למי זה מתאים
- חברות שהוקמו בקנדה ותושבות בה, ומחזיקות או מתכננות לפתוח חשבון בסניף בנק בארצות הברית לקבלת תשלומי לקוחות ולתשלומי ACH
לא מכוסה כאן
- זכאות לחשבון ודרישות מסמכים אצל בנק מסוים
- מבחני הגשה מפורטים של דוחות אמריקאיים
- הכנת טפסי T1135 ו-W-8BEN-E
- מס מדינתי ורישום בארצות הברית
מה החשבון מחייב?
חשבון אמריקאי אינו יוצר בעצמו חברה אמריקאית או חובת דוח מס הכנסה אמריקאי. מיקומו חשוב יותר לכללי הנכסים הזרים של קנדה מאשר להגשת מס הכנסה אמריקאי. יש לבדוק כל חובה בנפרד:
| שאלה | תשובת פתיחה | מה משנה אותה |
|---|---|---|
| דוח חברה אמריקאי | אין דוח רק בגלל החזקת החשבון | פעילות עסקית בארצות הברית או הכנסות מסוימות ממקור אמריקאי |
| טופס T1135 הקנדי | אפשרי אם העלות של כל הנכסים הזרים המדווחים עולה על C$100,000 | מזומן שמשמש אך ורק בעסק פעיל אינו נכלל |
| FBAR אמריקאי | אין FBAR על החשבון האמריקאי | אדם אמריקאי (US person) שיש לו חשבונות מחוץ לארצות הברית |
| מסמך מס לבנק | לרוב טופס W-8BEN-E | הטופס המתאים תלוי במעמד החברה לצורכי מס אמריקאי ובתשלום |
האם חברה קנדית יכולה לפתוח חשבון אמריקאי בלי חברה אמריקאית?
כן, חברה קנדית יכולה להגיש בקשה על שמה בלי להקים קודם חברה אמריקאית. IRS מתייחסת במפורש לחברה זרה בלי משרד בארצות הברית שמשתמשת בחשבון בנק אמריקאי. האם הבנק יקבל את הבקשה, והאם החשבון יתמוך ב-ACH, תלוי בכללי החשבון ואימות הזהות של אותו בנק (IRS: הוראות לטופס 1120-F).
לבדיקות הזהות והכתובת של הבנק ראו כתובת עסקית וחשבון בנק בארצות הברית.
האם פתיחת החשבון אומרת שצריך להגיש דוח מס אמריקאי?
לא. חברה קנדית אינה מגישה טופס 1120-F רק משום שפתחה חשבון אמריקאי או מקבלת בו תשלומי ACH. IRS קובעת את חובת ההגשה לפי הפעילות וההכנסות של החברה, כולל עסק בארצות הברית (US trade or business) והכנסות מסוימות ממקור אמריקאי שהניכוי במקור עליהן לא הספיק (IRS: חובות הגשה של חברה זרה).
עבודה בארצות הברית, סוכנים אמריקאיים או הכנסות מסוימות ממקור אמריקאי יכולים לשנות את התשובה, גם אם אמנה פוטרת חלק מההכנסות. למבחן המלא ראו מתי חברה קנדית מגישה דוח אמריקאי.
איזה טופס מס הבנק האמריקאי עשוי לבקש?
בנק אמריקאי עשוי לבקש מהחברה הקנדית טופס W-8BEN-E כדי לתעד את מעמדה כישות זרה. הטופס יכול גם לבסס את מעמד הישות לצורכי ניכוי במקור אמריקאי. מסירתו לבנק אינה זהה להגשת דוח מס הכנסה אמריקאי (IRS: הוראות W-8BEN-E).
האישור המתאים תלוי במעמד החברה ובהכנסה הרלוונטית. לפני מילוי הטופס ראו טפסי W לחברה קנדית.
האם חשבון הדולרים האמריקאיים נספר לצורך טופס T1135?
כספים המוחזקים בסניף בנק מחוץ לקנדה הם בדרך כלל נכס זר לחברה תושבת קנדה. חשבון דולרים אמריקאיים שמוחזק בקנדה אינו נכס זר רק בגלל המטבע שלו. טופס T1135 הופך לרלוונטי כשסכום העלות המשולב של כל הנכסים הזרים המוגדרים של החברה עולה על C$100,000 בדולרים קנדיים בכל רגע בשנת המס שלה, אלא אם חל פטור (חוק מס ההכנסה, סעיף 233.3; CRA: שאלות על T1135).
העלות היא המבחן, לא יתרת החשבון בסוף השנה או הערכת שווי שוק. יש להוסיף נכסים זרים מוגדרים אחרים שבבעלות החברה באותה עת. הדוגמה של CRA משלבת פיקדון בבנק אמריקאי עם מניות זרות, וקובעת שחציית הסף באופן זמני עדיין מחייבת דיווח. יש לרשום את התאריכים ואת העלות בדולרים קנדיים של הפקדות ומשיכות, ולא להסיק את התוצאה משיא אחד בדולרים אמריקאיים (CRA: שאלות על T1135).
אם החשבון מניב ריבית, החברה מדווחת עליה בדוח המס הקנדי שלה גם אם לא נדרש T1135 (CRA: שאלות על T1135).
הבעלים אינו כולל את החשבון הזה ב-T1135 אישי רק משום שהוא מחזיק במניות. לפרטי ההגשה ראו דיווח על נכסים זרים ועל חברות קשורות.
אם נדרש T1135, החברה מגישה אותו עד מועד ההגשה של T2, שישה חודשים אחרי סוף שנת המס (CRA: שאלות על T1135; CRA: מועד הגשת T2).
חברה תושבת קוויבק שעומדת במבחן הנכסים הזרים מגישה גם את הטופס TP-1079.8.BE-V עד מועד ההגשה של דוח קוויבק. זה חל על שנות מס שמסתיימות אחרי 30 בדצמבר 2025 (Revenu Quebec: דיווח על נכסים זרים).
האם מזומן תפעולי פטור כנכס של עסק פעיל?
מזומן שמוחזק אך ורק במהלך ניהול העסק הפעיל של החברה אינו נחשב נכס זר מוגדר. החוק קובע את כלל השימוש הבלעדי, ו-CRA מחילה אותו על מחסן ששימש רק למלאי עסקי. אף אחד מהמקורות אינו נותן תשובה גורפת לגבי מזומן עודף בחשבון בנק אמריקאי (חוק מס ההכנסה, סעיף 233.3; CRA: שאלות על T1135).
למזומן שעובר בחשבון כדי לשלם לספקים או להוצאות תפעול יש טענה חזקה יותר לשימוש עסקי מאשר לכסף שנשאר שם כרזרבת השקעה. הגבול למזומן עודף תלוי בעובדות ו-CRA אינה מכריעה אותו בבירור בדוגמאות שפרסמה. יש לשמור דפי חשבון ורישום של שימוש במזומן. אם נכס שאינו מוחרג עלול לחצות את הסף ואי אפשר לתמוך בשימוש בלעדי, הגשת T1135 היא הדרך הזהירה. כדאי שרואה חשבון (CPA) יבדוק את הסיווג.
האם נדרש FBAR, ועל מי?
לא. FBAR אינו מדווח על חשבון בבנק הנמצא בארצות הברית. FBAR מכסה חשבונות פיננסיים זרים של אנשים אמריקאים. חברה שהוקמה בקנדה ותושבת בה אינה הופכת לאדם אמריקאי רק מפני שהיא מנהלת חשבון או מוכרת בארצות הברית (FinCEN: FBAR; IRS: FBAR).
אדם אמריקאי, כמו אזרח או תושב אמריקאי, עשוי להידרש להגיש FBAR אישי על חשבונות קנדיים או חשבונות אחרים מחוץ לארצות הברית של החברה, אם הוא יכול לחתום עליהם או מחזיק במישרין או בעקיפין ביותר מ-50% משווי המניות או מכוח ההצבעה בחברה. יש לספור את כל החשבונות הזרים שיש לאדם זה בהם אינטרס כספי או סמכות חתימה לצורך סף של US$10,000 בכל רגע בשנת הלוח. החשבון האמריקאי אינו נספר. למבחן המלא ראו דיווח על חשבונות זרים (IRS: אינטרס כספי ב-FBAR; FinCEN: FBAR).
אם נדרש, מועד ההגשה של ה-FBAR של אותו אדם הוא 15 באפריל, עם הארכה אוטומטית עד 15 באוקטובר (IRS: FBAR).
איך מטפלים בדולרים האמריקאיים בסוף השנה?
אם הספרים מנוהלים בדולרים קנדיים, יש להמיר את יתרת הבנק שנותרה בדולרים אמריקאיים בסוף השנה. לדיווח מס בדולרים קנדיים, יש לרשום תקבולים ותשלומים לפי השער ביום העסקה או חלופה ש-CRA מקבלת. חברה זכאית יכולה לבחור בכללי המרה שונים לצורכי מס בהגשת טופס T1296 עד 60 ימים מהיום הראשון של שנת המס (CRA: מטבע הדיווח לצורכי מס הכנסה).
הוצאת הכספים או המרתם בשלב מאוחר יותר יכולות ליצור רווח או הפסד שער. התאמה בספרים בסוף השנה אינה קובעת בעצמה את הטיפול במס, שתלוי באופן השימוש בכספים (CRA: מדריך ביקורת, המרת מטבע חוץ; חוק מס ההכנסה, סעיף 39). לרישומים ראו מכירות בדולר אמריקאי ותשלומי פלטפורמות מכירה.
דוגמה
סכומים להמחשה בלבד. לכל חברה אין נכסים זרים מוגדרים אחרים, אלא אם נאמר אחרת.
תקבולי לקוחות נשארים מתחת לסף
בחשבון האמריקאי של חברה קנדית יש לכל היותר US$60,000 מתקבולי לקוחות. נניח שהעלות הגבוהה ביותר בדולרים קנדיים של נכסיה הזרים שאינם מוחרגים, יחד, היא C$82,000. החשבון לבדו אינו יוצר חובת דוח אמריקאי או FBAR, והחברה מתחת לסף T1135 גם בלי לתבוע את פטור העסק הפעיל.
יתרה גדולה יותר בחשבון
שיא החשבון של חברה הוא US$120,000, כשההפקדות עלו כ-C$165,000. החברה צריכה לבדוק את T1135. כסף שמיועד לתשלומי תפעול בטווח הקרוב עשוי לתמוך בשימוש בלעדי בעסק פעיל, ומזומן שאינו בשימוש אולי לא. החברה צריכה לשמור את רישומי תזרים המזומנים ולבחון אם להגיש, גם אם יתרת סוף השנה יורדת בהמשך.
הבעלים הוא אזרח אמריקאי
בעלים שהוא אזרח אמריקאי יכול לחתום על החשבונות האמריקאיים והקנדיים של החברה. החשבון האמריקאי אינו חשבון FBAR. החשבון הקנדי עשוי ליצור חובת FBAR אישית אם הערך המשולב של החשבונות שהבעלים יכול לחתום עליהם או שיש לו בהם אינטרס כספי חוצה את הסף האמריקאי. בעלות רוב יכולה ליצור אינטרס כזה גם בלי סמכות חתימה. החברה הקנדית עצמה אינה מגישה רק בגלל הבעלים.
המצב שלכם שונה?
- לחברה שלכם יש עובדים, מקום עסקים או הכנסות אחרות ממקור אמריקאי בארצות הברית: עיינו בדוחות מס אמריקאיים של חברה קנדית ואספו חוזים, מקומות עבודה ורישומי הכנסות.
- הנכסים הזרים או מזומן שאינו בשימוש שלכם חוצים את הסף הקנדי: ראו דיווח על נכסים זרים ועל חברות קשורות ואספו תאריכי הפקדות, עלויות בדולרים קנדיים ורישומי שימוש במזומן.
- אזרח אמריקאי יכול לחתום על חשבונות מחוץ לארצות הברית: בדקו את הדיווח על חשבונות זרים של אותו אדם.
- הבנק מבקש אישור מס או מסמכי חשבון: ראו טפסי W לחברה קנדית וכתובת עסקית וחשבון בנק בארצות הברית.
- השימוש בחשבון או הטיפול ברווחי השער מעורבים: הביאו את דפי החשבון, החוזים וספר החשבונות לייעוץ מס חוצה גבולות לבדיקה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף הדיווח של טופס T1135 סכום העלות הכולל של כל הנכסים הזרים המוגדרים בכל עת בשנה, בדולרים קנדיים; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | C$100,000 | Income Tax Act, סעיף 233.3(1) ו-(3) סומן |
| תקופת הגשת דוח מס הכנסה של תאגיד קנדי לאחר סוף שנת המס של התאגיד לפי סעיף 150(1)(a) | שישה חודשים | Income Tax Act, פסקה 150(1)(a) סומן |
| תאריך תחילת דוח הנכסים הזרים בקוויבק טופס TP-1079.8.BE-V חל על שנות מס שמסתיימות אחרי תאריך זה | 30 בדצמבר 2025 | Revenu Quebec: חובת דיווח על נכסים זרים המוחזקים מחוץ לקנדה סומן |
| רמת הבעלות לצורך FBAR על חשבונות של ישות יש לכם אינטרס פיננסי בחשבונות זרים של תאגיד, שותפות או ישות אחרת שבבעלותכם, במישרין או בעקיפין, יותר משיעור זה | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350, דוחות על חשבונות פיננסיים זרים סומן |
| סף ההגשה של FBAR הערך המרבי הכולל של כל החשבונות הפיננסיים הזרים בכל עת בשנת הלוח; FBAR נדרש כשהסך עולה על סכום זה | US$10,000 | FinCEN: דיווח על חשבונות בנק ופיננסים זרים סומן |
| מועד אחרון להגשת FBAR אחרי השנה הקלנדרית המדווחת; חלה הארכה אוטומטית | 15 באפריל | IRS: דוח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים סומן |
| מועד ההארכה האוטומטית של FBAR אחרי השנה הקלנדרית המדווחת; אין צורך בבקשת הארכה | 15 באוקטובר | IRS: דוח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים סומן |
| מועד אחרון להגשת בחירה במטבע פונקציונלי טופס T1296; זמין רק לחברות שעומדות בסעיף המשנה 261(3) של Income Tax Act | 60 ימים מהיום הראשון של שנת המס | Income Tax Act, פסקה 261(3)(b) סומן |
מקורות ראשוניים
- חוק מס ההכנסה, סעיף 233.3
- CRA: שאלות ותשובות על טופס T1135
- CRA: מתי להגיש את דוח מס החברות
- Revenu Quebec: דיווח על נכסים זרים
- IRS: חובות הגשה של חברה זרה בטופס 1120-F
- IRS: הוראות לטופס 1120-F
- IRS: הוראות לטופס W-8BEN-E
- FinCEN: דוח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים
- IRS: דוח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים
- CRA: Income Tax Folio S5-F4-C1, מטבע הדיווח לצורכי מס הכנסה
- CRA: מדריך ביקורת מס הכנסה, פרק 27
- חוק מס ההכנסה, סעיף 39
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.