Delaware C Corporation: Steuerkalender und Fristen für Start-ups

Steuerfristen einer Delaware C Corporation: Was ist jedes Jahr fällig?

Eine Delaware C Corporation hat jedes Jahr drei Gruppen von Einreichungen, mit oder ohne Umsatz: den Jahresbericht und die Franchise Tax in Delaware bis zum 1. März, die Bundessteuererklärung Form 1120 bis zum 15. Tag des vierten Monats nach Jahresende und eine Erklärung in jedem Bundesstaat, in dem sie geschäftlich tätig ist. Formulare zu Lohn und Auftragnehmern kommen mit Fristen im Januar hinzu. Für eine Kapitalgesellschaft mit Kalenderjahr gilt:

Bundesfristen, die auf ein Wochenende oder einen gesetzlichen Feiertag fallen, verschieben sich auf den nächsten Werktag (Anleitung des IRS zu Form 1120; Anleitung zu Informationserklärungen).

Einfach ist der Kalender eines Start-ups nicht mehr, wenn es in einem neuen Bundesstaat einstellt oder arbeitet, einen Gründer oder Investor im Ausland hat, Aktienoptionen ausgibt oder bereits einen 1. März oder eine Form 1120 versäumt hat. Jeder dieser Fälle bringt weitere Einreichungen oder Zuschläge, die mit der Zeit wachsen.

Legen Sie vor dem Aufbau des Kalenders bereit: die Gründungsurkunde (genehmigte Aktien und Nennwert), das Aktienbuch oder die Beteiligungsübersicht (ausgegebene Aktien), die Bilanz zum Jahresende (Bruttovermögen), jeden Bundesstaat, in dem die Gesellschaft registriert ist oder Mitarbeiter hat, und die Bundesstaaten der Lohnabrechnung.

Was schuldet eine Delaware C Corporation ohne Umsatz bis zum 1. März in Delaware?

Eine Delaware Corporation reicht bis zum 1. März für das Vorjahr einen jährlichen Bericht zur Franchise Tax ein und zahlt die Franchise Tax, unabhängig davon, ob sie etwas verdient hat. Die Berichtsgebühr für eine gewöhnliche Kapitalgesellschaft beträgt $50, und die Steuer beträgt mindestens $175 nach der Methode der genehmigten Aktien oder $400 nach der Methode des angenommenen Kapitals zum Nennwert, begrenzt auf $200.000 (Delaware Division of Corporations).

Eine Kapitalgesellschaft, die im Lauf des Jahres gegründet wurde, reicht ihren ersten Bericht bis zum nächsten 1. März ein, und ihre Steuer wird für den Teil des Jahres, in dem sie bestand, anteilig berechnet (Delaware Code, Title 8, § 503(d)). Kein Umsatz ist keine Befreiung. Wird die Franchise Tax des Jahres auf $5.000 oder mehr geschätzt, verlangt Delaware 40 % bis zum 1. Juni und je 20 % bis zum 1. September und 1. Dezember, den Rest am 1. März (§ 504).

Warum ist das erste Schreiben zur Franchise Tax in Delaware so hoch?

Delaware stellt einer Kapitalgesellschaft zuerst ihre genehmigten Aktien in Rechnung, also die Aktien, die ihre Satzung erlaubt, ob ausgegeben oder nicht. Ein Start-up, das 10.000.000 Aktien genehmigt hat, kann ein Schreiben über einen fünfstelligen Dollarbetrag erhalten (Delaware Code, § 503).

Eine Kapitalgesellschaft mit Aktien mit Nennwert kann diese Rechnung meist senken, indem sie im Jahresbericht ihre ausgegebenen Aktien und ihr Bruttovermögen angibt, sodass Delaware stattdessen die Methode des angenommenen Kapitals zum Nennwert anwenden kann. Die Rechnung, die nötigen Unterlagen und die Korrektur einer bereits gezahlten Rechnung stehen in Franchise Tax in Delaware: Warum die Rechnung hoch ist.

Schuldet eine Delaware Corporation ohne Präsenz dort Einkommensteuer in Delaware?

Meist nicht. Delaware befreit eine Kapitalgesellschaft von seiner Körperschaftsteuer, wenn sie im Bundesstaat einen gesetzlich vorgeschriebenen Sitz unterhält, dort aber nicht geschäftlich tätig ist (Delaware Code, Title 30, § 1902(b)(6)). Die Franchise Tax ist davon getrennt und bleibt fällig. Eine Kapitalgesellschaft mit Mitarbeitern, einem Büro oder anderer Tätigkeit in Delaware sollte prüfen, ob sie Einkommensteuer in Delaware schuldet; der Ratgeber zur Franchise Tax behandelt den Unterschied.

Was reicht die Kapitalgesellschaft beim IRS ein: Form 1120, die Fristverlängerung und die Vorauszahlungen?

Jede inländische C Corporation reicht jedes Jahr Form 1120 ein, ob sie steuerpflichtiges Einkommen hat oder nicht. Eine Kapitalgesellschaft mit Kalenderjahr reicht bis 15. April 2027 ein; die erste Erklärung einer neuen Kapitalgesellschaft für ein Rumpfjahr ist bis zum 15. Tag des vierten Monats nach Ende dieses Rumpfjahres fällig (Anleitung des IRS zu Form 1120).

• Fristverlängerung: Form 7004, bis zum ursprünglichen Fälligkeitstermin eingereicht, gibt sechs Monate mehr Zeit für die Einreichung. Sie verlängert nicht die Zahlungsfrist; jede fällige Steuer bleibt am ursprünglichen Termin fällig (Anleitung des IRS zu Form 7004).
• Vorauszahlungen: Eine Kapitalgesellschaft, die für das Jahr nach Steuergutschriften eine Steuer von $500 oder mehr erwartet, zahlt in Raten bis zum 15. Tag des 4., 6., 9. und 12. Monats ihres Steuerjahres, per elektronischer Überweisung (Anleitung des IRS zu Form 1120). Ein Start-up mit Verlust und ohne erwartete Steuer schuldet keine Raten.
• Abweichendes Geschäftsjahr: Eine Kapitalgesellschaft, deren Steuerjahr am 30. Juni endet, reichte für Steuerjahre, die vor 2026 begannen, bis zum 15. Tag des dritten Monats nach Jahresende ein; für Steuerjahre, die nach 2025 beginnen, gilt auch für sie die Regel des vierten Monats (P.L. 114-41, § 2006(a)(3)).

Was in eine erste Erklärung ohne Umsatz gehört, etwa Gründungskosten und der Verlust, behandelt die erste Erklärung einer Kapitalgesellschaft ohne Umsatz. Eine Kapitalgesellschaft mit einem ausländischen Eigentümer ab 25 % reicht mehr ein; siehe Einreichungen einer C Corporation in ausländischem Besitz.

Was verlangt der Bundesstaat, aus dem Sie das Start-up führen?

Der Bundesstaat, in dem das Start-up tatsächlich arbeitet, und nicht Delaware, bringt meist die größere Einreichung auf Bundesstaatsebene mit sich. Eine Delaware Corporation, die in einem anderen Bundesstaat geschäftlich tätig ist, registriert sich dort in der Regel als ausländische Kapitalgesellschaft und reicht die Körperschaftsteuererklärung dieses Bundesstaates ein. Wie die Registrierung geht, steht in Registrierung in einem anderen Bundesstaat.

Die Befreiung im ersten Jahr in Kalifornien hat einen Haken: Nach Angabe der FTB gilt sie nicht für eine Kapitalgesellschaft, die beim Secretary of State nicht registriert ist; eine Delaware Corporation, die in Kalifornien arbeitet, ohne sich dort zu registrieren, verliert sie also. Die Befreiung deckt nur das erste Steuerjahr der Kapitalgesellschaft ab; eine, die ein Jahr oder länger in Kalifornien arbeitete, bevor sie sich registrierte, ist möglicherweise schon darüber hinaus. Einzelheiten stehen in Mindeststeuer in Kalifornien. Die Regeln zum Texas-Bericht stehen in Franchise Tax in Texas.

Mitarbeiter, Kunden oder Server in weiteren Bundesstaaten können dort weitere Einkommensteuererklärungen auslösen; siehe Einkommensteuer für Unternehmen in anderen Bundesstaaten. Wer in einem neuen Bundesstaat einstellt, muss sich auch für dessen Lohnsteuern registrieren; siehe Arbeitnehmer in einem anderen Bundesstaat. Ein SaaS-Produkt kann Sales Tax schulden; siehe Sales Tax auf SaaS.

Welche Formulare sind im Januar fällig: W-2, 1099-NEC und Form 3921?

Drei Informationsformulare werden jedes Jahr früh für das Vorjahr fällig. Jedes geht an die Person und an die Behörde:

Eine Gesellschaft mit Arbeitnehmern reicht außerdem jedes Quartal bis zum letzten Tag des Monats nach Quartalsende Form 941 ein (IRS) und meist jeden Januar Form 940. Gewährung und Ausübung von Optionen und der daraus entstehende Schriftverkehr stehen in Optionen nach einer Bewertung gewähren.

Reicht eine Delaware C Corporation weiterhin eine Meldung wirtschaftlich Berechtigter (BOI) ein?

Nein. Die endgültige Regelung der FinCEN nimmt US-Gesellschaften von der Meldung wirtschaftlich Berechtigter aus, sodass eine Delaware Corporation keine BOI-Meldung einreicht (FinCEN). Ältere Checklisten für Start-ups führen sie noch auf. Nur bestimmte Gesellschaften, die nach dem Recht eines ausländischen Staates gegründet und zur Geschäftstätigkeit in einem US-Bundesstaat registriert sind, melden weiterhin.

Welche weiteren Termine gehören in den Kalender: die 83(b)-Frist und die FBAR?

Zwei weitere Termine überraschen Start-ups, die nur Steuererklärungen verfolgen:

• 83(b)-Wahl: Ein Gründer, der Aktien erhält, die erst nach und nach unverfallbar werden, hat 30 Tage ab dem Tag der Übertragung der Aktien, nicht ab der Unverfallbarkeit, um beim IRS eine Wahl einzureichen, durch schriftliche Erklärung oder mit Form 15620 (IRS Publication 525). Der Gründer reicht sie ein, die Gesellschaft sollte aber eine Kopie aufbewahren. Wie Sie einreichen und was eine versäumte Frist bedeutet: Gründeranteile, die erst nach und nach unverfallbar werden.
• FBAR: Eine US-Kapitalgesellschaft mit Konten außerhalb der USA, die zu einem beliebigen Zeitpunkt im Jahr zusammen $10.000 übersteigen, reicht bis 15. April eine FBAR ein, mit automatischer Verlängerung bis 15. Oktober (IRS). Welche Konten der Gesellschaft zählen: FBAR für Konten der Gesellschaft im Ausland.

Was geschieht, wenn die Kapitalgesellschaft eine Frist versäumt?

Zuschläge beginnen am Tag nach der Fälligkeit, und die Gründungsurkunde in Delaware selbst ist gefährdet:

Eine verspätete Form 1120 ohne fällige Steuer zieht in der Regel keinen Zuschlag des Bundes für verspätete Einreichung oder Zahlung nach sich, weil beide einen Anteil der unbezahlten Steuer ausmachen. Die Zuschläge in Delaware und für Informationserklärungen sind feste Beträge und fallen trotzdem an. Eine Kapitalgesellschaft, die mit mehreren Jahren im Rückstand ist, sollte sie der Reihe nach klären; siehe nicht eingereichte Geschäftserklärungen nachholen.

Beispiel

Alle Beträge sind Beispielwerte und stehen in US-Dollar.

Im Januar mit 10.000.000 genehmigten Aktien gegründet, aus Kalifornien geführt

Die Gründer gründen eine Delaware Corporation mit 10.000.000 genehmigten Aktien zu einem winzigen Nennwert, geben 8.000.000 aus und registrieren sie im selben Monat in Kalifornien. Zum Jahresende beträgt das Bruttovermögen $200.000.

• 1. März 2027, Delaware: Die Methode der genehmigten Aktien ergibt $250 für die ersten 10.000 Aktien plus $85 für jeden von 999 weiteren Blöcken, rund $85.165 für ein volles Jahr. Die Methode des angenommenen Kapitals zum Nennwert ergibt $200.000 ÷ 8.000.000 = $0,025 pro Aktie, mal 10.000.000 Aktien = $250.000 Kapital, also den Mindestbetrag von $400. Mit der Gebühr von $50 kostet die Einreichung rund $450, vor einer anteiligen Berechnung im ersten Jahr.
• 15. April 2027, IRS: Form 1120 für das erste Jahr, ohne Vorauszahlungen, wenn keine Steuer erwartet wurde.
• 15. April 2027, Kalifornien: Form 100 ohne den Mindestbetrag von $800 im ersten Steuerjahr; der Mindestbetrag von $800 gilt ab dem zweiten Jahr.

Fünf Arbeitnehmer in New York City nach einer Seed-Runde

Die Gesellschaft stellt fünf Personen in ihrem Büro in New York City ein. Sie reicht jedes Quartal Form 941 ein, gibt jedem Arbeitnehmer bis zum 1. Februar 2027 ein W-2 und gibt jedem, der gesetzlich begünstigte Aktienoptionen ausgeübt hat, eine Form 3921. Bis zum 15. April 2027 reicht sie Form 1120, Form CT-3 mit Form CT-3-M und Form NYC-2 ein. Bei einem Verlust und New Yorker Einnahmen von $80.000 betragen ihre festen Mindestbeträge für den Bundesstaat und die Stadt je $25, und die Kapitalsteuer der Stadt (0,15 % des Geschäftskapitals, abzüglich einer Minderung von $10.000) ist bei dieser Größe null. Sobald aber mehr als $1 Million für Aktien eingegangen ist, gilt in der Regel die Kapitalgrundlage des Bundesstaates New York (0,1875 % des Geschäftskapitals in der Anleitung 2025), es sei denn, die Gesellschaft erfüllt die Voraussetzungen für einen niedrigeren Satz, etwa als Qualified Emerging Technology Company; eine Seed-Runde von $3.000.000, die als Bargeld gehalten wird, könnte also eine Steuer des Bundesstaates von einigen Tausend Dollar statt $25 auslösen.

Den 1. März versäumt

Eine Kapitalgesellschaft, die $400 Franchise Tax und die Gebühr von $50 schuldet, reicht am 15. Mai statt am 1. März ein. Es kommen der Zuschlag von $200 hinzu und Zinsen von 1,5 % pro Monat für drei Monate oder angefangene Monate auf die $600 aus Steuer und Zuschlag, rund $27. Insgesamt: rund $677. Bleibt es ein Jahr lang unbezahlt, wird die Gründungsurkunde ungültig.

Anders bei Ihnen?

• Ihr Schreiben aus Delaware zeigt zehntausende Dollar: Berechnen Sie es mit Franchise Tax in Delaware neu, bevor Sie zahlen.
• Die Gesellschaft arbeitet in Kalifornien, ohne sich dort zu registrieren: Siehe Registrierung in einem anderen Bundesstaat und Mindeststeuer in Kalifornien; die Befreiung im ersten Jahr ist möglicherweise schon verloren.
• Ein Gründer oder Investor im Ausland hält 25 % oder mehr: Form 5472 und ihre Zuschläge gelten; siehe Einreichungen einer C Corporation in ausländischem Besitz.
• Mitarbeiter oder Umsatz in mehreren Bundesstaaten: Siehe Einkommensteuer für Unternehmen in anderen Bundesstaaten und Arbeitnehmer in einem anderen Bundesstaat.
• Ein 1. März, eine Form 1120 oder eine Erklärung eines Bundesstaates wurde versäumt, oder die Gründungsurkunde ist ungültig: Das wächst jeden Monat; bringen Sie die Schreiben, die Beteiligungsübersicht und die Bilanzen zur Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Das ist die erste Form 1120 ohne Umsatz: Siehe die erste Erklärung einer Kapitalgesellschaft ohne Umsatz.