résultat n'est toutefois pas identique dans toutes les provinces ni toutes les années (ministère des Finances).

Le report peut laisser plus d'argent après impôt de la société à la disposition de l'entreprise. Ce n'est pas une économie finale garantie. Les taux d'imposition personnels futurs, le type de dividende, vos autres revenus, le remboursement de prestations et l'impôt sur le rendement des placements faits avec l'argent conservé peuvent changer le résultat. Si la société a bientôt besoin de capitaux, retirer cet argent seulement pour remplir une tranche peut coûter cher. Le guide Sociétés de portefeuille et de placement explique où investir l'argent de la société.

Dois-je retirer mes bénéfices non répartis accumulés sur plusieurs années ou en une seule fois?

Étaler les dividendes peut réduire la part qui tombe dans les tranches d'imposition personnelles les plus élevées en une seule année, mais seulement si les années suivantes offrent vraiment de la marge et si les règles restent favorables. Modélisez chaque année : vos autres revenus, vos besoins de trésorerie prévus, votre province, le type de dividende et l'argent disponible dans la société. Ne divisez pas les bénéfices non répartis de façon mécanique (tranches de l'ARC).

Des retraits répartis sur plusieurs années justifient un examen de l'impôt des sociétés avant de déclarer un dividende important.

À partir de quand l'argent laissé dans la société me fait-il perdre le taux de la petite entreprise?

Le solde laissé dans la société ne déclenche pas à lui seul la réduction liée au revenu passif. Pour un exercice de la société qui se termine pendant l'année civile en cours, additionnez le revenu de placement total ajusté de la société et des sociétés associées pour les exercices terminés pendant l'année civile précédente. Au-delà de 50 000 $, le plafond des affaires fédéral commence à diminuer. À 150 000 $, cette réduction peut l'éliminer (Loi de l'impôt sur le revenu, article 125).

Cette mesure porte sur le revenu de placement, et non sur le capital investi ni sur le total des bénéfices non répartis. Les intérêts, certains gains en capital imposables et d'autres revenus de biens peuvent compter. L'argent de l'entreprise exploitée activement qui sert à payer les dépenses ne compte pas simplement parce qu'il se trouve dans la société. Le revenu de placement lui-même ne bénéficie généralement pas du taux de la petite entreprise (Guide T2 de l'ARC).

Les bénéfices non répartis peuvent aussi faire augmenter le capital imposable. Un test distinct réduit le plafond des affaires fédéral quand le capital imposable utilisé au Canada pour l'année précédente dépasse 10 millions $ pour la société et ses sociétés associées. À 50 millions $, il élimine le plafond (Loi de l'impôt sur le revenu, articles 125 et 181.2). Examinez les sociétés associées avant de présumer que le plafond n'est pas touché. Pour choisir une structure de placement, voyez Sociétés de portefeuille et de placement.

Et si j'ai besoin de plus d'argent que ce que je me verse?

Rapprochez les retraits supplémentaires au moment où ils ont lieu. Un montant qui dépasse le salaire ou les dividendes déclarés peut constituer un prêt à l'actionnaire ou un avantage imposable. Une écriture comptable n'établit pas l'existence d'un prêt. Un vrai prêt remboursé dans un délai de un an après la fin de l'année d'imposition de la société durant laquelle le prêt a été consenti peut éviter l'inclusion dans le revenu si le remboursement ne fait pas partie d'une série de prêts et de remboursements (paragraphe 15(2.6)). Le guide Prêts à l'actionnaire explique les conditions et l'avantage lié aux intérêts, le cas échéant.

Exemple

Montants illustratifs en dollars canadiens. Les autres impôts, crédits et coûts sont omis.

Bénéfice en Colombie-Britannique et besoin d'argent actuel

Une société de la Colombie-Britannique réalise un bénéfice d'entreprise exploitée activement imposable de 200 000 $ CA avant de payer son propriétaire. En supposant que le plafond complet de la petite entreprise est disponible, l'impôt fédéral et britanno-colombien des sociétés totalise 22 000 $ CA, ce qui laisse 178 000 $ CA. Si l'objectif du propriétaire est un dividende brut de 90 000 $ CA, ce versement laisse 88 000 $ CA pour l'exploitation ou pour une distribution ultérieure. Verser les 178 000 $ CA maintenant ajoute plus de revenu à la déclaration de cette année. Si le propriétaire a besoin de 90 000 $ CA après l'impôt personnel, calculez un dividende plus élevé et réduisez le solde conservé d'autant. Le revenu de placement tiré de l'argent conservé pourrait réduire plus tard le plafond de la petite entreprise.

400 000 $ CA d'argent conservé

Un propriétaire de la Colombie-Britannique dispose de 400 000 $ CA après l'impôt de la société. Un seul dividende non déterminé de 400 000 $ CA produit 460 000 $ CA de revenu de dividendes imposable déclaré, avant les autres éléments, ce qui atteint les tranches supérieures fédérale et britanno-colombienne. Une fois les deux tranches supérieures atteintes, chaque tranche de 1 $ CA de dividende supplémentaire crée environ 0,49 $ CA d'impôt sur le revenu après les crédits pour dividendes, avant les autres effets (taux de l'ARC; crédit fédéral; crédit de la C.-B.). Huit dividendes annuels de 50 000 $ CA peuvent garder davantage de revenu dans les tranches inférieures si le propriétaire a peu d'autres revenus chaque année. Les taux futurs, les prestations et le rendement des placements peuvent changer l'échéancier le moins coûteux.

Retraits supérieurs à la rémunération déclarée

Un propriétaire déclare une rémunération de 40 000 $ CA, mais retire 80 000 $ CA. Les 40 000 $ CA de plus demandent une explication documentée. Si le propriétaire doit réellement ce montant à la société, les règles sur les prêts à l'actionnaire peuvent s'appliquer. Une simple écriture comptable n'établit pas un prêt. Sans véritable dette, le retrait peut constituer un avantage imposable accordé à l'actionnaire (ARC). Rapprochez les dates et les écritures en vous aidant du guide Prêts à l'actionnaire.

Votre situation est différente?

• Vous choisissez le type de rémunération : comparez Salaire ou dividendes et, si vos droits de cotisation à la retraite comptent, Salaire, droits de cotisation au REER et RPC.
• Vous voulez connaître l'impôt sur un dividende précis : consultez les taux d'imposition des dividendes par province.
• Vous investissez un gros solde de trésorerie ou envisagez une société de portefeuille : voyez Sociétés de portefeuille et de placement.
• Vos retraits dépassent la rémunération déclarée : consultez rapidement Prêts à l'actionnaire.
• Vous prévoyez vider ou fermer la société : suivez le guide Fermer une société.
• Plusieurs années de retraits, des sociétés associées ou un changement de résidence sont en cause : apportez vos déclarations personnelles, les états financiers de la société, le compte de l'actionnaire et vos prévisions de trésorerie à un examen de l'impôt des sociétés.