Cómo pagarse a sí mismo desde una LLC

¿Cómo se pagan a sí mismos los dueños de una LLC?

La forma de pago depende de la clasificación tributaria federal de la LLC. Una persona que es dueña de una LLC de un solo miembro tratada como entidad ignorada (disregarded) toma un retiro; los miembros de una LLC que tributa como sociedad de personas reciben distribuciones o, cuando el acuerdo califica, pagos garantizados (IRS: clasificaciones de las LLC; IRS: Publication 541).

Cualquier LLC puede elegir en su lugar el tratamiento de corporación con el Form 8832, firmado por cada miembro o por un miembro o administrador autorizado y que generalmente entra en vigor no antes de los 75 días previos a la presentación, o el tratamiento de corporación S con el Form 2553 (IRS: clasificaciones de las LLC). Los cambios de miembros también cambian la respuesta: una LLC ignorada se convierte en sociedad de personas cuando entra un segundo miembro, y una LLC tratada como sociedad de personas pasa a ser ignorada cuando queda un solo miembro (eCFR: 26 CFR 301.7701-3(f)(2)). Confirme la clasificación antes de organizar los pagos al propietario; cómo tributan las LLC explica las elecciones. Una LLC de cónyuges puede plantear otra pregunta de clasificación; consulte LLC de cónyuges y familias.

¿Puedo pagarme un sueldo o salarios con W-2 desde mi LLC?

Una persona que es dueña de una LLC de un solo miembro ignorada no puede ser empleada con W-2 de la LLC por sus propios servicios. La regla de impuestos sobre el empleo trata a la LLC como separada cuando emplea a otras personas, pero dice expresamente que no es la empleadora de su dueño (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2); IRS: Publication 3402). No pase el retiro del propietario por la nómina ni emita un W-2 por él.

Los miembros que trabajan para una LLC que tributa como sociedad de personas son socios con trabajo independiente, no empleados pagados con W-2, incluso cuando el trabajo es para una LLC de un solo miembro que pertenece a la sociedad (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)). Una sociedad de personas usa el Schedule K-1 para las distribuciones y los pagos garantizados (IRS: cómo pagarse a sí mismo; IRS: socios y trabajo independiente). Una LLC que tributa como corporación S tiene otras reglas sobre el sueldo del propietario. Si está considerando esa elección, consulte si conviene elegir el tratamiento de corporación S.

¿Un retiro del propietario está sujeto a impuestos o es deducible?

Un retiro de una LLC de un solo miembro ignorada es una transferencia del dinero del propietario, no un gasto deducible del negocio ni un segundo pago gravable. El propietario reporta en su declaración los ingresos y las deducciones del negocio de la LLC, sin importar si retira el efectivo o lo deja en el negocio (IRS: LLC de un solo miembro).

En una LLC que tributa como sociedad de personas, una distribución ordinaria generalmente no cambia la parte de los ingresos que se asigna a un miembro y no es una deducción de la sociedad. Normalmente reduce la base fiscal del miembro; hay una excepción cuando el efectivo recibido supera esa base (IRS: Publication 541). No registre gastos personales como gastos del negocio solo porque los pagó la LLC.

¿Cuánto impuesto por trabajo independiente se aplica a la ganancia de la LLC?

Una persona dueña de una LLC ignorada que opera un negocio o actividad comercial generalmente paga el impuesto por trabajo independiente (self-employment tax) sobre los ingresos netos de ese negocio, aunque no tome ningún retiro. El Schedule SE y el impuesto por trabajo independiente generalmente aplican cuando los ingresos netos por trabajo independiente llegan a $400. La tasa combinada es 15.3%: 12.4% para el Seguro Social y 2.9% para Medicare (IRS: impuesto por trabajo independiente).

El alquiler ordinario de bienes inmuebles generalmente queda excluido de los ingresos por trabajo independiente; la actividad de comerciante o los servicios significativos a los inquilinos pueden cambiar esa regla. Consulte impuestos de propiedades en alquiler (IRS: Schedule SE; IRS: Schedule E).

El Schedule SE generalmente parte de 92.35% de la ganancia neta por trabajo independiente. La parte del Seguro Social tiene un tope de $184,500 de salarios e ingresos por trabajo independiente combinados para el año fiscal de esta página; la parte de Medicare no tiene tope de base salarial (IRS: Form 1040-ES). El impuesto sobre la renta es aparte, así que la tasa combinada no es su tasa total de impuestos. También puede aplicar el impuesto adicional de Medicare cuando los salarios y los ingresos por trabajo independiente superan el umbral de su estado civil para efectos de la declaración (IRS: impuesto adicional de Medicare). Además, la declaración puede deducir la parte equivalente a la del empleador del impuesto por trabajo independiente al calcular el ingreso bruto ajustado (IRS: impuesto por trabajo independiente).

En las LLC que tributan como sociedad de personas, un miembro que no califica como socio comanditario generalmente incluye su parte de los ingresos ordinarios del negocio y los pagos garantizados en sus ingresos netos por trabajo independiente. Un socio comanditario que califica generalmente incluye solo los pagos garantizados por servicios. Si un miembro de una LLC califica se decide conforme a la sección 1402(a)(13) y depende de los hechos; el título dentro de la LLC, o el trato de socio comanditario para otros efectos fiscales, no lo resuelve (IRS: socios y trabajo independiente; IRS: instrucciones del Form 1065).

¿Necesito hacer pagos trimestrales de impuestos estimados?

Generalmente necesita hacer pagos estimados si espera deber al menos $1,000 después de las retenciones y los créditos reembolsables, y si sus retenciones y créditos reembolsables serán menores que la menor de las metas aplicables que se indican abajo. Esto cubre el impuesto sobre la renta y el impuesto por trabajo independiente de los propietarios únicos y de los socios (IRS: Publication 505; IRS: Form 1040-ES).

Para evitar, en general, la multa por pago insuficiente de impuestos estimados, pague la menor de las metas aplicables mediante retenciones y pagos trimestrales a tiempo. El impuesto restante igualmente vence con la declaración. La agricultura, la pesca, un año anterior sin impuesto a cargo y los ingresos irregulares pueden cambiar el cálculo (IRS: Publication 505). Use el Form 1040-ES para estimar el impuesto. En un año calendario, los pagos vencen el 15 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de enero del año siguiente, o el siguiente día hábil después de un fin de semana o feriado legal. Un retiro no fija por sí mismo el pago estimado; lo fija la ganancia gravable proyectada.

¿Cómo paga a sus miembros una LLC con varios miembros?

Una LLC que tributa como sociedad de personas puede distribuir efectivo según la participación de un miembro. También puede prometer a un miembro un monto por su trabajo o por el uso de su capital que no dependa de que la LLC obtenga ganancias. Eso es un pago garantizado y puede deberse incluso en un año con pérdidas. Revise el acuerdo operativo y las condiciones del pago antes de clasificar una transferencia (IRS: Publication 541).

Una transferencia periódica no es automáticamente un pago garantizado. Revise el acuerdo y cómo se calcula el monto. Un pago ligado a la ganancia puede ser, en cambio, una distribución o una asignación de ingresos, con un resultado distinto (IRS: Publication 541). La guía de impuestos de las sociedades de personas explica el Form 1065 y las asignaciones.

¿Cómo tributan los pagos garantizados y cómo se muestran en el Schedule K-1?

Un miembro que es persona natural incluye los pagos garantizados en sus ingresos ordinarios aunque la LLC tenga pérdidas. La LLC generalmente deduce un pago que califica por servicios o capital al calcular los ingresos de la sociedad; no es un sueldo de empleado y no tiene retención de salarios (IRS: Publication 541). Los pagos garantizados, por servicios o por capital, generalmente no son ingresos calificados del negocio para la deducción de la sección 199A, mientras que la parte asignada de la ganancia del negocio sí puede serlo (US Code: 26 USC 199A(c)(4); eCFR: 26 CFR 1.199A-3).

El Schedule K-1 muestra los pagos garantizados por servicios en la casilla 4a y por capital en la casilla 4b. La casilla 4c es su total, no otro pago que deba sumarse; la casilla 19 reporta las distribuciones por separado. Los ingresos o pérdidas ordinarios del negocio aparecen en la casilla 1; la información sobre ingresos por trabajo independiente aparece en la casilla 14. El miembro reporta los pagos garantizados en el Schedule E y generalmente calcula cualquier impuesto por trabajo independiente en el Schedule SE (IRS: instrucciones del K-1; IRS: socios y trabajo independiente).

¿Qué pasa si retiro más que mi parte de la ganancia?

Retirar más que la ganancia de este año no es gravable automáticamente. Para un socio, las distribuciones en efectivo que superan la base ajustada, el saldo fiscal acumulado de su participación en la sociedad, generalmente generan ganancia. El efectivo retirado a cuenta de los ingresos del año se considera distribuido el último día del año, después de que la parte de ingresos de ese año haya aumentado la base (IRS: Publication 541; IRS: instrucciones del K-1). Revise el acuerdo antes de clasificar la transferencia; consulte cómo tributan las sociedades de personas para conocer las reglas de la base y del K-1.

Para el propietario único de una LLC ignorada, no hay una parte separada de la sociedad que se pueda exceder. Un retiro en efectivo mayor que la ganancia actual sigue siendo un retiro, pero el propietario debe dejar suficiente efectivo para las obligaciones del negocio y los impuestos.

¿Cómo debo registrar los retiros y separar el dinero del negocio?

Pase el retiro o la distribución de la cuenta bancaria de la LLC a su cuenta personal y regístrelo como una transacción de capital del propietario, no como un salario ni un gasto operativo. Anote la fecha, el monto, el beneficiario y si fue un retiro, una distribución, un pago garantizado, una devolución de préstamo o un reembolso de gastos. Conserve el acuerdo operativo y el respaldo de cualquier pago garantizado o préstamo de un miembro.

El IRS recomienda tener una cuenta corriente del negocio separada de la cuenta personal, usar la cuenta del negocio para fines del negocio, identificar los depósitos y los gastos, y conciliar la cuenta cada mes (IRS: Publication 583). En una sociedad de personas, lleve por separado las distribuciones y la base fiscal de cada miembro. Antes de elegir un monto de retiro, revise la ganancia acumulada, el efectivo que necesita para las cuentas por pagar, los impuestos estimados ya pagados y las condiciones de pago del acuerdo.

Ejemplo

Los montos ilustrativos están en dólares de EE. UU. Una LLC de dos miembros que tributa como sociedad de personas obtiene $120,000 de ingresos y tiene $40,000 de gastos con terceros. Su acuerdo da al miembro que trabaja un pago garantizado de $20,000 por servicios y luego reparte en partes iguales los $60,000 restantes de ganancia ordinaria. El miembro que trabaja recibe otros $15,000 como distribución; el otro miembro recibe una distribución de $10,000.

El miembro que trabaja reporta $20,000 de pago garantizado más $30,000 de ganancia ordinaria asignada. El otro miembro reporta $30,000 de ganancia ordinaria asignada. Ninguno suma las distribuciones a esa ganancia solo porque se transfirió efectivo. La LLC registra el pago de $20,000 por separado de la distribución de $15,000. Si ambas distribuciones se retiraron a cuenta de la ganancia de este año, se cuentan al cierre del año, después de que la parte de $30,000 de ganancia de cada miembro haya aumentado la base, por lo que generalmente ninguna genera ganancia. Si el miembro que trabaja no califica como socio comanditario y no tiene otros salarios ni ingresos por trabajo independiente, el impuesto ordinario por trabajo independiente es de unos $7,065: $50,000 × 92.35% × 15.3% (IRS: Publication 505). El impuesto del otro miembro depende de su condición y de sus demás ingresos.

¿Su caso es distinto?

• Su LLC eligió el tratamiento de corporación S: consulte el sueldo del propietario de una corporación S y si conviene hacer la elección.
• Su cónyuge o su familia es dueña de parte de la LLC: confirme la clasificación en LLC de cónyuges y familias.
• La LLC paga el seguro médico de un propietario: consulte seguro médico para propietarios.
• Quiere pagar a un hijo mediante la LLC: consulte cómo contratar a sus hijos.
• Vive fuera de EE. UU.: consulte cómo pagarse siendo propietario extranjero. Si vive en Canadá, consulte cómo pagarse desde una empresa de EE. UU..
• Un miembro es socio extranjero para efectos fiscales de EE. UU.: la LLC puede tener que retener sobre la parte de ese miembro en los ingresos de negocios de EE. UU., aunque no distribuya efectivo. Consulte retención a socios extranjeros (IRS: sociedades de personas con socios extranjeros).
• Sus registros están atrasados o los pagos a los miembros se mezclaron con los gastos: reúna los estados de cuenta bancarios, el acuerdo operativo, los registros de ganancias, el historial de retiros, la información de la base y los pagos estimados. Consulte cómo ponerse al día con una contabilidad atrasada o reciba ayuda con la contabilidad.
• Su LLC opera en California: los impuestos y cargos estatales de las LLC pueden aplicar junto con el impuesto federal; consulte impuesto mínimo de California y cargo de la LLC.