Se verser un revenu d'une société américaine en non-résident

Quelles sont mes options pour retirer de l'argent d'une LLC ou d'une société américaine?

Vos options dépendent d'abord de la façon dont la société américaine est imposée. Une LLC à membre unique qui n'a pas choisi d'être traitée comme une société fait généralement partie de la déclaration de son propriétaire aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Une société de type C est un contribuable distinct, même si vous détenez toutes les actions (IRS : LLC à membre unique; IRS : se verser une rémunération).

Vérifiez la classification fiscale fédérale de la LLC avant de choisir une méthode. Une LLC qui a choisi d'être traitée comme une société suit les règles des sociétés pour ses paiements. Une LLC fait ce choix au moyen du formulaire 8832, signé par son propriétaire ou par un dirigeant ou un gestionnaire autorisé. La date d'effet est normalement au plus 75 jours avant la production ou 12 mois après celle-ci (IRS : formulaire 8832). Une LLC à plusieurs propriétaires suit habituellement les règles des sociétés de personnes, traitées dans la retenue sur les associés étrangers.

Une distribution de ma LLC à membre unique est-elle imposée ou assujettie à une retenue?

Un retrait d'une LLC à membre unique ignorée vers son propriétaire étranger n'est généralement pas un dividende imposable distinct et ne déclenche pas à lui seul la retenue sur les dividendes. Le propriétaire déclare tout revenu d'entreprise américain imposable, que l'argent reste dans la LLC ou passe dans un compte personnel (IRS : LLC à membre unique; IRS : publication 519).

Cette distinction compte quand l'argent et le bénéfice diffèrent. Retirer moins que ce que la LLC a gagné ne reporte pas l'impôt sur un revenu effectivement lié à une entreprise ou à un commerce aux États-Unis. Retirer plus que le bénéfice courant ne crée pas à lui seul un second élément de revenu. Tenez un registre de vos apports, de vos retraits, de vos prêts, de votre revenu d'entreprise et de vos dépenses personnelles. Une LLC ignorée à capitaux étrangers peut quand même déclarer les apports et les distributions du propriétaire dans le formulaire 5472, même si le retrait lui-même n'entraîne aucune retenue d'impôt sur le revenu (IRS : instructions du formulaire 5472). Savoir si le revenu de la LLC est imposable pour vous aux États-Unis est une question distincte, traitée dans quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain.

Quelle retenue d'impôt américain s'applique aux dividendes de ma société de type C?

Une société de type C américaine retient généralement 30 % d'un dividende de source américaine versé à un particulier non-résident, sauf si une convention fiscale prévoit un taux plus bas et que la société dispose de documents valides avant le paiement (IRS : publication 515). La retenue porte sur le dividende brut, et la société peut être tenue responsable si elle omet de retenir.

Pour un particulier qui est le bénéficiaire effectif du dividende, le tableau 1 des conventions fiscales de l'IRS indique les taux généraux suivants pour les dividendes. La résidence et les conditions propres à la convention fiscale priment. La citoyenneté seule ne suffit pas.

Ces taux visent un particulier qui reçoit un dividende ordinaire. La colonne du taux réduit pour les dividendes directs du tableau comporte des conditions de détention distinctes et vise généralement un actionnaire qui est une société. La convention fiscale entre les États-Unis et la Chine ne s'applique pas à Hong Kong, à Macao ni à Taïwan (IRS : publication 5876). Un dividende n'est généralement pas déductible par la société : l'impôt sur le revenu de la société et la retenue sur les dividendes sont donc deux niveaux d'imposition distincts (IRS : publication 542).

Comment demander un taux réduit prévu par une convention fiscale avec le formulaire W-8BEN?

Si vous êtes admissible comme particulier résident d'un pays ayant une convention fiscale avec les États-Unis, remettez un formulaire W-8BEN rempli à la société américaine avant qu'elle verse votre dividende. N'envoyez pas le formulaire à l'IRS. La société doit disposer de documents fiables pour appliquer le taux réduit (IRS : instructions du formulaire W-8BEN; IRS : publication 515).

D'abord, confirmez votre résidence aux fins de la convention applicable et le taux des dividendes. Ensuite, remettez à la société votre adresse de résidence permanente, le pays de la convention à la ligne 9 et un numéro d'identification fiscale américain ou étranger lorsque c'est exigé. Selon les instructions du formulaire W-8BEN, un numéro fiscal étranger évite habituellement d'avoir à obtenir un ITIN (numéro d'identification fiscale du contribuable individuel) pour bénéficier de la convention sur le dividende d'une société privée. Conservez le formulaire signé et la preuve de résidence avec les dossiers du dividende. Un formulaire W-8BEN expire généralement le le dernier jour de la troisième année civile suivante. Renouvelez-le avant un dividende ultérieur au besoin. Si vous déménagez hors du pays de la convention ou devenez résident fiscal américain, avisez la société dans les 30 jours et fournissez un nouveau formulaire W-8BEN ou le formulaire de remplacement approprié. Si vous êtes une entité étrangère plutôt qu'un particulier, le formulaire pertinent est généralement le W-8BEN-E. Le formulaire W-8BEN n'est pas destiné à un citoyen américain ni à un résident fiscal américain (IRS : formulaire W-8BEN; instructions).

Le formulaire W-8BEN ne transforme pas un paiement de la société en dividende et ne couvre pas la rémunération d'un travail fait aux États-Unis. Vérifiez d'abord la nature réelle du paiement. Si vous êtes lié à la société payeuse, que vous en recevez plus de 500 000 $ dans une année civile et que la convention fiscale comporte un article de limitation des avantages, vous produisez généralement le formulaire 8833 avec votre déclaration de revenus (IRS : instructions du formulaire 8833).

Ma société peut-elle me verser un salaire ou des honoraires pour un travail que je fais à l'étranger?

Oui, une société américaine peut payer un travail réel exécuté à l'étranger. La rémunération de services réellement exécutés hors des États-Unis par un non-résident est généralement de source étrangère et n'est pas assujettie à la retenue fédérale américaine sur les salaires du seul fait que le payeur est une société américaine. Si la société paie à l'avance et ne peut pas déterminer où le travail sera exécuté, le paiement est traité comme de source américaine au moment du paiement (IRS : publication 515).

La société doit classer correctement la relation. Un dirigeant de société qui fournit des services importants est généralement un employé, et qualifier le paiement d'honoraires d'entrepreneur ne détermine pas son traitement fiscal. La rémunération du dirigeant doit correspondre aux fonctions réelles : une rémunération excessive peut être traitée comme une distribution, et l'IRS peut rajuster les déclarations en cas de paiement insuffisant (IRS : se verser une rémunération; IRS : publication 542). Consignez où chaque journée de travail a eu lieu et quels services ont été fournis.

Une rémunération de source étrangère peut quand même soulever des questions de paie. Les cotisations américaines de sécurité sociale et de Medicare peuvent s'appliquer aux employés d'un employeur américain qui travaillent à l'étranger, et un accord de sécurité sociale peut attribuer la couverture à un seul pays (IRS : travailler à l'étranger). Le pays où vous travaillez peut aussi imposer des obligations de paie ou d'employeur. Le traitement fiscal de ce pays dépasse la portée de ce guide américain.

Qu'est-ce qui change si je fais le travail pendant que je suis aux États-Unis?

Le travail exécuté physiquement aux États-Unis produit généralement une rémunération de source américaine, même si vous vivez à l'étranger, signez un contrat à l'étranger ou recevez l'argent dans un compte étranger. Répartissez la rémunération entre le travail américain et le travail étranger à l'aide de registres de jours de travail justifiables lorsque les services s'étendent aux deux endroits (IRS : publication 515).

Les salaires d'un employé américain suivent généralement les règles de retenue sur la paie. Les honoraires de services indépendants de source américaine versés à un non-résident font généralement l'objet d'une retenue, sauf si une exception ou une demande fondée sur une convention fiscale est bien documentée. Le formulaire W-8BEN n'est pas le formulaire pour demander une exonération sur la rémunération de services personnels américains. Utilisez le formulaire 8233 pour demander une exonération de retenue fondée sur une convention à l'égard de la rémunération de services personnels américains. Autrement, la retenue progressive sur les salaires d'employé se fait selon le formulaire W-4 (IRS : publication 515; IRS : instructions du formulaire W-8BEN). Une exonération fondée sur une convention dépend des faits, surtout lorsque le payeur est votre propre société américaine. Suivez vos jours de travail aux États-Unis avant le paiement, puis examinez le traitement de la paie et de la convention. Vos jours de présence peuvent aussi influer sur votre résidence fiscale américaine.

Puis-je emprunter à ma société, ou lui prêter de l'argent et facturer des intérêts?

Une société de type C peut accorder ou recevoir un véritable prêt, mais le prêt doit ressembler à une dette et fonctionner comme telle : consignez le capital, les intérêts, les dates de remboursement et les remboursements réels. Une avance sans réelle attente de remboursement peut être traitée comme une distribution ou une rémunération. Des intérêts inférieurs au taux fédéral applicable peuvent aussi créer un paiement réputé (IRS : se verser une rémunération; IRS : publication 542).

Si vous prêtez à votre société américaine, le remboursement du capital se distingue des intérêts qu'elle vous verse. Les intérêts de source américaine versés à un propriétaire étranger exigent généralement une retenue, sauf si une exonération ou un taux prévu par une convention s'applique. L'exonération pour intérêts de portefeuille n'est pas offerte lorsque le prêteur étranger détient au moins 10 % des droits de vote de la société. Un propriétaire unique ne devrait donc pas présumer que les intérêts sont exonérés (IRS : publication 515). Les paiements d'intérêts et les soldes de prêts avec un propriétaire étranger lié peuvent aussi être des opérations du formulaire 5472 (IRS : instructions du formulaire 5472). Pour une LLC à membre unique ignorée, le transfert d'argent entre le propriétaire et la LLC ne crée normalement pas de prêt distinct, aux fins de l'impôt sur le revenu, entre deux contribuables. Tenez des registres qui distinguent le financement par le propriétaire de la dette externe.

Que se passe-t-il si la société paie mes dépenses personnelles ou si je retire plus que ses bénéfices?

Les dépenses personnelles payées par une LLC ignorée sont généralement des retraits du propriétaire, et non des déductions d'entreprise. Le revenu d'entreprise demeure celui du propriétaire au moment où il est gagné (IRS : dépenses personnelles).

Pour une société de type C, payer la facture personnelle d'un actionnaire peut constituer une distribution ou une rémunération réputée, même si aucun dividende n'a été formellement déclaré. Retirer plus que le bénéfice de l'année ne rend pas automatiquement le paiement exempt d'impôt : un dividende peut provenir des bénéfices et profits courants ou antérieurs, une mesure fiscale que la société doit calculer. Ce n'est qu'après l'épuisement de ces montants qu'une distribution ordinaire réduit le coût de votre investissement dans les actions (coût de base des actions). Tout excédent peut être un gain (IRS : sujet 404; 26 USC 301). La société ne devrait pas qualifier un paiement de remboursement de capital exempt d'impôt en se fondant seulement sur son solde bancaire ou sa perte de l'année. Les règles fédérales exigent généralement une retenue sur la totalité de la distribution de la société, sauf si le payeur applique correctement une exception fondée sur une estimation raisonnable des bénéfices et profits. Si la société est, ou a récemment été, une société de portefeuille immobilier américain, des règles distinctes de retenue sur les biens immobiliers peuvent aussi viser un remboursement de capital (26 CFR 1.1441-3). Rapprochez les bénéfices et profits de la société, le coût de base des actions, les prêts et les frais personnels avant de classer le paiement.

Que produit la société lorsqu'elle me paie?

La production dépend de la nature du paiement. Le formulaire 1042-S déclare de nombreux paiements de source américaine à une personne étrangère, même lorsqu'une convention fiscale ramène la retenue à zéro. Le formulaire 5472 déclare certaines opérations entre un propriétaire étranger et une société américaine déclarante (IRS : instructions du formulaire 1042-S; IRS : instructions du formulaire 5472).

Le formulaire 1042-S et le formulaire 5472 peuvent s'appliquer tous deux au même paiement. L'un ne remplace pas l'autre. Pour les détails sur les apports et les distributions de la LLC, consultez la production d'une LLC américaine à membre unique et à capitaux étrangers. Pour les autres productions annuelles de la société, consultez la production d'une société de type C américaine à capitaux étrangers.

Exemple

Dollars américains à titre illustratif. Un non-résident détient toute une société de type C américaine et vit en Chine aux fins de la convention fiscale. La société déclare un dividende de 20 000 $ US. Si le propriétaire est admissible au taux de la convention avec la Chine et remet à la société un formulaire W-8BEN valide avant le paiement, le taux général des dividendes du tableau 1 de l'IRS est de 10 % : la société retient 2 000 $ US et verse 18 000 $ US. Sans demande valide fondée sur la convention, la retenue au taux ordinaire de 30 % serait de 6 000 $ US et le paiement en argent de 14 000 $ US. La société produit les formulaires 1042-S et 1042 pour le dividende : le formulaire 1042-S indique 20 000 $ US bruts à la case 2 et 2 000 $ US retenus à la case 7a (IRS : formulaire 1042-S). Elle vérifie si le formulaire 5472 s'applique aux opérations avec son propriétaire. Le dividende ne réduit pas le revenu imposable de la société elle-même.

Votre situation est différente?

• Votre LLC a plusieurs propriétaires : les attributions et la retenue d'une société de personnes suivent d'autres règles. Consultez la retenue sur les associés étrangers.
• Vous devez savoir si le revenu de votre LLC est imposable aux États-Unis : cela dépend de ses activités et de la source du revenu. Consultez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain.
• Vous vivez au Canada : le traitement fiscal canadien du salaire, des dividendes et des prêts du propriétaire demande une analyse distincte. Consultez se verser une rémunération d'une société américaine en tant que résident canadien et le propriétaire canadien d'une LLC américaine : production.
• Vous envisagez une société de type S : la détention par un non-résident change les structures disponibles. Consultez constituer et gérer une société depuis l'étranger.
• Vous avez travaillé aux États-Unis, omis une retenue ou accordé des prêts de propriétaire non documentés : rassemblez votre calendrier de jours de travail, la preuve de résidence aux fins de la convention, le formulaire W-8BEN, les registres de paie, les résolutions de dividendes, le calendrier des bénéfices et profits, le coût de base des actions, les conventions de prêt et les relevés bancaires pour un examen de fiscalité transfrontalière.