Sueldo o dividendos: cómo pagarse desde su corporación

¿Cuál es la diferencia entre sueldo y dividendos?

El sueldo le paga por su trabajo; un dividendo le paga por ser dueño de acciones. Una corporación puede pagarle ambos, pero cada pago necesita sus propios registros y su propio tratamiento fiscal. La CRA describe un dividendo como el rendimiento de la inversión de un accionista, no como un pago por servicios (CRA: beneficios al accionista).

La deducción de un sueldo está sujeta a las reglas ordinarias de gastos del negocio y de razonabilidad (Income Tax Act, sección 18 y sección 67). En su impuesto personal, usted reporta más ingresos por dividendos que el efectivo que recibió (el gross-up) y luego reclama un crédito fiscal por dividendos que refleja el impuesto corporativo (CRA: dividendos gravables). La corporación debe identificar si un dividendo gravable es elegible o no elegible; consulte cómo tributan las corporaciones.

En cambio, una corporación privada con suficiente saldo en su cuenta de dividendos de capital puede elegir un dividendo de capital, que no paga impuesto para un propietario residente en Canadá (CRA: dividendos de capital). Su ejecutivo autorizado firma el Form T2054, que la corporación presenta en la más temprana de dos fechas: la fecha de pago o la del primer pago (CRA: Form T2054); consulte ingresos por dividendos libres de impuesto.

¿Cuál cuesta menos impuestos en total?

Ni el sueldo ni los dividendos cuestan siempre menos. Compare el impuesto de la corporación, el impuesto sobre la renta del propietario y ambas partes de los aportes de nómina sobre la misma utilidad del negocio, en la provincia que grava cada declaración (CRA: integración del impuesto sobre dividendos).

El sueldo generalmente reduce los ingresos gravables de la corporación, mientras que el propietario reporta ingresos de empleo. Los dividendos dejan la utilidad gravada en la corporación y luego gravan al propietario con un gross-up y un crédito. Este sistema busca que los resultados combinados queden cerca, pero la diferencia real depende de las tasas provinciales, de la tasa corporativa que realmente se aplicó a la utilidad, de otros ingresos personales y de cuándo se paga la utilidad. Si la utilidad se queda en la empresa, el impuesto personal sobre dividendos todavía no se genera; ese momento también importa. Para las reglas de la tasa corporativa y del tipo de dividendo, consulte cómo tributan las corporaciones.

El gross-up puede aumentar los ingresos netos que se usan para calcular beneficios, aunque el crédito fiscal por dividendos reduzca el impuesto. Puede reducir el Canada child benefit de una familia o generar una devolución obligatoria de la Old Age Security.

¿Pago CPP o EI sobre el sueldo o sobre los dividendos?

El sueldo de un empleo con aportes generalmente genera aportes al CPP del empleado y del empleador; los dividendos no. El empleo generalmente no es asegurable cuando el empleado controla más de 40% de las acciones con voto de la corporación, así que el sueldo de ese propietario normalmente no paga primas del EI ni da cobertura del EI por ese empleo. El sueldo puede generar prestaciones futuras del CPP, mientras que los dividendos no. El CPP se aplica a los ingresos de empleo con aportes, y el empleador normalmente iguala el aporte del empleado (CRA: aportes al CPP).

Un empleado de 65 a 69 años que recibe una pensión de jubilación del CPP o del QPP puede elegir dejar de aportar al CPP. El empleado firma el Form CPT30, entrega una copia a cada empleador y envía el original a la CRA; la elección surte efecto el primer día del mes siguiente a aquel en que el empleador recibe la copia (CRA: Form CPT30).

El EI se evalúa aparte. En Quebec, esa exclusión del EI no elimina las primas del QPIP sobre el sueldo de un empleado accionista (Revenu Québec: primas del QPIP). Para recibir las prestaciones especiales del EI para trabajadores independientes, un accionista de control debe ser ciudadano canadiense o residente permanente, cumplir las demás condiciones y tener un acuerdo vigente durante al menos 12 meses; las primas se pagan en la declaración personal (Service Canada: elegibilidad). En Quebec, el QPIP cubre las prestaciones parentales (Service Canada: prestaciones). Una participación accionaria menor, un vínculo familiar o un acuerdo de trabajo poco común requieren una revisión propia de si el empleo es asegurable; la CRA puede emitir una resolución (CRA: empleo con aportes y asegurable). Los dividendos no son ingresos de empleo y no generan cobertura del EI.

¿Cómo afectan el sueldo y los dividendos al espacio RRSP?

El sueldo generalmente cuenta como ingreso del trabajo para el RRSP; los dividendos generalmente no. El cálculo de la CRA suma el menor de estos dos montos: 18% de los ingresos del trabajo del año anterior o el límite anual del RRSP, y luego ajusta por el espacio no usado y por los montos de pensión (CRA: ingresos del trabajo; CRA: límite de deducción del RRSP). El tope anual de $33,810 se aplica al espacio nuevo del año fiscal de esta página, con base en los ingresos del año anterior; su espacio total disponible puede ser distinto (CRA: límites anuales).

El sueldo pagado este año normalmente genera espacio nuevo para el año siguiente, sujeto al límite de ese año. Un propietario que solo recibe dividendos aún puede tener espacio de años anteriores, de otro empleo o de un trabajo independiente; las pérdidas del negocio y de alquileres pueden reducir el espacio nuevo. Revise su último aviso de determinación antes de aportar (CRA: ingresos del trabajo). Después del año en que cumple 71 años, generalmente ya no puede aportar a su propio RRSP, pero tal vez pueda aportar al RRSP de un cónyuge o pareja más joven (CRA: edad para aportar).

Sin otros ingresos del trabajo ni ajustes, un sueldo de $196,612 este año alcanza el espacio nuevo completo del RRSP del año siguiente (su límite anual dividido entre 18%). Consulte sueldo para el espacio RRSP y el CPP.

¿Puedo pagarme una combinación de sueldo y dividendos?

Sí. Un accionista que trabaja en la empresa puede recibir un sueldo por su trabajo y dividendos por sus acciones, siempre que la corporación registre y reporte cada pago correctamente (CRA: beneficios al accionista). Una combinación puede dar ingresos con aportes y espacio RRSP, y dejar parte del pago fuera de la nómina, pero no existe una división que sirva para todos.

Antes de fijar los montos, compare su último T2, el cierre de año de la corporación y el efectivo disponible, sus ingresos personales, su espacio RRSP anterior y si quiere cobertura del CPP. Registre el sueldo por la nómina y apruebe los dividendos según las condiciones de las acciones. El dinero que ya retiró sin ninguno de los dos tratamientos requiere una revisión aparte según préstamos del accionista. Si varios propietarios tienen la misma clase de acciones, revise sus derechos a dividendos antes de declarar uno.

Si la corporación debe impuesto sobre la renta, un propietario que no actúa en condiciones de plena competencia y que recibe un dividendo puede ser personalmente responsable, según la sección 160, del impuesto de ese año o de años anteriores, hasta el valor del dividendo. La CRA puede determinar esa responsabilidad en cualquier momento.

¿Puede mi corporación declarar un bono de fin de año y pagarlo después?

Sí, pero un bono acumulado debe pagarse efectivamente dentro de los 180 días posteriores al cierre del año fiscal de la corporación para seguir siendo un gasto de ese año. Si sigue sin pagarse ese día, la sección 78(4) traslada el gasto al año del pago (Income Tax Act, sección 78(4)).

Documente la obligación del bono y la fecha de pago. Cuando se pague el bono, trátelo como nómina, con el impuesto sobre la renta y los aportes de pensión que correspondan retenidos y remitidos; un simple asiento contable no cumple la obligación de nómina. Reporte el bono en el T4 del año calendario en que se paga, aunque la corporación lo deduzca en un año fiscal anterior (CRA: bonos y pagos irregulares; CRA: año de reporte del T4). Para los pasos de remesa, consulte cómo manejar la nómina.

¿Qué presenta la corporación por un sueldo o por dividendos?

El sueldo pasa por la nómina y generalmente se reporta en un T4; un dividendo gravable a una persona física generalmente se reporta en un T5. La corporación también refleja su gasto de sueldo o su distribución después de impuestos en su contabilidad y en sus papeles de trabajo del T2 (CRA: guía del T4; CRA: guía del T5).

Los directores en funciones cuando debía retenerse o remitirse el impuesto sobre la renta de la nómina pueden ser personalmente responsables junto con la corporación según la sección 227.1, sujeto a sus condiciones de cobro y a la defensa de debida diligencia. Los procedimientos de recuperación deben iniciarse dentro de dos años después de que un director dejó el cargo por última vez.

Las fechas límite federales de presentación del T4 y del T5 son ambas el último día de febrero posterior al año calendario, con la regla del siguiente día hábil de la CRA si la fecha cae en fin de semana o en un feriado reconocido (CRA: fechas de vencimiento de las declaraciones informativas). Use cómo manejar la nómina para la configuración y el calendario de remesas, y presentación de la declaración corporativa para el T2. Las consecuencias de presentar tarde los comprobantes están en multas, intereses y alivio.

¿Cuánto impuesto deberé por los dividendos y me pedirá la CRA pagos anticipados?

Un propietario de Columbia Británica menor de 65 años, sin otros ingresos ni créditos aparte del crédito personal básico y del crédito por dividendos, que recibe un dividendo no elegible de $60,000 debe cerca de $4,000 a más tardar el 30 de abril del año siguiente si no se requieren pagos anticipados, y no se retiene nada. Reservar cerca de 7% de ese pago cubre este ejemplo, pero el siguiente pago puede enfrentar otra tasa. Consulte el impuesto por provincia y monto (CRA: tramos impositivos; B.C.: crédito por dividendos).

Los dividendos pueden dejar una cuenta de impuestos por pagar. Los dividendos gravables de una persona física residente en Canadá generalmente llegan sin retención de impuestos de nómina, así que el crédito fiscal por dividendos no garantiza que la declaración personal no tenga saldo a pagar en abril. Reserve efectivo para el impuesto estimado antes de pagar el dividendo completo (CRA: reporte de dividendos; CRA: pagos anticipados y pago anual).

La CRA puede exigir pagos anticipados cuando el impuesto neto por pagar supera $3,000 tanto en el año en curso como en cualquiera de los dos años anteriores. Para los residentes de Quebec, el umbral federal es $1,800 (CRA: quiénes deben hacer pagos anticipados). Esta prueba mide toda su declaración personal después de retenciones y créditos, incluidos los ingresos de alquiler o de trabajo independiente. Un recordatorio es una señal para revisar el cálculo del año en curso, no una prueba de que el mismo ingreso se repetirá. Para la mayoría de las personas físicas, los pagos anticipados federales vencen el 15 de marzo, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de diciembre (CRA: fechas de pagos anticipados). Quebec evalúa por separado los pagos anticipados provinciales en las mismas fechas (Revenu Québec: pagos anticipados).

¿Omitió un pago anticipado obligatorio del 15 de septiembre? Pagar antes del 15 de diciembre puede reducir los intereses (CRA: intereses sobre pagos anticipados); consulte recordatorios de pagos anticipados de impuestos. Una llamada gratuita de 10 minutos puede revisar su dividendo, su provincia y sus otros ingresos.

¿Qué cambia en Quebec?

Quebec cambia el proceso de nómina y, posiblemente, la comparación de la tasa corporativa. El sueldo de un empleo en Quebec generalmente genera deducciones de QPP y QPIP y retención del impuesto sobre la renta de Quebec; el propietario recibe un RL-1 además de un T4 federal (Revenu Québec: aportes del empleado; Revenu Québec: presentación del RL-1). La corporación también debe registrar los aportes del empleador al QPP y al QPIP que correspondan y otros cargos de nómina de Quebec (Revenu Québec: aportes del empleador). Un dividendo gravable a un accionista residente en Quebec generalmente necesita un RL-3 además de un T5 (Revenu Québec: comprobantes RL).

Un empleado de al menos 65 años y menos de 73 al cierre del año que recibe una pensión de jubilación del QPP o del CPP puede elegir dejar de aportar al QPP. El empleado firma el Form RR-50-V, entrega una copia a cada empleador y envía el formulario a Revenu Québec; la elección surte efecto el primer día del mes siguiente a aquel en que el empleador recibe la copia (Revenu Québec: Form RR-50-V).

Para una corporación que opera en Quebec, la deducción provincial para pequeñas empresas puede depender de las horas remuneradas de los empleados y de la actividad del negocio. El sueldo puede afectar esa prueba de horas, así que revise la elegibilidad y el cierre de año de la corporación antes de comparar las formas de pago (Revenu Québec: deducción para pequeñas empresas). Consulte cómo tributan las corporaciones para las reglas de la tasa corporativa.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses. Una corporación de Columbia Británica tiene C$100,000 de utilidad de negocio activo antes del pago al propietario y califica para las tasas federal y de Columbia Británica para pequeñas empresas, que combinadas son 11% (CRA: tasas del impuesto corporativo). El propietario que trabaja en la empresa es menor de 65 años, no tiene otros ingresos ni EI y recibe un sueldo con aportes durante todo el año. Las dos primeras opciones apuntan a C$60,000 de pago bruto; la tercera distribuye todo el efectivo disponible. La tabla muestra el flujo de efectivo de la corporación antes del impuesto sobre la renta personal del propietario y del CPP del empleado, así que no ordena las opciones por costo total.

El CPP del empleador se basa en la tabla de aportes de la CRA y en la tabla del CPP2. El sueldo genera espacio RRSP y CPP; los dividendos no generan ninguno de los dos. Antes de declarar un dividendo, revise la ley que rige a la corporación y las condiciones de las acciones; consulte cómo declarar y pagar un dividendo. Los pagos de sueldo se reducen por el CPP del empleado y por las retenciones. Estas opciones distribuyen montos distintos, así que compare el impuesto corporativo y el personal en total antes de decidir. Para el impuesto sobre dividendos en otras provincias, use sus propios ingresos y el tipo de dividendo.

¿Su caso es distinto?

• Usted ya retiró dinero sin registrar un pago: empiece por préstamos del accionista.
• Su cónyuge o sus hijos recibirán un pago: cómo pagar a familiares explica las reglas separadas de sueldo y dividendos.
• Su empresa tiene ingresos de inversión o conserva utilidades para invertir: consulte sociedades de cartera y de inversión.
• Su empresa podría ser un negocio de servicios personales: su deducción de sueldo y las reglas del impuesto corporativo requieren una revisión según negocios de servicios personales.
• Usted es ciudadano de EE. UU. o tiene una empresa estadounidense: consulte propietarios estadounidenses de corporaciones canadienses o cómo pagarse desde una empresa estadounidense.
• Usted está en Quebec, tiene varios accionistas o necesita configurar pagos recurrentes: lleve su último T2, el cierre de año, las condiciones de las acciones, los comprobantes anteriores, la declaración de impuestos personal, el espacio RRSP y sus necesidades de efectivo a ayuda de contabilidad y nómina.
• Usted debe impuestos después de recibir dividendos: consulte cómo manejar el saldo.
• Usted necesita declarar un dividendo o emitir un T5: consulte cómo declarar y pagar un dividendo.
• Usted está decidiendo cuándo o cuánto retirar: consulte el momento del dividendo al cierre de año y cuánto pagarse a sí mismo.
• Usted necesita comprobar ingresos para una hipoteca o se pregunta si los dividendos pueden estar libres de impuesto: consulte cómo comprobar ingresos ante un prestamista o cuántos ingresos por dividendos están libres de impuesto.