Ein in Kanada ansässiger US-Staatsbürger kann eine kanadische Kapitalgesellschaft besitzen, doch US-Steuer kann schon vor einer Auszahlung anfallen, wenn sie eine Controlled Foreign Corporation (CFC, beherrschte ausländische Kapitalgesellschaft) ist. Die kanadische Körperschaftsteuer ist nicht automatisch beim Eigentümer in den USA anrechenbar. Gehalt, Dividenden sowie einbehaltene Unternehmens- und Kapitalerträge unterliegen unterschiedlichen Regeln, daher müssen T2, T1 und Form 1040 aufeinander abgestimmt werden.
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Allein der Verkauf an Kunden in den USA verpflichtet eine kanadische Kapitalgesellschaft nicht zur Abgabe einer US-Bundeseinkommensteuererklärung. Geschäftstätigkeit in den USA kann Form 1120-F erfordern, auch wenn das Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA die Steuer aufhebt, weil die Kapitalgesellschaft keine Betriebsstätte in den USA hat. Eine Berufung auf das Abkommen kann außerdem Form 8833 erfordern. US-Tätigkeit, Einkünfte, Quellensteuer und die Berechtigung nach dem Abkommen bestimmen die Antwort.
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In Kanada ansässige Verkäufer von US-Gründeranteilen geben den Gewinn in Kanada an; nach dem Abkommen bleibt meist keine US-Steuer, die Abschnitt 1202 senken könnte. Können die USA Sie besteuern, kann Abschnitt 1202 helfen, den kanadischen Gewinn aber nicht senken. Prüfen Sie zuerst Ansässigkeit nach dem Abkommen, Staatsbürgerschaft und Umzüge. Eine kanadische Kapitalgesellschaft als Verkäuferin gibt den Gewinn an, kann Abschnitt 1202 nicht nutzen und kann die Behandlung als ausländisches verbundenes Unternehmen wählen.
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Freelancer mit Wohnsitz in Kanada geben Honorare von US-Kunden in kanadischen Dollar auf Form T2125 an. Wer in Québec wohnt, reicht zusätzlich die TP-1 ein. Für qualifizierte Exportleistungen fallen in der Regel weder GST/HST noch QST an, doch registrierte Unternehmer reichen weiterhin Umsatzsteuererklärungen ein. Arbeit, die vollständig in Kanada stattfindet, löst für sich allein meist keine US-Bundesmeldung aus. Arbeit in den USA, andere Einkünfte oder ein Steuereinbehalt können das ändern.
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Prüfen Sie zuerst, nach welchem Recht die Gesellschaft gegründet wurde und welche Arbeit in Kanada stattfindet. Die US-Gesellschaft reicht Form 1120 ein und braucht eventuell Form 5472. Eine Gesellschaft, die nur nach US-Recht gegründet wurde, gilt nach dem Steuerabkommen in der Regel als in den USA ansässig, auch wenn sie aus Kanada geführt wird. Geschäftstätigkeit in Kanada kann eine T2 erfordern. Der kanadische Aktionär reicht in der Regel Form T1134 ein. Ist der Aktionär eine Kapitalgesellschaft, reicht sie zusätzlich ihre eigene T2 ein.
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USA: Die LLC reicht in jedem Jahr mit Geschäften mit nahestehenden Personen Form 5472 mit einem Pro-forma-Form 1120 ein. Betreiben Sie ein Gewerbe in den USA, müssen Sie Form 1040-NR einreichen, auch ohne steuerpflichtiges Einkommen. Kanada behandelt die LLC wie eine Kapitalgesellschaft: Wird sie aus Kanada geführt, ist sie in Kanada ansässig und reicht eine T2 ein. Andernfalls ist sie ein ausländisches verbundenes Unternehmen, das Sie auf Form T1134 melden.
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Klären Sie zuerst, wie die Einheit in den USA und in Kanada eingeordnet wird und ob Sie oder Ihre Kapitalgesellschaft sie besitzt. Hat die Personengesellschaft Geschäftsgewinn in den USA, führt sie in der Regel Quellensteuer auf den Anteil des kanadischen Gesellschafters ab. Der Gesellschafter macht sie auf Form 1040-NR oder 1120-F geltend. In Kanada geben Sie Einkünfte aus der Personengesellschaft oder LLC-Dividenden und Einkünfte aus dem verbundenen Unternehmen bei Bedarf in der T1 oder T2 des Eigentümers an.
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Eine kanadische Kapitalgesellschaft macht qualifizierende US-Einkommensteuer in Schedule 21 ihrer T2 (kanadische Körperschaftsteuererklärung) geltend, höchstens bis zur kanadischen Bundessteuer auf diese US-Einkünfte. Für betriebliche und nicht betriebliche Steuergutschriften gelten getrennte Grenzen. Nicht genutzte betriebliche Steuergutschriften lassen sich auf andere Jahre übertragen; qualifizierende nicht betriebliche Steuer kann stattdessen abgezogen werden. Bei einem nach dem Steuerabkommen zu hohen Einbehalt muss die Erstattung in den USA beantragt werden.
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Reichen Sie die erforderlichen Jahre nach und priorisieren Sie dabei die Fristen für Abzüge und Erstattungen. Um die meisten US-Abzüge zu behalten, braucht die Kapitalgesellschaft eine wahrheitsgemäße, korrekte Form 1120-F innerhalb von 18 Monate nach dem jeweiligen Fälligkeitstermin. War die unmittelbar vorangehende Pflichterklärung nicht eingereicht, kann ein bestimmtes IRS-Schreiben diese Frist verkürzen. Nach Fristablauf ist ein Antrag auf Nachsicht im Ermessen des IRS möglich. Legen Sie meldepflichtige Abkommenspositionen offen; pro Versäumnis kann die Kapitalgesellschaft US$10.000 schulden.
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Keine Möglichkeit ist automatisch günstiger; vergleichen Sie alle drei mit demselben Umzugstag und demselben Firmenwert. Der Wegzug aus Kanada kann Steuer auf Ihre Anteile auslösen, auch wenn Sie sie behalten, und spätere Dividenden können kanadischer Quellensteuer und US-Steuer unterliegen. Beim Umzug nach Kanada können die beiden Länder die Einkünfte einer US-LLC oder S Corporation zu unterschiedlichen Zeitpunkten besteuern. Auch eine Schließung kann Steuer auslösen.
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Ob die kanadische oder die US-Gesellschaft der anderen etwas in Rechnung stellt: Klären Sie zuerst Leistung, Rechte oder Waren, und verwenden Sie dann Preise im Fremdvergleich (Arm's-Length-Preise), gestützt auf Verträge, Kosten und Vergleichswerte. Der Verkäufer erklärt die Einnahme; der Käufer erfasst seine Kosten. Die kanadische Gesellschaft prüft die T106, die US-Gesellschaft Form 5472. Prüfen Sie vor der Zahlung die Quellensteuer: Der Zahler und manchmal kanadische Direktoren können für versäumte Steuer haften.
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Prüfen Sie die Bedingungen für Einfuhr und Lieferung: Der Importeur (Importer of Record) schuldet dem Zoll die Abgaben; die Bedingungen entscheiden, ob Verkäufer oder Käufer zahlt. Ein niedriger Paketwert sichert keine zollfreie Einfuhr mehr. Erfassen Sie vom Verkäufer gezahlte Abgaben zusammen mit Warenbestand oder Lieferkosten in der T2 oder Form T2125. Der Importeursstatus allein begründet keine Betriebsstätte; beurteilen Sie die US-Tätigkeit und die Quelle des Verkaufs. Der Ausfuhrnachweis bestimmt die Entlastung bei GST/HST.
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Kanadische Kapitalgesellschaften können Bankkonten in den USA ohne US-Gesellschaft beantragen. Das Konto allein erfordert weder eine US-Erklärung noch den FBAR. Vergleichen Sie die Anschaffungskosten des meldepflichtigen ausländischen Vermögens in kanadischen Dollar mit C$100.000; Bargeld, das ausschließlich in einem aktiven Geschäft verwendet wird, bleibt außer Betracht. Kapitalgesellschaften in Québec prüfen auch das Formular TP-1079.8.BE-V der Provinz. Banken können W-8BEN-E verlangen. Unterzeichnungsberechtigte mit US-Staatsbürgerschaft prüfen Konten außerhalb der USA gesondert.
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Prüfen Sie zuerst, ob die US-Steuer überhaupt geschuldet war. Bitten Sie den Zahler umgehend, zu hohe Einbehalte zu korrigieren. Andernfalls beantragt eine in den USA nicht steuerlich ansässige Privatperson die Erstattung beim IRS in der Regel mit Form 1040-NR, eine kanadische Kapitalgesellschaft mit Form 1120-F. Kanada rechnet grundsätzlich nur endgültige US-Steuer auf qualifizierende Einkünfte aus US-Quellen an, im Rahmen der kanadischen Höchstgrenzen. Form 1042-S allein belegt nicht, dass die Steuer anrechenbar ist.
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Eine kanadische Kapitalgesellschaft kreuzt auf Form W-8BEN-E in Zeile 4 in der Regel „Corporation“ an, trägt in Zeile 9b ihre neunstellige Business Number ein und unterschreibt Teil XXX. Zeile 5 und der zugehörige FATCA-Teil sind auszufüllen, wenn sie verlangt werden. Nutzen Sie Teil III nur für einen begründeten Abkommensanspruch. Eine ausländische Kapitalgesellschaft gibt ihre Form W-8BEN-E ab, nie eine falsche W-9. Kommt irrtümlich eine 1099-NEC, bitten Sie den Zahler um Korrektur.
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