캐나다 법인의 미국 은행 계좌: 신고할 내용

미국 계좌를 열면 어떤 의무가 생기나요?

미국 계좌를 가졌다는 사실만으로 미국 법인이 생기거나 미국 소득세 신고서를 내야 하는 것은 아닙니다. 계좌의 위치는 미국 소득세 신고보다 캐나다의 해외 재산 규정에 더 중요합니다. 의무별로 따로 확인하세요.

캐나다 법인이 미국 법인 없이 미국 계좌를 열 수 있나요?

네. 캐나다 법인은 미국 법인을 먼저 세우지 않아도 자기 이름으로 계좌를 신청할 수 있습니다. IRS도 미국 사무소가 없는 외국 법인이 미국 은행 계좌를 쓰는 경우를 명시적으로 상정합니다. 은행이 신청을 받아 줄지, 그 계좌가 ACH를 지원할지는 그 은행의 계좌 규정과 신원 확인 규정에 달려 있습니다 (IRS: Form 1120-F instructions).

은행의 신원 확인과 주소 확인은 미국 사업장 주소와 은행 계좌를 참고하세요.

계좌를 열면 미국 세금 신고서를 내야 하나요?

아닙니다. 캐나다 법인은 미국 계좌를 열거나 그 계좌로 ACH 입금을 받는다는 이유만으로 Form 1120-F를 제출하지 않습니다. IRS는 법인의 활동과 소득, 즉 미국 사업(trade or business)이나 원천징수가 충분하지 않았던 일부 미국 원천 소득을 기준으로 신고 여부를 정합니다 (IRS: foreign corporation filing responsibilities).

미국에서 하는 업무, 미국 대리인, 일부 미국 원천 소득이 있으면 조세조약으로 일부 소득이 면제되더라도 결론이 달라질 수 있습니다. 전체 판단 기준은 캐나다 법인이 미국 신고서를 제출하는 경우를 참고하세요.

미국 은행이 어떤 세금 서식을 요구할 수 있나요?

미국 은행은 캐나다 법인의 외국 법인 신분을 확인하려고 Form W-8BEN-E를 요청할 수 있습니다. 이 서식은 미국 원천징수 목적의 법인 신분도 증명할 수 있습니다. 은행에 제출하는 것은 미국 소득세 신고서를 제출하는 것과 다릅니다 (IRS: W-8BEN-E instructions).

어떤 증명서가 맞는지는 법인의 신분과 관련된 소득에 따라 달라집니다. 작성하기 전에 캐나다 법인의 W 서식을 참고하세요.

미국 달러 계좌도 Form T1135 판단에 포함되나요?

캐나다 밖에 있는 은행 지점에 둔 자금은 캐나다 거주 법인에게 일반적으로 해외 재산입니다. 캐나다에 있는 미국 달러 계좌는 통화가 달러라는 이유만으로 해외 재산이 되지는 않습니다. 법인이 과세연도 중 어느 시점이든 지정 해외 재산(specified foreign property) 전체의 합산 취득원가가 캐나다 달러로 C$100,000를 넘으면, 제외 사유가 없는 한 Form T1135를 검토해야 합니다 (Income Tax Act, section 233.3; CRA: T1135 questions).

기준은 연말 잔액이나 시가 추정액이 아니라 취득원가입니다. 같은 시점에 법인이 소유한 다른 지정 해외 재산을 더하세요. CRA의 예시는 미국 은행 예금과 해외 주식을 합산하며, 기준 금액을 잠깐 넘어도 신고 의무가 생긴다고 설명합니다. 입금과 출금의 날짜와 캐나다 달러 취득원가를 기록하세요. 미국 달러로 본 최고 잔액 하나만으로 결과를 추정하지 마세요 (CRA: T1135 questions).

계좌에서 이자가 생기면 T1135를 내지 않아도 그 이자는 법인의 캐나다 세금 신고서에 신고합니다 (CRA: T1135 questions).

주식을 소유했다는 이유만으로 소유주가 그 계좌를 개인 T1135에 포함하지는 않습니다. 신고 방법은 해외 재산 및 관계회사 신고를 참고하세요.

T1135가 필요하면 법인은 T2 기한, 즉 과세연도 종료 후 6개월 이내에 제출합니다 (CRA: T1135 questions; CRA: T2 filing deadline).

해외 재산 기준에 해당하는 퀘벡 주 거주 법인은 퀘벡 주 신고서 기한까지 Form TP-1079.8.BE-V도 제출합니다. 이는 2025년 12월 30일 이후에 끝나는 과세연도에 적용됩니다 (Revenu Quebec: foreign-property reporting).

운영용 현금은 적극적 사업 재산으로 보아 제외되나요?

법인이 적극적 사업을 하는 과정에서 오직 그 사업에만 쓰는 현금은 지정 해외 재산에서 제외됩니다. 법령은 이 전용(exclusive use) 규칙을 정하고, CRA는 사업용 재고에만 쓰는 창고에 이를 적용합니다. 미국 은행 계좌의 여유 현금에 대해서는 두 출처 모두 일괄적인 답을 주지 않습니다 (Income Tax Act, section 233.3; CRA: T1135 questions).

공급업체나 운영비를 지급하려고 계좌를 거쳐 가는 현금은 투자 예비금으로 남겨 둔 돈보다 사업용이라는 근거가 더 강합니다. 여유 현금의 경계는 사실관계에 따라 달라지며, CRA가 발표한 예시로 분명히 정리되어 있지 않습니다. 은행 거래 내역과 현금 사용 기록을 보관하세요. 제외되지 않는 재산이 기준 금액을 넘을 수 있고 전용 사용을 입증할 수 없다면, T1135를 제출하는 것이 신중한 방법입니다. 분류는 CPA에게 검토받으세요.

FBAR가 필요한가요? 누가 제출하나요?

미국에 있는 은행의 계좌는 FBAR로 신고하지 않습니다. FBAR는 미국인(US person)의 해외 금융계좌를 대상으로 합니다. 캐나다에서 설립되어 캐나다 거주 법인이라면 미국에서 은행 거래나 판매를 한다는 이유만으로 미국인이 되지는 않습니다 (FinCEN: FBAR; IRS: FBAR).

미국 시민권자나 거주자 같은 미국인은 법인의 캐나다 계좌나 그 밖의 미국 밖 계좌에 서명할 수 있거나 법인 주식 가치나 의결권의 50% 넘게 직접 또는 간접으로 소유하면, 개인적으로 FBAR를 제출해야 할 수 있습니다. 그 사람이 금융 이해관계나 서명권을 가진 해외 계좌를 모두 합산해, 역년 중 어느 시점이든 US$10,000와 비교하세요. 미국 계좌는 포함하지 않습니다. 전체 판단 기준은 해외 계좌 신고를 참고하세요 (IRS: FBAR financial interest; FinCEN: FBAR).

필요한 경우 그 사람의 FBAR 기한은 4월 15일이고, 10월 15일까지 자동으로 연장됩니다 (IRS: FBAR).

연말에 미국 달러는 어떻게 처리하나요?

장부를 캐나다 달러로 쓴다면 연말에 남은 미국 달러 은행 잔액을 환산하세요. 캐나다 달러 기준 세금 신고에서는 입금과 지급을 거래일 환율 또는 CRA가 인정하는 대체 환율로 기록합니다. 요건을 갖춘 법인은 과세연도 첫날 후 60일까지 Form T1296을 제출해 다른 세금 환산 규정을 선택할 수 있습니다 (CRA: income tax reporting currency).

나중에 쓰거나 환전하면 환차익이나 환차손이 생길 수 있습니다. 연말에 장부를 조정했다고 해서 세금 처리가 정해지지는 않으며, 자금을 어떻게 썼는지에 따라 달라집니다 (CRA: audit manual, foreign currency exchange; Income Tax Act, section 39). 분개는 미국 달러 매출과 마켓플레이스 정산금을 참고하세요.

예시

예시 금액입니다. 따로 적지 않으면 각 법인에는 다른 지정 해외 재산이 없습니다.

고객 입금액이 기준 금액 아래에 머무는 경우

캐나다 법인의 미국 계좌에 고객 입금액이 많아야 US$60,000 있습니다. 제외되지 않는 해외 재산의 캐나다 달러 합산 취득원가 최고액이 C$82,000라고 가정합니다. 계좌만으로는 미국 신고서나 FBAR 의무가 생기지 않으며, 적극적 사업 제외를 주장하지 않아도 이 법인은 T1135 기준 금액 아래입니다.

계좌에 큰 잔액이 있는 경우

법인의 계좌 잔액이 최고 US$120,000에 이르고, 입금액의 취득원가는 약 C$165,000입니다. 이 법인은 T1135 대상인지 검토해야 합니다. 가까운 시일의 운영비 지급에 쓰기로 정해진 돈은 적극적 사업 전용으로 인정될 수 있지만, 놀고 있는 현금은 그렇지 않을 수 있습니다. 법인은 현금 흐름 기록을 보관하고, 연말 잔액이 나중에 줄었더라도 제출 여부를 검토해야 합니다.

소유주가 미국 시민권자인 경우

미국 시민권자인 소유주가 법인의 미국 계좌와 캐나다 계좌에 서명할 수 있습니다. 미국 계좌는 FBAR 대상 계좌가 아닙니다. 소유주가 서명할 수 있거나 금융 이해관계가 있는 계좌의 합산 가치가 미국 기준 금액을 넘으면 캐나다 계좌 때문에 개인 FBAR 의무가 생길 수 있습니다. 과반 소유는 서명권이 없어도 그 이해관계를 만들 수 있습니다. 캐나다 법인 자체는 소유주 때문에 신고하지 않습니다.

상황이 다르신가요?

• 법인에 미국 직원, 사업장, 그 밖의 미국 원천 소득이 있습니다. 캐나다 법인의 미국 세금 신고서를 검토하고 계약서, 업무 장소, 소득 기록을 모으세요.
• 해외 자산이나 놀고 있는 현금이 캐나다 기준 금액을 넘습니다. 해외 재산 및 관계회사 신고를 보고 입금 날짜, 캐나다 달러 취득원가, 현금 사용 기록을 모으세요.
• 미국 시민권자가 미국 밖 계좌에 서명할 수 있습니다. 그 사람의 해외 계좌 신고를 확인하세요.
• 은행이 세금 증명서나 계좌 서류를 요구합니다. 캐나다 법인의 W 서식과 미국 사업장 주소와 은행 계좌를 참고하세요.
• 계좌의 사용 목적이나 환차익 처리가 섞여 있습니다. 거래 내역, 계약서, 원장을 가지고 국경 간 세금 검토를 받으세요.