משכורת או דיבידנדים: איך משלמים לעצמכם מחברה

מה ההבדל בין משכורת לדיבידנדים?

משכורת משלמת לכם על עבודה. דיבידנד משלם לכם כי אתם מחזיקים במניות. חברה יכולה לשלם לכם את שניהם, אבל לכל תשלום צריכות להיות רשומות משלו וטיפול מס משלו. CRA מגדירה דיבידנד כתשואה על ההשקעה של בעל מניות, ולא כתשלום על שירותים (CRA: הטבות לבעלי מניות).

ניכוי משכורת כפוף לכללים הרגילים של הוצאה עסקית ושל סבירות (חוק מס ההכנסה, סעיף 18 וסעיף 67). במס האישי מדווחים על הכנסת דיבידנד גבוהה מהמזומן שהתקבל (תוספת ה-gross-up), ואז תובעים זיכוי מס דיבידנד שמשקף את מס החברות (CRA: דיבידנדים חייבים במס). החברה צריכה לסווג אם דיבידנד חייב במס הוא כשיר או שאינו כשיר. ראו איך חברות ממוסות.

חברה פרטית שיש לה מספיק בחשבון דיבידנד ההון שלה יכולה לבחור במקום זאת בדיבידנד הון, שפטור ממס אצל בעלים תושב קנדה (CRA: דיבידנדי הון). נושא משרה מורשה חותם על טופס T2054, והחברה מגישה אותו עד המוקדם מבין המועד שבו הדיבידנד אמור להשתלם לבין התשלום הראשון (CRA: טופס T2054). ראו הכנסת דיבידנד פטורה ממס.

מה עולה פחות במס בסך הכול?

לא משכורת ולא דיבידנדים הם תמיד האפשרות הזולה יותר במס. השוו את מס החברה, את מס ההכנסה של הבעלים ואת שני הצדדים של הפרשות השכר, על אותו סכום רווח עסקי, בפרובינציה שבה כל דוח ממוסה (CRA: אינטגרציה של מס דיבידנדים).

משכורת מקטינה בדרך כלל את ההכנסה החייבת של החברה, והבעלים מדווח על הכנסה מעבודה. דיבידנדים משאירים את הרווח חייב במס בחברה, ואז ממסים את הבעלים עם gross-up וזיכוי. המערכת נועדה להביא את התוצאות המשולבות קרוב זו לזו, אבל הפער בפועל תלוי בשיעורי הפרובינציה, בשיעור המס שהרווח עבר בחברה, בהכנסה אישית אחרת ובמועד התשלום. אם הרווח נשאר בחברה, מס הדיבידנד האישי עדיין לא נוצר, וגם למועד הזה יש משמעות. לכללי שיעור מס החברות וסוגי הדיבידנד ראו איך חברות ממוסות.

ה-gross-up יכול להגדיל את ההכנסה נטו שמשמשת לחישוב הטבות, גם כשזיכוי מס הדיבידנד מקטין את המס. הוא עלול להקטין את קצבת הילדים הקנדית של המשפחה או לגרום להחזר קצבת הזקנה (Old Age Security).

האם אני משלם CPP או EI על משכורת או על דיבידנדים?

על משכורת מעבודה מזכה ל-CPP חלות בדרך כלל הפרשות CPP של העובד ושל המעסיק. על דיבידנדים הן לא חלות. עבודה אינה מבוטחת ב-EI בדרך כלל כשהעובד שולט ביותר מ-40% מהמניות המצביעות של החברה, ולכן במשכורת של בעלים כזה אין בדרך כלל פרמיות EI או כיסוי EI מאותה עבודה. משכורת יכולה לצבור הטבות CPP עתידיות, ודיבידנדים לא. CPP חל על הכנסה מעבודה מזכה ל-CPP, והמעסיק משלם בדרך כלל סכום תואם להפרשת העובד (CRA: הפרשות CPP).

עובד בגיל 65 עד 69 שמקבל קצבת פרישה של CPP או QPP יכול לבחור להפסיק את הפרשות CPP. העובד חותם על טופס CPT30, מוסר עותק לכל מעסיק ושולח את המקור ל-CRA. ההפסקה נכנסת לתוקף ביום הראשון של החודש שאחרי שהמעסיק קיבל את העותק (CRA: טופס CPT30).

EI הוא מבחן נפרד. בקוויבק, ההחרגה מ-EI אינה מבטלת פרמיות QPIP על משכורת של עובד שהוא גם בעל מניות (Revenu Québec: פרמיות QPIP). כדי לקבל הטבות מיוחדות של EI לעצמאים, בעל מניות שולט צריך להיות אזרח קנדי או תושב קבע, לעמוד בתנאים האחרים ולהחזיק בהסכם פעיל לפחות 12 חודשים. הפרמיות משולמות בדוח המס האישי (Service Canada: זכאות). בקוויבק, QPIP מטפל בהטבות הורות (Service Canada: הטבות). החזקה קטנה יותר במניות, קשר משפחתי או סידור עבודה חריג דורשים בדיקת ביטוח נפרדת, ו-CRA יכולה לתת קביעה רשמית (CRA: עבודה מזכה ל-CPP ומבוטחת ב-EI). דיבידנדים אינם הכנסה מעבודה ואינם יוצרים כיסוי EI.

איך משכורת ודיבידנדים משפיעים על מרווח RRSP?

משכורת נחשבת בדרך כלל הכנסה מעבודה לצורכי RRSP, ודיבידנדים בדרך כלל לא. החישוב של CRA מוסיף את הנמוך מבין 18% מההכנסה מעבודה של השנה הקודמת לבין מגבלת ה-RRSP השנתית, ואז מתאים לפי מרווח שלא נוצל וסכומי פנסיה (CRA: הכנסה מעבודה; CRA: מגבלת ניכוי RRSP). התקרה השנתית של $33,810 חלה על מרווח חדש בשנת המס של הדף הזה, לפי ההכנסה של השנה הקודמת. סך המרווח הזמין שלכם עשוי להיות שונה (CRA: מגבלות שנתיות).

משכורת ששולמה השנה יוצרת בדרך כלל מרווח חדש לשנה הבאה, בכפוף למגבלה של אותה שנה. לבעלים שמקבל דיבידנדים בלבד עשוי עדיין להיות מרווח משנים קודמות, מעבודה אחרת או מעבודה עצמאית. הפסדים מעסק ומשכירות יכולים להקטין מרווח חדש. לפני הפקדה, בדקו את הודעת השומה האחרונה (CRA: הכנסה מעבודה). אחרי השנה שבה מלאו לכם 71, בדרך כלל אי אפשר להפקיד ל-RRSP של עצמכם, אבל אולי אפשר להפקיד ל-RRSP של בן זוג צעיר יותר (CRA: גיל הפקדה).

אם אין הכנסה אחרת מעבודה ואין התאמות, משכורת של $196,612 השנה מגיעה למרווח ה-RRSP החדש המלא של השנה הבאה (המגבלה השנתית מחולקת ב-18%). ראו משכורת למרווח RRSP ול-CPP.

אפשר לשלם לעצמי שילוב של משכורת ודיבידנדים?

כן. בעל מניות שעובד בחברה יכול לקבל משכורת על העבודה ודיבידנדים על המניות, בתנאי שהחברה רושמת ומדווחת על כל אחד מהם כראוי (CRA: הטבות לבעלי מניות). שילוב יכול לתת הכנסה מזכה ל-CPP ומרווח RRSP ובמקביל להשאיר חלק מהתשלום מחוץ להנהלת השכר, אבל אין חלוקה אחת שמתאימה לכולם.

לפני שקובעים סכומים, השוו את דוח T2 האחרון, את סגירת השנה של החברה ואת המזומן הזמין, את ההכנסה האישית שלכם, את מרווח ה-RRSP מהשנים הקודמות ואם אתם רוצים כיסוי CPP. רשמו את המשכורת דרך הנהלת השכר ואשרו דיבידנדים לפי תנאי המניות. כסף שכבר נמשך בלי אחד משני הטיפולים האלה דורש בדיקה נפרדת לפי הלוואות בעלי מניות. אם כמה בעלים מחזיקים באותו סוג מניות, בדקו את זכויות הדיבידנד שלהם לפני שמכריזים על דיבידנד.

אם החברה חייבת מס הכנסה, בעלים שהוא צד קשור לה (non-arm's-length) וקיבל דיבידנד יכול להיות אחראי אישית לפי סעיף 160 למס של אותה שנה או משנים קודמות, עד שווי הדיבידנד. CRA יכולה לקבוע חבות כזו בכל עת.

החברה שלי יכולה להכריז על בונוס לסוף שנה ולשלם אותו מאוחר יותר?

כן, אבל בונוס שנצבר צריך להיות משולם בפועל תוך 180 יום אחרי סוף שנת המס של החברה כדי להישאר הוצאה של אותה שנה. אם הוא עדיין לא שולם ביום הזה, סעיף 78(4) מעביר את ההוצאה לשנת התשלום (חוק מס ההכנסה, סעיף 78(4)).

תעדו את התחייבות הבונוס ואת מועד התשלום. כשהבונוס משולם, טפלו בו כשכר: נכו והעבירו מס הכנסה והפרשות פנסיה שחלים עליו. רישום הנהלת חשבונות לבדו אינו סוגר את חובת השכר. דווחו על הבונוס בטופס T4 של שנת הלוח שבה הוא שולם, גם אם החברה מנכה אותו בשנת מס קודמת (CRA: בונוסים ותשלומים לא סדירים; CRA: שנת הדיווח ב-T4). לשלבי ההעברה ראו ניהול שכר.

מה החברה מגישה על משכורת או על דיבידנדים?

משכורת עוברת דרך הנהלת השכר ומדווחת בדרך כלל בטופס T4. דיבידנד חייב במס ליחיד מדווח בדרך כלל בטופס T5. החברה גם משקפת את הוצאת המשכורת או את החלוקה אחרי המס בחשבונותיה ובניירות העבודה של T2 (CRA: מדריך T4; CRA: מדריך T5).

דירקטורים שכיהנו כשהיה צריך לנכות או להעביר מס הכנסה משכר יכולים להיות אחראים אישית יחד עם החברה לפי סעיף 227.1, בכפוף לתנאי הגבייה שלו ולהגנה של בדיקת נאותות. הליכי גבייה חייבים להתחיל תוך שנתיים מהמועד האחרון שבו דירקטור כיהן.

המועד הפדרלי להגשת T4 ו-T5 הוא בשני המקרים היום האחרון של פברואר אחרי שנת הלוח, עם כלל יום העסקים הבא של CRA אם התאריך חל בסוף שבוע או בחג מוכר (CRA: מועדי הגשה של דוחות מידע). להקמה ולמועדי ההעברה ראו ניהול שכר, ולדוח T2 ראו הגשת דוח החברה. על תוצאות של טפסים שהוגשו באיחור ראו קנסות, ריבית והקלות.

כמה מס אצטרך לשלם על דיבידנדים, והאם CRA תבקש מקדמות?

בעלים בקולומביה הבריטית מתחת לגיל 65, ללא הכנסה אחרת או זיכויים מעבר לזיכוי האישי הבסיסי ולזיכוי הדיבידנד, שמקבל דיבידנד שאינו כשיר של $60,000, חייב כ-$4,000 עד 30 באפריל של השנה הבאה אם אין חובת מקדמות, ולא נוכה דבר במקור. שמירה בצד של כ-7% מהתשלום מכסה את הדוגמה הזאת, אבל בתשלום הבא ייתכן שיעור אחר. ראו מס לפי פרובינציה וסכום (CRA: מדרגות מס; קולומביה הבריטית: זיכוי דיבידנד).

דיבידנדים יכולים להשאיר חיוב מס. דיבידנדים חייבים במס של יחיד תושב קנדה מגיעים בדרך כלל בלי ניכוי מס במקור, ולכן זיכוי מס הדיבידנד אינו מבטיח שבדוח האישי לא תהיה יתרה לתשלום באפריל. שמרו בצד מזומן כנגד המס המשוער לפני שמשלמים את הדיבידנד המלא (CRA: דיווח על דיבידנדים; CRA: מקדמות ותשלום שנתי).

CRA עשויה לדרוש מקדמות כשהמס נטו לתשלום עולה על $3,000 הן בשנה הנוכחית והן באחת משתי השנים הקודמות. לתושבי קוויבק, הסף הפדרלי הוא $1,800 (CRA: מי משלם מקדמות). הבדיקה נעשית על הדוח האישי כולו אחרי ניכוי מס במקור וזיכויים, כולל הכנסה משכירות או מעבודה עצמאית. תזכורת היא סיבה לבדוק את חישוב השנה הנוכחית, ואינה הוכחה שאותה הכנסה תחזור. לרוב היחידים, מועדי המקדמות הפדרליות הם 15 במרץ, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-15 בדצמבר (CRA: מועדי מקדמות). קוויבק בודקת מקדמות פרובינציאליות בנפרד, באותם מועדים (Revenu Québec: מקדמות).

פספסתם מקדמה נדרשת של 15 בספטמבר? תשלום לפני 15 בדצמבר יכול להקטין ריבית (CRA: ריבית על מקדמות). ראו תזכורות למקדמות מס. שיחה חינם של 10 דקות יכולה לבדוק את הדיבידנד, הפרובינציה וההכנסות האחרות שלכם.

מה משתנה בקוויבק?

קוויבק משנה גם את תהליך הנהלת השכר וגם, אולי, את השוואת שיעורי החברות. משכורת מעבודה בקוויבק מחייבת בדרך כלל ניכויי QPP ו-QPIP וניכוי מס הכנסה של קוויבק במקור. הבעלים מקבל טופס RL-1 וגם טופס T4 פדרלי (Revenu Québec: הפרשות עובדים; Revenu Québec: הגשת RL-1). החברה צריכה גם לדווח על הפרשות מעסיק ל-QPP ול-QPIP ועל חיובי שכר אחרים בקוויבק (Revenu Québec: הפרשות מעסיק). דיבידנד חייב במס לבעל מניות תושב קוויבק דורש בדרך כלל טופס RL-3 וגם T5 (Revenu Québec: טפסי RL).

עובד שבסוף השנה הוא בן 65 לפחות ופחות מ-73, ומקבל קצבת פרישה של QPP או CPP, יכול לבחור להפסיק הפרשות QPP. העובד חותם על טופס RR-50-V, מוסר עותק לכל מעסיק ושולח את הטופס ל-Revenu Québec. ההפסקה נכנסת לתוקף ביום הראשון של החודש שאחרי שהמעסיק קיבל את העותק (Revenu Québec: טופס RR-50-V).

בחברה שפועלת בקוויבק, הניכוי הפרובינציאלי לעסק קטן יכול להיות תלוי בשעות העבודה בשכר של עובדים ובפעילות העסקית. משכורת יכולה להשפיע על מבחן השעות הזה, ולכן בדקו את זכאות החברה ואת סגירת השנה שלה לפני שמשווים דרכי תשלום (Revenu Québec: ניכוי לעסק קטן). לכללי שיעור מס החברות ראו איך חברות ממוסות.

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים קנדיים. לחברה בקולומביה הבריטית יש רווח עסקי פעיל של C$100,000 לפני תשלום לבעלים, והיא זכאית לשיעורי העסק הקטן הפדרלי ושל קולומביה הבריטית, בסך משולב של 11% (CRA: שיעורי מס לחברות). הבעלים העובד הוא מתחת לגיל 65, ללא הכנסה אחרת או EI, ומרוויח משכורת מזכה ל-CPP לאורך כל השנה. שתי האפשרויות הראשונות מכוונות ל-C$60,000 תשלום ברוטו, והשלישית מחלקת את כל המזומן הזמין. הטבלה מציגה את תזרים המזומנים של החברה לפני מס ההכנסה האישי של הבעלים ולפני CPP של העובד, ולכן אינה מדרגת את העלות הכוללת.

CPP של המעסיק מבוסס על טבלת ההפרשות של CRA ועל טבלת CPP2. משכורת יוצרת מרווח RRSP ומזכה ב-CPP, ודיבידנדים אינם עושים זאת. לפני שמכריזים על דיבידנד, בדקו את הדין החל על החברה ואת תנאי המניות. ראו הכרזה על דיבידנד ותשלומו. תשלומי משכורת מופחתים ב-CPP של העובד ובניכוי במקור. האפשרויות האלה מחלקות סכומים שונים, ולכן השוו את סך מס החברה והמס האישי לפני שמחליטים. למס דיבידנד בפרובינציות אחרות, השתמשו בהכנסה שלכם ובסוג הדיבידנד.

המצב שלכם שונה?

• כבר משכתם כסף בלי לרשום תשלום כשכר או כדיבידנד: התחילו בהלוואות בעלי מניות.
• בן או בת הזוג או הילדים שלכם יקבלו תשלום: תשלום לבני משפחה מסביר את כללי המשכורת והדיבידנד הנפרדים.
• החברה שלכם מרוויחה הכנסה מהשקעות או משאירה רווח להשקעה: ראו חברות אחזקות והשקעות.
• החברה שלכם עשויה להיות עסק שירותים אישיים (personal services business): ניכוי המשכורת וכללי מס החברות שלה דורשים בדיקה לפי עסקי שירותים אישיים.
• אתם אזרחים אמריקאים או מחזיקים בחברה אמריקאית: ראו בעלים אמריקאים של חברות קנדיות או תשלום לעצמכם מחברה אמריקאית.
• אתם בקוויבק, יש כמה בעלי מניות, או שאתם צריכים להגדיר תשלומים חוזרים: הביאו את דוח T2 האחרון, את סגירת השנה, את תנאי המניות, טפסים קודמים, את דוח המס האישי, את מרווח ה-RRSP ואת צורכי המזומן לקבלת עזרה בהנהלת חשבונות ובשכר.
• אתם חייבים מס אחרי דיבידנדים: ראו איך מטפלים ביתרה.
• אתם צריכים להכריז על דיבידנד או להנפיק טופס T5: ראו הכרזה על דיבידנד ותשלומו.
• אתם מחליטים מתי או כמה למשוך: ראו תזמון דיבידנד לפני סוף השנה או אחריה וכמה לשלם לעצמכם.
• אתם צריכים הוכחת הכנסה למשכנתה או תוהים אם דיבידנדים יכולים להיות פטורים ממס: ראו הוכחת הכנסה למלווה או כמה הכנסת דיבידנד פטורה ממס.