למי זה מתאים
- סטארט-אפים פרטיים קנדיים שמגייסים סבב שמובילים משקיעים מארה״ב או משקיעים אחרים שאינם תושבי קנדה
- מייסדים תושבי קנדה שמחליטים אם לקבע את פטור רווחי ההון לפני הסגירה
לא מכוסה כאן
- הכנת תביעות SR&ED או מחקרי מו״פ
- הערכות שווי של מניות
- ניסוח תנאי מניות, הסכמי בעלי מניות או מסמכי החלפה
- הודעות לפי Investment Canada Act, בדיקות ביטחון לאומי ופיקוח על יצוא
- ייעוץ השקעות או גיוס כספים
מתי משקיעים מארה״ב מסיימים את מעמד ה-CCPC שלנו?
בקנדה, חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) מאבדת את המעמד ברגע שתושבי חוץ שולטים בה, או היו שולטים בה אילו כל המניות שבידי תושבי חוץ ובידי חברות ציבוריות היו שייכות לאדם אחד (סעיף 125(7)). אף קרן אמריקאית לא צריכה שליטה לבדה, והקרנות לא צריכות שום הסכם ביניהן.
בסבב גיוס של הון סיכון בקנדה חשובים שני מבחנים:
- החזקות משולבות (פסקה (b)). סכמו כל מניה שבבעלות תושב חוץ (משקיעים, אבל גם מייסדים, קרובי משפחה, עובדים ויועצים שגרים בחו״ל), כולל האופציות והזכויות האחרות שלהם. אם למחזיק הדמיוני האחד הזה היה רוב קולות, או הכוח לבחור את הדירקטוריון, החברה אינה CCPC.
- שליטה בכל דרך (פסקה (a)). חברה שתושבי חוץ שולטים בה “directly or indirectly in any manner whatever” (במישרין או בעקיפין, בכל דרך שהיא) אינה CCPC. זה כולל שליטה בפועל, לא רק קולות.
התושבות מכריעה, לא האזרחות: אזרח אמריקאי שגר בקנדה נחשב קנדי, וכך גם קרן שהיא תושבת קנדה. מניות שמוחזקות דרך חברה קנדית שקרן אמריקאית שולטת בה עדיין יכולות להיחשב שליטה זרה עקיפה, ולכן כל שרשרת הבעלות חשובה, כולל האופן שבו כל שותפות של קרן בנויה.
האם מניות בכורה המירות, כתבי אופציה או SAFE נספרים לפני ההמרה?
כן. במבחן ה-CCPC בקנדה, זכות למניות או לקולות, “immediately or in the future and either absolutely or contingently” (מיד או בעתיד, באופן מוחלט או מותנה), נחשבת כבעלות עליהם (סעיף 251(5)(b)). רק זכויות שתלויות במוות, בפשיטת רגל או בנכות קבועה של מישהו לא נספרות.
לכן סופרים על בסיס “כאילו הומר”: מניות בכורה בלי זכות הצבעה שניתנות להמרה למניות עם זכות הצבעה, כתבי אופציה, והסכמי השקעה עתידית (SAFE) או שטרי חוב שמומרים למניות, כולם נספרים. הסכמי SAFE קודמים ממשקיעים אמריקאיים יכולים להטות את הספירה לפני סבב הגיוס המתומחר (priced round). הסכם הקצאה חתום ומחייב יכול בעצמו להיות זכות כזו, ולכן המעמד יכול להסתיים בחתימה ולא בסגירה; מנגנון הסגירה מכריע.
האם משקיעי מיעוט עם מושבים בדירקטוריון או זכויות וטו עדיין יכולים לקבל שליטה?
הם יכולים. בקנדה, שליטה בפועל פירושה כל השפעה ישירה או עקיפה שאם תופעל תביא לשליטה (סעיף 256(5.1)), ונבחנת לפי כל הגורמים הרלוונטיים, לא רק לפי הכוח להחליף את הדירקטוריון (סעיף 256(5.11)). מושבים בדירקטוריון יחד עם זכויות וטו על תקציבים, גיוסים, גיוס עובדים או המנכ״ל יכולים להצטבר. אין רשימה של הוראות הגנה שבטוחה כשלעצמה; הסכם בעלי המניות נבחן כמכלול מול הכלל הזה.
כמה עולה לנו אובדן מעמד ה-CCPC?
החברה הקנדית שומרת את הטבות ה-CCPC לשנה הקצרה שמסתיימת רגע לפני השינוי, ומאבדת אותן אחריו.
| נושא | השנה הקצרה לפני הסגירה (CCPC) | אחרי הסגירה (לא CCPC) |
|---|---|---|
| שיעור המס הפדרלי על הכנסה מעסק פעיל | 9% על הכנסה עד $500,000, באופן יחסי לפי ימים לשנה של פחות מ-51 שבועות (סעיף 125(5)(b)) | 15%; הפרובינציות מוסיפות שיעורים משלהן |
| זיכוי מס להשקעה (ITC) של מחקר מדעי ופיתוח ניסויי (SR&ED) | 35% עד תקרת ההוצאות של $6,000,000, באופן יחסי לשנה קצרה; 100% ניתן להחזר על הוצאות שוטפות אם ההכנסה החייבת בשנה הקודמת הייתה בתוך התקרה המזכה (סעיף 127.1) | 15%, שאינו ניתן להחזר, מועבר 3 שנים אחורה או 20 קדימה |
| שנת מס | מסתיימת רגע לפני השינוי | שנה חדשה מתחילה בשינוי |
| אופציות לעובדים | אופציות שסוכמו כשהחברה הייתה CCPC שומרות את הדחייה עד המכירה לעובדים במרחק זרוע (סעיף 7(1.1)) | הענקות חדשות ממוסות בניצול |
| מניות מייסדים | יכולות להיות מניות מזכות של חברה עסקית קטנה | לא יכולות, כל עוד החברה אינה CCPC |
זיכוי ה-SR&ED המוגדל בקנדה דורש מעמד CCPC “throughout” (לאורך כל) השנה (סעיף 127(10.1)). התקרה שלו מצטמצמת ברגע שההון החייב במס (taxable capital) שמועסק בקנדה בשנה הקודמת עובר $15,000,000, ומתאפסת ב-$75,000,000 (CRA: זיכוי מס להשקעה של SR&ED). לסטארט-אפים של שבבים וקירור שחיים מכסף SR&ED שניתן להחזר, מועד הסגירה הוא אירוע של מזומנים.
למה אובדן מעמד CCPC מסיים את שנת המס שלנו מוקדם, ומה מגישים?
כשחברה קנדית מפסיקה להיות CCPC, שנת המס שלה נחשבת כאילו הסתיימה רגע לפני אותו מועד, ושנה חדשה מתחילה (סעיף 249(3.1)). השנה מסתיימת ברגע עצמו; כלל תחילת היום של רכישת שליטה לא חל על מבחן ה-CCPC (סעיף 256(9)).
- דוח T2 נוסף עם דוחות כספיים לשנה הקצרה, עם תשובה “כן” בשורה 066 (CRA: המדריך ל-T2, פרק 1), שמוגש שישה חודשים אחרי סוף השנה הקצרה. חברה מקוויבק מגישה גם טופס CO-17 לשנה הקצרה; הכללים של Revenu Québec חלים על הדוח הזה.
- מועד SR&ED מוקדם יותר. טופס התביעה מוגש 12 חודשים אחרי מועד ההגשה של השנה הקצרה (סעיף 37(11)).
- שנות ההעברה קדימה מתכלות מהר יותר. שנה קצרה נחשבת שנה מלאה בתקופות ההעברה קדימה של הפסדים וזיכויים.
- אפשר לבחור סוף שנה חדש; ראו בחירה או שינוי של סוף השנה.
אם השינוי נופל בתוך 7 ימים אחרי סוף השנה הרגיל, החברה יכולה לבחור, במכתב שמצורף לדוח T2 של אותה שנה, להאריך את השנה הזו עד רגע לפני השינוי (סעיף 249(3.1)(c)). סגירה מיד אחרי סוף השנה מונעת שנה קטועה. פרטים במדריך בעלים שאינם תושבי קנדה של חברה קנדית.
חברה שמגישה טופס T2002 עד מועד ההגשה של דוח T2 לאותה שנה כדי לבחור לא להיות CCPC (סעיף 89(11)) נמנעת מהשנה הקצרה, אבל מאבדת את הניכוי לעסק קטן לכל השנה שנבחרה. מכיוון שאז היא אינה CCPC לאורך כל השנה, גם זיכוי ה-SR&ED המוגדל הולך. איזו תוצאה זולה יותר תלוי בהכנסה ובהוצאות ה-SR&ED של השנה.
האם סבב הגיוס הוא גם רכישת שליטה?
רק אם אדם או קבוצת אנשים רוכשים שליטה (סעיף 251.2(2)). קרן אמריקאית אחת שמקבלת שליטה בהצבעה היא רכישת שליטה; כך גם קרנות שמסכימות להצביע יחד או לפעול בתיאום. קרנות לא קשורות, שכל אחת מהן מתחת לשליטה ואין ביניהן קשר כזה, בדרך כלל אינן קבוצה; העלון של CRA שבארכיון קובע ששליטה של קבוצה היא “always a question of fact” (תמיד שאלה עובדתית) (IT-302R3 בארכיון, סעיפים 3 ו-4). מבחן ה-CCPC, לעומת זאת, סוכם את כל תושבי החוץ בלי צורך בהסכם, ולכן סבבים רבים מסיימים את מעמד ה-CCPC בלי רכישת שליטה.
כששניהם קורים, כלל רכישת השליטה קובע: סוף שנה אחד לפי סעיף 249(4), שנחשב בתחילת יום הסגירה, אלא אם החברה בוחרת אחרת (סעיף 256(9)). ואז:
- הפסדים שאינם הוניים מלפני הסגירה מקזזים רק הכנסה מאותו עסק, או מעסק שמוכר מוצרים או שירותים דומים, שמנוהל למטרות רווח או בציפייה סבירה לרווח (סעיף 111(5)). הפסדי הון נטו פוקעים (סעיף 111(4)).
- מאגר ה-SR&ED שלא נוצל וזיכויי המס להשקעה מוגבלים באותה דרך (סעיף 37(6.1), סעיף 127(9.1)).
- זכויות שנרכשו בעיקר כדי לעקוף את המגבלות האלה נחשבות כאילו נוצלו (סעיף 256(8)).
נכסי המס הגדולים ביותר של סטארט-אפ קנדי לפני הכנסות הם לעיתים קרובות ההפסדים ומאגר ה-SR&ED שלו; מעבר לעסק אחר אחר כך עלול להשאיר אותם תקועים. ראו הוספה או הוצאה של בעלים ו-הפסדים עסקיים.
האם המייסדים צריכים לקבע את הפטור לכל החיים על רווחי הון לפני הסגירה?
ייתכן שכן, כי החלון נסגר יחד עם מעמד ה-CCPC. מניה מזכה של חברה עסקית קטנה בקנדה חייבת להיות מניה של חברה עסקית קטנה ביום המכירה (סעיף 110.6(1)), וחברה עסקית קטנה חייבת להיות CCPC (סעיף 248(1)). להנפקה לציבור יש בחירה של מכירה לכאורה (סעיף 48.1); לסבב פרטי בהובלה זרה אין. המייסד חייב באמת למכור מניות כשהחברה עדיין CCPC. מייסד שמוכר מניות לקרן הנכנסת בסגירה גם הוא מוכר אותן, ואותם מבחנים חלים.
קיבוע (crystallization) מממש רווח עכשיו, שמוגן בפטור, כך שהעלות של המניות עולה ורווח מאוחר יותר קטן יותר. בדרך כלל המייסד מחליף מניות עם החברה או עם חברת אחזקות חדשה בבחירה לפי סעיף 85 (טופס T2057), שמוגשת במשותף עד המוקדם מבין מועדי ההגשה שלהם (סעיף 85(6)), קובע את התמורה כך שהרווח ייכנס במרווח שנותר, ותובע את הפטור בשורה 25400 עם טופס T657 (CRA: שורה 25400).
- תקרה: $1,275,000 של רווח, בהצמדה שנתית (סעיף 117.1(2)(c)), פחות תביעות קודמות; הפסדי השקעה נטו מצטברים והפסדי השקעה עסקית מקטינים אותה גם הם.
- תושבות: תושב קנדה לאורך כל השנה, או בחלק ממנה ולאורך כל השנה שלפניה או שאחריה (סעיף 110.6(5)).
- שווי: שווי שוק הוגן. המחיר של מניות הבכורה בסבב אינו השווי של מניות מייסדים רגילות; השווי צריך תימוכין.
- חברת אחזקות: קבלת מזומן או חוב בחזרה מחברה קשורה יכולה להפוך חלק מהרווח לדיבידנד (סעיף 84.1).
- תושבי קוויבק: קוויבק מגבילה את הניכוי ל-$637,500 של רווח חייב ודורשת טופס TP-726.7-V (המאוחר מבין 30 ימים לאחר תביעת הניכוי הפדרלי והמועד האחרון להגשת הדוח לאותה שנה).
עורכי הדין מתעדים את ההחלפה. מעבר לחברת אם בדלאוור (flip) מוסבר במדריך מעבר של סטארט-אפ קנדי לחברת אם בדלאוור.
האם מניות המייסדים שלנו מזכות, והאם מאוחר מדי אחרי שהעסקה נחתמה?
מניות מייסדים בקנדה מזכות רק אם הן עומדות בשלושה מבחנים (סעיף 110.6(1)); פרטים במדריך מכירת העסק שלכם.
| מבחן | דרישה | המלכודת של סטארט-אפ |
|---|---|---|
| ביום המכירה | CCPC שבה 90% או יותר משווי הנכסים (הפרשנות של CRA ל-“all or substantially all”, כלומר כל הנכסים או כמעט כולם) הם נכסי עסק פעיל שמשמשים בעיקר בקנדה | גיוס סיד גדול שלא הוצא ומוחזק כמזומן |
| החזקה של 24 חודשים | בבעלות המייסד או אנשים קשורים בלבד במשך 24 חודשים | מניות שהונפקו מהחברה נחשבות בבעלות אדם לא קשור לפני ההנפקה (סעיף 110.6(14)(f)), ולכן חברה בת פחות מ-24 חודשים בדרך כלל לא יכולה לקבע |
| במהלך 24 החודשים האלה | CCPC שבה יותר מ-50% משווי הנכסים הם נכסי עסק פעיל | מזומן לא מנוצל מסבבים קודמים |
אחרי החתימה, מתעלמים מזכות לפי הסכם קנייה ומכירה לצורך מבחני המניות (סעיף 110.6(14)(b)). אבל מעמד ה-CCPC של החברה עצמה, לעניין שיעור המס וסוף השנה, עדיין יכול להסתיים בחתימה. מכירה שנעשית אחרי החתימה מסתכנת בכך שתיפול אחרי שמעמד ה-CCPC כבר הסתיים; אין חלון מובטח אחרי החתימה.
האם הקיבוע יפעיל מס מינימום חלופי?
הוא יכול. לצורך מס מינימום בקנדה, 30% מרווח שמוגן בפטור נשארים בהכנסה החייבת המותאמת (סעיף 127.52). מס המינימום הפדרלי הוא 20.5% מהסכום שמעל $181,440, פחות זיכוי מס המינימום הבסיסי (סעיף 127.51), בטופס T691. אפשר לקבל אותו בחזרה במהלך 7 השנים הבאות, רק כנגד מס רגיל שמעל המינימום (סעיף 120.2). הפרובינציות, כולל קוויבק, מוסיפות משלהן.
מה כדאי לסגור לפני שסבב הגיוס נסגר?
- טבלת החזקות על בסיס “כאילו הומר” של כל המניות והזכויות של תושבי חוץ, עם קולות, מושבים בדירקטוריון וזכויות וטו.
- תאריכי החתימה והסגירה מול סוף השנה, חלון שבעת הימים, טופס T2002 והוצאות ה-SR&ED המתוכננות.
- לכל מייסד: מבחן 24 החודשים ומבחני הנכסים, המרווח שנותר, תימוכין לשווי והערכה של מס המינימום.
דוגמה
כל הסכומים להמחשה, בדולרים קנדיים.
סטארט-אפ לקירור נוזלי במונטריאול עם שתי קרנות אמריקאיות
סטארט-אפ לפני הכנסות שמייצר לוחות קירור ויחידות חלוקת נוזל קירור (CDU), עם סוף שנה ב-31 בדצמבר, סוגר את סבב A שלו ב-30 ביוני. שתי קרנות אמריקאיות לא קשורות מקבלות מניות בכורה שמצביעות כאילו הומרו: 55% מהקולות יחד. אף אחת לא שולטת לבדה ואין להן הסכם הצבעה, ולכן מעמד ה-CCPC מסתיים בסגירה לפי המבחן המשולב, בלי רכישת שליטה.
השנה מסתיימת רגע לפני הסגירה: דוחות לינואר עד יוני, ואחר כך לשאר השנה. הוצאות SR&ED שוטפות של C$1,000,000 לפני הסגירה, אחרי ניכוי זיכויי קוויבק וסיוע ממשלתי אחר (סעיף 127(18)), מזכות ב-35%, החזר של C$350,000, בתוך תקרה יחסית של כ-C$3,000,000 (בהנחה שההון החייב במס בשנה הקודמת נמוך מ-C$15 מיליון). C$1,000,000 אחרי הסגירה מזכים ב-15%, C$150,000, שאינם ניתנים להחזר ומועברים קדימה.
אילו קרן אחת הייתה מקבלת 55% לבדה, או אילו שתי הקרנות היו חותמות על הסכם הצבעה, הסבב היה גם רכישת שליטה, ו-C$3,000,000 של הפסדים קודמים ומאגר ה-SR&ED שלא נוצל היו יכולים לקזז רק הכנסה מאותו עסק קירור.
סטארט-אפ ענן GPU רווחי בטורונטו
סטארט-אפ ענן GPU עם סוף שנה ב-31 בדצמבר מרוויח כ-C$400,000 בשנה מהכנסה מעסק פעיל. סבב שנותן לשלוש קרנות אמריקאיות 60% נסגר ב-1 באפריל. לשנה הקצרה, ינואר עד מרץ, יש תקרת עסק של כ-C$123,000 (C$500,000 × 90/365; ספרו את הימים המדויקים). ההכנסה של כ-C$100,000 בתקופה הזו מקבלת את השיעור הפדרלי של 9%; כ-C$300,000 אחרי הסגירה משלמים 15%, כלומר כ-C$18,000 יותר מס פדרלי.
המייסדים של סטארט-אפ שבבים בווטרלו
לסטארט-אפ שבבים שהתאגד לפני ארבע שנים יש שני מייסדים שהמניות שלהם עלו כמעט כלום. לפני הסבב בהובלה אמריקאית, כל אחד מחליף מניות בבחירה לפי סעיף 85 כדי לממש רווח של C$1,275,000, בהנחה שאין תביעות קודמות או הפסדי השקעה ושהחברה עומדת במבחני הנכסים. אין עליו מס רגיל.
למייסד בלי הכנסה אחרת, מס המינימום מוסיף 30%, C$382,500, להכנסה החייבת המותאמת: כ-C$41,000 פדרלי בשיעור 20.5% מעל C$181,440, לפני זיכויים, שאפשר לקבל בחזרה במהלך שבע שנים. מכירה מאוחרת ב-C$4,000,000 משאירה רווח של C$2,725,000 במקום C$4,000,000.
המצב שלכם שונה?
- המשקיעים רוצים חברת אם בדלאוור, או שאתם עדיין בוחרים בין חברה מדלאוור לחברה קנדית: מעבר של סטארט-אפ קנדי לחברת אם בדלאוור ו-חברה מדלאוור או חברה קנדית לסטארט-אפ.
- קונה אמריקאי רוכש את כל החברה: אמריקאי שקונה עסק קנדי.
- המייסדים מחזיקים במקום זאת מניות של חברה אמריקאית: מייסדים קנדיים שמוכרים מניות של סטארט-אפ אמריקאי.
- מייסד הוא אזרח אמריקאי או בעל גרין קארד: ארה״ב ממסה אותו על אותו רווח, והפטור הקנדי לא מפחית את המס האמריקאי; ראו אמריקאים שגרים בקנדה.
- מייסד עובר לחו״ל, או שאתם צריכים פירוט של הבחירה של שבעת הימים ושל טופס T2002: בעלים שאינם תושבי קנדה של חברה קנדית.
- לעובדים יש אופציות שהוענקו לפני הסגירה או אחריה: אופציות על מניות לעובדים בקנדה.
- IRAP או מענקים אחרים מפחיתים את סכומי ה-SR&ED שלכם: IRAP ומימון ממשלתי אחר.
- שרתי GPU או ציוד קירור בשנה הקצרה: מחיקת שרתי GPU.
- שיעורי CCPC כלליים והניכוי לעסק קטן: איך חברות ממוסות.
- יש סבב על השולחן, ושאלות השנה הקצרה, פטור המייסדים והשליטה צריכות מידול משותף: שירותים למרכזי נתונים.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה עם ניכוי עסק קטן ל-CCPC שמבקשות ניכוי עסק קטן על הכנסה מעסק פעיל עד תקרת העסק; לא צמוד למדד | 9% | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| תקרת הכנסה לניכוי עסק קטן, פדרלי מרבי ל-CCPC שאינה קשורה לחברה אחרת; מתחלק בין חברות קשורות ומופחת בהון חייב במס מעל 10 מיליון דולר או בהכנסה פסיבית מעל 50,000 דולר; מחושב יחסית לשנות מס של פחות מ-51 שבועות; לא צמוד למדד | $500,000 | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2 לשנת 2025, פרק 4 סומן |
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה לאחר ההפחתה הכללית של המס שיעור בסיסי 38%, 28% לאחר ההפחתה הפדרלית (abatement), 15% לאחר ההפחתה הכללית של המס. אינו צמוד למדד | 15% | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| השיעור המוגדל של זיכוי המס הפדרלי להשקעה בגין SR&ED חברות CCPC זכאיות וחברות ציבוריות קנדיות זכאיות, בתוך תקרת ההוצאות שלהן | 35% שנת מס 2026 | CRA: זיכוי מס להשקעה של SR&ED סומן |
| תקרת ההוצאות המרבית בשיעור המוגדל של SR&ED לשנות מס המתחילות אחרי 15 בדצמבר 2024; כפוף להקצאה בין חברות בקבוצה קשורה ולהפחתות | $6,000,000 שנת מס 2026 | CRA: זיכוי מס להשקעה של SR&ED סומן |
| החלק שניתן להחזר מזיכוי ה-SR&ED המוגדל על הוצאות שוטפות זיכוי בשיעור המוגדל שלא נוצל, בתוך תקרת ההוצאות, לחברות CCPC זכאיות שאינן חברות מוחרגות; זה אינו האחוז מעלויות המחקר שמוחזר | 100% שנת מס 2026 | CRA: זיכוי מס להשקעה של SR&ED סומן |
| שיעור הבסיס של זיכוי המס הפדרלי להשקעה בגין SR&ED בדרך כלל אינו ניתן להחזר לחברות שאינן CCPC ואינן חברות ציבוריות קנדיות זכאיות | 15% שנת מס 2026 | CRA: זיכוי מס להשקעה של SR&ED סומן |
| נקודת ההתחלה של הפחתת תקרת ההוצאות ל-SR&ED לפי ההון החייב במס הון חייב במס ששימש בקנדה בשנה הקודמת, כולל חברות קשורות, לפי שיטת ההון החייב במס | $15,000,000 שנת מס 2026 | CRA: זיכוי מס להשקעה של SR&ED סומן |
| נקודת הסיום של הפחתת תקרת ההוצאות ל-SR&ED לפי ההון החייב במס תקרת ההוצאות מתאפסת ברמת הון חייב במס בקנדה זו בשנה הקודמת, לפי שיטת ההון החייב במס | $75,000,000 שנת מס 2026 | CRA: זיכוי מס להשקעה של SR&ED סומן |
| מועד הגשת דוח T2 מסוף כל שנת מס של החברה, כולל שנה קצרה לכאורה | שישה חודשים | CRA: מתי להגיש את דוח מס ההכנסה של התאגיד סומן |
| חלון הבחירה לסוף שנה בעת רכישת שליטה שנת מס קיימת של תאגיד בתוך תקופה זו לפני אירוע הגבלת הפסד אפשר להאריך עד מועד האירוע בבחירה בדוח אותה שנה, בכפוף לסעיף 249(4)(b) | 7 ימים | Income Tax Act: פסקה 249(4)(b) סומן |
| מגבלת פטור רווח הון לכל החיים על נכס מזכה המגבלה המוצמדת למדד לשנת 2026. ההעלאה וחידוש ההצמדה למדד נחקקו ב-Budget 2025 Implementation Act | $1,275,000 שנת מס 2026 | Finance Canada: מגבלת הפטור לשנת 2026 סומן |
| תקרת הניכוי לכל החיים בגין רווחי הון חייבים במס בקוויבק שורה 40 בטופס TP-726.7-V; שווה לרווח מזכה ברוטו של $1,275,000 בשיעור הכללה של מחצית; חלות מגבלות בשל תביעות קודמות ומגבלות נוספות | $637,500 שנת מס 2026 | Revenu Québec: טופס TP-726.7-V, אוקטובר 2026 סומן |
| המועד האחרון להגשת אסמכתאות לניכוי בגין רווחי הון בקוויבק צרפו את טופס TP-726.7-V לדוח המס בקוויבק ואת העתקי מסמכי הניכוי הפדרלי, במיוחד טופס T657 ודוח המס הפדרלי | המאוחר מבין 30 ימים לאחר תביעת הניכוי הפדרלי והמועד האחרון להגשת הדוח לאותה שנה | Revenu Québec: טופס TP-726.7-V, אוקטובר 2026 סומן |
| שיעור הנכסים הפעילים של חברה מזכה קטנה (qualified small business corporation) במכירה פרשנות CRA ל-“כל השווי ההוגן או כמעט כולו”. כוללת מניות או חוב כשירים של חברה קשורה | 90% | CRA: רווחי הון, T4037 סומן |
| סף נכסים פעילים של מניות מזכות במהלך 24 החודשים הקודמים החוק דורש יותר משיעור זה מהשווי ההוגן בעוד המניות מוחזקות בידי היחיד או אדם או שותפות קשורים | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 110.6 סומן |
| הכללה נטו במס מינימום של רווחים המוגנים בניכוי רווחי הון לכל החיים חישוב ה-AMT כולל את הרווח המלא ומתיר 7/5 מניכוי רווחי ההון הרגיל, ומפיק את ההכללה נטו הזו על החלק המוגן | 30% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 127.52 סומן |
| שיעור מס המינימום הפדרלי חל על ההכנסה החייבת המתואמת שמעל הפטור ליחיד, לפני זיכויי מס המינימום הבסיסי | 20.5% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 127.51 סומן |
| פטור מס מינימום חלופי פדרלי ליחידים הסכום הראשון במדרגת המס הפדרלית הרביעית ל-2026, המשמש כפטור ממס מינימום לפי סעיף 127.51 של Income Tax Act | $181,440 שנת מס 2026 | CRA: שיעורי מס ומדרגות בשנה הנוכחית סומן |
| תקופת העברת מס המינימום הפדרלי לשנים הבאות שנות המס הבאות; ההחזר מוגבל להפרש שבו המס הרגיל עולה על מס המינימום | 7 | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 120.2 סומן |
מקורות ראשוניים
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 125 (הגדרת CCPC, הניכוי לעסק קטן)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 251 (זכויות שנחשבות בבעלות)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 256 (שליטה בפועל, כלל תחילת היום)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 249 (סופי שנה לכאורה)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 251.2 (אירוע הגבלת הפסדים)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 89 (בחירה לא להיות CCPC)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 127 (זיכויי מס להשקעה)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 127.1 (זיכוי מס להשקעה שניתן להחזר)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 37 (ניכוי SR&ED ומועד ההגשה)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 111 (הפסדים אחרי אירוע הגבלת הפסדים)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 7 (אופציות לעובדים)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 110.6 (ניכוי רווחי הון)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 117.1 (הצמדת הפטור)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 248 (חברה עסקית קטנה)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 48.1 (בחירה כשהמניות נרשמות למסחר)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 84.1 (מניות שנמכרו לחברה קשורה)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 85 (בחירת העברה)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 127.51 (מס מינימום)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 127.52 (הכנסה חייבת מותאמת)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 120.2 (העברת מס מינימום)
- CRA: מדריך מס הכנסה לחברות T2, פרק 1
- CRA: סוג החברה
- CRA: זיכוי מס להשקעה של SR&ED
- CRA: טופס T2002, בחירה לא להיות CCPC
- CRA: טופס T2057, בחירה לפי סעיף 85
- CRA: שורה 25400, ניכוי רווחי הון
- CRA: IT-302R3 בארכיון, הפסדים של חברה אחרי רכישת שליטה
- משרד האוצר של קנדה: הודעה מ-15 בספטמבר 2026 (תקרת הפטור)
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.