كم تدفع لنفسك من شركتك في كندا: الراتب والأرباح المحتجزة

كم يجب أن أدفع لنفسي من شركتي هذا العام؟

خذ ما يكفي لتغطية نفقاتك وضريبتك الشخصية، ثم اختبر أي دفعة إضافية مقابل دخلك الآخر.

تفترض هذه المقارنة أنك مقيم في كندا وقت الدفع. إذا كنت تقيم في بلد آخر، فقد تغيّر ضريبة الاستقطاع على توزيعات الأرباح في كندا والضريبة في بلد إقامتك الجواب. احصل على مراجعة عابرة للحدود قبل إعلان توزيع أرباح.

اجمع إقرارك الشخصي ودخلك المتوقع وميزانية نفقاتك وربح الشركة ورصيدها النقدي، وسوِّ السحوبات السابقة. الراتب أم توزيعات الأرباح يغيّر الحساب. يستوجب الراتب استقطاعات من المصدر واشتراكات على صاحب العمل بموجب قواعد CRA، وفي كيبك بموجب قواعد Revenu Québec. وقد يُسأل المديرون شخصيًا عن استقطاعات ضريبة الدخل الفيدرالية غير المسدّدة بموجب المادة 227.1؛ ويجب أن تبدأ إجراءات التحصيل خلال سنتان بعد آخر مرة توقف فيها المدير عن كونه مديرًا. ولكيبك قواعد منفصلة لمسؤولية المديرين.

ماذا يعني «ملء الشريحة الضريبية» بالنسبة إلى ما أدفعه لنفسي؟

ملء الشريحة يعني النظر في دفعة إضافية حتى حد شريحة الدخل الخاضع للضريبة. اطرح دخلك الخاضع للضريبة المتوقع قبل الدفعة الإضافية من الحدّ الفيدرالي التالي وحدّ المقاطعة التالي؛ والفرق الأصغر هو أول حد تصل إليه. ولا ينطبق المعدل الأعلى إلا على ما يزيد على حدّه.

استخدم الشرائح الكاملة لمقاطعة إقامتك في نهاية السنة؛ ويحتاج المقيمون في كيبك أيضًا إلى شرائح Revenu Québec. وفي توزيعات الأرباح غير المؤهلة (other-than-eligible)، اقسم هامش الدخل الخاضع للضريبة المتبقي على 115% لتقدير توزيع الأرباح النقدي (CRA). أما الراتب فيدخل في الحساب بطريقة مختلفة. اختبر الضريبة والمزايا قبل الدفع؛ ويشرح دليل معدلات ضريبة توزيعات الأرباح حسب المقاطعة أنواع التوزيعات والائتمانات.

إذا كنت تتلقى إعانة الأطفال الكندية، فقد يرفع المبلغ المرفوع (grossed-up) لتوزيع الأرباح دخل الأسرة المعتمد في سنة الإعانة التالية. أدخل هذا الأثر في قرارك بشأن ملء الشريحة.

قد تخضع توزيعات الأرباح المدفوعة للزوج أو الزوجة أو الابن للضريبة على الدخل المقسّم رغم انخفاض الشريحة؛ راجع دفع أجور لأفراد العائلة لمعرفة الاستثناءات.

كيف تُفرض الضريبة على الأرباح التي أتركها في الشركة الآن ولاحقًا؟

تدفع الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) المؤهلة ضريبة على ربح النشاط الفعلي، حتى لو تركت كل دولار في حسابها المصرفي. المعدل الفيدرالي للأعمال الصغيرة هو 9% على الدخل المؤهل ضمن حد الأعمال الفيدرالي البالغ 500,000 دولار، إضافةً إلى ضريبة المقاطعة؛ ومعدل بريتيش كولومبيا المنخفض للشركات هو 2% (معدلات CRA؛ معدلات بريتيش كولومبيا). ويجوز تقاسم هذا الحد مع الشركات المرتبطة أو تخفيضه بموجب المادة 125.

عندما تدفع الشركة لاحقًا توزيع أرباح خاضعًا للضريبة، تُدرجه في إقرارك الشخصي، وقد تطالب بائتمان ضريبة توزيعات الأرباح (CRA). والأرباح المحتجزة ليست نقدًا. افحص الضرائب غير المسدّدة والديون وتوقعات النقد قبل إعلان توزيع أرباح. وقد يُسأل المالك المسيطر الذي يتلقى توزيع أرباح أيضًا عن ضريبة دخل الشركة لتلك السنة أو لسنوات سابقة بموجب المادة 160، بحد أقصى هو الأقل بين توزيع الأرباح والدين الضريبي؛ ويمكن لـ CRA إصدار تقدير في أي وقت.

هل ترك الأرباح داخل الشركة يوفّر الضريبة أم يؤجلها فقط؟

ترك أرباح النشاط الفعلي داخل الشركة يؤجّل في الأساس الضريبة الشخصية للمالك. فضريبة الشركة مستحقة على هذه الأرباح الآن، أما ضريبة توزيعات الأرباح فتأتي عادةً عندما توزّع الشركة أرباحها بعد الضريبة. ويهدف رفع توزيعات الأرباح (gross-up) والائتمان الضريبي إلى جعل مجموع ضريبة الشركة والضريبة الشخصية قريبًا من الضريبة الشخصية المباشرة، لكن النتيجة ليست مطابقة في كل مقاطعة أو سنة (وزارة المالية).

قد يُبقي التأجيل في الشركة نقدًا أكبر بعد ضريبة الشركة لاحتياجات النشاط. لكنه ليس وفرًا نهائيًا مضمونًا: فالمعدلات الشخصية المستقبلية ونوع توزيع الأرباح والدخل الآخر وسداد المزايا والضريبة على عوائد استثمار النقد المحتجز، كلها قد تغيّر النتيجة. وإذا كانت الشركة ستحتاج رأس مال قريبًا، فقد يكون سحبه لمجرد ملء شريحة ضريبية مكلفًا. ويتناول دليل الشركات القابضة وشركات الاستثمار مكان استثمار نقد الشركة.

هل آخذ الأرباح المحتجزة المتراكمة على عدة سنوات أم دفعة واحدة؟

قد يقلّل توزيع الأرباح على عدة سنوات المبلغ الذي يقع في الشرائح الشخصية الأعلى في سنة واحدة، لكن فقط إذا كان في السنوات اللاحقة هامش فعلي وبقيت القواعد مواتية. ابنِ نموذجًا لكل سنة يشمل دخلك الآخر واحتياجاتك النقدية المتوقعة ومقاطعتك ونوع توزيع الأرباح والنقد المتاح في الشركة، بدلًا من تقسيم الأرباح المحتجزة آليًا (شرائح CRA).

تستدعي السحوبات المتعددة السنوات من الشركة مراجعة ضريبية للشركات قبل إعلان توزيع أرباح كبير.

متى يبدأ المال المتروك داخل الشركة بإفقادها معدل الأعمال الصغيرة؟

الرصيد المتروك داخل الشركة لا يستوجب بحد ذاته تخفيض الحد بسبب الدخل السلبي. في السنة الضريبية للشركة المنتهية في هذه السنة التقويمية، اجمع إجمالي دخل الاستثمار المعدّل (adjusted aggregate investment income) للشركة والشركات المرتبطة بها من السنوات الضريبية المنتهية في السنة التقويمية السابقة. فإذا زاد على 50,000 دولار، يبدأ حد الأعمال الفيدرالي بالتقلص؛ وعند 150,000 دولار قد يلغيه هذا التخفيض (قانون ضريبة الدخل، المادة 125).

المقياس هو دخل الاستثمار، وليس أصل المبلغ المستثمر ولا مجموع الأرباح المحتجزة. وقد تُحتسب الفوائد وبعض المكاسب الرأسمالية الخاضعة للضريبة وغيرها من دخل الممتلكات؛ أما النقد التشغيلي المحتفظ به للمصروفات فلا يُحتسب لمجرد وجوده في الشركة. ودخل الاستثمار نفسه لا يحصل عادةً على معدل الأعمال الصغيرة (دليل CRA لإقرار T2).

قد تزيد الأرباح المحتجزة أيضًا رأس المال الخاضع للضريبة. فهناك اختبار منفصل يخفّض حد الأعمال الفيدرالي عندما يتجاوز رأس المال الخاضع للضريبة المستخدم في كندا للسنة السابقة 10 ملايين دولار للشركة والشركات المرتبطة بها؛ وعند 50 مليون دولار يلغي الحد (قانون ضريبة الدخل، المادتان 125 و181.2). راجع الشركات المرتبطة قبل افتراض أن الحد لم يُمسّ. وللاطلاع على خيارات هيكل الاستثمار، راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار.

ماذا لو احتجت نقدًا أكثر مما أدفعه لنفسي؟

سوِّ السحوبات الإضافية عند حدوثها. فالمال الذي يزيد على الراتب أو توزيعات الأرباح المعلنة قد يكون قرض مساهم خاضعًا للضريبة أو منفعة خاضعة للضريبة؛ والقيد المحاسبي وحده لا يثبت وجود قرض. وقد يُعفى القرض الحقيقي المسدّد خلال سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض من الإدراج في الدخل إذا لم يكن السداد جزءًا من سلسلة معاملات (المادة 15(2.6)). ويشرح دليل قروض المساهمين الشروط وأي منفعة فائدة.

مثال

بالدولار الكندي لأغراض التوضيح؛ دون احتساب الضرائب الأخرى والائتمانات والتكاليف.

ربح في بريتيش كولومبيا وحاجة نقدية حالية

لدى شركة في بريتيش كولومبيا ربح خاضع للضريبة من نشاط فعلي قدره C$200,000 قبل أن تدفع لمالكها. بافتراض توفر حد الأعمال الصغيرة كاملًا، تبلغ ضريبة الشركة الفيدرالية وضريبة بريتيش كولومبيا معًا C$22,000، فيتبقى C$178,000. فإذا كان هدف المالك توزيع أرباح إجمالي قدره C$90,000، فإن دفعه يترك C$88,000 للعمليات أو لتوزيع لاحق؛ أما دفع كامل C$178,000 الآن فيضع دخلًا أكبر في إقرار هذه السنة. وإذا كان المالك يحتاج C$90,000 بعد الضريبة الشخصية، فاحسب توزيع أرباح أكبر وخفّض الرصيد المحتجز بحسبه. وقد يخفّض دخل الاستثمار من النقد المحتجز حد الأعمال الصغيرة لاحقًا.

نقد محتجز قدره C$400,000

لدى مالك في بريتيش كولومبيا نقد متاح بعد ضريبة الشركة قدره C$400,000. توزيع أرباح واحد غير مؤهل (other-than-eligible) بقيمة C$400,000 ينتج دخل توزيعات أرباح خاضعًا للضريبة مُبلَّغًا عنه قدره C$460,000 قبل البنود الأخرى، فيصل إلى أعلى شريحة فيدرالية وأعلى شريحة في بريتيش كولومبيا. وبعد تطبيق الشريحتين العليين معًا، كل C$1 إضافي من توزيعات الأرباح يولّد نحو C$0.49 من ضريبة الدخل بعد ائتمانات توزيعات الأرباح، قبل الآثار الأخرى (معدلات CRA؛ الائتمان الفيدرالي؛ ائتمان بريتيش كولومبيا). وقد تُبقي ثمانية توزيعات سنوية قيمة كل منها C$50,000 دخلًا أكبر في الشرائح الأدنى إذا كان دخل المالك الآخر قليلًا كل سنة. وقد تغيّر المعدلات والمزايا وعوائد الاستثمار المستقبلية أي الجدولين أقل تكلفة.

السحوبات تتجاوز الدفعات المعلنة

يعلن مالك عن أجر قدره C$40,000 لكنه يسحب C$80,000. فالمبلغ الإضافي البالغ C$40,000 يحتاج إلى تفسير موثّق. وإذا كان المالك مدينًا فعلًا للشركة بهذا المبلغ، فقد تنطبق قواعد قروض المساهمين. والقيد المحاسبي وحده لا يثبت وجود قرض؛ وبدون دين حقيقي قد يُعدّ السحب منفعة مساهم خاضعة للضريبة (CRA). سوِّ التواريخ والقيود وفق دليل قروض المساهمين.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• أنت تختار نوع الدفعة: قارن بين الراتب أم توزيعات الأرباح، وإذا كان هامش التقاعد مهمًا فراجع الراتب لهامش RRSP وخطة CPP.
• تحتاج إلى معرفة الضريبة على توزيع أرباح محدد: استخدم معدلات ضريبة توزيعات الأرباح حسب المقاطعة.
• تستثمر رصيدًا نقديًا كبيرًا أو تفكر في شركة قابضة: راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار.
• سحوباتك تتجاوز الدفعات المعلنة: راجع قروض المساهمين دون تأخير.
• تخطط لتفريغ الشركة أو إغلاقها: اتبع دليل إغلاق شركة.
• تشمل حالتك سحوبات على عدة سنوات أو شركات مرتبطة أو تغيّرًا في الإقامة: خذ إقراراتك الشخصية والقوائم المالية للشركة وحساب المساهم وتوقعات النقد إلى مراجعة ضريبية للشركات.