Declaración de EE. UU. para estadounidenses en el extranjero

¿Debo presentar si tengo pocos o ningún ingreso en EE. UU.?

Los ciudadanos de EE. UU. y los titulares de green card que viven en el extranjero generalmente usan las mismas pruebas federales de presentación que quienes viven en EE. UU. Cuente los ingresos brutos de todo el mundo antes de cualquier exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero o de vivienda; no tener ingresos de fuente estadounidense no elimina la obligación de presentar. Si vive en Canadá, consulte Estadounidenses que viven en Canadá para conocer la secuencia de presentación en los dos países (IRS: Publication 54).

El umbral general de presentación depende del estado civil para efectos de la declaración, la edad y los ingresos. Si su cónyuge no es residente de EE. UU., revise casado con un no residente antes de elegir el estado civil para efectos de la declaración. Una regla aparte exige presentar si las ganancias netas por trabajo independiente llegan a $400, aunque los ingresos brutos estén por debajo del umbral habitual. Si sus ingresos quedan por debajo de las pruebas aplicables, aun así puede presentar para reclamar un reembolso. La exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero se reclama en una declaración presentada, generalmente con el Form 2555; no hace desaparecer los ingresos que califican de la prueba de presentación (IRS: Publication 54; IRS: cálculo de la exclusión).

¿Cuándo vence mi declaración?

Una persona elegible que está en el extranjero recibe una prórroga automática de dos meses para presentar y pagar sin multa por pago tardío, pero los intereses sobre el impuesto no pagado corren desde la fecha de vencimiento normal. Para una declaración de año calendario, estas son las fechas habituales; un fin de semana o un feriado legal puede mover un plazo (IRS: Publication 54).

El Form 2350 aplaza la presentación mientras usted completa un período de calificación; no aplaza el pago ni garantiza que cumplirá la prueba (IRS: Publication 54; IRS: Form 2350). Conserve su cálculo de impuestos estimados aunque pida la prórroga.

¿EE. UU. grava los ingresos extranjeros?

Los ciudadanos y los extranjeros residentes de EE. UU. declaran los ingresos gravables de fuentes de todo el mundo. Por eso, los salarios extranjeros, los ingresos de trabajo independiente, los intereses, los dividendos, los alquileres y las ganancias pueden entrar en una declaración de EE. UU.; una exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero o un crédito por impuestos extranjeros pueden reducir el impuesto sobre la renta si se cumplen sus condiciones (IRS: ciudadanos y extranjeros residentes de EE. UU. en el extranjero).

Para el pago por trabajo, la fuente generalmente es el lugar donde usted presta físicamente los servicios, sin importar la dirección de su empleador ni dónde se deposite el pago. Divida el pago entre los días trabajados en EE. UU. y en el extranjero si trabaja en ambos lugares. Los ingresos por inversiones extranjeras igual se declaran, pero no son ingresos del trabajo en el extranjero para la exclusión (IRS: qué son los ingresos del trabajo en el extranjero).

¿Quién califica para la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero?

Necesita ingresos del trabajo en el extranjero, un domicilio fiscal en un país extranjero y cumplir la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física. Su domicilio fiscal generalmente es la zona donde trabaja principalmente, no su dirección postal. Tener una vivienda en EE. UU. no impide automáticamente un domicilio fiscal extranjero, pero vínculos familiares, económicos y personales más fuertes con EE. UU. sí pueden impedirlo (IRS: domicilio fiscal en un país extranjero).

La prueba de residencia no se cumple solo por haber pasado un año calendario en el extranjero; el IRS examina toda la situación. La prueba de presencia cuenta los días sin importar el motivo del viaje, pero una enfermedad o el llamado de un empleador normalmente no justifican los días faltantes. Una salida forzada por guerra, disturbios civiles o condiciones similares puede calificar para una dispensa si el país y la fecha de salida están en la lista del IRS y usted cumple por lo demás sus condiciones (IRS: residencia de buena fe; IRS: presencia física; IRS: excepciones a las pruebas de tiempo). Conserve un registro de viajes con fechas y pruebas de dónde vivió y trabajó.

¿Cuánto puedo excluir y qué pago cuenta?

La exclusión máxima de ingresos del trabajo en el extranjero es de $132,900 por persona que califica en un año completo de calificación; un año de calificación parcial reduce el límite. Se reclama con el Form 2555, después de calcular cualquier exclusión por vivienda en el extranjero. Cada persona que reclama completa un Form 2555 por separado junto con la declaración firmada; ambos cónyuges firman una declaración conjunta. Generalmente la elección se hace antes de la fecha límite de presentación, incluidas las prórrogas, aunque las declaraciones enmendadas y tardías pueden calificar según las reglas del IRS (IRS: cálculo de la exclusión; IRS: elección de la exclusión).

La exclusión cubre el impuesto sobre la renta, no todos los impuestos. Tampoco baja el tramo impositivo que se usa sobre los ingresos que siguen siendo gravables. En un negocio cuyos ingresos provienen tanto de sus servicios como de capital invertido, solo la parte tratada como pago por sus servicios puede calificar; el Form 2555 tiene reglas de asignación (IRS: exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero; instrucciones del Form 2555).

¿Qué es la exclusión o deducción por vivienda en el extranjero?

Un trabajador que califica puede excluir o deducir los costos elegibles de vivienda en el extranjero que superen un monto base, sujeto a un límite según el lugar. El salario ordinario gravable puede respaldar la exclusión por vivienda; no se exige una asignación aparte del empleador. Las ganancias por trabajo independiente pueden respaldar una deducción por vivienda. Si tiene ambos tipos de ingresos, el monto de vivienda puede dividirse (IRS: Publication 54).

En un año completo de calificación, el monto base de vivienda es $21,264 y el tope estándar de los gastos que se cuentan es $39,870. Algunos lugares tienen topes distintos en el aviso del IRS sobre vivienda; un período de calificación más corto cambia el cálculo. Son límites del cálculo, no montos que se excluyen automáticamente.

Pueden contar el alquiler razonable, los servicios públicos que no sean teléfono, el seguro y ciertos costos de arrendamiento o reparación. No cuentan la compra de una vivienda, el capital de la hipoteca, los muebles comprados ni las comidas. Conserve el contrato de arrendamiento, los comprobantes de pago y los datos del pago del empleador. El Form 2555 calcula cualquier exclusión por vivienda antes de la exclusión de ingresos del trabajo. La deducción por vivienda de un trabajador independiente se limita a los ingresos del trabajo en el extranjero que queden después de ambas exclusiones; un monto no usado solo puede trasladarse al año siguiente (IRS: Publication 54; instrucciones del Form 2555).

¿Debo usar la exclusión o el crédito por impuestos extranjeros?

Compare ambos en la declaración completa antes de elegir la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero. El crédito por impuestos extranjeros, que generalmente se reclama en el Form 1116, puede reducir el impuesto sobre la renta de EE. UU. sobre ingresos gravados por otro país; la exclusión saca de los ingresos gravables de EE. UU. los ingresos elegibles del trabajo en el extranjero. Pruebe la exclusión cuando el impuesto extranjero sobre la renta de su pago sea bajo o no exista; pruebe el crédito cuando pague un impuesto extranjero sobre la renta considerable o cuando importe el crédito tributario adicional por hijos. Ningún resultado se deduce solo de la factura de impuestos extranjeros (IRS: crédito por impuestos extranjeros; IRS: elección de la exclusión).

La exclusión y el crédito pueden convivir para ingresos distintos, por ejemplo con impuestos extranjeros sobre salarios que superan el monto excluido. Cada elección de exclusión continúa hasta que se revoque. Para revocarla, adjunte una declaración que nombre la elección a la declaración, o a la declaración enmendada, del primer año en que deja de reclamarla; reclamar un crédito por el impuesto sobre ingresos que podría excluir también la revoca. Elegir de nuevo la misma exclusión dentro de cinco años fiscales requiere aprobación del IRS (IRS: Publication 54). Reúna las declaraciones de impuestos extranjeras, los comprobantes de pago y los datos de cualquier elección previa del Form 2555 antes de elegir.

¿Sigo debiendo el impuesto por trabajo independiente de EE. UU. en el extranjero?

Los ingresos del trabajo en el extranjero excluidos del impuesto sobre la renta igual cuentan al calcular el impuesto por trabajo independiente de EE. UU. Un ciudadano o residente de EE. UU. que trabaja por cuenta propia generalmente presenta si las ganancias netas por trabajo independiente llegan a $400 y usa el Schedule SE, salvo que un acuerdo aplicable del Seguro Social asigne la cobertura a otro país (IRS: Publication 54).

Un acuerdo puede asignar su trabajo al sistema de un país, pero el resultado depende del país y de su situación laboral. Si el acuerdo lo exime del impuesto por trabajo independiente de EE. UU., obtenga el certificado de cobertura extranjero y adjunte una copia a su declaración de EE. UU. como prueba (Administración del Seguro Social: acuerdos internacionales). Conserve los registros del seguro social extranjero y el certificado junto con sus registros de impuestos.

¿Mi estado anterior todavía me grava?

Mudarse al extranjero no resuelve por sí solo la residencia estatal ni los ingresos de fuente estatal. Cada estado tiene sus propias reglas; revise el estado donde vivía y cualquier estado donde aún trabaje, tenga propiedades en alquiler o reciba otros ingresos de fuente estatal.

California muestra por qué importa la revisión aparte. Su prueba de residencia depende de todos los hechos, incluido si una ausencia es temporal o transitoria. Algunas personas que salen bajo un contrato relacionado con el empleo califican para una regla de salvaguarda (safe harbor) para no residentes de California; revise sus condiciones de ausencia, visitas, ingresos y propósito. Un residente de California generalmente paga impuestos sobre ingresos de todo el mundo, mientras que un no residente puede deber impuestos sobre ingresos de fuente californiana. California no permite la exclusión federal de ingresos del trabajo en el extranjero, la exclusión por vivienda ni la deducción por vivienda; haga el ajuste de California que corresponda cuando aplique (California FTB: estatus de residente; California FTB: ajustes federales y estatales). Conserve registros de su mudanza, su vivienda, sus vínculos familiares y sus días de trabajo por estado.

¿Qué presenta un titular de green card en el extranjero?

Un titular de green card generalmente sigue siendo residente de EE. UU. para efectos fiscales y presenta el Form 1040 sobre sus ingresos de todo el mundo mientras ese estatus continúe. Vivir en el extranjero no termina por sí solo la obligación. Un titular de green card que no es ciudadano ni nacional de un país con tratado no puede usar la residencia de buena fe para el Form 2555, pero puede calificar por presencia física (IRS: preguntas sobre impuestos internacionales de personas físicas; IRS: exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero).

Un titular de green card que califica y reclama residencia en otro país según el criterio de desempate de un tratado presenta el Form 1040-NR; también puede exigirse el Form 8833. Para un residente de largo plazo, esa decisión puede activar las reglas de expatriación de EE. UU.; consulte el impuesto de salida para titulares de green card antes de tomarla (IRS: preguntas sobre impuestos internacionales de personas físicas).

Ejemplo

Solo ilustrativo; todos los montos son en dólares estadounidenses. Una ciudadana de EE. UU. vive y trabaja en el extranjero todo el año, tiene un domicilio fiscal extranjero y cumple la prueba de presencia física. Recibe $100,000 en salarios por trabajo realizado allá y $2,000 de intereses bancarios, sin reclamo de vivienda ni deducciones vinculadas a los salarios. Declara $102,000 antes de la exclusión. En el Form 2555, sus salarios que califican son $100,000, por debajo del límite anual, así que puede excluir los $100,000 completos; los $2,000 de intereses siguen declarándose antes de las deducciones. La exclusión por sí sola no establece si ella debe impuesto sobre la renta de EE. UU.

¿Su caso es distinto?

• Vive en Canadá: siga Estadounidenses que viven en Canadá para conocer las dos declaraciones y los temas de tratados.
• Tiene cuentas extranjeras u otros activos que debe informar: revise el informe de cuentas extranjeras por separado del impuesto sobre la renta.
• Está casado con alguien que no es residente de EE. UU.: consulte casado con un no residente antes de elegir el estado civil para efectos de la declaración.
• Omitió declaraciones anteriores: consulte cómo ponerse al día con declaraciones de EE. UU. omitidas.
• Compró fondos en el extranjero: consulte fondos comprados fuera de EE. UU. para conocer sus reglas fiscales y de informes, que son aparte.
• Es dueño de una empresa en el extranjero: consulte propietarios estadounidenses de empresas extranjeras para los informes de la empresa.
• Podría renunciar a la ciudadanía o a una green card: consulte el impuesto de salida antes de dar ese paso.
• Tiene días de trabajo mixtos en EE. UU. y en el extranjero, costos de vivienda, trabajo independiente o una elección que quiere cambiar: reúna las fechas de viaje, las declaraciones extranjeras, los registros de pago, los recibos de vivienda y los certificados de cobertura para la revisión de impuestos transfronterizos.