حساب مصرفي أمريكي لشركة كندية: ما الذي يجب الإبلاغ عنه

ما الذي يترتب على الحساب؟

الحساب الأمريكي لا ينشئ بحد ذاته شركة أمريكية ولا إقرارًا لضريبة الدخل الأمريكية. فموقعه يهم قواعد الممتلكات الأجنبية الكندية أكثر مما يهم تقديم إقرار ضريبة الدخل الأمريكية. افحص كل التزام على حدة:

هل تستطيع شركة كندية فتح حساب أمريكي دون شركة أمريكية؟

نعم، تستطيع الشركة الكندية التقدم باسمها دون تأسيس شركة أمريكية أولًا. وتتوقع IRS صراحةً أن تستخدم شركة أجنبية لا مكتب لها في الولايات المتحدة حسابًا مصرفيًا أمريكيًا. أما قبول البنك للطلب ودعم الحساب لمدفوعات ACH فيتوقفان على قواعد البنك لفتح الحسابات والتحقق من الهوية (IRS: تعليمات النموذج 1120-F).

وللاطلاع على فحوص الهوية والعنوان لدى البنك، انظر عنوان العمل الأمريكي والحساب المصرفي.

هل يعني فتح الحساب تقديم إقرار ضريبي أمريكي؟

لا. فالشركة الكندية لا تقدّم النموذج 1120-F لمجرد فتح حساب أمريكي أو استلام مدفوعات ACH فيه. وتبني IRS التقديم على أنشطة الشركة ودخلها، بما في ذلك النشاط التجاري في الولايات المتحدة وبعض الدخل من مصدر أمريكي الذي لم يكن الاستقطاع عنه كافيًا (IRS: مسؤوليات تقديم إقرار الشركة الأجنبية).

قد يغيّر الجواب العمل في الولايات المتحدة أو الوكلاء الأمريكيون أو بعض أنواع الدخل من مصدر أمريكي، حتى لو أعفت الاتفاقية الضريبية بعض الدخل. وللاطلاع على الاختبار الكامل انظر متى تقدّم الشركة الكندية إقرارًا أمريكيًا.

ما النموذج الضريبي الذي قد يطلبه البنك الأمريكي؟

قد يطلب البنك الأمريكي من الشركة الكندية النموذج W-8BEN-E لتوثيق وضعها ككيان أجنبي. ويمكن لهذا النموذج أيضًا أن يثبت وضع الكيان لأغراض الاستقطاع الأمريكي؛ وتسليمه إلى البنك لا يعني تقديم إقرار لضريبة الدخل الأمريكية (IRS: تعليمات W-8BEN-E).

تتوقف الشهادة المناسبة على وضع الشركة والدخل المعني. انظر نماذج W للشركة الكندية قبل تعبئتها.

هل يُحتسب الحساب بالدولار الأمريكي ضمن النموذج T1135؟

الأموال المودعة في فرع بنك خارج كندا هي عمومًا ممتلكات أجنبية بالنسبة إلى شركة مقيمة في كندا. أما الحساب بالدولار الأمريكي المحتفظ به في كندا فليس ممتلكات أجنبية لمجرد عملته. ويصبح النموذج T1135 ذا صلة عندما يتجاوز مجموع مبلغ التكلفة لجميع الممتلكات الأجنبية المحددة للشركة 100,000 دولار بالدولار الكندي في أي وقت من سنتها الضريبية، ما لم ينطبق استثناء (قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3؛ CRA: أسئلة T1135).

الاختبار هو التكلفة، لا رصيد الحساب في نهاية السنة ولا تقدير القيمة السوقية. أضف الممتلكات الأجنبية المحددة الأخرى التي تملكها الشركة في الوقت نفسه. ويجمع مثال CRA وديعة مصرفية أمريكية مع أسهم أجنبية، ويقول إن تجاوز الحد مؤقتًا يوجب الإبلاغ أيضًا. سجّل تواريخ الإيداعات والسحوبات وتكلفتها بالدولار الكندي؛ ولا تستنتج النتيجة من ذروة واحدة بالدولار الأمريكي (CRA: أسئلة T1135).

إذا كان الحساب يدرّ فائدة، فتبلغ الشركة عنها في إقرارها الضريبي الكندي حتى لو لم يكن النموذج T1135 مستحقًا (CRA: أسئلة T1135).

ولا يدرج مالك الشركة ذلك الحساب في نموذج T1135 شخصي لمجرد أنه يملك الأسهم. وللاطلاع على تفاصيل التقديم انظر الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.

إذا كان النموذج T1135 مطلوبًا، فتقدّمه الشركة في موعد إقرار T2، أي ستة أشهر بعد نهاية السنة الضريبية (CRA: أسئلة T1135؛ CRA: موعد تقديم T2).

الشركة المقيمة في كيبك التي تستوفي اختبار الممتلكات الأجنبية تقدّم أيضًا النموذج TP-1079.8.BE-V في موعد إقرارها في كيبك. وينطبق ذلك على السنوات الضريبية التي تنتهي بعد 30 ديسمبر 2025 (Revenu Quebec: الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية).

هل يُستبعد النقد التشغيلي بوصفه ممتلكات نشاط تجاري فعلي؟

النقد المحتفَظ به حصرًا في سياق ممارسة النشاط التجاري الفعلي للشركة مستبعَد من الممتلكات الأجنبية المحددة. فالقانون ينص على قاعدة الاستخدام الحصري، وتطبّقها CRA على مستودع يُستخدم فقط لمخزون النشاط؛ ولا يقدّم أي من المصدرين جوابًا شاملًا عن النقد الفائض في حساب مصرفي أمريكي (قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3؛ CRA: أسئلة T1135).

النقد الذي يمر عبر الحساب لدفع الموردين أو التكاليف التشغيلية يسهل إثبات استخدامه في النشاط التجاري أكثر من المال المتروك فيه كاحتياطي استثماري. وحدّ النقد الفائض يعتمد على الوقائع ولا تحسمه أمثلة CRA المنشورة بوضوح. احتفظ بكشوف الحساب وبسجل لاستخدام النقد. وإذا كان بإمكان ممتلكات غير مستبعدة تجاوز الحد ولا يمكن إثبات الاستخدام الحصري، فتقديم النموذج T1135 هو الخيار الحذر؛ واطلب من محاسب قانوني معتمد (CPA) مراجعة التصنيف.

هل FBAR مطلوب، ومن يقدمه؟

لا يُبلَّغ في FBAR عن حساب في بنك يقع في الولايات المتحدة. فـFBAR يغطي الحسابات المالية الأجنبية للأشخاص الأمريكيين؛ والشركة المؤسَّسة والمقيمة في كندا لا تصبح شخصًا أمريكيًا لمجرد تعاملها المصرفي أو بيعها في الولايات المتحدة (FinCEN: FBAR؛ IRS: FBAR).

قد يحتاج الشخص الأمريكي، مثل المواطن أو المقيم الأمريكي، إلى FBAR شخصي عن الحسابات الكندية أو غير الأمريكية الأخرى للشركة إذا كان يستطيع التوقيع عليها أو يملك بصورة مباشرة أو غير مباشرة أكثر من 50% من قيمة أسهم الشركة أو قوتها التصويتية. احسب جميع الحسابات الأجنبية التي لذلك الشخص فيها مصلحة مالية أو سلطة توقيع ضمن حد 10,000 دولار في أي وقت من السنة التقويمية. ولا يُحتسب الحساب الأمريكي. وللاطلاع على الاختبار الكامل انظر الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية (IRS: المصلحة المالية في FBAR؛ FinCEN: FBAR).

إذا كان مطلوبًا، فإن FBAR الخاص بذلك الشخص يُستحق 15 أبريل، مع تمديد تلقائي إلى 15 أكتوبر (IRS: FBAR).

كيف تتعامل مع الدولارات الأمريكية في نهاية السنة؟

إذا كانت الدفاتر بالدولار الكندي، فحوّل رصيد الحساب المصرفي المتبقي بالدولار الأمريكي في نهاية السنة. وللإبلاغ الضريبي بالدولار الكندي، سجّل المقبوضات والمدفوعات بسعر الصرف في تاريخ المعاملة أو ببديل تقبله CRA. ويجوز للشركة المؤهلة اختيار قواعد تحويل ضريبية مختلفة بتقديم النموذج T1296 بحلول 60 يومًا بعد اليوم الأول من السنة الضريبية (CRA: عملة الإبلاغ لأغراض ضريبة الدخل).

قد ينشأ عن الإنفاق أو التحويل اللاحق ربح أو خسارة صرف. وتعديل الدفاتر في نهاية السنة وحده لا يحسم معاملته الضريبية، التي تتوقف على كيفية استخدام الأموال (CRA: دليل التدقيق، صرف العملات الأجنبية؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 39). وللاطلاع على القيود انظر المبيعات بالدولار الأمريكي ومدفوعات المنصات التجارية.

مثال

مبالغ توضيحية فقط؛ ولا يكون لأي شركة ممتلكات أجنبية محددة أخرى ما لم يُذكر خلاف ذلك.

مقبوضات العملاء تبقى دون الحد

يحتفظ الحساب الأمريكي لشركة كندية بما لا يزيد على 60,000 دولار أمريكي من مقبوضات العملاء. افترض أن أعلى تكلفة مجمّعة بالدولار الكندي لممتلكاتها الأجنبية غير المستبعدة هي 82,000 دولار كندي. فلا ينشئ الحساب وحده أي إقرار أمريكي أو التزام FBAR، وتبقى الشركة دون حد T1135 حتى دون المطالبة باستثناء النشاط التجاري الفعلي.

رصيد أكبر في الحساب

يبلغ رصيد حساب شركة ذروته 120,000 دولار أمريكي، وتكلفة الإيداعات نحو 165,000 دولار كندي. فعليها اختبار النموذج T1135. وقد يدعم المال المخصص لمدفوعات تشغيلية قريبة الاستخدام الحصري في نشاط تجاري فعلي؛ أما النقد الخامل فقد لا يدعمه. وينبغي للشركة الاحتفاظ بسجلات التدفق النقدي ومراجعة ما إذا كان عليها التقديم، حتى لو انخفض الرصيد لاحقًا في نهاية السنة.

المالك مواطن أمريكي

يستطيع المالك المواطن الأمريكي التوقيع على حسابي الشركة الأمريكي والكندي. والحساب الأمريكي ليس حسابًا خاضعًا لـ FBAR. وقد ينشأ عن الحساب الكندي التزام FBAR شخصي إذا تجاوزت القيمة المجمّعة للحسابات التي يستطيع المالك التوقيع عليها أو له فيها مصلحة مالية الحد الأمريكي. وقد تنشئ ملكية الأغلبية تلك المصلحة حتى دون سلطة توقيع؛ أما الشركة الكندية نفسها فلا تقدّم لمجرد وجود المالك.

هل وضعك مختلف؟

• لشركتك موظفون أو مقار أو دخل آخر من مصدر أمريكي: راجع الإقرارات الضريبية الأمريكية للشركة الكندية واجمع العقود ومواقع العمل وسجلات الدخل.
• أصولك الأجنبية أو نقدك الخامل تتجاوز الحد الكندي: استخدم الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة واجمع تواريخ الإيداع والتكاليف بالدولار الكندي وسجلات استخدام النقد.
• مواطن أمريكي يستطيع التوقيع على حسابات غير أمريكية: راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية الخاص بذلك الشخص.
• يطلب البنك شهادة ضريبية أو مستندات للحساب: استخدم نماذج W للشركة الكندية وعنوان العمل الأمريكي والحساب المصرفي.
• استخدام الحساب أو معاملة ربح الصرف مختلطان: خذ الكشوف والعقود ودفتر الأستاذ إلى الضرائب العابرة للحدود للمراجعة.