¿Cobro HST a clientes de EE. UU.? Reglas de exportación

¿Cobro HST cuando envío bienes a un cliente de EE. UU.?

Los bienes que usted envía desde Canadá a EE. UU. generalmente son de tasa cero si conserva la prueba de exportación. En cambio, los bienes que ya estaban almacenados y se entregan en EE. UU. se suministran fuera de Canadá. La Excise Tax Act cubre el contrato de transporte con destino en el extranjero, la entrega a un transportista que reúne los requisitos y el envío por correo o mensajería a una dirección en el extranjero.

Una dirección en EE. UU. o una factura en dólares estadounidenses no prueba la exportación (guía de la CRA).

¿Las empresas canadienses cobran HST por servicios a clientes de EE. UU.?

La mayoría de los servicios prestados a clientes no residentes son de tasa cero cuando no aplica ninguna exclusión. Los servicios de asesoría, consultoría y profesionales tienen reglas aparte. La residencia y el tipo de servicio importan más que la moneda de pago (Excise Tax Act, Schedule VI, Part V; guía de la CRA sobre servicios).

Verifique quién es el cliente que contrata: una matriz de EE. UU. puede pagar por su subsidiaria canadiense. Un negocio de EE. UU. se considera residente por las actividades que realiza mediante su establecimiento permanente en Canadá. Conserve contratos, facturas, registros del trabajo y una declaración de residencia fechada y firmada, vigente en la fecha del suministro; anote la ubicación de la persona o de la propiedad cuando sea relevante (guía de la CRA sobre servicios). La guía de la CRA sobre residencia incluye modelos de certificación. Algunas reglas especializadas exigen una prueba de no registro; la regla general no la exige.

¿Qué servicios a clientes de EE. UU. no son de tasa cero?

Instalar o reparar equipo en Canadá, o trabajar directamente sobre bienes raíces en Canadá, generalmente queda fuera de las reglas principales para servicios de exportación. La relación debe ser directa; hablar de un activo canadiense no hace gravable el servicio por sí solo (guía de la CRA sobre servicios).

La regla general también excluye los servicios vendidos a personas no residentes que contactan al proveedor estando en Canadá, o prestados a personas que están aquí. El transporte, las telecomunicaciones, el trabajo de agencia y algunos servicios profesionales tienen reglas aparte. Una regla distinta puede cubrir los bienes traídos a Canadá solo para recibir un servicio y exportados enseguida (Excise Tax Act).

¿Y si el cliente de EE. UU. retira los bienes en Canadá?

El retiro o la entrega en una dirección canadiense no es de tasa cero automáticamente. En bienes que no están sujetos a impuestos especiales, un comprador que no sea consumidor puede calificar si exporta los bienes en cuanto sea razonable, no los consume, usa ni suministra antes en Canadá, no los altera más de lo que exige el transporte, y usted conserva pruebas satisfactorias de la exportación. Una persona que compra para uso personal no puede usar esta regla de exportación por el comprador (Excise Tax Act, Schedule VI, Part V).

Prepare los documentos de exportación antes de entregar los bienes en una dirección canadiense. Un comprador autorizado en el programa de la CRA de empresa comercializadora de exportación o centro de distribución de exportación puede tener una vía distinta con certificado. El registro ordinario para el GST/HST o la promesa de exportar no bastan. Sin una vía que califique y sus registros exigidos, cobre el impuesto del lugar donde se hace el suministro canadiense (reglas de la CRA sobre el lugar de suministro).

Cuando el retiro es gravable, un comprador empresarial no residente que exporta bienes admisibles dentro de 60 días después de la entrega y que no puede reclamar un crédito fiscal por insumos puede solicitar un reembolso con el Form GST189, código de motivo 4. Debe presentar la solicitud dentro de un año después de la exportación; se aplican otras condiciones.

¿Qué registros prueban que los bienes se exportaron si la CRA lo pide?

Conserve registros que sigan todo el envío desde su punto de partida en Canadá hasta un destino en EE. UU. La lista de pruebas de la CRA incluye la factura de venta o el contrato de compra, las instrucciones de envío, la guía de carga o el conocimiento de embarque del transportista, la factura del flete o del agente aduanal, y los registros de entrada a la aduana de EE. UU. Compare los bienes, el comprador, las fechas y el destino en todos esos documentos. Los registros electrónicos pueden servir.

Cuando el comprador retira los bienes, obtenga una prueba independiente de que realmente se exportaron; una declaración de intención por sí sola no demuestra que los bienes cruzaron la frontera. Conserve las pruebas con cada factura, normalmente durante 6 años después del año al que se refieren (reglas de la CRA sobre registros).

La falta de pruebas puede hacer que el vendedor deba el impuesto que no cobró: en una empresa individual lo paga el propietario. Si una corporación no remite el impuesto neto, sus directores también pueden ser responsables según la sección 323, sujeto a condiciones de cobro y a una defensa de diligencia debida. La CRA debe emitir una determinación fiscal a un director dentro de dos años después de que esa persona dejó el cargo por última vez. Consulte revisiones y auditorías del GST/HST.

¿Puedo reclamar créditos fiscales por insumos si todas mis ventas son a EE. UU.?

Sí, un registrado de GST/HST generalmente puede reclamar créditos fiscales por insumos por el GST/HST pagado o pagadero en compras usadas en actividades comerciales que generan exportaciones de tasa cero. Las ventas de tasa cero siguen siendo suministros gravables; son distintas de las ventas exentas. La guía de exportaciones de la CRA confirma que las compras relacionadas con exportaciones pueden respaldar créditos.

Las ventas de exportación de tasa cero cuentan para la prueba del pequeño proveedor, por lo que quizá deba registrarse aunque no cobre GST/HST en ellas. Consulte cuándo registrarse para el GST/HST para ver el umbral y los plazos, y cómo presentar el GST/HST y los créditos fiscales por insumos para los pasos del reclamo.

¿Puedo reclamar el GST/HST de las comisiones de una plataforma de ventas?

Reclame un crédito fiscal por insumos por la comisión de una plataforma solo si el GST/HST se cobró correctamente a su negocio registrado y la comisión respalda su actividad comercial. Conserve la factura o el estado de cuenta de la plataforma y la información de respaldo que la CRA exige para el monto de esa comisión. Una comisión descontada de un pago sigue siendo un gasto; el descuento por sí solo no prueba que se cobró impuesto canadiense (requisitos de la CRA para créditos fiscales por insumos).

Verifique cómo está registrado el proveedor de la comisión. Si una plataforma no residente solo tiene registro simplificado de GST/HST, entréguele la prueba de su registro regular para evitar un cargo que no podría reclamar como crédito fiscal por insumos. Para conciliar los pagos recibidos, consulte ventas en dólares estadounidenses y pagos de plataformas.

¿Qué cambia fuera de Ontario, incluido Quebec?

Las pruebas de exportación son federales; la tasa canadiense importa cuando una venta es gravable y no de tasa cero. Use las reglas del lugar de suministro según la entrega o el servicio reales, no solo la dirección de su oficina. La tabla de tasas de la CRA muestra las tasas vigentes.

El QST de Quebec tiene sus propias reglas de exportación. Revenu Québec aplica tasa cero a los bienes que reúnen los requisitos y se envían fuera de Quebec, y trata por separado los servicios a no residentes. Para el registro del QST o de un impuesto provincial, consulte hacer negocios en Quebec o impuesto provincial sobre las ventas.

Ejemplo

Piezas de Ontario enviadas a Michigan

Un taller de maquinaria de Ontario vende C$100,000 en piezas a un comprador de Michigan. Envía las piezas con una guía de carga del transportista que indica Michigan y guarda juntas la factura y la guía. La venta es de tasa cero: se cobran C$0 de HST. Si el taller pagó C$6,500 de HST en insumos admisibles y está registrado, puede reclamar ese monto como créditos fiscales por insumos.

Soporte remoto e instalación de equipo

Una empresa de Toronto factura C$50,000 a un negocio de Texas por soporte técnico remoto prestado a ese negocio. Suponiendo que el comprador sea no residente y no aplica ninguna exclusión, el servicio es de tasa cero. La misma empresa instala equipo en la planta del cliente en Toronto. Ese servicio aparte se refiere a bienes en Canadá, así que cobra 13% de HST de Ontario si el suministro se hace allí.

Bienes recogidos en un almacén de Ontario

Un negocio de EE. UU. recoge C$100,000 en bienes en un almacén de Ontario. Sin prueba de exportación ni un certificado válido, la CRA podría determinar C$13,000 de HST de Ontario. En futuros retiros, obtenga los registros del transportista o de la frontera, o un certificado de comprador autorizado por la CRA y válido cuando se haga la venta.

¿Su caso es distinto?

• Usted trabaja como independiente para clientes de EE. UU.: el GST/HST sigue las mismas reglas; consulte trabajador independiente canadiense con clientes de EE. UU. para otras declaraciones.
• No sabe si debe registrarse o cómo presentar: consulte cuándo registrarse y cómo presentar el GST/HST y los créditos fiscales por insumos.
• Cobró la tasa equivocada o la CRA está revisando exportaciones: consulte cómo corregir la tasa de GST/HST o revisiones y auditorías del GST/HST.
• También necesita el impuesto sobre las ventas de EE. UU. o envía con derechos pagados: consulte vendedores extranjeros e impuesto sobre las ventas de EE. UU. o aranceles y derechos en envíos a EE. UU..
• Tiene entregas mixtas, retiros o pruebas incompletas: reúna los registros de ventas y exportaciones para una revisión contable.