Compte bancaire américain d’une société canadienne : à déclarer

Qu’est-ce que le compte déclenche?

Un compte américain ne crée pas à lui seul une société américaine ni une déclaration de revenus américaine. Son emplacement compte davantage pour les règles canadiennes sur les biens étrangers que pour la production d’une déclaration américaine. Vérifiez chaque obligation séparément :

Une société canadienne peut-elle ouvrir un compte américain sans société américaine?

Oui, une société canadienne peut faire la demande en son propre nom sans d’abord constituer une société américaine. L’IRS envisage expressément le cas d’une société étrangère sans bureau aux États-Unis qui utilise un compte bancaire américain. L’acceptation de la demande par la banque, et la prise en charge des paiements ACH par le compte, dépendent des règles de la banque sur les comptes et la vérification d’identité (IRS : instructions du formulaire 1120-F).

Pour les vérifications d’identité et d’adresse de la banque, voyez l’adresse d’affaires aux États-Unis et le compte bancaire.

L’ouverture du compte oblige-t-elle à produire une déclaration de revenus américaine?

Non. Une société canadienne ne produit pas le formulaire 1120-F du seul fait d’ouvrir un compte américain ou d’y recevoir des paiements ACH. L’IRS fonde l’obligation de production sur les activités et les revenus de la société, y compris l’exploitation d’une entreprise aux États-Unis et certains revenus de source américaine pour lesquels la retenue était insuffisante (IRS : obligations de production d’une société étrangère).

Un travail effectué aux États-Unis, des agents américains ou certains revenus de source américaine peuvent changer la réponse, même si une convention fiscale exonère une partie du revenu. Pour le critère complet, voyez quand une société canadienne produit une déclaration américaine.

Quel formulaire fiscal la banque américaine peut-elle demander?

Une banque américaine peut demander à la société canadienne le formulaire W-8BEN-E pour documenter son statut d’entité étrangère. Le formulaire peut aussi établir le statut de l’entité aux fins de la retenue américaine; le remettre à la banque n’équivaut pas à produire une déclaration de revenus américaine (IRS : instructions du W-8BEN-E).

Le certificat approprié dépend du statut de la société et du revenu en cause. Voyez les formulaires W d’une société canadienne avant de le remplir.

Le compte en dollars américains compte-t-il pour le formulaire T1135?

Les fonds détenus dans une succursale bancaire située hors du Canada sont généralement des biens étrangers pour une société résidente du Canada. Un compte en dollars américains détenu au Canada n’est pas un bien étranger du seul fait de sa devise. Le formulaire T1135 devient pertinent lorsque le coût total de tous les biens étrangers déterminés de la société dépasse 100 000 C$ en dollars canadiens à un moment quelconque de son année d’imposition, sauf si une exclusion s’applique (Loi de l’impôt sur le revenu, article 233.3; ARC : questions sur le T1135).

Le critère est le coût, et non le solde de fin d’année du compte ni une estimation de la valeur marchande. Ajoutez les autres biens étrangers déterminés que la société possède au même moment. L’exemple de l’ARC combine un dépôt bancaire américain et des actions étrangères, et précise qu’un dépassement temporaire du seuil exige tout de même la déclaration. Notez les dates et le coût en dollars canadiens des dépôts et des retraits; ne déduisez pas le résultat d’un seul sommet en dollars américains (ARC : questions sur le T1135).

Si le compte rapporte des intérêts, la société les déclare dans sa déclaration de revenus canadienne même si aucun T1135 n’est exigible (ARC : questions sur le T1135).

Le propriétaire n’inclut pas ce compte dans un T1135 personnel du seul fait qu’il détient les actions. Pour les détails de production, voyez la déclaration des biens étrangers et des sociétés affiliées.

Si le T1135 est exigé, la société le produit à la date limite de sa déclaration T2, soit six mois après la fin de l’année d’imposition (ARC : questions sur le T1135; ARC : date limite de production de la T2).

Une société résidente du Québec qui satisfait au critère des biens étrangers produit aussi le formulaire TP-1079.8.BE-V à la date limite de sa déclaration du Québec. Cela s’applique aux années d’imposition se terminant après 30 décembre 2025 (Revenu Québec : déclaration des biens étrangers).

L’argent de fonctionnement est-il exclu à titre de bien d’entreprise exploitée activement?

L’argent détenu exclusivement dans le cours de l’exploitation active de l’entreprise de la société est exclu des biens étrangers déterminés. La loi énonce la règle de l’utilisation exclusive, et l’ARC l’applique à un entrepôt servant uniquement aux stocks de l’entreprise; ni l’une ni l’autre de ces sources ne donne de réponse générale pour l’excédent d’argent dans un compte bancaire américain (Loi de l’impôt sur le revenu, article 233.3; ARC : questions sur le T1135).

L’argent qui transite par le compte pour payer des fournisseurs ou des frais d’exploitation est plus clairement utilisé pour l’entreprise que l’argent laissé là comme réserve de placement. La limite pour l’excédent d’argent dépend des faits et n’est pas clairement réglée par les exemples publiés de l’ARC. Conservez les relevés bancaires et un registre de l’utilisation de l’argent. Si des biens non exclus pouvaient dépasser le seuil et que l’utilisation exclusive ne peut pas être démontrée, produire le T1135 est la voie prudente; faites vérifier le classement par un CPA.

Un FBAR est-il exigé, et par qui?

Un compte dans une banque située aux États-Unis ne se déclare dans aucun FBAR. Le FBAR vise les comptes financiers étrangers de personnes américaines; une société constituée et résidente au Canada ne devient pas une personne américaine du seul fait d’avoir une banque ou de vendre aux États-Unis (FinCEN : FBAR; IRS : FBAR).

Une personne américaine, comme un citoyen ou un résident américain, peut devoir produire personnellement un FBAR pour les comptes canadiens ou autres comptes hors des États-Unis de la société si elle peut les signer ou si elle détient, directement ou indirectement, plus de 50 % de la valeur des actions ou des droits de vote de la société. Comptez tous les comptes étrangers dans lesquels cette personne a un intérêt financier ou un pouvoir de signature pour atteindre 10 000 US$ à un moment quelconque de l’année civile. Le compte américain ne compte pas. Pour le critère complet, voyez la déclaration des comptes étrangers (IRS : intérêt financier aux fins du FBAR; FinCEN : FBAR).

Si le FBAR est exigé, celui de cette personne est dû 15 avril, avec une prolongation automatique jusqu’au 15 octobre (IRS : FBAR).

Comment traiter les dollars américains à la fin de l’exercice?

Si les livres sont tenus en dollars canadiens, convertissez le solde bancaire restant en dollars américains au taux de fin d’exercice. Pour la déclaration fiscale en dollars canadiens, inscrivez les encaissements et les paiements au taux de la date de l’opération ou à un autre taux accepté par l’ARC. Une société admissible peut choisir d’autres règles de conversion fiscale en produisant le formulaire T1296 au plus tard le 60 jours après le premier jour de l'année d'imposition (ARC : monnaie de déclaration aux fins de l’impôt sur le revenu).

Les dépenses ou les conversions ultérieures peuvent créer un gain ou une perte de change. Un redressement comptable de fin d’exercice ne règle pas à lui seul son traitement fiscal, qui dépend de l’utilisation des fonds (ARC : manuel de vérification, change de devises; Loi de l’impôt sur le revenu, article 39). Pour les écritures, voyez les ventes en dollars américains et les versements des plateformes de vente.

Exemple

Montants illustratifs seulement; chaque société n’a aucun autre bien étranger déterminé, sauf indication contraire.

Les encaissements de clients restent sous le seuil

Le compte américain d’une société canadienne contient au plus 60 000 $ US d’encaissements de clients. Supposons que le coût combiné le plus élevé de ses biens étrangers non exclus est de 82 000 $ CA. Le compte seul ne crée aucune obligation de déclaration américaine ni de FBAR, et la société est sous le seuil du T1135 même sans invoquer l’exclusion pour entreprise exploitée activement.

Un solde plus élevé se trouve dans le compte

Le compte d’une société atteint un sommet de 120 000 $ US, et le coût des dépôts s’élève à environ 165 000 $ CA. Elle doit vérifier le T1135. L’argent engagé pour des paiements d’exploitation à court terme peut appuyer une utilisation exclusive dans l’entreprise exploitée activement; l’argent inutilisé peut ne pas le permettre. La société devrait conserver les registres de flux de trésorerie et examiner s’il y a lieu de produire le formulaire, même si le solde de fin d’exercice baisse par la suite.

Le propriétaire est citoyen américain

Un propriétaire citoyen américain peut signer sur les comptes américains et canadiens de la société. Le compte américain n’est pas un compte à déclarer dans le FBAR. Le compte canadien peut créer une obligation personnelle de FBAR si la valeur combinée des comptes que le propriétaire peut signer ou dans lesquels il a un intérêt financier dépasse le seuil américain. Une participation majoritaire peut créer cet intérêt même sans pouvoir de signature; la société canadienne elle-même ne produit rien du seul fait du propriétaire.

Votre situation est différente?

• Votre société a du personnel ou des locaux aux États-Unis, ou d’autres revenus de source américaine : examinez les déclarations de revenus américaines d’une société canadienne et réunissez les contrats, les lieux de travail et les relevés de revenus.
• Vos actifs étrangers ou votre argent inactif dépassent le seuil canadien : consultez la déclaration des biens étrangers et des sociétés affiliées et réunissez les dates de dépôt, les coûts en dollars canadiens et les registres d’utilisation de l’argent.
• Un citoyen américain peut signer sur des comptes hors des États-Unis : vérifiez la déclaration des comptes étrangers de cette personne.
• La banque demande une attestation fiscale ou des documents de compte : consultez les formulaires W d’une société canadienne et l’adresse d’affaires aux États-Unis et le compte bancaire.
• L’utilisation du compte ou le traitement du gain de change est mixte : apportez les relevés, les contrats et le grand livre à nos services de fiscalité transfrontalière pour examen.