US-Bankkonto kanadischer Kapitalgesellschaften: Meldepflichten

Was löst das Konto aus?

Ein US-Konto begründet für sich genommen weder eine US-Kapitalgesellschaft noch eine US-Einkommensteuererklärung. Sein Standort ist für Kanadas Regeln zu ausländischem Vermögen wichtiger als für die Einreichung der US-Einkommensteuer. Prüfen Sie jede Pflicht gesondert:

Kann eine kanadische Kapitalgesellschaft ein US-Konto ohne US-Gesellschaft eröffnen?

Ja, eine kanadische Kapitalgesellschaft kann den Antrag in eigenem Namen stellen, ohne zuvor eine US-Gesellschaft zu gründen. Der IRS geht ausdrücklich davon aus, dass eine ausländische Kapitalgesellschaft ohne Büro in den USA ein US-Bankkonto nutzt. Ob eine Bank den Antrag annimmt und ob das Konto ACH unterstützt, hängt von den Konto- und Identitätsprüfungsregeln dieser Bank ab (IRS: Form 1120-F instructions).

Zu den Identitäts- und Adressprüfungen der Bank siehe US-Geschäftsadresse und Bankkonto.

Heißt die Eröffnung des Kontos, dass eine US-Steuererklärung einzureichen ist?

Nein. Eine kanadische Kapitalgesellschaft reicht Form 1120-F nicht allein deshalb ein, weil sie ein US-Konto eröffnet oder dort ACH-Zahlungen erhält. Der IRS knüpft die Einreichung an die Tätigkeit und die Einkünfte der Kapitalgesellschaft, einschließlich eines US-Geschäfts (Trade or Business) und bestimmter Einkünfte aus US-Quellen, bei denen der Einbehalt nicht ausreichte (IRS: foreign corporation filing responsibilities).

Arbeit in den USA, Vertreter in den USA oder bestimmte Einkünfte aus US-Quellen können die Antwort ändern, auch wenn ein Steuerabkommen einen Teil der Einkünfte befreit. Den vollständigen Test finden Sie unter Wann eine kanadische Kapitalgesellschaft eine US-Steuererklärung einreicht.

Welches Steuerformular kann die US-Bank verlangen?

Eine US-Bank kann von der kanadischen Kapitalgesellschaft Form W-8BEN-E verlangen, um ihren Status als ausländischer Rechtsträger zu belegen. Das Formular kann auch den Status des Rechtsträgers für den US-Quellensteuereinbehalt belegen; die Übergabe an die Bank ist nicht dasselbe wie die Einreichung einer US-Einkommensteuererklärung (IRS: W-8BEN-E instructions).

Die passende Bescheinigung hängt vom Status der Kapitalgesellschaft und den betroffenen Einkünften ab. Siehe W-Formulare für eine kanadische Kapitalgesellschaft, bevor Sie das Formular ausfüllen.

Zählt das US-Dollar-Konto für Form T1135?

Guthaben bei einer Bankfiliale außerhalb Kanadas ist für eine in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft in der Regel ausländisches Vermögen. Ein US-Dollar-Konto in Kanada ist nicht allein wegen seiner Währung ausländisches Vermögen. Form T1135 wird relevant, wenn der Gesamtbetrag der Anschaffungskosten ihres bestimmten ausländischen Vermögens zu irgendeinem Zeitpunkt in ihrem Steuerjahr C$100.000 in kanadischen Dollar übersteigt, sofern keine Ausnahme gilt (Income Tax Act, Abschnitt 233.3; CRA: T1135 questions).

Maßgeblich sind die Anschaffungskosten, nicht der Kontostand zum Jahresende oder eine Schätzung des Marktwerts. Addieren Sie anderes bestimmtes ausländisches Vermögen der Kapitalgesellschaft, das zur selben Zeit gehalten wird. Das Beispiel der CRA kombiniert eine US-Bankeinlage mit ausländischen Aktien und sagt, dass auch ein vorübergehendes Überschreiten der Schwelle die Meldung auslöst. Halten Sie die Zeitpunkte und die Anschaffungskosten in kanadischen Dollar für Einzahlungen und Auszahlungen fest; schließen Sie nicht aus einem einzelnen Höchststand in US-Dollar auf das Ergebnis (CRA: T1135 questions).

Erzielt das Konto Zinsen, erklärt die Kapitalgesellschaft sie in ihrer kanadischen Steuererklärung, auch wenn keine T1135 fällig ist (CRA: T1135 questions).

Ihr Eigentümer nimmt dieses Konto nicht in eine persönliche T1135 auf, nur weil ihm die Anteile gehören. Einzelheiten zur Einreichung finden Sie unter Meldung von ausländischem Vermögen und verbundenen Unternehmen.

Ist die T1135 erforderlich, reicht die Kapitalgesellschaft sie bis zur Frist für ihre T2 ein, sechs Monate nach Ende des Steuerjahres (CRA: T1135 questions; CRA: T2 filing deadline).

Eine in Québec ansässige Kapitalgesellschaft, die den Test für ausländisches Vermögen erfüllt, reicht außerdem das Formular TP-1079.8.BE-V bis zum Fälligkeitstermin ihrer Erklärung in Québec ein. Das gilt für Steuerjahre, die nach dem 30. Dezember 2025 enden (Revenu Quebec: foreign-property reporting).

Wird Bargeld für den laufenden Betrieb als Vermögen eines aktiven Geschäfts ausgenommen?

Bargeld, das ausschließlich im Rahmen des aktiven Geschäfts der Kapitalgesellschaft gehalten wird, ist vom bestimmten ausländischen Vermögen ausgenommen. Das Gesetz nennt die Regel der ausschließlichen Verwendung, und die CRA wendet sie auf ein Lager an, das nur für Warenbestand des Geschäfts genutzt wird; keine der beiden Quellen gibt eine pauschale Antwort für überschüssiges Bargeld auf einem US-Bankkonto (Income Tax Act, Abschnitt 233.3; CRA: T1135 questions).

Bargeld, das über das Konto läuft, um Lieferanten oder Betriebskosten zu bezahlen, lässt sich besser als geschäftliche Verwendung begründen als Geld, das dort als Anlagereserve liegt. Die Grenze bei überschüssigem Bargeld hängt von den Tatsachen ab und ist durch die veröffentlichten Beispiele der CRA nicht eindeutig geklärt. Bewahren Sie Kontoauszüge und einen Nachweis der Verwendung des Bargelds auf. Könnte nicht ausgenommenes Vermögen die Schwelle überschreiten und lässt sich die ausschließliche Verwendung nicht belegen, ist die Einreichung der T1135 der vorsichtige Weg; lassen Sie die Einordnung von einem CPA prüfen.

Ist ein FBAR erforderlich, und für wen?

Ein Konto bei einer Bank in den USA wird in keinem FBAR gemeldet. Der FBAR erfasst ausländische Finanzkonten von US-Personen; eine in Kanada gegründete und ansässige Kapitalgesellschaft wird nicht allein durch Bankgeschäfte oder Verkäufe in den USA zur US-Person (FinCEN: FBAR; IRS: FBAR).

Eine US-Person, etwa ein US-Staatsbürger oder in den USA Ansässiger, braucht möglicherweise persönlich einen FBAR für die kanadischen oder anderen Konten der Kapitalgesellschaft außerhalb der USA, wenn sie dafür zeichnungsberechtigt ist oder unmittelbar oder mittelbar mehr als 50 % des Anteilswerts oder der Stimmrechte der Kapitalgesellschaft hält. Zählen Sie alle ausländischen Konten, an denen diese Person ein finanzielles Interesse oder Zeichnungsberechtigung hat, für die Schwelle von US$10.000 zu irgendeinem Zeitpunkt im Kalenderjahr zusammen. Das US-Konto zählt nicht. Den vollständigen Test finden Sie unter Meldung ausländischer Konten (IRS: FBAR financial interest; FinCEN: FBAR).

Falls erforderlich, ist der FBAR dieser Person 15. April fällig, mit automatischer Verlängerung bis 15. Oktober (IRS: FBAR).

Wie gehen Sie zum Jahresende mit den US-Dollar um?

Führen die Bücher kanadische Dollar, rechnen Sie den verbleibenden Kontostand in US-Dollar zum Jahresende um. Für die Steuererklärung in kanadischen Dollar erfassen Sie Einnahmen und Zahlungen zum Kurs am Tag der Transaktion oder zu einem von der CRA akzeptierten Ersatzkurs. Eine berechtigte Kapitalgesellschaft kann abweichende Umrechnungsregeln für die Steuer wählen, indem sie Form T1296 bis 60 Tage nach dem ersten Tag des Steuerjahres einreicht (CRA: income tax reporting currency).

Spätere Ausgaben oder Umtausch können einen Währungsgewinn oder -verlust auslösen. Eine Buchungsanpassung zum Jahresende allein entscheidet nicht über die steuerliche Behandlung, die davon abhängt, wie die Mittel verwendet wurden (CRA: audit manual, foreign currency exchange; Income Tax Act, Abschnitt 39). Die Buchungen finden Sie unter Umsätze und Auszahlungen von Marktplätzen in US-Dollar.

Beispiel

Nur Beispielbeträge; keine der Kapitalgesellschaften hat anderes bestimmtes ausländisches Vermögen, sofern nichts anderes genannt ist.

Die Kundenzahlungen bleiben unter der Schwelle

Auf dem US-Konto einer kanadischen Kapitalgesellschaft liegen höchstens US$60.000 an Kundenzahlungen. Angenommen, die höchsten gemeinsamen Anschaffungskosten ihres nicht ausgenommenen ausländischen Vermögens betragen C$82.000. Das Konto allein begründet weder eine US-Erklärung noch eine FBAR-Pflicht, und die Kapitalgesellschaft liegt auch ohne Inanspruchnahme der Ausnahme für aktive Geschäfte unter der Schwelle der T1135.

Ein größeres Guthaben liegt auf dem Konto

Das Konto einer Kapitalgesellschaft erreicht einen Höchststand von US$120.000, bei Einlagen mit Anschaffungskosten von etwa C$165.000. Sie muss die T1135 prüfen. Geld, das für kurzfristige Betriebsausgaben vorgesehen ist, kann für die ausschließliche Verwendung im aktiven Geschäft sprechen; ungenutztes Bargeld möglicherweise nicht. Die Kapitalgesellschaft sollte die Aufzeichnungen zum Cashflow aufbewahren und prüfen, ob sie einreicht, auch wenn der Kontostand zum Jahresende später sinkt.

Der Eigentümer ist US-Staatsbürger

Ein Eigentümer mit US-Staatsbürgerschaft kann für die US-Konten und die kanadischen Konten der Kapitalgesellschaft zeichnungsberechtigt sein. Das US-Konto ist kein FBAR-Konto. Das kanadische Konto kann eine persönliche FBAR-Pflicht begründen, wenn der gemeinsame Wert der Konten, für die der Eigentümer zeichnungsberechtigt ist oder an denen er ein finanzielles Interesse hat, die US-Schwelle überschreitet. Eine Mehrheitsbeteiligung kann dieses Interesse auch ohne Zeichnungsberechtigung begründen; die kanadische Kapitalgesellschaft selbst reicht nicht allein wegen des Eigentümers ein.

Bei Ihnen anders?

• Ihre Kapitalgesellschaft hat Personal oder Räume in den USA oder andere Einkünfte aus US-Quellen: Prüfen Sie US-Steuererklärungen kanadischer Kapitalgesellschaften und sammeln Sie Verträge, Arbeitsorte und Einkommensnachweise.
• Ihr ausländisches Vermögen oder ungenutztes Bargeld überschreitet die kanadische Schwelle: Nutzen Sie Meldung von ausländischem Vermögen und verbundenen Unternehmen und sammeln Sie Einzahlungsdaten, Anschaffungskosten in kanadischen Dollar und Nachweise zur Verwendung des Bargelds.
• Ein US-Staatsbürger ist für Konten außerhalb der USA zeichnungsberechtigt: Prüfen Sie die Meldung ausländischer Konten dieser Person.
• Die Bank verlangt eine Steuerbescheinigung oder Kontounterlagen: Nutzen Sie W-Formulare für eine kanadische Kapitalgesellschaft und US-Geschäftsadresse und Bankkonto.
• Die Verwendung des Kontos oder die Behandlung von Währungsgewinnen ist gemischt: Bringen Sie die Kontoauszüge, Verträge und das Hauptbuch zur Prüfung zu den grenzüberschreitenden Steuern.