Nicht gemeldete Einkünfte oder Auslandsvermögen nachmelden

Was passiert, wenn ich der CRA Einkünfte nicht gemeldet habe?

Die CRA kann die fehlende Steuer und Zinsen festsetzen. Strafzuschläge hängen von den Umständen ab: Die wiederholte Nichtangabe von Einkünften kann einen Strafzuschlag auslösen, eine wissentliche oder grob fahrlässige Auslassung einen anderen. Vorsätzliche Steuerhinterziehung kann außerdem zu einer Strafverfolgung führen (Income Tax Act, Abschnitte 161, 163 und 239).

Ein ehrlicher Fehler begründet für sich allein weder grobe Fahrlässigkeit noch eine Straftat. Dennoch beseitigt eine bereits veranlagte Erklärung die Steuer auf ausgelassene Einkünfte nicht. Das Gesetz bestimmt, dass die Steuerschuld nicht von einem richtigen Steuerbescheid abhängt (Income Tax Act, Abschnitt 152(3)). Gewährt die CRA VDP-Erleichterung, bleibt die Steuer fällig. Einige Strafzuschläge und Zinsen können aber erlassen werden, und die offengelegte Angelegenheit wird nicht zur Strafverfolgung weitergegeben (CRA: IC00-1R7).

Kann ich meine Erklärung einfach ändern, statt einen VDP-Antrag zu stellen?

Ja, Sie können beantragen, eine bereits veranlagte persönliche Erklärung um fehlende Einkünfte zu ergänzen. Nutzen Sie den Dienst „Meine Erklärung ändern“ der CRA oder beantragen Sie die Änderung per Post, nachdem Sie den Steuerbescheid erhalten haben. Eine Änderung der Erklärung korrigiert die Zahlen. Für eine VDP-Erleichterung ist ein eigener Antrag nötig (CRA: Steuererklärung ändern; CRA: IC00-1R7).

Haben Sie für ein Jahr nie eine Erklärung eingereicht, lesen Sie Nicht eingereichte Erklärungen nachholen.

Wer kommt für das Voluntary Disclosures Program in Frage?

Eine Privatperson kommt in Frage, wenn der Antrag freiwillig ist, eine Auslassung betrifft, die mindestens ein Jahr nach ihrem Fälligkeitstag zurückliegt und Zinsen oder Strafzuschläge nach sich zieht, die erforderlichen Angaben enthält und bei geschuldeter Steuer die Zahlung der geschätzten Steuer oder einen Antrag auf eine Zahlungsvereinbarung einschließt. Die CRA entscheidet über jeden Antrag nach den Umständen des Einzelfalls (CRA: Voraussetzungen für das VDP).

Der Antrag muss alle bekannten Fehler und Auslassungen bei Ihren steuerlichen Pflichten offenlegen, nicht nur das Jahr oder Konto, das Sie zum Antrag veranlasst hat. Die CRA kann die Erleichterung verweigern, wenn Belege fehlen, Antworten auf ihre Anfragen unzureichend sind oder sie weitere ausgelassene Punkte entdeckt (CRA: IC00-1R7).

Eine Betriebsprüfung oder Untersuchung zur offengelegten Angelegenheit macht den Antrag unfreiwillig, wenn sie gegen Sie oder einen verbundenen Steuerpflichtigen begonnen hat, etwa Ihren Ehepartner oder ein von Ihnen kontrolliertes Unternehmen. Die Untersuchung kann von der CRA oder einer anderen zuständigen Behörde ausgehen (CRA: IC00-1R7; Income Tax Act, Abschnitt 251). Erklärungen, die nur zu einer Erstattung führen, Anträge auf Änderung einer Wahl, Anträge auf Erlass bereits festgesetzter Beträge und Jahre mit einem Insolvenzereignis liegen normalerweise außerhalb des VDP (CRA: IC00-1R7).

Wie viel Erleichterung erhalte ich, wenn die CRA schon ein Schreiben geschickt hat?

Die Art des Schreibens ist entscheidend. Ein allgemeines Informationsschreiben schließt einen Antrag aus eigenem Antrieb nicht aus. Ein Schreiben, das Ihre konkrete Auslassung benennt oder eine Frist zur Korrektur setzt, macht den Antrag in der Regel zu einem veranlassten Antrag. Eine einschlägige Betriebsprüfung oder Untersuchung beendet die VDP-Berechtigung (CRA: Überprüfung und Entscheidung im VDP).

Beide Stufen schützen einen angenommenen Antragsteller vor Strafverfolgung wegen der offengelegten Angelegenheit, und Strafzuschläge wegen grober Fahrlässigkeit gelten für die offengelegten Angaben nicht. Die Erleichterung liegt im Ermessen der CRA und ist durch den gesetzlichen Zeitraum begrenzt. Bewahren Sie jedes Schreiben, jeden Bescheid und jeden Gesprächsvermerk der CRA auf, damit die CRA feststellen kann, welche Kategorie gilt (CRA: IC00-1R7). Hat die CRA Ihre Akte bereits zu prüfen begonnen, siehe Überprüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung.

Wie viele Jahre zurück muss ich offenlegen?

Legen Sie jede bekannte Auslassung offen, auch eine, die älter ist als der übliche Unterlagenzeitraum. Fügen Sie Korrekturunterlagen für betroffene Jahre aus den letzten sechs Jahren bei Einkünften oder Vermögen in Kanada bei, oder aus den letzten zehn Jahren bei Einkünften oder Vermögen außerhalb Kanadas. Für ein Jahr ohne Auslassung müssen Sie keine Unterlagen einreichen, aber die CRA kann ältere Unterlagen anfordern (CRA: IC00-1R7).

Diese Unterlagenzeiträume sind kein Versprechen, dass ältere Jahre abgeschlossen sind. Die normale Frist für eine geänderte Festsetzung beträgt bei Privatpersonen in der Regel drei Jahre nach dem ursprünglichen Steuerbescheid. Das Gesetz erlaubt eine spätere Änderung bei einer Falschangabe aus Nachlässigkeit, Unachtsamkeit oder vorsätzlichem Versäumnis oder bei Betrug. Fehlte eine erforderliche T1135 oder war sie unvollständig und wurden Einkünfte aus diesem ausländischen Vermögen ausgelassen, hat die CRA drei zusätzliche Jahre über die normale Frist hinaus für eine geänderte Festsetzung (Income Tax Act, Abschnitt 152).

Die Erleichterung bei Strafzuschlägen im VDP erfasst in der Regel Steuerjahre, die in den vorangegangenen zehn Kalenderjahren endeten. Für die Erleichterung bei Zinsen gilt ein eigener Rückblick von zehn Kalenderjahren, der sich danach richtet, wann die Zinsen aufliefen. Diese Grenzen betreffen die Erleichterung, nicht unbedingt die Befugnis der CRA, Steuer festzusetzen (CRA: Überprüfung und Entscheidung im VDP).

Kann ich ausländische Einkünfte und eine versäumte T1135 gemeinsam offenlegen?

Ja. Betreffen beide Auslassungen Ihre steuerlichen Pflichten, nehmen Sie sie in denselben vollständigen VDP-Antrag auf. Die CRA nennt nicht gemeldete ausländische Einkünfte und eine nicht eingereichte Form T1135 als Fälle, die in Frage kommen können. Fügen Sie korrigierte Einkommensteuerzahlen, die fehlenden Formulare und die Unterlagen bei, die sie belegen (CRA: Voraussetzungen für das VDP; CRA: IC00-1R7).

Eine versäumte T1135 kann allein in Frage kommen, wenn ein Strafzuschlag anfallen könnte und die übrigen VDP-Voraussetzungen erfüllt sind. Zusätzliche Einkommensteuer muss nicht geschuldet sein (CRA: Voraussetzungen für das VDP).

Form T1135 meldet bestimmtes ausländisches Vermögen. Sie ersetzt nicht die Angabe der Einkünfte aus diesem Vermögen in Ihrer Erklärung. Ob Sie T1135 einreichen mussten, und die Strafzuschläge bei verspäteter Einreichung finden Sie unter Meldung von Auslandsvermögen und verbundenen Unternehmen. Wie Sie Einkünfte und eine Anrechnung ausländischer Steuern in der korrigierten Erklärung angeben, siehe Ausländische Einkünfte in einer kanadischen Erklärung.

Kann ich vor dem Antrag anonym mit der CRA sprechen?

Ja. Die CRA bietet ein anonymes Vorgespräch zu Ablauf, Risiken und möglicher Erleichterung an. Es ist informell und nicht bindend. Es garantiert keine Annahme und hindert die CRA nicht daran, zu prüfen, Strafzuschläge zu verhängen oder einen Fall zur Strafverfolgung weiterzugeben (CRA: Voraussetzungen für das VDP).

Fordern Sie einen Rückruf der CRA für das Vorgespräch an. Ein anonymes Gespräch ist nicht der VDP-Antrag: Die CRA legt das wirksame Datum der Offenlegung fest, nachdem sie den Antrag erhalten hat (CRA: Voraussetzungen für das VDP; CRA: IC00-1R7).

Wie stelle ich den Antrag mit Form RC199, und muss ich zuerst zahlen?

Füllen Sie Form RC199 aus. Nennen Sie in Abschnitt 2 die betroffenen Erklärungen und Einkünfte, erklären Sie jede Auslassung nach Jahr, geben Sie an, ob Einkünfte aus dem ausländischen Vermögen angegeben wurden, und nennen Sie jeden beteiligten Berater. Unterschreiben Sie Abschnitt 4, fügen Sie die Erklärungen, Formulare und Anlagen bei, die zur Korrektur der Auslassungen nötig sind, und reichen Sie das Paket über Ihr CRA-Konto, per Fax oder per Post ein. Nutzen Sie nur einen Übermittlungsweg. Stellt ein Vertreter den Antrag für Sie, sind beide Unterschriften und eine ordnungsgemäße Vollmacht erforderlich (CRA: So stellen Sie den Antrag).

Listen Sie vor der Einreichung jede Auslassung nach Jahr auf und sammeln Sie je nach Fall die Belege: Bank- oder Depotauszüge, Umsatz- und Ausgabenunterlagen des Betriebs oder Miet- und Ausgabenunterlagen. Fügen Sie korrigierte Erklärungen oder Anlagen, erforderliche Formulare zu Auslandsvermögen, frühere Steuerbescheide und jedes CRA-Schreiben zu der Angelegenheit bei. Erklären Sie fehlende Unterlagen und schätzen Sie Beträge mit angemessenem Aufwand, wenn keine Unterlagen mehr vorhanden sind (CRA: So stellen Sie den Antrag; CRA: IC00-1R7).

Schulden Sie Steuer, füllen Sie Abschnitt 3 von RC199 aus und fügen Sie entweder die Zahlung der geschätzten Steuer oder einen Antrag auf eine Zahlungsvereinbarung bei. Schulden Sie keine Steuer, überspringen Sie Abschnitt 3. Die Zustimmung der CRA zu einer Vereinbarung ist nicht garantiert. Zinsen laufen weiter, bis der Betrag bezahlt ist (Form RC199; CRA: IC00-1R7).

Was passiert nach dem Antrag, und kann ich erneut einen Antrag stellen?

Die CRA bestätigt den Antrag und gibt ihm ein wirksames Datum der Offenlegung. Sie kann weitere Unterlagen anfordern und schickt später eine schriftliche Entscheidung. Sie kann die Angaben auch dann prüfen oder einer Betriebsprüfung unterziehen, wenn sie Erleichterung gewährt, und weitere Steuerfestsetzungen können nach den Regeln zur geänderten Festsetzung folgen (CRA: IC00-1R7).

Nach der Erleichterung müssen Sie die Vorschriften weiter einhalten. Ein zweiter VDP-Antrag ist möglich, wenn die neue Angelegenheit sich von der ersten Offenlegung unterscheidet oder die Umstände außerhalb Ihrer Kontrolle lagen. Er wird nicht automatisch gewährt. Verweigert die CRA die Erleichterung, nennt ihr Entscheidungsschreiben das Ergebnis, und Sie können eine zweite Verwaltungsüberprüfung beantragen (CRA: IC00-1R7).

Ich lebe in Québec. Muss ich auch gegenüber Revenu Québec offenlegen?

Betrifft dieselbe Auslassung Ihre Einkommensteuer in Québec, korrigieren Sie Ihre Erklärung für Québec gesondert. Das Programm von Revenu Québec zur freiwilligen Offenlegung setzt voraus, dass Geld geschuldet wird, und schließt in der Regel eine Erklärung für das laufende oder das vorherige Steuerjahr aus (Revenu Québec: Zulässige Fälle). Für eine zulässige Erklärung stellen Sie den Antrag gesondert mit Form LM-15-V und Belegen. Andernfalls beantragen Sie eine Änderung der Erklärung für Québec. Ein Antrag bei der CRA ist kein Antrag bei Revenu Québec (Revenu Québec: Freiwillige Offenlegung).

Revenu Québec verlangt einen spontanen, vollständigen und überprüfbaren Antrag und die Zahlung der Steuerschuld bei der Einreichung. Es gibt aber an, dass in manchen Fällen eine Zahlungsvereinbarung möglich sein kann. Prüfen Sie die Voraussetzungen gesondert, bevor Sie annehmen, dass die Annahme durch die CRA auch die Angelegenheit in der Provinz erledigt (Revenu Québec: Voraussetzungen).

Beispiel

Beispielbeträge in kanadischen Dollar. Es wird keine Steuerberechnung angedeutet. Eine in Kanada ansässige Person reichte drei Jahre lang persönliche Erklärungen ein, gab aber jedes Jahr $10.000 ausländische Zinsen nicht an und versäumte für jedes Jahr eine erforderliche T1135. Die Fälligkeitstage liegen inzwischen mehr als ein Jahr zurück. Keine Behörde hat die Person wegen der Auslassungen kontaktiert.

Die Person ergänzt in den korrigierten Zahlen jedes Jahres $10.000 Zinsen, zusammen $30.000, und sammelt drei fehlende T1135-Formulare, Kontoauszüge und die ursprünglichen Steuerbescheide. Sie stellt den Antrag mit RC199, meldet jede bekannte Auslassung und zahlt die geschätzte Zusatzsteuer oder beantragt eine Zahlungsvereinbarung. Nimmt die CRA den Antrag als aus eigenem Antrieb gestellt an, kann die allgemeine Erleichterung für berechtigte Strafzuschläge und Zinsen gelten. Die Zusatzsteuer bleibt fällig (CRA: IC00-1R7).

Ihre Lage ist anders?

• Die CRA hat ein Schreiben zur Überprüfung oder Betriebsprüfung geschickt: Inhalt des Schreibens und Stand der Prüfung verändern die Berechtigung. Siehe Überprüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung.
• Sie haben nicht eingereichte Jahre: Siehe Nicht eingereichte Erklärungen nachholen.
• Ihre Kapitalgesellschaft oder Ihr GST/HST-Konto hat Auslassungen: Siehe Überprüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung.
• Sie müssen klären, ob T1135 erforderlich war: Siehe Meldung von Auslandsvermögen und verbundenen Unternehmen.
• Die CRA hat bereits Strafzuschläge oder Zinsen festgesetzt: Siehe Strafzuschläge, Zinsen und Erlass.
• Sie müssen ausländische Einkünfte oder Mieteinkünfte korrigieren: Siehe Ausländische Einkünfte in einer kanadischen Erklärung oder Mieteinkünfte.
• Sie haben auch US-Erklärungen oder Meldungen ausländischer Bankkonten versäumt: Siehe Versäumte US-Erklärungen nachholen.
• Es geht um mehrere Jahre mit Auslandskonten, Bareinnahmen aus einem Betrieb oder hohe Beträge: Sammeln Sie die Unterlagen und holen Sie Hilfe bei der Erstellung von Steuererklärungen, bevor Sie eine unvollständige Offenlegung einreichen.