Cuenta bancaria de EE. UU. de una corporación canadiense

¿Qué obligaciones activa la cuenta?

Una cuenta en EE. UU. no crea por sí sola una corporación de EE. UU. ni una declaración del impuesto sobre la renta de EE. UU. Su ubicación importa más para las reglas canadienses de bienes extranjeros que para la presentación del impuesto sobre la renta en EE. UU. Revise cada obligación por separado:

¿Una corporación canadiense puede abrir una cuenta en EE. UU. sin una empresa de EE. UU.?

Sí, una corporación canadiense puede solicitar la cuenta a nombre propio sin constituir antes una empresa en EE. UU. El IRS contempla de forma expresa que una corporación extranjera sin oficina en EE. UU. use una cuenta bancaria de EE. UU. Que un banco acepte la solicitud, y que la cuenta admita ACH, depende de las reglas de cuentas y de verificación de identidad de ese banco (IRS: instrucciones del Form 1120-F).

Para las verificaciones de identidad y de dirección del banco, vea dirección comercial y cuenta bancaria en EE. UU..

¿Abrir la cuenta significa presentar una declaración de impuestos en EE. UU.?

No. Una corporación canadiense no presenta el Form 1120-F solo porque abre una cuenta en EE. UU. o recibe allí pagos ACH. El IRS basa la obligación de presentar en las actividades y los ingresos de la corporación, incluido un negocio o actividad comercial en EE. UU. y algunos ingresos de fuente estadounidense cuya retención fue insuficiente (IRS: obligaciones de presentación de corporaciones extranjeras).

El trabajo en EE. UU., los agentes en EE. UU. o ciertos ingresos de fuente estadounidense pueden cambiar la respuesta, aunque un tratado exima algunos ingresos. Vea cuándo una corporación canadiense presenta una declaración en EE. UU. para la prueba completa.

¿Qué formulario fiscal puede pedir el banco de EE. UU.?

Un banco de EE. UU. puede pedir a la corporación canadiense el Form W-8BEN-E para documentar su condición de entidad extranjera. El formulario también puede acreditar la condición de la entidad para la retención en EE. UU.; entregarlo al banco no equivale a presentar una declaración del impuesto sobre la renta de EE. UU. (IRS: instrucciones del W-8BEN-E).

El certificado adecuado depende de la condición de la corporación y de los ingresos de que se trate. Vea formularios W para una corporación canadiense antes de completarlo.

¿La cuenta en dólares estadounidenses cuenta para el Form T1135?

Por lo general, los fondos en una sucursal bancaria fuera de Canadá son bienes extranjeros para una corporación residente de Canadá. Una cuenta en dólares estadounidenses mantenida en Canadá no es bien extranjero solo por su moneda. El Form T1135 pasa a ser relevante cuando el monto de costo combinado de todos sus bienes extranjeros específicos supera C$100,000 en dólares canadienses en cualquier momento de su año fiscal, salvo que aplique una exclusión (Income Tax Act, sección 233.3; CRA: preguntas sobre el T1135).

La prueba es el costo, no el saldo de la cuenta al cierre del año ni una estimación del valor de mercado. Sume otros bienes extranjeros específicos que la corporación tenga en el mismo momento. El ejemplo de la CRA combina un depósito en un banco de EE. UU. con acciones extranjeras, e indica que superar el umbral solo de forma temporal igual obliga a informar. Anote las fechas y el costo en dólares canadienses de los depósitos y los retiros; no dé por hecho el resultado a partir de un solo máximo en dólares estadounidenses (CRA: preguntas sobre el T1135).

Si la cuenta genera intereses, la corporación los informa en su declaración de impuestos de Canadá aunque no deba presentar el T1135 (CRA: preguntas sobre el T1135).

Su dueño no incluye esa cuenta en un T1135 personal solo por ser dueño de las acciones. Para los detalles de presentación, vea informe de bienes extranjeros y de filiales.

Si se exige el T1135, la corporación lo presenta en la fecha límite de su T2, seis meses después del cierre del año fiscal (CRA: preguntas sobre el T1135; CRA: fecha límite de la T2).

Una corporación residente de Quebec que cumple la prueba de bienes extranjeros también presenta el Form TP-1079.8.BE-V en la fecha límite de su declaración de Quebec. Esto se aplica a los años fiscales que terminan después del 30 de diciembre de 2025 (Revenu Quebec: informe de bienes extranjeros).

¿El efectivo de operación queda excluido como bien de un negocio activo?

El efectivo mantenido exclusivamente en el curso del negocio activo de la corporación queda excluido de los bienes extranjeros específicos. La ley establece la regla de uso exclusivo, y la CRA la aplica a una bodega usada solo para inventario del negocio; ninguna de las dos fuentes da una respuesta general sobre el efectivo excedente en una cuenta bancaria de EE. UU. (Income Tax Act, sección 233.3; CRA: preguntas sobre el T1135).

El efectivo que pasa por la cuenta para pagar a proveedores o costos de operación tiene un argumento de uso empresarial más sólido que el dinero que se deja allí como reserva de inversión. El límite para el efectivo excedente depende de los hechos y los ejemplos publicados por la CRA no lo resuelven con claridad. Conserve los estados de cuenta y un registro del uso del efectivo. Si los bienes no excluidos pudieran superar el umbral y no se puede respaldar el uso exclusivo, presentar el T1135 es la opción prudente; pida a un CPA que revise la clasificación.

¿Se exige la FBAR y a quién?

No se informa en la FBAR una cuenta en un banco ubicado en EE. UU. La FBAR cubre las cuentas financieras extranjeras de personas de EE. UU.; una corporación constituida y residente en Canadá no pasa a ser persona de EE. UU. solo por usar bancos o vender en EE. UU. (FinCEN: FBAR; IRS: FBAR).

Una persona de EE. UU., como un ciudadano o residente de EE. UU., puede necesitar personalmente una FBAR por las cuentas canadienses u otras cuentas fuera de EE. UU. de la corporación si puede firmar en ellas o si es dueña, de forma directa o indirecta, de más de 50% del valor de las acciones o del poder de voto de la corporación. Sume todas las cuentas extranjeras en las que esa persona tenga un interés financiero o facultad de firma para compararlas con el umbral de US$10,000 en cualquier momento del año calendario. La cuenta de EE. UU. no cuenta. Vea informe de cuentas extranjeras para la prueba completa (IRS: interés financiero en la FBAR; FinCEN: FBAR).

Si se exige, la FBAR de esa persona vence 15 de abril, con una prórroga automática hasta 15 de octubre (IRS: FBAR).

¿Cómo se manejan los dólares estadounidenses al cierre del año?

Si los libros usan dólares canadienses, convierta al cierre del año el saldo bancario restante en dólares estadounidenses. Para informar los impuestos en dólares canadienses, registre los cobros y los pagos al tipo de cambio de la fecha de la transacción o a una alternativa que acepte la CRA. Una corporación que cumple los requisitos puede elegir otras reglas de conversión para efectos fiscales presentando el Form T1296 a más tardar el 60 días después del primer día del año fiscal (CRA: moneda para informar el impuesto sobre la renta).

Gastar o convertir los fondos más tarde puede crear una ganancia o pérdida cambiaria. Un ajuste contable de cierre de año por sí solo no define su trato fiscal, que depende de cómo se usaron los fondos (CRA: manual de auditoría, cambio de moneda extranjera; Income Tax Act, sección 39). Para los asientos, vea ventas en dólares estadounidenses y pagos de plataformas de venta.

Ejemplo

Solo montos ilustrativos; cada corporación no tiene otros bienes extranjeros específicos, salvo que se indique.

Los cobros de clientes se mantienen por debajo del umbral

La cuenta en EE. UU. de una corporación canadiense tiene como máximo US$60,000 de cobros de clientes. Suponga que el mayor costo combinado en dólares canadienses de sus bienes extranjeros no excluidos es C$82,000. La cuenta por sí sola no crea obligación de presentar declaración en EE. UU. ni FBAR, y la corporación está por debajo del umbral del T1135 incluso sin reclamar la exclusión de negocio activo.

Hay un saldo mayor en la cuenta

La cuenta de una corporación llega a un máximo de US$120,000, con depósitos que costaron cerca de C$165,000. Debe evaluar el T1135. El dinero comprometido para pagos de operación a corto plazo puede respaldar el uso exclusivo en un negocio activo; el efectivo ocioso quizá no. La corporación debe conservar los registros de flujo de efectivo y revisar si debe presentar, aunque el saldo al cierre del año baje después.

El dueño es ciudadano de EE. UU.

Un dueño que es ciudadano de EE. UU. puede firmar en las cuentas de la corporación en EE. UU. y en Canadá. La cuenta de EE. UU. no es una cuenta de la FBAR. La cuenta canadiense puede crear una obligación personal de FBAR si el valor combinado de las cuentas en las que el dueño puede firmar o tiene un interés financiero supera el umbral de EE. UU. La propiedad mayoritaria puede crear ese interés aun sin facultad de firma; la propia corporación canadiense no presenta solo por el dueño.

¿Su caso es distinto?

• Su corporación tiene personal o instalaciones en EE. UU., u otros ingresos de fuente estadounidense: revise declaraciones de impuestos de EE. UU. de una corporación canadiense y reúna contratos, lugares de trabajo y registros de ingresos.
• Sus bienes extranjeros o su efectivo ocioso superan el umbral canadiense: use informe de bienes extranjeros y de filiales y reúna las fechas de depósito, los costos en dólares canadienses y los registros del uso del efectivo.
• Un ciudadano de EE. UU. puede firmar en cuentas fuera de EE. UU.: revise el informe de cuentas extranjeras de esa persona.
• El banco pide una certificación fiscal o documentos de la cuenta: use formularios W para una corporación canadiense y dirección comercial y cuenta bancaria en EE. UU..
• El uso de la cuenta o el trato de la ganancia cambiaria es mixto: lleve los estados de cuenta, los contratos y el libro contable a impuestos transfronterizos para su revisión.