כמה לשלם לעצמכם מהחברה שלכם בקנדה

כמה לשלם לעצמי מהחברה שלי השנה?

משכו מספיק כדי לכסות את ההוצאות שלכם ואת המס האישי, ואז בדקו כל תשלום נוסף מול ההכנסות האחרות שלכם.

ההשוואה הזאת מניחה שאתם תושבי קנדה בעת התשלום. אם אתם גרים במדינה אחרת, ניכוי מס במקור מדיבידנד בקנדה והמס במקום מגוריכם עשויים לשנות את התשובה. כדאי לבצע בדיקה חוצת גבולות לפני שמכריזים על דיבידנד.

אספו את דוח המס האישי שלכם, ההכנסות הצפויות, תקציב ההוצאות, הרווח של החברה ויתרת המזומן, וערכו התאמה למשיכות הקודמות. משכורת או דיבידנדים משנה את החישוב. משכורת מחייבת ניכויים במקור והפרשות מעסיק לפי כללי CRA, ובקוויבק לפי כללי Revenu Québec. דירקטורים עלולים לשאת באחריות אישית לניכויי מס הכנסה פדרליים שלא הועברו, לפי סעיף 227.1. הליכי גבייה חייבים להתחיל בתוך שנתיים אחרי שהדירקטור חדל לאחרונה להיות דירקטור. בקוויבק יש כללי אחריות נפרדים לדירקטורים.

מה זה אומר להשלים תשלום עד קצה מדרגת מס?

השלמה עד קצה מדרגה פירושה לשקול תשלום נוסף עד קצה מדרגת ההכנסה החייבת. מחסרים את ההכנסה החייבת הצפויה לפני התשלום הנוסף מהקצוות הבאים של המדרגות הפדרלית והפרובינציאלית. הפער הקטן יותר הוא הקצה הראשון שתגיעו אליו. שיעור גבוה יותר חל רק על הסכום שמעל הקצה שלו.

היעזרו במדרגות המס המלאות של הפרובינציה שבה אתם גרים בסוף השנה. תושבי קוויבק צריכים גם את מדרגות Revenu Québec. כדי להעריך את סכום הדיבידנד במזומן כשמדובר בדיבידנד שאינו מזכה (other-than-eligible), מחלקים את שארית ההכנסה החייבת האפשרית ב-115% (CRA). משכורת נכנסת לחישוב בדרך אחרת. בדקו מס והטבות לפני התשלום. שיעורי מס על דיבידנד לפי פרובינציה מסביר את סוגי הדיבידנד והזיכויים.

אם אתם מקבלים את קצבת הילדים הקנדית (Canada child benefit), הסכום המוגדל (grossed-up) של הדיבידנד עלול להגדיל את ההכנסה המשפחתית שמשמשת לחישוב הקצבה בשנת ההטבה הבאה. כללו את ההשפעה הזאת בהחלטה על השלמת המדרגה.

על דיבידנד שמשולם לבן או בת זוג או לילד עלול לחול מס על הכנסה מפוצלת (TOSI) גם אם המדרגה שלהם נמוכה יותר. החריגים מפורטים בתשלום לבני משפחה.

איך מסים רווח שאני משאיר בחברה, עכשיו ובהמשך?

חברה פרטית בשליטה קנדית שעומדת בתנאים משלמת מס על רווח מעסק פעיל גם אם היא משאירה כל דולר בחשבון הבנק שלה. שיעור המס הפדרלי לעסק קטן הוא 9% על הכנסה מזכה בגבול העסק הפדרלי של $500,000, בתוספת מס פרובינציאלי. שיעור החברות הנמוך של קולומביה הבריטית הוא 2% (שיעורי CRA, שיעורי קולומביה הבריטית). אפשר לחלק את הגבול עם חברות קשורות, או שהוא יכול לקטון לפי סעיף 125.

כשהחברה משלמת בהמשך דיבידנד חייב במס, אתם מדווחים עליו בדוח המס האישי שלכם ויכולים לתבוע זיכוי מס על דיבידנד (CRA). רווחים צבורים אינם מזומן. לפני שמכריזים על דיבידנד, בדקו מס שטרם שולם, חובות ותחזית מזומנים. בעלים שולט שמקבל דיבידנד עלול גם לשאת באחריות למס ההכנסה של החברה לאותה שנה או לשנים קודמות לפי סעיף 160, עד הנמוך מבין סכום הדיבידנד לבין חוב המס. CRA יכולה להוציא שומה בכל עת.

האם השארת רווח בחברה חוסכת מס או רק דוחה אותו?

השארת רווח מעסק פעיל בחברה דוחה בעיקר את המס האישי של הבעלים. מס חברות על הרווח הזה חל כבר עכשיו, ומס על דיבידנד חל בדרך כלל כשהחברה מחלקת את הרווחים שלה אחרי מס. ההגדלה (gross-up) וזיכוי המס על דיבידנד נועדו להביא את סך מס החברות והמס האישי קרוב למס אישי ישיר. התוצאה אינה זהה בכל פרובינציה ובכל שנה (משרד האוצר).

דחיית המס יכולה להשאיר בחברה יותר כסף אחרי מס חברות לצורכי העסק. זה אינו חיסכון סופי מובטח: שיעורי מס אישיים בעתיד, סוג הדיבידנד, הכנסות אחרות, החזרי הטבות והמס על התשואה מהשקעת הכסף שנשאר בחברה עשויים לשנות את התוצאה. אם החברה צריכה הון בקרוב, משיכת כסף רק כדי למלא מדרגה עלולה להיות יקרה. חברות אחזקות והשקעות עוסק בשאלה היכן להשקיע כסף של החברה.

האם למשוך רווחים צבורים לאורך כמה שנים או בבת אחת?

פריסת דיבידנדים יכולה להקטין את הסכום שנופל למדרגות אישיות גבוהות בשנה אחת, אבל רק אם בשנים הבאות באמת יש מקום במדרגות והכללים נשארים נוחים. בנו מודל לכל שנה לפי הכנסות אחרות, צורכי מזומן צפויים, פרובינציה, סוג הדיבידנד והמזומן הזמין בחברה. אל תחלקו את הרווחים הצבורים באופן מכני (מדרגות CRA).

משיכות לאורך כמה שנים מחברה מצדיקות בדיקת מס חברות לפני שמכריזים על דיבידנד גדול.

מתי כסף שנשאר בחברה גורם לאובדן שיעור המס לעסק קטן?

היתרה שנשארת בחברה אינה מפעילה בעצמה את הקטנת הגבול בגלל הכנסה פסיבית. לגבי שנת מס של חברה שמסתיימת השנה הקלנדרית הזאת, סכמו את הכנסת ההשקעה המצרפית המותאמת (adjusted aggregate investment income) של החברה ושל החברות הקשורות לה משנות מס שהסתיימו בשנה הקלנדרית הקודמת. מעל $50,000 הגבול הפדרלי לעסק מתחיל לקטון, וב-$150,000 ההקטנה הזאת יכולה לבטל אותו (Income Tax Act, סעיף 125).

המדד הזה הוא הכנסה מהשקעות, ולא הקרן שהושקעה או סך הרווחים הצבורים. ריבית, חלק מרווחי ההון החייבים והכנסות אחרות מנכסים עשויים להיחשב. מזומן מעסק פעיל שמוחזק להוצאות אינו נחשב רק משום שהוא נמצא בחברה. הכנסה מהשקעות עצמה אינה זוכה בדרך כלל לשיעור המס לעסק קטן (מדריך T2 של CRA).

רווחים צבורים יכולים גם להגדיל את ההון החייב במס (taxable capital). מבחן נפרד מקטין את הגבול הפדרלי לעסק כשההון החייב המועסק בקנדה בשנה הקודמת עולה על $10,000,000 אצל החברה והחברות הקשורות לה. ב-$50,000,000 הוא מבטל את הגבול (Income Tax Act, סעיפים 125 ו-181.2). בדקו את החברות הקשורות לפני שאתם מניחים שהגבול לא נפגע. לבחירת מבנה השקעה, ראו חברות אחזקות והשקעות.

מה אם אני צריך יותר מזומן ממה ששילמתי לעצמי?

ערכו התאמה למשיכות נוספות כשהן מתבצעות. כסף שמעבר למשכורת או לדיבידנד שהוכרזו עלול להיחשב הלוואת בעל מניות חייבת במס או הטבה חייבת במס. רישום בספרים אינו מוכיח הלוואה. הלוואה אמיתית שמוחזרת בתוך שנה אחת אחרי סוף שנת המס של החברה שבה ניתנה ההלוואה עשויה להימנע מהכללה בהכנסה, אם ההחזר אינו חלק מסדרה של הלוואות והחזרים (סעיף 15(2.6)). הלוואות בעלי מניות מסביר את התנאים ואת הטבת הריבית, אם יש.

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים קנדיים. מסים, זיכויים ועלויות אחרים לא נכללו.

רווח בקולומביה הבריטית וצורך נוכחי במזומן

לחברה בקולומביה הבריטית יש C$200,000 של רווח חייב מעסק פעיל לפני התשלום לבעלים. בהנחה שהגבול המלא לעסק קטן זמין, מס החברות הפדרלי ושל קולומביה הבריטית מסתכם ב-C$22,000, ונשארים C$178,000. אם יעד הדיבידנד ברוטו של הבעלים הוא C$90,000, אחרי התשלום נשארים C$88,000 לפעילות או לחלוקה מאוחרת יותר. תשלום כל C$178,000 עכשיו מעלה יותר הכנסה בדוח של השנה הזאת. אם הבעלים צריך C$90,000 אחרי מס אישי, יש לחשב דיבידנד גדול יותר ולהקטין בהתאם את היתרה שנשארת. הכנסה מהשקעות מהכסף שנשאר עלולה להקטין בהמשך את הגבול לעסק קטן.

C$400,000 במזומן שנשאר בחברה

לבעלים בקולומביה הבריטית יש C$400,000 במזומן אחרי מס חברות. דיבידנד אחד של C$400,000 שאינו מזכה (other-than-eligible) יוצר C$460,000 של הכנסה מדיבידנד חייבת בדיווח, לפני פריטים אחרים, ומגיע למדרגות העליונות הפדרלית ושל קולומביה הבריטית. כששתי המדרגות העליונות חלות, כל C$1 נוסף של דיבידנד יוצר כ-C$0.49 של מס הכנסה אחרי זיכויי הדיבידנד, לפני השפעות אחרות (שיעורי CRA, זיכוי פדרלי, זיכוי של קולומביה הבריטית). שמונה דיבידנדים שנתיים של C$50,000 עשויים להשאיר יותר הכנסה במדרגות נמוכות, אם לבעלים יש מעט הכנסות אחרות בכל שנה. שיעורים עתידיים, הטבות ותשואות על השקעות יכולים לשנות איזה לוח תשלומים זול יותר.

משיכות גבוהות מהשכר שהוכרז

בעלים מצהיר על שכר של C$40,000 אבל מושך C$80,000. ה-C$40,000 הנוספים דורשים הסבר מתועד. אם הבעלים באמת חייב לחברה את הסכום הזה, ייתכן שחלים כללי הלוואת בעל מניות. רישום הנהלת חשבונות לבדו אינו מוכיח הלוואה. בלי חוב אמיתי, המשיכה עלולה להיחשב הטבה חייבת במס לבעל מניות (CRA). ערכו התאמה בין התאריכים לרישומים לפי הלוואות בעלי מניות.

המצב שלכם שונה?

• אתם בוחרים את סוג התשלום: השוו משכורת או דיבידנדים, ואם חשוב לכם מרווח ההפקדה ל-RRSP, ראו גם משכורת לצורך מרווח RRSP ו-CPP.
• אתם צריכים לדעת את המס על דיבידנד מסוים: היעזרו בשיעורי מס על דיבידנד לפי פרובינציה.
• אתם משקיעים יתרת מזומן גדולה או שוקלים חברת אחזקות: ראו חברות אחזקות והשקעות.
• המשיכות שלכם גבוהות מהשכר שהוכרז: עברו בהקדם על הלוואות בעלי מניות.
• אתם מתכננים לרוקן או לסגור את החברה: פעלו לפי סגירת חברה.
• מדובר בכמה שנות משיכות, בחברות קשורות או בשינוי תושבות: הביאו את הדוחות האישיים, הדוחות הכספיים של החברה, חשבון בעל המניות ותחזית המזומנים לבדיקת מס חברות.