Ventas en dólares de EE. UU. y pagos de marketplaces en Canadá

¿Debo declarar en dólares canadienses los ingresos recibidos en dólares estadounidenses?

Sí. En Canadá, los resultados fiscales normalmente se expresan en dólares canadienses, aunque sus clientes paguen en dólares estadounidenses y el dinero se quede en una cuenta en esa moneda. Convierta los ingresos, los gastos y los demás montos que cuentan para la declaración en el momento en que se originan, según la sección 261 del Income Tax Act. La excepción principal es la corporación con una elección válida de moneda funcional.

Guarde el monto original en dólares estadounidenses junto a su valor en dólares canadienses. El monto original le permite relacionar cada venta con el estado de cuenta del marketplace; el monto en dólares canadienses respalda la declaración y la contabilidad llevada en esa moneda. El tipo de cambio que aplica el marketplace a un pago posterior no reemplaza el tipo de cambio de la venta anterior. El folio de la CRA sobre moneda vincula la conversión con el día en que se origina el monto correspondiente.

¿Qué tipo de cambio puedo usar?

Para el impuesto sobre la renta de Canadá, use el tipo de cambio diario del Bank of Canada del día en que se origina el monto, o el del día anterior más cercano con cotización. La CRA puede aceptar otra fuente diaria solo si es independiente, verificable, reconocida en el mercado, usada para los estados financieros y aplicada de forma uniforme, entre otras condiciones.

La CRA puede aceptar un promedio de un período para algunos ingresos, como medida práctica. En general no acepta un promedio cuando los tipos de cambio fluctúan mucho. Por eso, un promedio anual debe representar razonablemente las operaciones; no es una opción automática para todas las ventas, los gastos o los saldos de cierre. Conserve la fuente del tipo de cambio y el cálculo junto a cada lote de operaciones. Estas son las condiciones del impuesto sobre la renta; el GST/HST tiene reglas de conversión aparte.

¿Cómo registro el pago de un marketplace después de comisiones, reembolsos y reservas?

Comience con las ventas en las que su negocio es el vendedor y luego concilie con el depósito cada deducción y cada monto retenido. Si registra como ingreso solo el depósito neto, oculta ventas y, con frecuencia, también gastos deducibles o impuestos sobre las ventas que debe pagar. La CRA pide a los vendedores en plataformas que registren ingresos y gastos, y el T2125 empieza con las ventas brutas.

Si la plataforma le compra para revender, en lugar de facilitar su venta al cliente, el contrato de la plataforma puede cambiar quién es su cliente y qué monto es su venta. Revise el contrato y las facturas antes de aplicar los asientos de ventas brutas a clientes. No trate una retención temporal del pago como una devolución de ventas ni como un gasto solo porque el dinero aún no llegó.

Concilie por período de liquidación: el saldo inicial de la plataforma, más los cobros a clientes, menos los reembolsos, las comisiones, los impuestos pagados y los depósitos, es igual al saldo final de la plataforma. Compare ese saldo final con el reporte de la plataforma y cancélelo a medida que lleguen pagos posteriores. Lleve conciliaciones separadas en dólares estadounidenses y en dólares canadienses para que las diferencias cambiarias no se confundan con ventas faltantes.

¿Dónde va el GST/HST en los asientos contables?

El GST/HST que usted debe cobrar en una venta va a una cuenta de impuesto por pagar, no a los ingresos por ventas. El GST/HST cobrado sobre una comisión del marketplace forma parte del costo, salvo que su negocio pueda reclamar un crédito fiscal por insumos (input tax credit); si puede, registre el impuesto recuperable por separado. Las instrucciones de gastos del T2125 de la CRA indican reducir un gasto por el crédito fiscal por insumos reclamado.

Si usa el método rápido (quick method) del GST/HST, no puede reclamar créditos fiscales por insumos sobre los gastos de operación; incluya ese impuesto en el costo de la comisión.

Cuando su negocio debe remitir el GST/HST de una venta, cargue el cobro total al cliente como monto por cobrar al marketplace; abone por separado las ventas antes de impuesto y el GST/HST por pagar. Para una comisión descontada de ese saldo, abone la comisión completa contra la cuenta por cobrar al marketplace; cargue la comisión antes de impuesto y, solo si corresponde, el crédito fiscal por insumos por cobrar en una partida aparte. De lo contrario, incluya el impuesto en el costo de la comisión.

Registre el GST/HST según quién deba cobrarlo y remitirlo en esa venta; una factura en dólares estadounidenses no lo decide por sí sola. Consulte Cuándo inscribirse en el GST/HST para saber cuándo se aplica el impuesto canadiense y si lo cobra la plataforma. No registre como su propio impuesto por pagar el impuesto que remite la plataforma.

Para los montos de GST/HST expresados en moneda extranjera, el memorando de la CRA sobre conversión del GST/HST normalmente usa el día en que el impuesto es pagadero. También permite otros días específicos y un promedio mensual del mes en que el impuesto pasa a ser pagadero, con uso uniforme y registros de respaldo. Esto puede dar un monto en dólares canadienses distinto del de la conversión para el impuesto sobre la renta. Deje esa diferencia visible en los papeles de trabajo del GST/HST. Para saber si las ventas a EE. UU. cuentan para la inscripción, consulte Cuándo inscribirse en el GST/HST; para las reglas de los créditos fiscales por insumos, consulte Presentar el GST/HST y los créditos fiscales por insumos.

¿Qué pasa si el tipo de cambio cambia antes del pago?

Registre la venta por su valor en dólares canadienses en el momento en que se origina. Cuando se liquide el monto adeudado en dólares estadounidenses, compare ese valor registrado con el valor en dólares canadienses a la fecha de liquidación y registre la diferencia como ganancia o pérdida cambiaria. Una diferencia que surge directamente de las ventas ordinarias del negocio generalmente pertenece a los ingresos del negocio, según la guía de la CRA sobre moneda extranjera.

No mezcle las diferencias cambiarias con las ventas ni con las comisiones del marketplace. Si la plataforma convierte el pago a dólares canadienses, conserve su estado de conversión y cualquier cargo de conversión aparte. Si le paga en dólares estadounidenses a una cuenta en esa moneda, la liquidación de la cuenta por cobrar a la plataforma y el uso posterior de esos dólares son hechos distintos. El tratamiento fiscal de las ganancias cambiarias posteriores depende de cómo se mantengan y se usen esos fondos; las ganancias ligadas a cobros del negocio son distintas de las ganancias en operaciones de capital (boletín archivado de la CRA).

¿Cómo trato una cuenta bancaria en dólares estadounidenses al cierre del año?

Para declarar en dólares canadienses, muestre el saldo de la cuenta en dólares estadounidenses y su valor en dólares canadienses al tipo de cambio de cierre del año, y concílielo con el estado de cuenta bancario. Para las cuentas corrientes del negocio y los montos pendientes de liquidar, el manual de auditoría de la CRA describe ajustarlos al tipo de cambio de cierre e incluir la diferencia cambiaria resultante en los ingresos, bajo un método uniforme de tipo de cambio actual.

No suponga que toda ganancia solo en papel en moneda extranjera tributa de inmediato. La CRA distingue la moneda del negocio de las tenencias de capital, y señala que una ganancia no realizada en cuenta de capital generalmente no se reconoce para efectos fiscales solo porque cambió el tipo de cambio. Antes de completar la declaración, determine si el saldo es efectivo de trabajo proveniente de ventas o una tenencia parecida a una inversión (manual de auditoría de la CRA). Concilie también cualquier monto del marketplace que siga retenido al cierre del año; el efectivo que aún no se depositó puede seguir siendo una cuenta por cobrar.

¿Puede mi corporación llevar su contabilidad y presentar el T2 en dólares estadounidenses?

Una corporación residente en Canadá puede llevar su contabilidad en dólares estadounidenses, pero para presentar el T2 en esa moneda necesita una elección válida. Aun así, los montos pagaderos según el Income Tax Act deben pagarse en dólares canadienses (sección 261(11)). El dólar estadounidense debe ser su moneda principal de reporte financiero durante todo el primer año de la elección. Las investment corporations, las mortgage investment corporations y las mutual fund corporations no pueden hacer esta elección. La corporación que ya hizo una elección o la revocó no puede hacer una nueva; una elección válida vigente cubre los años posteriores de moneda funcional hasta que se revoque (folio de la CRA sobre moneda). Tener una cuenta bancaria en dólares estadounidenses o hacer muchas ventas en EE. UU. no basta por sí solo. Un propietario único no puede hacer esta elección; el Income Tax Act la limita a corporaciones elegibles.

La corporación presenta el Form T1296 dentro de los primeros 61 días de su primer año fiscal con la elección. Un ejecutivo autorizado firma el formulario, que indica enviarlo por correo al Functional Currency Team de la CRA. Una elección no puede cambiarse sin más a otra moneda ni volver a hacerse después de revocarla. La revocación no puede darse en el primer año de moneda funcional, y su efecto se retrasa según la sección 261. Antes de hacer la elección, revise la moneda de todos los libros, los atributos fiscales y las entidades relacionadas.

¿Qué registros debo conservar de cada pago?

Conserve el detalle suficiente para ir de la operación con el cliente a la liquidación del marketplace, el depósito bancario y la declaración. La CRA exige registros confiables y completos, respaldados por documentos; para el GST/HST, los registros deben mostrar cómo se cobró el impuesto y cómo se calculó cualquier crédito (registros del GST/HST de la CRA).

• Reportes de ventas y de reembolsos con fechas de las operaciones, monedas, ubicación de los clientes y prueba de entrega.
• Reportes de liquidación que muestren comisiones, contracargos, impuestos manejados por la plataforma, reservas, reservas liberadas y depósitos.
• Facturas de las comisiones y los datos de inscripción en el GST/HST necesarios para respaldar un crédito fiscal por insumos.
• Estados de cuenta bancarios de ambas monedas y estados de conversión que muestren el depósito real y los cargos.
• La fuente de los tipos de cambio, las fechas, el método y los cálculos usados para el impuesto sobre la renta y el GST/HST.
• Una conciliación del saldo final de la plataforma, las cuentas por cobrar, los reembolsos y las cuentas de impuestos al cierre de cada período.

El informe anual de una plataforma puede mostrar los montos acreditados y las comisiones retenidas, pero no reemplaza los registros a nivel de operación. Si recibe uno, concílielo con su contabilidad y explique las diferencias de momento. Las plataformas sujetas a informar envían a la CRA información sobre los vendedores sujetos a informar.

¿Cómo llegan los montos al T2125 o al T2?

Si usted es propietario único, convierta los registros del negocio a dólares canadienses y declare en el T2125 las ventas brutas antes de deducir las comisiones. La Part 3A coloca las ventas brutas, incluido el GST/HST cobrado o por cobrar, en el monto 3A, y luego resta las devoluciones, los descuentos y los impuestos sobre las ventas incluidos en el monto 3B. Si su cuenta de ventas no incluye el GST/HST, súmelo en 3A y réstelo en 3B; esto no cambia los ingresos contables. Las ventas brutas ajustadas pasan por 3G a la línea 8000, incluido cualquier ajuste del GST/HST por el método rápido en 3F. Si las páginas del marketplace generan ingresos, complete la Part 2, Internet business activities (actividades comerciales por internet). Para el método rápido, consulte Presentar el GST/HST y los créditos fiscales por insumos. Declare las comisiones razonables del negocio y las ganancias o pérdidas cambiarias relacionadas en las líneas de ingresos o gastos que correspondan (CRA: gastos del T2125).

Una sociedad de personas conserva el mismo rastro de liquidación, de ventas brutas a monto neto. Cada socio declara su parte de los ingresos de la sociedad en su declaración personal o corporativa; un socio individual activo puede usar el T2125, con un comprobante T5013 cuando se requiera (CRA: sociedades de personas). Una corporación lleva sus ingresos, gastos y saldos de cierre ya conciliados a los estados financieros, y luego informa esos datos en los anexos GIFI del T2, incluidos el estado de resultados y el balance general (guía del T2 de la CRA). Los ingresos de marketplace obtenidos por un sitio web también exigen presentar el Schedule 88, Internet Business Activities, junto con el T2. Para saber cómo tributa la ganancia de un trabajador independiente, consulte Ingresos de trabajo independiente; para los estados financieros de una corporación, consulte Estados financieros de cierre de año.

Ejemplo

Montos solo ilustrativos. Un negocio en Canadá es el vendedor responsable de las ventas (seller of record). Su estado de cuenta del marketplace muestra US$1,000 en ventas, US$100 en reembolsos, US$80 en comisiones, US$20 retenidos temporalmente y US$800 pagados a su cuenta bancaria en dólares estadounidenses. Suponga que no se aplica GST/HST a estas operaciones. El tipo de cambio ilustrativo cuando ocurren estas partidas es C$1.30 por US$1; en el momento del pago es C$1.32 por US$1.

Cuando los US$800 llegan a la cuenta en dólares estadounidenses, su valor al tipo de cambio del pago es C$1,056. Al cancelar la cuenta por cobrar del pago por C$1,040, queda una ganancia cambiaria de C$16. Los US$20 retenidos todavía se le deben; no son un gasto adicional. Suponga que el depósito permanece en la cuenta operativa, que el monto retenido sigue pendiente y que el tipo de cambio ilustrativo al cierre del año es C$1.34 por US$1. Entonces el banco vale C$1,072, es decir C$16 más que su valor en la fecha del pago; el monto retenido vale C$26.80, C$0.80 más que su valor original. Con el método de tipo de cambio actual para negocios, registre estas diferencias posteriores por separado de la ganancia del pago. Si registra solo el depósito bancario como ventas, oculta las ventas brutas, el reembolso, la comisión, el monto retenido y las ganancias cambiarias.

¿Su caso es distinto?

• Varios marketplaces, monedas o reportes de liquidación faltantes: concilie cada saldo y cada fuente de conversión antes de presentar la declaración; consulte Ayuda con la contabilidad.
• Una corporación con contabilidad en dólares estadounidenses o su primer cierre de año del T2: revise la elección de moneda funcional antes de su fecha límite y consulte Estados financieros de cierre de año.
• No sabe si las ventas a EE. UU. obligan a inscribirse en el GST/HST de Canadá ni qué comisiones respaldan créditos: consulte Cuándo inscribirse en el GST/HST y Presentar el GST/HST y los créditos fiscales por insumos.
• Inventario guardado en almacenes de EE. UU. o dudas sobre el impuesto estatal sobre las ventas de EE. UU.: consulte Vendedores canadienses con inventario en EE. UU. y Impuesto sobre las ventas de EE. UU. para vendedores extranjeros.
• Una corporación canadiense podría necesitar una declaración en EE. UU.: consulte Declaración de impuestos de EE. UU. para una corporación canadiense.
• Un pagador de EE. UU. retuvo impuestos, o usted necesita un crédito personal por impuestos extranjeros: consulte Impuestos de EE. UU. retenidos en pagos a residentes de Canadá o Ingresos extranjeros en una declaración canadiense.