Cuánto pagarse de su corporación en Canadá

¿Cuánto debo pagarme este año de mi corporación?

Tome lo suficiente para cubrir sus gastos y sus impuestos personales, y luego pruebe cualquier pago adicional frente a sus demás ingresos.

Esta comparación supone que usted es residente de Canadá cuando recibe el pago. Si vive en otro país, la retención de impuestos sobre dividendos de Canadá y los impuestos del país donde vive pueden cambiar la respuesta; solicite una revisión transfronteriza antes de declarar un dividendo.

Reúna su declaración personal, sus ingresos previstos, su presupuesto de gastos, la utilidad de la corporación y el saldo de efectivo, y concilie los retiros anteriores. Sueldo o dividendos cambia el cálculo. El sueldo implica retenciones en la fuente y contribuciones del empleador según las reglas de la CRA y, en Quebec, las de Revenu Québec. Los directores pueden adeudar personalmente las retenciones del impuesto federal sobre la renta que no se remitieron, según la sección 227.1; los procedimientos de cobro deben iniciarse dentro de dos años después de que el director dejó de serlo por última vez. Quebec tiene reglas propias de responsabilidad de los directores.

¿Qué significa completar un tramo impositivo con mi pago?

Completar el tramo significa considerar un pago adicional hasta el límite de un tramo de ingresos gravables. Reste sus ingresos gravables proyectados antes del pago adicional de los siguientes límites federal y provincial; la menor diferencia es el primer límite que alcanzará. Una tasa más alta se aplica solo por encima de su límite.

Use los tramos completos de la provincia donde resida al cierre del año; los residentes de Quebec también necesitan los tramos de Revenu Québec. Para un dividendo no elegible (other-than-eligible), divida el margen restante de ingresos gravables entre 115% para estimar el dividendo en efectivo (CRA). El sueldo se incorpora de otra manera. Pruebe los impuestos y los beneficios antes de pagar; tasas de impuestos sobre dividendos por provincia explica los tipos de dividendos y los créditos.

Si usted recibe la Canada child benefit, el monto incrementado (gross-up) del dividendo puede aumentar el ingreso familiar que se usa para el siguiente año de la prestación. Incluya ese efecto al decidir cuánto retirar para completar el tramo.

Los dividendos pagados a un cónyuge o a un hijo pueden estar sujetos al impuesto sobre ingresos divididos aunque su tramo sea más bajo; consulte Pagos a familiares para conocer las excepciones.

¿Cómo se gravan ahora y después las utilidades que dejo en la corporación?

Una CCPC (sociedad privada bajo control canadiense) que califique paga impuestos sobre la utilidad de su actividad empresarial aunque deje cada dólar en su cuenta bancaria. La tasa federal para pequeñas empresas es 9% sobre los ingresos elegibles dentro del límite empresarial federal de $500,000, más el impuesto provincial; la tasa corporativa más baja de B.C. es 2% (tasas de la CRA; tasas de B.C.). El límite puede compartirse con corporaciones asociadas o reducirse según la sección 125.

Cuando la corporación pague después un dividendo gravable, usted lo declara en su declaración personal y puede reclamar un crédito fiscal por dividendos (CRA). Las utilidades retenidas no son efectivo. Revise los impuestos pendientes, las deudas y el pronóstico de efectivo antes de declarar un dividendo. Un propietario con control que recibe un dividendo también puede adeudar el impuesto sobre la renta de la corporación de ese año o de años anteriores según la sección 160, hasta el menor entre el dividendo y la deuda tributaria; la CRA puede emitir una determinación fiscal en cualquier momento.

¿Dejar la utilidad dentro ahorra impuestos o solo los pospone?

Dejar dentro la utilidad de la actividad empresarial sobre todo pospone el impuesto personal del propietario. El impuesto corporativo sobre esa utilidad se debe ahora; el impuesto sobre dividendos, por lo general, llega cuando la corporación distribuye sus ganancias después de impuestos. El incremento (gross-up) y el crédito por dividendos buscan que el impuesto total, corporativo más personal, se acerque al de una tributación personal directa, pero el resultado no es idéntico en todas las provincias ni en todos los años (Departamento de Finanzas).

Diferir puede dejar más efectivo después de impuestos corporativos en la empresa para sus necesidades. No es un ahorro final garantizado: las tasas personales futuras, el tipo de dividendo, otros ingresos, la devolución de beneficios y el impuesto sobre el rendimiento de invertir el efectivo retenido pueden cambiar el resultado. Si la corporación necesita capital pronto, retirarlo solo para completar un tramo puede salir caro. Corporaciones de cartera y de inversión explica dónde invertir el efectivo de la corporación.

¿Debo retirar las utilidades acumuladas en varios años o de una sola vez?

Repartir los dividendos puede reducir lo que cae en los tramos personales más altos en un solo año, pero solo si los años siguientes realmente tienen margen y las reglas se mantienen favorables. Calcule cada año con sus otros ingresos, sus necesidades de efectivo previstas, la provincia, el tipo de dividendo y el efectivo disponible en la corporación, en lugar de dividir las utilidades retenidas de forma mecánica (tramos de la CRA).

Si va a retirar dinero de la corporación durante varios años, conviene una revisión de impuestos corporativos antes de declarar un dividendo grande.

¿Cuándo el dinero que dejo dentro empieza a costarme la tasa para pequeñas empresas?

El saldo que queda dentro no activa por sí solo la reducción por ingresos pasivos. Para un año fiscal de la corporación que termina en este año calendario, sume el ingreso agregado ajustado de inversiones (adjusted aggregate investment income) de la corporación y de las corporaciones asociadas de los años fiscales que terminaron en el año calendario anterior. Por encima de $50,000, el límite empresarial federal empieza a reducirse; al llegar a $150,000, esta reducción puede eliminarlo (Income Tax Act, sección 125).

Esa medida es el ingreso de inversiones, no el capital invertido ni el total de utilidades retenidas. Pueden contar los intereses, algunas ganancias de capital gravables y otros ingresos de propiedad; el efectivo de la actividad empresarial reservado para gastos no cuenta solo por estar en la corporación. El ingreso de inversiones, por lo general, no recibe la tasa para pequeñas empresas (guía T2 de la CRA).

Las utilidades retenidas también pueden aumentar el capital gravable. Una prueba separada reduce el límite empresarial federal cuando el capital gravable empleado en Canadá del año anterior supera $10 millones para la corporación y las empresas asociadas; al llegar a $50 millones, lo elimina (Income Tax Act, secciones 125 y 181.2). Revise las empresas asociadas antes de suponer que el límite está intacto. Para elegir una estructura de inversión, consulte Corporaciones de cartera y de inversión.

¿Qué hago si necesito más efectivo del que me pago?

Concilie los retiros adicionales en cuanto ocurran. El dinero que exceda el sueldo o los dividendos declarados puede ser un préstamo del accionista o un beneficio gravable; un asiento contable no demuestra que exista un préstamo. Un préstamo real pagado dentro de un año después del fin del año fiscal de la corporación en que se hizo el préstamo puede evitar que se incluya como ingreso si el pago no forma parte de una serie de préstamos (sección 15(2.6)). Préstamos del accionista explica las condiciones y cualquier beneficio por intereses.

Ejemplo

Dólares canadienses ilustrativos; se omiten otros impuestos, créditos y costos.

Utilidad en B.C. y una necesidad de efectivo actual

Una corporación de B.C. tiene C$200,000 de utilidad gravable de su actividad empresarial antes de pagar a su propietario. Suponiendo que se disponga del límite completo para pequeñas empresas, el impuesto corporativo federal y de B.C. suma C$22,000, y quedan C$178,000. Si la meta del propietario es un dividendo bruto de C$90,000, pagarlo deja C$88,000 para operar o distribuir después; pagar los C$178,000 completos ahora pone más ingresos en la declaración de este año. Si el propietario necesita C$90,000 después de impuestos personales, calcule un dividendo mayor y reduzca el saldo retenido en consecuencia. El ingreso de inversiones del efectivo retenido podría reducir después el límite para pequeñas empresas.

C$400,000 de efectivo retenido

Un propietario de B.C. tiene C$400,000 de efectivo disponible después de impuestos corporativos. Un solo dividendo no elegible de C$400,000 genera C$460,000 de ingresos por dividendos gravables declarados, antes de otras partidas, y llega a los tramos más altos federal y de B.C. Una vez que se aplican ambos tramos más altos, cada C$1 adicional de dividendo genera cerca de C$0.49 de impuesto sobre la renta después de los créditos por dividendos, antes de otros efectos (tasas de la CRA; crédito federal; crédito de B.C.). Ocho dividendos anuales de C$50,000 pueden mantener más ingresos en tramos bajos si el propietario tiene pocos otros ingresos cada año. Las tasas, los beneficios y los rendimientos de inversión futuros pueden cambiar cuál de las dos opciones cuesta menos.

Los retiros superan el pago declarado

Un propietario declara C$40,000 de pago pero retira C$80,000. Los C$40,000 adicionales necesitan una explicación documentada. Si el propietario en realidad le debe ese monto a la corporación, pueden aplicar las reglas de préstamos del accionista. Un asiento contable por sí solo no demuestra que haya un préstamo; sin una deuda real, el retiro puede ser un beneficio gravable para el accionista (CRA). Concilie las fechas y los asientos con la guía Préstamos del accionista.

¿Su caso es distinto?

• Está eligiendo el tipo de pago: compare Sueldo o dividendos y, si le importa el margen para la jubilación, Sueldo para el margen del RRSP y el CPP.
• Necesita saber el impuesto de un dividendo concreto: use Tasas de impuestos sobre dividendos por provincia.
• Va a invertir un saldo grande de efectivo o evalúa una sociedad de cartera: consulte Corporaciones de cartera y de inversión.
• Sus retiros superan el pago declarado: revise cuanto antes Préstamos del accionista.
• Planea vaciar o cerrar la empresa: siga Cierre de una corporación.
• Hay varios años de retiros, empresas asociadas o un cambio de residencia: lleve sus declaraciones personales, los estados financieros de la corporación, la cuenta del accionista y el pronóstico de efectivo a una revisión de impuestos corporativos.