Conta bancária nos EUA para corporação canadense: o que informar

O que a conta gera de obrigações?

Uma conta nos EUA, por si só, não cria uma corporação americana nem uma declaração de imposto de renda dos EUA. A localização da conta importa mais para as regras canadenses de bens estrangeiros do que para a entrega de declarações de imposto de renda dos EUA. Verifique cada obrigação separadamente:

Uma corporação canadense pode abrir conta nos EUA sem ter uma empresa americana?

Sim, uma corporação canadense pode pedir a conta em seu próprio nome sem antes constituir uma empresa americana. O IRS prevê expressamente que uma corporação estrangeira sem escritório nos EUA use uma conta bancária americana. Se o banco aceita o pedido, e se a conta aceita ACH, depende das regras de conta e de verificação de identidade desse banco (IRS: instruções do Form 1120-F).

Para as verificações de identidade e de endereço do banco, veja endereço comercial e conta bancária nos EUA.

Abrir a conta significa entregar uma declaração de imposto dos EUA?

Não. Uma corporação canadense não entrega o Form 1120-F só porque abre uma conta nos EUA ou recebe pagamentos por ACH nela. O IRS baseia a obrigação de entrega nas atividades e na renda da corporação, incluindo uma atividade empresarial (trade or business) nos EUA e certa renda de fonte americana sobre a qual a retenção foi insuficiente (IRS: obrigações de entrega de corporação estrangeira).

Trabalho nos EUA, agentes nos EUA ou certa renda de fonte americana podem mudar a resposta, mesmo que um tratado isente parte da renda. Veja quando uma corporação canadense entrega uma declaração dos EUA para o teste completo.

Que formulário fiscal o banco dos EUA pode pedir?

Um banco dos EUA pode pedir à corporação canadense o Form W-8BEN-E para documentar sua condição de entidade estrangeira. O formulário também pode comprovar a condição da entidade para fins de retenção nos EUA; entregá-lo ao banco não equivale a entregar uma declaração de imposto de renda dos EUA (IRS: instruções do W-8BEN-E).

O certificado adequado depende da situação da corporação e da renda envolvida. Veja formulários W de uma corporação canadense antes de preenchê-lo.

A conta em dólares americanos conta para o Form T1135?

Fundos mantidos em uma agência bancária fora do Canadá geralmente são bens estrangeiros para uma corporação residente no Canadá. Uma conta em dólares americanos mantida no Canadá não é bem estrangeiro apenas por causa da moeda. O Form T1135 passa a ser relevante quando o custo combinado de todos os seus bens estrangeiros especificados passa de C$100.000 em dólares canadenses em qualquer momento do seu ano fiscal, a menos que uma exclusão se aplique (Income Tax Act, seção 233.3; CRA: perguntas sobre o T1135).

O teste é o custo, e não o saldo no fim do ano nem uma estimativa de valor de mercado. Some os outros bens estrangeiros especificados que a corporação possua no mesmo momento. O exemplo da CRA combina um depósito bancário nos EUA com ações estrangeiras e diz que passar temporariamente do limite ainda gera a obrigação de informar. Registre as datas e o custo em dólares canadenses dos depósitos e saques; não tire conclusões de um único pico em dólares americanos (CRA: perguntas sobre o T1135).

Se a conta rende juros, a corporação os informa na sua declaração canadense mesmo que nenhum T1135 seja devido (CRA: perguntas sobre o T1135).

O proprietário não inclui essa conta em um T1135 pessoal só por ser dono das ações. Para os detalhes da entrega, veja declaração de bens estrangeiros e de afiliadas.

Se o T1135 for exigido, a corporação o entrega até o prazo da sua T2, que é seis meses após o fim do ano fiscal (CRA: perguntas sobre o T1135; CRA: prazo de entrega da T2).

Uma corporação residente em Quebec que atende ao teste de bens estrangeiros também entrega o Form TP-1079.8.BE-V até o prazo da sua declaração de Quebec. Isso vale para anos fiscais encerrados depois de 30 de dezembro de 2025 (Revenu Quebec: declaração de bens estrangeiros).

O dinheiro de giro fica excluído como bem de atividade empresarial ativa?

O dinheiro mantido exclusivamente no curso da atividade empresarial ativa da corporação é excluído dos bens estrangeiros especificados. A lei estabelece a regra do uso exclusivo, e a CRA a aplica a um armazém usado apenas para o estoque do negócio; nenhuma das fontes dá uma resposta geral para o dinheiro excedente em uma conta bancária nos EUA (Income Tax Act, seção 233.3; CRA: perguntas sobre o T1135).

O dinheiro que passa pela conta para pagar fornecedores ou custos operacionais tem um argumento mais forte de uso empresarial do que o dinheiro deixado ali como reserva de investimento. O limite para o dinheiro excedente depende dos fatos e não é resolvido com clareza pelos exemplos publicados pela CRA. Guarde os extratos bancários e um registro do uso do dinheiro. Se um bem não excluído puder passar do limite e o uso exclusivo não puder ser comprovado, entregar o T1135 é o caminho prudente; peça a um contador (CPA) que revise a classificação.

O FBAR é exigido, e de quem?

Nenhum FBAR é entregue para uma conta em banco localizado nos EUA. O FBAR cobre contas financeiras estrangeiras de pessoas dos EUA (US persons); uma corporação constituída e residente no Canadá não se torna uma pessoa dos EUA só por ter banco ou vender nos EUA (FinCEN: FBAR; IRS: FBAR).

Uma pessoa dos EUA, como um cidadão ou residente dos EUA, pode precisar entregar pessoalmente um FBAR pelas contas canadenses ou de outros países fora dos EUA da corporação, se puder assiná-las ou se possuir, direta ou indiretamente, mais de 50% do valor das ações ou do poder de voto da corporação. Some todas as contas estrangeiras em que essa pessoa tem interesse financeiro ou poder de assinatura para chegar a US$10.000 em qualquer momento do ano-calendário. A conta nos EUA não conta. Veja declaração de contas no exterior para o teste completo (IRS: interesse financeiro no FBAR; FinCEN: FBAR).

Se for exigido, o FBAR dessa pessoa vence 15 de abril, com prorrogação automática até 15 de outubro (IRS: FBAR).

Como tratar os dólares americanos no fim do ano?

Se a contabilidade usa dólares canadenses, converta para dólares canadenses o saldo bancário restante em dólares americanos, pela taxa do fim do ano. Para a apresentação do imposto em dólares canadenses, registre recebimentos e pagamentos pela taxa da data da transação ou por uma alternativa aceita pela CRA. Uma corporação elegível pode optar por regras de conversão fiscal diferentes entregando o Form T1296 até 60 dias após o primeiro dia do ano fiscal (CRA: moeda de apresentação para o imposto de renda).

Um gasto ou uma conversão posterior pode gerar ganho ou perda cambial. Um ajuste contábil no fim do ano, por si só, não define seu tratamento tributário, que depende de como os fundos foram usados (CRA: manual de auditoria, câmbio de moeda estrangeira; Income Tax Act, seção 39). Para os lançamentos, veja vendas e repasses de marketplaces em dólares americanos.

Exemplo

Apenas valores ilustrativos; cada corporação não tem outros bens estrangeiros especificados, salvo indicação em contrário.

Os recebimentos de clientes ficam abaixo do limite

A conta nos EUA de uma corporação canadense mantém no máximo US$60.000 de recebimentos de clientes. Suponha que o maior custo combinado, em dólares canadenses, de seus bens estrangeiros não excluídos seja C$82.000. A conta, por si só, não cria obrigação de declaração dos EUA nem de FBAR, e a corporação fica abaixo do limite do T1135 mesmo sem pedir a exclusão de atividade empresarial ativa.

Um saldo maior fica na conta

A conta de uma corporação chega a um pico de US$120.000, com depósitos que custaram cerca de C$165.000. Ela precisa testar o T1135. O dinheiro destinado a pagamentos operacionais de curto prazo pode sustentar o uso exclusivo em atividade empresarial ativa; o dinheiro parado talvez não. A corporação deve guardar os registros de fluxo de caixa e avaliar se deve entregar o formulário, mesmo que o saldo do fim do ano caia depois.

O proprietário é cidadão americano

Um proprietário cidadão americano pode assinar nas contas da corporação nos EUA e no Canadá. A conta nos EUA não é conta de FBAR. A conta canadense pode criar uma obrigação pessoal de FBAR se o valor combinado das contas em que o proprietário pode assinar ou tem interesse financeiro passar do limite dos EUA. A propriedade majoritária pode criar esse interesse mesmo sem poder de assinatura; a própria corporação canadense não entrega o FBAR apenas por causa do proprietário.

E se o seu caso for diferente?

• Sua corporação tem funcionários nos EUA, instalações nos EUA ou outra renda de fonte americana: veja declarações dos EUA de corporações canadenses e reúna contratos, locais de trabalho e registros de renda.
• Seus ativos estrangeiros ou dinheiro parado passam do limite canadense: use declaração de bens estrangeiros e de afiliadas e reúna as datas dos depósitos, os custos em dólares canadenses e os registros do uso do dinheiro.
• Um cidadão americano pode assinar em contas fora dos EUA: verifique o declaração de contas no exterior dessa pessoa.
• O banco pede certificação fiscal ou documentos da conta: use formulários W de uma corporação canadense e endereço comercial e conta bancária nos EUA.
• O uso da conta ou o tratamento do ganho cambial é misto: leve os extratos, os contratos e o razão geral para a revisão de impostos entre países.