מכירות בדולר אמריקאי ותשלומי שוק מקוון בהנהלת חשבונות קנדית

האם צריך לדווח על הכנסה בדולר אמריקאי בדולר קנדי?

כן. תוצאות המס בקנדה מחושבות בדרך כלל בדולר קנדי, גם כשהלקוחות משלמים בדולר אמריקאי והכסף נשאר בחשבון בדולר אמריקאי. לפי סעיף 261 ל-Income Tax Act, ממירים הכנסות, הוצאות וסכומים אחרים הרלוונטיים לדוח ביום שבו הם נוצרים. החריג העיקרי הוא חברה שיש לה בחירה תקפה במטבע פעילות.

שמרו את הסכום המקורי בדולר אמריקאי לצד שוויו בדולר קנדי. הסכום המקורי מאפשר להתאים מכירה לדוח של השוק המקוון. הסכום בדולר קנדי תומך בדוח המס ובספרים שמתנהלים בדולר קנדי. שער ההמרה שהשוק המקוון מחיל על תשלום מאוחר יותר אינו מחליף את השער של המכירה המוקדמת. עלון המטבע של CRA קושר את ההמרה ליום שבו הסכום הרלוונטי נוצר.

באיזה שער חליפין אפשר להשתמש?

לצורכי מס הכנסה, משתמשים בשער היומי של Bank of Canada ליום שבו הסכום נוצר, או ביום הקרוב שקדם לו שבו פורסם שער. CRA עשויה לקבל מקור יומי אחר רק אם הוא בלתי תלוי, ניתן לאימות, מוכר בשוק, משמש בדוחות הכספיים ומיושם באופן עקבי, ובכפוף לתנאים נוספים.

CRA עשויה לקבל ממוצע לתקופה עבור סוגי הכנסה מסוימים, כפתרון מעשי. בדרך כלל היא לא תקבל ממוצע כששערי החליפין משתנים בצורה משמעותית. לכן ממוצע שנתי צריך לשקף באופן סביר את העסקאות. הוא אינו בחירה אוטומטית לכל מכירה, הוצאה או יתרת סגירה. שמרו את מקור השער ואת החישוב לצד כל קבוצת עסקאות. אלה התנאים למס הכנסה. ל-GST/HST יש כללי המרה נפרדים.

איך רושמים תשלום משוק מקוון אחרי עמלות, החזרים ועתודות?

מתחילים במכירות שהעסק שלכם הוא המוכר שלהן, ואז מתאמים כל ניכוי וכל כסף מוחזק מול ההפקדה. אם רושמים רק את ההפקדה נטו כהכנסה, מסתירים מכירות, ולרוב גם הוצאות מותרות בניכוי או חבות במס מכירה. CRA מבקשת ממוכרים בפלטפורמות לרשום הכנסות והוצאות, ו-T2125 מתחיל במכירות ברוטו.

אם הפלטפורמה קונה מכם לצורך מכירה חוזרת, ולא מסייעת במכירה שלכם ללקוח, ייתכן שהחוזה עם הפלטפורמה משנה מי הלקוח שלכם ואיזה סכום הוא המכירה שלכם. בדקו את החוזה ואת החשבוניות לפני שאתם מיישמים את רישומי המכירות ברוטו ללקוחות. אל תרשמו עיכוב זמני בתשלום כהחזרת סחורה או כהוצאה רק משום שהמזומן עוד לא הגיע.

מתאמים לפי תקופת סליקה: יתרת פתיחה בפלטפורמה, ועוד גבייה מלקוחות, פחות החזרים, עמלות, מסים ששולמו והפקדות, שווה ליתרת סגירה בפלטפורמה. משווים את יתרת הסגירה לדוח של הפלטפורמה וסוגרים אותה ככל שמגיעים תשלומים מאוחרים יותר. נהלו התאמות נפרדות בדולר אמריקאי ובדולר קנדי, כדי שהפרשי שער לא ייראו כמכירות חסרות.

איפה GST/HST נכנס ברישומים?

את ה-GST/HST שחובה לגבות על מכירה רושמים בחשבון מס לתשלום, לא בהכנסות ממכירות. GST/HST שנגבה על עמלת שוק מקוון הוא חלק מעלות העמלה, אלא אם העסק יכול לתבוע זיכוי מס תשומות. אם הוא יכול, רושמים את המס הניתן להחזר בנפרד. הוראות ההוצאות של CRA בטופס T2125 קובעות שיש להפחית מהוצאה את זיכוי מס התשומות שנתבע.

אם אתם משתמשים בשיטה המהירה (quick method) של GST/HST, אי אפשר לתבוע זיכוי מס תשומות על עמלות תפעול. כללו את המס הזה בעלות העמלה.

כשהעסק חייב להעביר GST/HST על מכירה, רושמים בחובה את מלוא החיוב ללקוח שמגיע מהשוק המקוון, ובזכות את המכירה לפני מס ואת GST/HST לתשלום בנפרד. עבור עמלה שמנוכה מהיתרה הזו, רושמים בזכות את מלוא העמלה מול החייבים מהשוק המקוון. בחובה רושמים את העמלה לפני מס, ורק אם העסק זכאי, גם זיכוי מס תשומות לקבל בנפרד. אחרת כוללים את המס בעלות העמלה.

רושמים GST/HST לפי מי שחייב לגבות ולהעביר אותו על אותה מכירה. חשבונית בדולר אמריקאי לבדה אינה מכריעה. ראו מתי להירשם ל-GST/HST כדי לדעת מתי חל מס קנדי והאם פלטפורמה גובה אותו. אל תרשמו מס שהפלטפורמה מעבירה כמס לתשלום שלכם.

עבור סכומי GST/HST שנקבעו במטבע חוץ, תזכיר ההמרה של CRA ל-GST/HST משתמש בדרך כלל ביום שבו המס לתשלום. הוא מתיר גם ימים חלופיים מסוימים וממוצע חודשי לחודש שבו המס הופך לתשלום, בשימוש עקבי ועם רישומים תומכים. התוצאה עשויה להיות סכום בדולר קנדי שונה מההמרה לצורכי מס הכנסה. השאירו את ההפרש הזה גלוי בניירות העבודה של GST/HST. כדי לדעת אם מכירות בארצות הברית נספרות לצורך ההרשמה, ראו מתי להירשם ל-GST/HST. לכללי זיכוי מס תשומות, ראו הגשת GST/HST וזיכויי מס תשומות.

מה קורה אם שער החליפין משתנה לפני התשלום?

רושמים את המכירה בשוויה בדולר קנדי ביום שבו היא נוצרת. כשהסכום לקבל בדולר אמריקאי מסולק, משווים את הערך שנרשם לערך בדולר קנדי ביום הסילוק, ורושמים את ההפרש כרווח או הפסד משער חליפין. הפרש שנובע ישירות ממכירות עסקיות רגילות שייך בדרך כלל להכנסה מעסק, לפי הנחיית CRA בנושא מטבע חוץ.

הפרידו הפרשי שער ממכירות ומעמלות השוק המקוון. אם הפלטפורמה ממירה את התשלום לדולר קנדי, שמרו את דוח ההמרה שלה ואת כל עמלת המרה נפרדת. אם היא משלמת בדולר אמריקאי לחשבון בדולר אמריקאי, סילוק החוב של הפלטפורמה והשימוש מאוחר יותר בדולרים הם אירועים נפרדים. אופי המס של רווחי מטבע מאוחרים יותר תלוי באופן שבו הכספים מוחזקים ומשמשים. רווחים הקשורים לתקבולים עסקיים שונים מרווחים בעסקאות הון (הבולטין הארכיוני של CRA).

איך מטפלים בחשבון בנק בדולר אמריקאי בסוף השנה?

לצורך דיווח בדולר קנדי, מציגים את יתרת החשבון בדולר אמריקאי ואת שוויה בדולר קנדי לפי שער סוף השנה, ומתאמים אותה לדף הבנק. עבור חשבונות עסקיים שוטפים וסכומים שטרם סולקו, מדריך הביקורת של CRA מתאר התאמה לשער סוף השנה והכללת הפרש השער שנוצר בהכנסה, בשיטת שער נוכחי עקבית.

אל תניחו שכל רווח על הנייר במטבע חוץ חייב במס מיד. CRA מבחינה בין מטבע עסקי לבין החזקות הוניות, וקובעת שרווח הון שטרם מומש אינו מוכר בדרך כלל לצורכי מס רק משום ששער החליפין השתנה. לפני שמשלימים את דוח המס, קבעו אם היתרה היא מזומן תפעולי ממכירות או החזקה דמוית השקעה (מדריך הביקורת של CRA). כמו כן, תאמו כל סכום מהשוק המקוון שעדיין מוחזק בסוף השנה. מזומן שטרם הופקד יכול עדיין להיות סכום לקבל.

האם החברה שלי יכולה לנהל ספרים ולהגיש T2 בדולר אמריקאי?

חברה שהיא תושבת קנדה יכולה לנהל ספרים בדולר אמריקאי, אבל הגשת T2 בדולר אמריקאי דורשת בחירה תקפה. גם אז, סכומים שחייבים לפי Income Tax Act חייבים להיות משולמים בדולר קנדי (סעיף 261(11)). הדולר האמריקאי צריך להיות מטבע הדיווח הכספי העיקרי של החברה לאורך כל השנה הראשונה שבה הבחירה חלה. חברות השקעה, חברות להשקעות במשכנתאות (mortgage investment corporations) וחברות קרנות נאמנות לא יכולות לבחור. חברה שבחרה בעבר או ביטלה בחירה אינה יכולה לבצע בחירה חדשה. בחירה תקפה קיימת חלה גם על שנים מאוחרות של מטבע פעילות עד לביטולה (עלון המטבע של CRA). חשבון בנק בדולר אמריקאי או הרבה מכירות בארצות הברית אינם מקנים זכאות כשלעצמם. עסק יחידני אינו יכול לבצע בחירה זו. Income Tax Act מגביל אותה לחברות זכאיות.

החברה מגישה טופס T1296 בתוך 61 הימים הראשונים של שנת המס הראשונה שבה הבחירה חלה. נושא משרה מורשה חותם על הטופס, והוא מורה לחברה לשלוח אותו בדואר לצוות מטבע הפעילות (Functional Currency Team) של CRA. אי אפשר פשוט להחליף בחירה למטבע אחר או לבצע אותה מחדש אחרי ביטול. אי אפשר לבטל בשנה הראשונה של מטבע הפעילות, והשפעת הביטול נדחית לפי סעיף 261. לפני הבחירה, בחנו את מטבע כל הספרים, את מאפייני המס ואת הישויות הקשורות.

אילו רישומים כדאי לשמור לכל תשלום?

שמרו מספיק פירוט כדי לעבור מעסקת הלקוח אל הסליקה בשוק המקוון, אל ההפקדה בבנק ואל הדוח. CRA דורשת רישומים מהימנים ומלאים, הנתמכים במסמכים. עבור GST/HST, הרישומים צריכים להראות איך המס נגבה ואיך חושב כל זיכוי (רישומי GST/HST של CRA).

• דוחות מכירות והחזרים, עם תאריכי עסקאות, מטבעות, מיקום הלקוח וראיות למסירה.
• דוחות סליקה שמראים עמלות, חיובים חוזרים (chargebacks), מסים שהפלטפורמה מטפלת בהם, עתודות, עתודות ששוחררו והפקדות.
• חשבוניות עמלות ופרטי הרשמה ל-GST/HST הנדרשים כדי לתמוך בזיכוי מס תשומות.
• דפי בנק בשני המטבעות ודוחות המרה שמראים את ההפקדה והחיובים בפועל.
• מקור שער החליפין, התאריכים, השיטה והחישובים ששימשו למס הכנסה ול-GST/HST.
• התאמה של יתרת הסגירה של הפלטפורמה, החייבים, ההחזרים וחשבונות המס בסוף כל תקופה.

דוח המידע השנתי של פלטפורמה עשוי להציג סכומים שזוכו ועמלות שנוכו, אבל הוא אינו מחליף רישומים ברמת העסקה. אם קיבלתם דוח כזה, תאמו אותו לספרים והסבירו הבדלי עיתוי. פלטפורמות מדווחות שולחות ל-CRA מידע על מוכרים מדווחים.

איך הסכומים מגיעים אל T2125 או אל T2?

בעסק יחידני, ממירים את רישומי העסק לדולר קנדי ומדווחים על מכירות ברוטו ב-T2125 לפני ניכוי העמלות. חלק 3A מציב את המכירות ברוטו, כולל GST/HST שנגבה או שניתן לגבייה, בסכום 3A, ואז מסיר החזרים, הנחות ומסי מכירה כלולים בסכום 3B. אם חשבון המכירות שלכם אינו כולל GST/HST, הוסיפו את המס הזה ל-3A והסירו אותו ב-3B. זה אינו משנה את ההכנסה בספרים. המכירות ברוטו המותאמות עוברות דרך 3G לשורה 8000, כולל התאמת GST/HST של השיטה המהירה ב-3F. אם עמודי שוק מקוון באתר שלכם מניבים הכנסה, השלימו את חלק 2, פעילויות עסקיות באינטרנט. על השיטה המהירה ראו הגשת GST/HST וזיכויי מס תשומות. דווחו על עמלות עסקיות סבירות ועל רווחים או הפסדים משער חליפין הקשורים אליהן בשורות ההכנסה או ההוצאה המתאימות (CRA: הוצאות ב-T2125).

שותפות שומרת את אותו מסלול סליקה מברוטו לנטו. כל שותף מדווח על חלקו בהכנסת השותפות בדוח האישי או בדוח החברה המתאים. שותף פעיל שהוא יחיד רשאי להשתמש ב-T2125, עם טופס T5013 כשנדרש (CRA: שותפויות). חברה מעבירה את ההכנסות, ההוצאות ויתרות סוף השנה המתואמות שלה אל הדוחות הכספיים, ואז מדווחת עליהן בנספחי GIFI של T2, כולל דוח רווח והפסד ומאזן (מדריך T2 של CRA). הכנסה משוק מקוון דרך אתר מחייבת גם Schedule 88, פעילויות עסקיות באינטרנט, יחד עם T2. כדי להבין איך ממוסה רווח של עצמאי, ראו הכנסה של עצמאי. לדוחות הכספיים של חברה, ראו דוחות כספיים לסוף שנה.

דוגמה

סכומים להמחשה בלבד. עסק קנדי הוא המוכר הרשום. דוח הסליקה של השוק המקוון שלו מציג מכירות של US$1,000, החזרים של US$100, עמלות של US$80, US$20 שמוחזקים זמנית ו-US$800 ששולמו לחשבון הבנק שלו בדולר אמריקאי. נניח שאין GST/HST על העסקאות האלה. שער ההמחשה בעת היווצרות הפריטים הוא C$1.30 לכל US$1, ובעת התשלום C$1.32 לכל US$1.

כש-US$800 מגיעים לחשבון בדולר אמריקאי, שוויים בשער התשלום הוא C$1,056. סגירת החוב לקבל מהשוק המקוון בסך C$1,040 משאירה רווח שער של C$16. ה-US$20 המוחזקים עדיין חייבים לכם. זו אינה הוצאה נוספת. נניח שההפקדה נשארת בחשבון התפעולי, שהסכום המוחזק עדיין מגיע לכם, ושער סוף השנה להמחשה הוא C$1.34 לכל US$1. אז הבנק שווה C$1,072, שהם C$16 מעל ערכו ביום התשלום, והסכום המוחזק שווה C$26.80, שהם C$0.80 מעל ערכו המקורי. בשיטת השער הנוכחי לעסקים, רושמים את ההפרשים המאוחרים האלה בנפרד מרווח התשלום. אם רושמים רק את ההפקדה בבנק כמכירות, מסתירים את המכירות ברוטו, ההחזר, העמלה, הסכום המוחזק ורווחי השער.

שונה אצלכם?

• כמה שווקים מקוונים, מטבעות או דוחות סליקה חסרים: תאמו כל יתרה ומקור המרה לפני ההגשה. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• חברה עם ספרים בדולר אמריקאי או סוף שנה ראשון ל-T2: בחנו את הבחירה במטבע פעילות לפני המועד האחרון שלה, וראו דוחות כספיים לסוף שנה.
• לא בטוחים אם מכירות בארצות הברית מחייבות הרשמה ל-GST/HST בקנדה, או אילו עמלות מזכות בזיכויים: ראו מתי להירשם ל-GST/HST ו-הגשת GST/HST וזיכויי מס תשומות.
• מלאי שמאוחסן במחסנים בארצות הברית או שאלות על מס מכירה של מדינות בארצות הברית: ראו מוכרים קנדים עם מלאי בארצות הברית ו-מס מכירה אמריקאי למוכרים זרים.
• חברה קנדית עשויה להזדקק לדוח מס בארצות הברית: ראו דוח מס אמריקאי של חברה קנדית.
• גורם משלם אמריקאי ניכה מס במקור, או שאתם צריכים זיכוי מס זר אישי: ראו מס אמריקאי שנוכה מתשלומים לקנדים או הכנסה מחו״ל בדוח קנדי.