Kanadische Pflegekräfte und Ärzte: US-Steuern bei Kurzverträgen

Welche Steuererklärungen reiche ich für einen kurzen US-Vertrag ein, wenn ich in Kanada lebe?

Ein nicht in den USA ansässiger Ausländer (Nonresident Alien), der in den USA ein Gewerbe oder einen Beruf ausübt, reicht Form 1040-NR ein, die US-Erklärung für Personen, die steuerlich nicht in den USA ansässig sind, auch wenn ein Steuerabkommen die Einkünfte befreit. Persönliche Dienstleistungen, die in den USA erbracht werden, gelten in der Regel als US-Gewerbe oder -Beruf, und ein kurzer Einsatz ändert das für sich genommen nicht (Publication 519; Anleitung zu Form 1040-NR, Table A).

Eine enge Regel behandelt kleine Vergütungen eines ausländischen Arbeitgebers nicht als US-Einkünfte: US$3.000 oder weniger für höchstens 90 Tage in den USA im Steuerjahr, gezahlt von einem nicht in den USA ansässigen Ausländer, einer ausländischen Personen- oder Kapitalgesellschaft ohne Gewerbe oder Beruf in den USA oder dem Auslandsbüro einer US-Person. Ein US-Krankenhaus oder eine US-Personalagentur ist in der Regel kein ausländischer Arbeitgeber, und die frühere Ausnahme für Löhne unterhalb des Betrags des persönlichen Freibetrags gibt es nicht mehr (Publication 519, Leistungen für einen ausländischen Arbeitgeber und Ausnahmen).

Vergütung für Schichten, die physisch in einem US-Krankenhaus gearbeitet werden, ist in der Regel US-Einkunft, unabhängig von Ihrer Adresse oder Bank. Wird ein Teil der Arbeit in Kanada geleistet, werden Löhne in der Regel nach Arbeitstagen aufgeteilt (IRS: Einkünfte aus persönlichen Dienstleistungen).

Für eine Pflegekraft, die in Windsor wohnt und in Detroit arbeitet, sind diese Erklärungen zu prüfen:

Form 1040-NR erlaubt nur Einzelabzüge (Itemized Deductions); der Standardabzug ist auf bestimmte Studierende und Praktikanten (Business Apprentices) aus Indien beschränkt (Anleitung, Zeile 12). Zeile 13c berücksichtigt den befristeten Überstundenabzug bis zu US$12.500 für einen Arbeitnehmer mit gültiger SSN und Überstundenvergütung nach dem FLSA (Fair Labor Standards Act, US-Bundesgesetz zu Mindestlohn und Überstunden); die weiteren Voraussetzungen stehen in der Anleitung zu Schedule 1-A (Zusammenfassung des IRS).

Abzüge und Gutschriften, mit Ausnahme der Gutschrift für einbehaltene Steuer, setzen voraus, dass Sie spätestens 16 Monate nach dem Fälligkeitstermin einreichen, früher, wenn Sie die Erklärung des Vorjahres versäumt haben und der IRS Sie benachrichtigt; ein Auftragnehmer, der verspätet einreicht, kann daher Reise- und Unterkunftsabzüge verlieren. Form 4868 (Antrag auf Fristverlängerung) verlängert die Einreichungsfrist, nicht die Zahlungsfrist (Publication 519).

W-2 oder 1099: Was ändert sich beim Einbehalt, beim Abkommensanspruch und bei der Einreichung?

Löhne von Arbeitnehmern und Honorare für selbstständige klinische Tätigkeit folgen unterschiedlichen Regeln für Einbehalt und Steuerabkommen. Ein Formular mit der Bezeichnung 1099 beweist nicht, dass der Arbeitende richtig eingestuft wurde, und befreit den Zahlenden nicht von seinen Einbehaltspflichten bei Zahlungen an Nichtansässige.

Form 8233 (Antrag auf Befreiung vom Einbehalt nach einem Steuerabkommen) geben Sie dem Zahlenden vor der Zahlung, um eine Befreiung vom Einbehalt nach dem Steuerabkommen zu beantragen; der Zahlende unterschreibt zur Annahme und leitet das Formular spätestens 5 Tage danach an den IRS weiter (Publication 515). Ein kanadischer Auftragnehmer kann sie oft nicht verwenden: Der Dienstleistungstest nach Artikel V(9) hängt von Tagen ab, die bei der Zahlung noch nicht bekannt sind; der Zahlende muss daher möglicherweise den Standardsatz einbehalten, und Sie holen den Mehrbetrag über Form 1040-NR zurück (Anleitung zu Form 8233). Auch eine Einbehaltsvereinbarung mit dem IRS oder eine Befreiung für die Schlusszahlung von bis zu US$5.000 per IRS-Schreiben kann den Einbehalt senken (Publication 515).

Ein nicht ansässiger Auftragnehmer erhält möglicherweise Form 1042-S (Meldung von Quellensteuer auf Zahlungen an Ausländer), die Vergütung und einbehaltene Steuer für eine ausländische Person zeigt, statt Form 1099-NEC (Meldung von Vergütungen an Auftragnehmer). Einkünfte können steuerpflichtig sein, auch wenn kein Formular eintrifft, und ein Zahlender, der nichts einbehält, entscheidet nicht darüber, ob Sie einreichen müssen. Abkommensbefreite Vergütung gehört mit Item L von Schedule OI in Zeile 1k, nicht in Zeile 1a. Hat der Zahlende einbehalten, weil keine Form 8233 eingereicht wurde, kürzen Sie Zeile 1a um den befreiten Betrag und fügen eine Erklärung bei, die die Angaben enthält, die eine Form 8233 enthalten hätte (Anleitung zu Form 1040-NR).

Für Arbeitnehmer lässt Artikel XV Vergütung für Arbeit in den USA nur in Kanada besteuern, wenn sie höchstens $10.000 beträgt. Darüber hinaus verlangt ein Aufenthalt, der 183 Tage in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der im Geschäftsjahr beginnt oder endet nicht überschreitet, weiterhin, dass die Vergütung nicht von einer oder für eine in den USA ansässige Person gezahlt oder von einer US-Betriebsstätte getragen wird. Ein US-Krankenhaus oder eine US-Agentur gilt in der Regel als in den USA ansässig; ein kurzer Vertrag allein entscheidet das daher nicht. Details und der Fall der Entsendung durch den Arbeitgeber: Grenzüberschreitend arbeiten.

Für Auftragnehmer lässt Artikel VII Unternehmensgewinne nur in Kanada besteuern, sofern sie keiner US-Betriebsstätte zuzurechnen sind. Dazu zählen eine feste Geschäftseinrichtung und nach Artikel V(9) ein Dienstleistungstest: Sie gelten als Inhaber einer US-Betriebsstätte, wenn eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist

• Sie sind in einem beliebigen Zeitraum von zwölf Monaten 183 Tage oder mehr in den USA und mehr als 50 % der aktiven Bruttoumsätze Ihrer Praxis stammen aus Ihren US-Leistungen; oder
• Sie erbringen in einem beliebigen Zeitraum von zwölf Monaten 183 Tage oder mehr Leistungen in den USA für dasselbe oder ein verbundenes Projekt, für Kunden, die in den USA ansässig sind oder eine US-Betriebsstätte haben, in Bezug auf diese Betriebsstätte.

Zählen Sie die Tage über alle Verträge der zwölf Monate hinweg, nicht je Einsatz. Artikel XIV ist aufgehoben (Steuerabkommen Kanada–USA, Artikel V, VII und XIV).

Ein Auftragnehmer, der die Position vertritt, dass Artikel VII die Einkünfte befreit, fügt in der Regel auch Form 8833 (Offenlegung einer Abkommensposition) bei; bei Abkommensansprüchen für nichtselbstständige persönliche Dienstleistungen, wozu die Vergütung von Arbeitnehmern nach Artikel XV gehört, entfällt diese Pflicht. Wer eine erforderliche Position nicht offenlegt, riskiert einen Strafzuschlag von US$1.000 je Verstoß (Anleitung zu Form 1040-NR). Formulare für Auftragnehmer stehen in Kanadische Freelancer mit US-Kunden.

Ist meine Tagespauschale oder mein Wohnkostenzuschuss bei einem 13-wöchigen US-Reisevertrag steuerpflichtig?

Ein Wohnkostenzuschuss bei einem Travel-Nurse- oder Locum-Vertrag ist nicht automatisch steuerfrei, nur weil die Agentur ihn Erstattung nennt oder der Vertrag 13 Wochen dauert. Prüfen Sie die US-Befreiung und die kanadische Behandlung getrennt.

Sind Sie selbstständig, gibt es keinen Lohnzuschuss, den man ausnehmen könnte: Was der Kunde zahlt, ist Umsatz, und Reise- und Unterkunftskosten sind nur dann Betriebsausgaben, wenn die Tests unten erfüllt sind; in Kanada melden Sie sie auf Form T2125. Publication 515 nimmt Reise- und Unterkunftszahlungen eines Zahlenden nach einem Accountable Plan (Erstattungsplan mit Nachweispflicht) an einen Nichtansässigen von Meldung und Einbehalt aus, nicht aber den Teil, der Vergütung ist (Publication 515).

Was verlangt der US-Test zum steuerlichen Wohnsitz (Tax Home)?

Die US-Reiseregeln legen den steuerlichen Wohnsitz in der Regel an den Hauptarbeitsort, nicht an das Familienheim. Ohne Hauptarbeitsort entscheiden Arbeit in der Nähe des beanspruchten Wohnorts, doppelte Lebenshaltungskosten und fortbestehende Bindungen, ob es einen gibt; ohne steuerlichen Wohnsitz kann man nicht für abzugsfähige Reisen von ihm abwesend sein (Publication 463, steuerlicher Wohnsitz).

Ein Einsatz, der voraussichtlich und tatsächlich 1 Jahr oder weniger dauert, gilt in der Regel als befristet; Verlängerungen und eine Reihe kurzer Einsätze am selben Ort können das ändern (Publication 463, befristeter Einsatz oder befristete Stelle).

Für Arbeitnehmer ist ein Accountable Plan die Regelung der Agentur, die nur belegte betriebliche Kosten zahlt und verlangt, dass Sie einen Überschuss zurückgeben, vorbehaltlich der geltenden Regeln zur Tagespauschale. Zahlungen aus einem solchen Plan gehören nicht zum Lohn; andere Zahlungen sind Lohn, und die Umbenennung gewöhnlicher Vergütung in Spesen begründet keine Befreiung (26 CFR 1.62-2(c)–(f)). Ein Zuschuss, der als Lohn behandelt wird, lässt sich nicht durch den Abzug Ihrer tatsächlichen Wohn- und Reisekosten ausgleichen: Nach Publication 463 dürfen Arbeitnehmer außerhalb einer kurzen Liste von Kategorien nicht erstattete Reisekosten als Arbeitnehmer nicht geltend machen (Publication 463).

Übernimmt Kanada die US-Behandlung der Agentur?

Die kanadische Behandlung folgt den kanadischen Regeln zu Vorteilen und Zulagen, nicht der US-Lohnabrechnung der Agentur. Ein Zuschuss, der im steuerpflichtigen US-Lohn fehlt, braucht dennoch eine Analyse nach kanadischem Recht, ob er einzubeziehen oder auszunehmen ist.

Der Arbeitgeberleitfaden der CRA besagt, dass freie Unterkunft ein steuerpflichtiger Vorteil ist, und beschreibt eine Entlastung für Sonderarbeitsplätze (Special Work Sites) bei Verpflegung und Unterkunft. Zu den Bedingungen zählen befristete Tätigkeiten, ein getrennter Hauptwohnsitz, der bereitgehalten und nicht vermietet wird, eine Entfernung, die eine tägliche Rückkehr unzumutbar macht, und Verpflegung und Unterkunft für mindestens 36 Stunden (CRA: Verpflegung, Unterkunft und Reisezulagen).

Weder Publication 463, die für US-Steuerpflichtige geschrieben ist, noch der Arbeitgeberleitfaden der CRA klärt, ob eine in Kanada ansässige Person mit US-Agenturverträgen einen kanadischen steuerlichen Wohnsitz hat oder wie der Wohnkostenzuschuss einer US-Personalagentur in Kanada behandelt wird. Nehmen Sie nicht an, dass die US-Lohnabrechnung eine kanadische Entlastung begründet.

Welche Steuern der Bundesstaaten gelten, und folgt der Bundesstaat dem Steuerabkommen?

Die Steuer eines US-Bundesstaates ist von der Entlastung durch das Steuerabkommen auf Bundesebene getrennt: Laut IRS beachten einige Bundesstaaten US-Steuerabkommen und andere nicht (IRS: Steuerabkommen). Prüfen Sie jeden Arbeitsstaat und jede betroffene Stadt.

Diese Beispiele sind keine landesweite Regel, und die Seite von New York behandelt die Behandlung nach dem Steuerabkommen nicht.

Zahle ich US-Social-Security und Medicare, CPP oder beides?

Das Sozialversicherungsabkommen (Totalization Agreement) ist so aufgebaut, dass dieselbe Arbeit dem System nur eines Landes unterliegt, nicht beider (Erläuterung der CRA zum Abkommen; SSA-Broschüre). Ein Arbeitnehmer eines US-Krankenhauses oder einer US-Agentur unterliegt in der Regel Social Security (US-Rentenversicherung) und Medicare (US-Krankenversicherung für Ältere), auch wenn er in Kanada lebt. Ein selbstständiger Einwohner Kanadas unterliegt stattdessen dem Canada Pension Plan (CPP, kanadische Rentenversicherung); in Québec Ansässige wenden sich an Retraite Québec, das die USA unter seinen Abkommensländern aufführt (Retraite Québec).

Eine Befreiung nach dem Einkommensteuerabkommen begründet für sich keine Befreiung von Beiträgen zur Sozialversicherung auf den Lohn. Zu einem Arbeitnehmer, den ein kanadischer Arbeitgeber entsendet, und zur Erstattung irrtümlich einbehaltener Beiträge siehe Grenzüberschreitend arbeiten.

Die Erläuterung der CRA zum Abkommen sagt, dass Kanada für Arbeit in den USA bei Aufenthalten, die 6 Monate nicht überschreiten, normalerweise keine Bescheinigung über den Versicherungsschutz (Certificate of Coverage) zum CPP ausstellt, während die aktuelle Seite zur Bescheinigung sagt, dass ein selbstständiger Einwohner Kanadas, der vorübergehend außerhalb Kanadas arbeiten wird, eine solche beantragen kann (CRA: Wer einen Antrag stellen kann). Fragen Sie die CRA, bevor Sie sich auf eine der beiden Aussagen verlassen. Für einen Selbstständigen mit einem befristeten Auftrag im Ausland nennt Retraite Québec als maximale Bearbeitungszeit nach einem vollständigen Antrag: 40 Tage (Retraite Québec).

Nicht in den USA ansässige Ausländer unterliegen in der Regel nicht der Selbstständigensteuer, aber Sozialversicherungsabkommen können dieses Ergebnis ändern; Einstufung und Ansässigkeit sind daher wichtig, bevor entschieden wird, ob Schedule SE gilt (IRS: Social Security, Medicare und Selbstständigensteuer).

Wie melde ich US-Vergütung und beantrage die Anrechnung in Kanada?

Eine in Kanada steuerlich ansässige Person meldet US-Einkünfte aus Arbeit oder freiem Beruf in kanadischen Dollar. Berechtigte US-Bundes- und Bundesstaatseinkommensteuern können kanadische Anrechnungen ausländischer Steuern stützen, vorbehaltlich der kanadischen Grenzen.

Melden Sie US-Arbeitseinkommen ohne T4 (Lohnbescheinigung) in Zeile 10400 (CRA: ausländische Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) und selbstständige klinische Einkünfte auf Form T2125 (Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit), jeweils in kanadischen Dollar. Die Anrechnung ausländischer Steuern auf Bundesebene verwendet Form T2209 und Zeile 40500; die Anrechnung der Provinz verwendet außerhalb von Québec Form T2036. In Québec Ansässige füllen T2036 nicht aus; die CRA verweist sie für die Anrechnung von Québec an Revenu Québec.

Die Anleitung der CRA zur Anrechnung begrenzt die Anrechnung auf Bundesebene in der Regel auf den niedrigeren Betrag aus berechtigter gezahlter ausländischer Steuer und der kanadischen Steuer, die sonst auf das ausländische Nettoeinkommen entfällt. Bei selbstständigen Einkünften kann nicht genutzte Anrechnung für US-Steuer auf Geschäftseinkünfte für 3 Steuerjahre zurückgetragen oder für 10 Steuerjahre vorgetragen werden (Income Tax Act, s. 126(2)); dieser Übertrag gilt nur für Steuer auf Geschäftseinkünfte.

Die Berechnung der Anrechnung läuft in dieser Reihenfolge:

1. Löhne oder Honorare, Vorteile und Zuschüsse, abgestimmt nach kanadischen Regeln. Die CRA sagt, dass Beiträge zu einem 401(k)-Plan (betrieblicher US-Altersvorsorgeplan), 403(b) oder 457(b), die den W-2-Betrag gemindert haben, wieder hinzuzurechnen sind und ausländisches Einkommen nicht um einbehaltene Steuer zu kürzen ist; fügen Sie einen in Kanada steuerpflichtigen Zuschuss hinzu.
2. Endgültige US-Bundes-, Bundesstaats- und Kommunalsteuer, einschließlich berechtigter Abkommensansprüche und Erstattungen.
3. Nach den Wechselkursregeln der CRA umgerechnete Beträge, wobei die verwendeten Kurse festgehalten werden.
4. Die kanadischen Anrechnungen, aktualisiert, wenn sich die US-Steuer ändert.

Das Folio der CRA sagt, dass Steuer, die erstattet wird oder erstattet werden wird, freiwillig entgegen dem Abkommen gezahlte Steuer und Einbehalt über dem Abkommenssatz keine gezahlte ausländische Steuer sind und dass der Steuerpflichtige die Erstattung des Mehrbetrags bei der ausländischen Steuerbehörde beantragen soll (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.33–1.35).

Auch US-Beiträge zu Social Security und Medicare können anrechenbare ausländische Steuern sein; halten Sie sie vom Einbehalt auf die Einkommensteuer getrennt. Zu den weiteren Meldungsregeln siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung.

Brauche ich eine SSN oder eine ITIN, um bezahlt zu werden und eine Erklärung einzureichen?

Ein nicht in den USA ansässiger Ausländer mit einem US-Arbeitsvisum hat Anspruch auf eine SSN (Social Security Number, US-Sozialversicherungsnummer), und der IRS vergibt eine ITIN (Individual Taxpayer Identification Number, US-Steuernummer für Personen ohne SSN) nur an jemanden, der keinen Anspruch auf eine SSN hat. Eine ITIN gilt nur für Zwecke der Bundessteuer und berechtigt nicht zur Arbeit (IRS: ITIN). Der IRS vergibt in der Regel keine ITIN an eine arbeitsberechtigte Person, die nur auf die Social Security Administration (SSA, US-Sozialversicherungsbehörde) wartet, und ein Zahlender darf einen Abkommensvorteil auf Form 8233 oder Form W-8BEN (Nachweis des Status als Ausländer) in der Regel erst gewähren, wenn das Formular die Steueridentifikationsnummer des Empfängers enthält (IRS: verzögerte SSNs).

Ein Auftragnehmer, der keinen Anspruch auf eine SSN hat und einen bundessteuerlichen Zweck hat, etwa einen Abkommensanspruch oder eine Erklärung, braucht möglicherweise eine ITIN; die Antragsschritte stehen in Erklärung für Nichtansässige bei Geschäftseinkünften.

Machen wiederholte Einsätze mich zum steuerlichen US-Ansässigen?

Wiederholte US-Einsätze können die bundessteuerliche Ansässigkeit ändern, auch wenn jeder Vertrag kurz ist, weil der Test Tage über drei Jahre zählt, nicht je Vertrag. Der Test macht Sie in der Regel zu einem steuerlich in den USA Ansässigen, wenn Sie in diesem Jahr mindestens 31 Tage in den USA waren und die Tage dieses Jahres plus ein Drittel der Tage des Vorjahres und ein Sechstel der Tage des Vorvorjahres 183 Tage erreichen. Ein Vertrag über 13 Wochen umfasst höchstens 91 Tage (nur Tage mit tatsächlichem Aufenthalt in den USA zählen); zwei direkt aufeinanderfolgende erreichen also höchstens 182, bevor frühere Jahre dazukommen (IRS: Substantial-Presence-Test).

Tage, an denen Sie von Ihrem kanadischen Wohnsitz zur Arbeit in die USA pendeln, werden nicht gezählt, wenn Sie an mehr als 75 % Ihrer Arbeitstage im Arbeitszeitraum pendeln. Pendeln bedeutet, innerhalb von 24 Stunden an den Wohnsitz zurückzukehren; ein Aufenthalt in einer US-Unterkunft zwischen Schichten ist daher kein Pendeltag (Publication 519, regelmäßige Pendler). Ist der Test erfüllt, können Sie dennoch Nichtansässiger sein. Ein Anspruch auf die Ausnahme der engeren Verbindung (Closer Connection Exception) setzt voraus, dass Sie in diesem Jahr weniger als 183 Tage in den USA waren, einen steuerlichen Wohnsitz in Kanada haben und keinen Antrag auf ständigen Aufenthalt gestellt haben, und dass Form 8840 (Erklärung zur Ausnahme der engeren Verbindung) bis zur Fälligkeit der Form 1040-NR eingereicht wird. Die Tie-Breaker-Regel des Abkommens zur Ansässigkeit (Artikel IV) wird in Form 1040-NR angegeben, mit beigefügter Form 8833 (Publication 519). Siehe Snowbirds und US-Ansässigkeit und Kanadier mit TN-Visum.

Die Ausreise aus den USA nach einem Vertrag ist ein eigener Schritt. Nach Publication 519 muss ein Ausländer in der Regel mindestens 2 Wochen vor der Abreise eine Konformitätsbescheinigung (Certificate of Compliance; Form 2063 oder Form 1040-C, bei einem IRS Taxpayer Assistance Center) einholen, sofern keine Ausnahme gilt; regelmäßige Pendler, deren Löhne dem US-Einbehalt unterliegen, sind ausgenommen (Publication 519, Kapitel 11).

Ich bin US-Staatsbürger und lebe in Kanada: Was ändert sich?

Ein US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber, der in Kanada lebt, folgt in der Regel den US-Regeln zur Einreichung mit weltweitem Einkommen statt der oben beschriebenen Behandlung nur für Nichtansässige, während die kanadische Ansässigkeit zusätzlich kanadische Meldungen mit sich bringt. Auch die Koordinierung der Anrechnungen nach dem Abkommen und der Sozialversicherungsschutz bei der Lohnabrechnung müssen geprüft werden (IRS: Staatsbürger und ansässige Ausländer im Ausland). Beginnen Sie mit Amerikaner in Kanada; für selbstständige Arbeit siehe US-Selbstständigensteuer oder CPP für Amerikaner in Kanada.

Was sollte ich für jeden Vertrag aufbewahren?

Bewahren Sie genug Nachweise auf, um jede Zahlung dem Vertrag, dem Arbeitsort und den Kosten zuzuordnen, die sie abdeckt. Eine W-2 allein belegt weder die Befreiung eines Zuschusses noch einen Abkommensanspruch noch die endgültige kanadische Anrechnung.

• Vertrag und Verlängerungen: Firmenname des Zahlenden, Bedingungen für Arbeitnehmer oder Auftragnehmer, Standort des Krankenhauses, voraussichtliches Ende und spätere Verlängerungen.
• Aufschlüsselung der Vergütung: Löhne oder Honorare, Tagespauschale, Unterkunft, Boni, Erstattungen, Abzüge und die Erstattungsrichtlinie der Agentur.
• Reise- und Unterkunftsnachweise: Grenzübertritte, Arbeitstage nach Bundesstaat und Stadt, Übernachtungsorte, Unterkunftsrechnungen und Kosten des kanadischen Wohnsitzes.
• Dokumente zu Versicherungsschutz und Abkommen: jede Bescheinigung über den Versicherungsschutz, Form 8233 und Nachweise für die beanspruchte Befreiung.
• Steuerabstimmung: W-2, 1042-S oder andere Formulare des Zahlenden, eingereichte Erklärungen, Bescheide, Zahlungen, Erstattungen und Währungsumrechnungen.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung. Eine in Kanada ansässige Pflegekraft erhält für einen kurzen US-Vertrag US$30.000 Lohn und US$5.000 Wohnkostenzuschüsse. Angenommen, eine Prüfung stützt den Ausschluss des Zuschusses in den USA, stellt ihn aber in Kanada als steuerpflichtig fest. Für alle Beträge in diesem Beispiel wird ein Wechselkurs von C$1,40 je US$1 angenommen.

Die kanadischen Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit betragen C$49.000: C$42.000 Lohn plus C$7.000 steuerpflichtige Zuschüsse. Würde man nur den W-2-Lohn von US$30.000 umrechnen, bliebe der in Kanada steuerpflichtige Zuschuss unberücksichtigt.

Angenommen, die endgültige berechtigte US-Bundes- und Bundesstaatseinkommensteuer beträgt US$5.000, einbehalten wurden aber US$6.000, und US$1.000 werden erstattet. Der Einkommensteuerbetrag, der in die kanadische Anrechnungsberechnung eingeht, ist C$7.000, nicht C$8.400. Die kanadische Anrechnung kann kleiner sein, wenn die geltende kanadische Grenze niedriger ist. Beiträge zur Sozialversicherung auf den Lohn brauchen eine eigene Prüfung und sind in diesem Beispiel nicht enthalten.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein kanadischer Arbeitgeber entsendet Sie in die USA: Arbeitgeber und Abkommensbedingungen sind wichtig; siehe Grenzüberschreitend arbeiten.
• Sie arbeiten auch von Kanada aus für US-Kunden, etwa mit Fernbefundung oder Telemedizin: siehe Kanadische Freelancer mit US-Kunden zu den Formularen für Auftragnehmer und zur Abkommensanalyse.
• Sie sind US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber: siehe Amerikaner in Kanada.
• Sie bleiben zwischen den Einsätzen in den USA, beantragen den ständigen Aufenthalt oder ziehen dorthin: prüfen Sie Snowbirds und US-Ansässigkeit, bevor Sie davon ausgehen, dass Form 1040-NR weiterhin passt.
• Ihr Vertrag wird über Ihre Berufsgesellschaft abgerechnet: Diese Seite behandelt Verträge in Ihrem eigenen Namen. Siehe Berufsgesellschaften und dann eine grenzüberschreitende Steuerprüfung für die US-Seite.
• Sie haben strittige Zuschüsse, mehrere Arbeitsstaaten oder versäumte Erklärungen: lassen Sie eine grenzüberschreitende Steuerprüfung durchführen. Bringen Sie die Verträge, die Aufschlüsselung der Vergütung, Arbeitstagsnachweise und die Steuerunterlagen beider Länder mit.