רישום רכישת רכב: הלוואה, תשלום ראשוני וטרייד-אין

איך רושמים רכב חדש שנקנה עם תשלום ראשוני והלוואה?

רושמים את הרכב בעלותו המלאה ביום הקנייה, מקטינים את חשבון הבנק בגובה התשלום הראשוני, ורושמים את השאר כהלוואה. ההלוואה היא התחייבות ולא הוצאה. פקודות היומן הן נוהג של הנהלת חשבונות ולא נקבעות בחוק; כללי המס מצוינים בכל סעיף.

העלות היא המחיר בתוספת ⁦GST/HST⁩ ו-⁠PST ששילמתם, פחות כל זיכוי מס תשומות (ITC) של ⁦GST/HST⁩ שאתם תובעים (CRA מדריך ⁦T4002⁩, פרק 4). אם זיכוי מקטין את העלות ומתי, תלוי ברכב ובשימוש שלכם; ראו קניית רכב דרך העסק ורישום ⁦GST/HST⁩.

אם שילמתם את התשלום הראשוני או את התשלומים הראשונים מחשבון פרטי, רשמו בזכות את הון הבעלים (בעל עסק יחידני) או את חשבון הלוואת בעל המניות (חברה) במקום הבנק; ראו חשבון הלוואת בעל מניות והוצאות עסקיות ששולמו באופן אישי.

רכב הוא הוצאה הונית ולא הוצאה שוטפת: החוק שולל ניכוי להוצאה הונית אלא אם הוא מתיר זאת במפורש (Income Tax Act, פסקה ⁦18(1)(b)⁩). הדרך המותרת היא ניכוי פחת קנדי (CCA), ניכוי שנתי על פני כמה שנים (CRA: תביעת CCA). לקבוצות, לשיעורים ולניכוי בשנה הראשונה ראו ניכוי פחת קנדי.

המקרה אינו פשוט כשהרכב או ההלוואה על שמכם אך החברה משלמת, כשרכב פרטי עובר לעסק, כשיש טרייד-אין או רכישה בסוף ליסינג, כשהמחיר גבוה מתקרת העלות, או כשנוסעים ברכב גם לצרכים פרטיים. רכישה בסוף ליסינג נרשמת כמו כל רכב, במחיר הרכישה בתוספת מס, אבל תשלומי הליסינג הקודמים וחוזה הליסינג יכולים לשנות את תוצאת המס; העמוד הזה אינו עוסק בליסינג. אספו את הסכם הרכישה, את הסכם ההלוואה ולוח התשלומים, את זיכוי הטרייד-אין שמופיע בחשבונית, את קריאת מד הקילומטראז׳ ביום הרכישה, וברכב פרטי את שוויו ביום שבו החל שימוש עסקי.

איך רושמים רכישה של רכב משומש?

רושמים רכב משומש כמו חדש: בחובה רכב במחיר בתוספת מס המכירה שלא הייתה אפשרות לקבל בחזרה, ובזכות הבנק בגובה התשלום הראשוני והלוואת הרכב בשאר. תקרת העלות חלה על רכב משומש כמו על רכב חדש (Income Tax Regulations, סעיף משנה ⁦7307(1)⁩). המסמכים לשמירה מפורטים בסעיף האחרון.

איזה חלק מכל תשלום הלוואה הוא הוצאה?

רק הריבית היא הוצאה. הקרן מחזירה כסף שנלווה לקניית נכס הוני, ולכן היא מקטינה את ההלוואה ולעולם אינה מנוכה. קחו את החלוקה מלוח התשלומים או מדף החשבון של המלווה, ולא מהערכה.

CRA מתירה ריבית על כסף שנלווה לקניית רכב המשמש להפקת הכנסה. בעל עסק יחידני מנכה רק את החלק העסקי כשהרכב משמש גם לצרכים פרטיים, ותקרת הריבית לרכב נוסעים חלה גם על חברה; ברכב בבעלות חברה, הניכוי וכל הטבה לעובד או לבעל מניות נקבעים יחד, כמו בסעיף על שימוש מעורב (CRA מדריך ⁦T4002⁩, פרק 3; Income Tax Act, פסקה ⁦20(1)(c)⁩).

האם יש תקרה לריבית שאפשר לנכות, ולעלות שעליה אפשר לתבוע CCA?

כן, ברכב נוסעים. תקרה אחת מגבילה את הריבית ותקרה אחרת מגבילה את העלות המשמשת ל-⁠CCA. שתיהן מגבילות רק את תביעת המס: הספרים עדיין מציגים את העלות המלאה ואת כל הריבית, ולכן שמרו הערה על העודף כדי להתאים לדוח.

תקרת הריבית היא חלק יומי מהסכום: החוק מתיר את הנמוך מבין הריבית ששולמה בפועל לבין סכום שנקבע בתקנות לכל 30 ימים, מוכפל במספר ימי הריבית (Income Tax Act, סעיף 67.2; Income Tax Regulations, סעיף משנה ⁦7307(2)⁩). הסכום שנקבע בתקנות תלוי בשנה שבה נרכש הרכב (Income Tax Regulations, סעיף משנה ⁦7307(2)⁩). גם תקרת העלות נקבעת לפי שנת הרכישה, ולכן רכב שנקנה בשנה קודמת שומר על תקרת אותה שנה, כמפורט בסעיף משנה ⁦7307(1)⁩. לרכבים בלי פליטות יש תקרה ושיעור CCA נפרדים; ראו ניכוי רכב חשמלי.

רכב שעולה יותר מהתקרה נכנס לקבוצה נפרדת, קבוצה 10.1, וה-⁠CCA שלו מחושב על התקרה בתוספת מסי המכירה (CRA מדריך ⁦T4002⁩, פרק 4; Income Tax Regulations, סעיף משנה ⁦7307(1)⁩). משרד האוצר של קנדה הודיע על תקרה גבוהה יותר לרכבים שנרכשו ב-⁠1 בינואר 2026 או אחריו, אבל Income Tax Regulations עדיין מציגות את הסכום הנמוך וההודעה אינה מפנה לחקיקה מתקנת. איזה סכום חל על רכב שנקנה השנה אינו ברור עד שהתקנה תשתנה; בקשו לאשר זאת לפני הכנת הדוח.

רוב המכוניות ורכבי השטח הם רכבי נוסעים. טנדר או ואן יכולים לחרוג מהמגבלות, לפי מספר המושבים וכמה הוא נושא סחורה או ציוד; ראו טבלת הרכב של CRA (CRA: הוצאות רכב מנועי). שמרו רישום של מספר המושבים ברכב ושל מה שהוא מוביל.

איך רושמים טרייד-אין של הרכב הישן?

רושמים את הרכב החדש במחירו המלא, ומתייחסים לזיכוי הטרייד-אין כמה שקיבלתם על הרכב הישן. הזיכוי הוא חלק ממה ששילמתם על הרכב החדש ולא הנחה על עלותו. החלק מעלות הרכב החדש שמיוחס לטרייד-אין לא יכול לעלות על שווי השוק ההוגן של הרכב הישן (Income Tax Act, סעיף משנה ⁦13(33)⁩), ולכן אם הקיזוז נראה גבוה, בקשו לבדוק את המספרים.

הטבלאות משמיטות ⁦GST/HST⁩. אם אתם חייבים לגבות מס על הרכב הישן, הסוכנות מתייחסת לטרייד-אין כרכישה נפרדת: מס מחושב על המחיר המלא של הרכב החדש ואתם גובים מס על שווי הטרייד-אין. אם אינכם חייבים, המס מחושב על המחיר נטו אחרי הזיכוי. החשבונית בדרך כלל מקזזת את הסכומים האלה (CRA: מקרים מיוחדים ב-⁠⁦GST/HST⁩; ראו רישום ⁦GST/HST⁩).

הרכב הישן יוצא מהספרים בעלותו ובהפחתה הנצברת שלו. ההפרש בין זיכוי הטרייד-אין לבין הערך שבו נרשם הרכב הוא רווח או הפסד בספרים. קחו את הזיכוי מחשבונית הסוכנות; אם החשבונית מכניסה אותו למחיר נמוך יותר, בקשו מהסוכנות פירוט. אם על הרכב הישן עדיין יש הלוואה, סילוק הסוכנות מופיע בחשבונית ונרשם מול ההלוואה הישנה, ולא כעלות הרכב החדש; הסכום שמומן כולל אותו אז.

בדוח, הזיכוי הוא התמורה ממימוש הרכב הישן. CRA מבקשת לשמור את התאריך ואת סכום התשלום או הזיכוי מכל מכירה או טרייד-אין (CRA מדריך ⁦T4002⁩, פרק 1). אם הרכב הישן שימש בחלקו לנסיעות פרטיות, החלק העסקי של הזיכוי נכנס לטבלת ה-⁠CCA בשיטה הרגילה; לפי השיטה המנהלית של CRA, שמתאימה לשימוש עסקי שמשתנה משנה לשנה, כל הזיכוי נכנס, והתאמה קושרת את ה-⁠CCA הבא לשימוש העסקי. פעלו לפי השיטה שכבר שימשה לאותו רכב (Income Tax Act, פסקה ⁦13(7)(c)⁩; CRA מדריך ⁦T4002⁩, פרק 4). האם יש החזר פחת (recapture) או הפסד סופי (terminal loss) נקבע מטבלת ה-⁠CCA ולא מהרווח או מההפסד בספרים; ראו מכירת נכס עסקי.

האם אפשר להעביר את הרכב הפרטי לעסק, ואיזו עלות רושמים?

רכב פרטי שמובא לעסק הוא הוצאה הונית ולא הוצאה שוטפת. עלות ההתחלה שלו לעסק היא בדרך כלל הנמוך מבין שווי השוק ההוגן ביום שבו החל השימוש העסקי לבין מה ששילמתם בתוספת חצי מכל עלייה בשווי. כשהרכב שווה פחות ממה ששילמתם, המחיר המקורי אינו עלות ההתחלה. ה-⁠CCA נתבע אז על החלק העסקי.

אצל בעל עסק יחידני, תחילת שימוש ברכוש לעסק היא שינוי שימוש. העלות ההונית היא הנמוך מבין שווי השוק ההוגן של הרכוש באותו זמן לבין עלותו בתוספת חצי מכל עלייה בשווי (Income Tax Act, פסקה ⁦13(7)(b)⁩; CRA מדריך ⁦T4002⁩, פרק 4). CRA רואה בכם גם כמי שמכרו את הרכב לכאורה (deemed disposition) כשהשימוש העסקי מתחיל, ולכן אם הוא שווה יותר ממה ששילמתם, עלול להיווצר רווח הון (CRA מדריך ⁦T4002⁩, פרק 4). בחירה בדוח של שנת תחילת השימוש העסקי יכולה למנוע את המכירה לכאורה הזאת, אבל אז הרכב נחשב כאילו אינו בשימוש עסקי, ולכן אין עלות לתבוע עליה CCA כל עוד הבחירה חלה (Income Tax Act, סעיף משנה ⁦45(2)⁩). אם הרכב שווה יותר ממה ששילמתם, בקשו לבדוק את הבחירה ואת הפשרה מול ה-⁠CCA לפני ההגשה. אם הרכב משמש בחלקו לנסיעות פרטיות, תובעים רק את החלק העסקי בעלות הזאת (Income Tax Act, פסקה ⁦13(7)(c)⁩). שמרו את הראיות לשווי ולתאריך תחילת השימוש העסקי. אין תנועת מזומנים, ולכן הפקודה היא חובה ברכב וזכות בהון הבעלים.

אם על הרכב הפרטי עדיין יש הלוואה, CRA בוחנת את השימוש הנוכחי בכסף שנלווה ולא את השימוש המקורי, ודורשת קשר בין הכסף שנלווה לבין השימוש הזה (CRA Folio S3-F6-C1, פסקה 1.35; Income Tax Act, פסקה ⁦20(1)(c)⁩). האם ריבית על הלוואה שנלקחה לרכב פרטי מזכה בניכוי כשהרכב מפיק הכנסה עסקית תלוי בקשר הזה, והחלק העסקי ותקרת הריבית עדיין חלים, ולכן בקשו לבדוק זאת.

חברה אינה מתחילה להשתמש ברכב שלכם; עליה לרכוש אותו, במכירה או בהזרמת הון. חברה והאדם ששולט בה נחשבים כמי שאינם פועלים במרחק זרוע (Income Tax Act, סעיף 251). ברכב נוסעים שנרכש כך, העלות ההונית של החברה היא הנמוך מבין שווי השוק ההוגן, סכום העלות שלכם ברכב ותקרת העלות. סכום העלות הוא בדרך כלל מה ששילמתם אם הרכב לא שימש מעולם בעסק, אך העלות ההונית שטרם נוכתה (UCC) שלו אם תבעתם עליו CCA (Income Tax Act, פסקה ⁦13(7)(h)⁩; סעיף 248, “cost amount”). האופן שבו החברה משלמת לכם (מזומן, חשבון הלוואת בעל מניות או מניות) הוא פקודה שנייה; ראו חשבון הלוואת בעל מניות. אם התשלום כולל מניות של חברה קנדית חייבת במס, אתם והחברה יכולים לבחור יחד לפי סעיף 85 (טופס ⁦T2057⁩) את מחיר ההעברה. הבחירה מוגשת עד המוקדם מבין מועדי ההגשה של אחד מכם לשנת ההעברה, ותקרת רכב הנוסעים עדיין מגבילה את הסכום (Income Tax Act, סעיף 85; ראו העברת עסק לחברה). למכירה יש גם השלכות מס עליכם ועל ⁦GST/HST⁩: ראו קניית רכב דרך העסק.

ההלוואה על שמי אבל העסק משלם את התשלומים: איך רושמים?

בעל עסק יחידני רושם אותה כהלוואת רכב רגילה. חברה שמשלמת הלוואה הרשומה על שמכם: זו הלוואת בעל מניות או הטבה, ולא הלוואה של החברה. שלוש עובדות קובעות: מי הבעלים של הרכב, על שם מי ההלוואה, ומי משלם את התשלומים. בעל עסק יחידני והעסק הם נישום אחד; חברה היא נישום נפרד.

אם תשלומים שחברה משלמת על ההלוואה האישית שלכם הם הלוואה אליכם או הטבה לבעל מניות, זה תלוי במהות, כמו הסכם החזר בכתב או ראיה משכנעת אחרת, ולא בפקודה בספרים (CRA Income Tax Folio S3-F1-C1). הטבה לבעל מניות היא סכום שהחברה נחשבת כמי שנתנה לכם אישית (CRA: הטבות לבעלי מניות). להלוואה אמיתית יש מועד משלה: יתרה שחייבים לחברה ולא הוחזרה תוך שנה אחרי סוף שנת המס של החברה שבה נוצרה נכללת בדרך כלל בהכנסה שלכם, אלא אם ההחזר הוא חלק מסדרה של הלוואות והחזרים (Income Tax Act, סעיפי משנה ⁦15(2)⁩ ו-⁠⁦15(2.6)⁩). ראו הוצאות אישיות שהחברה שילמה והלוואות בעלי מניות.

חלופות כמו קצבת קילומטראז׳ או החזר הוצאות כפופות לכללים משלהן; ראו קניית רכב דרך העסק. לתשלומים שצריך למיין ראו חשבון הלוואת בעל מניות והוצאות עסקיות ששולמו באופן אישי.

מה אם הרכב משמש לנסיעות עסקיות ופרטיות?

בעל עסק יחידני תובע רק את החלק העסקי, והוא הקילומטרים העסקיים חלקי סך הקילומטרים (CRA: הוצאות רכב מנועי). החלק הזה חל על הריבית, אחרי התקרה, ועל ה-⁠CCA, אחרי תקרת העלות. נהלו את הספרים על הרכב כולו ועל ההלוואה כולה, והחילו את החלק בעת הכנת הדוח.

אם בהמשך תפסיקו להשתמש ברכב לעסק, אתם נחשבים כמי שמכרו אותו לפי שווי השוק ההוגן באותו יום (Income Tax Act, פסקה ⁦13(7)(a)⁩); ראו מכירת נכס עסקי.

החלק העסקי נלקח מיומן נסיעות; מה הוא חייב לכלול מפורט במדריך יומן הנסיעות של CRA.

רכב בבעלות חברה שהבעלים או עובד נוסעים בו גם באופן פרטי פועל אחרת: תביעת החברה וההטבה החייבת במס נקבעות יחד, והעמוד הזה אינו עונה על כך. ראו קניית רכב דרך העסק.

במה שונים פחת בספרים ו-⁠CCA ברכב?

פחת בספרים, שנקרא הפחתה, פורס את העלות על פני אורך החיים השימושי של הרכב בדוחות הכספיים. CCA הוא הניכוי לצורכי מס, שנקבע לפי הקבוצה והשיעור של CRA. החוק אינו מתיר ניכוי לפחת, רק ל-⁠CCA (Income Tax Act, פסקה ⁦18(1)(b)⁩). דוח ⁦T2⁩ של חברה מתאים בין ההפחתה בדוחות לבין ה-⁠CCA; ראו הפחתה ו-⁠CCA בספרי חברה.

נהלו טבלת CCA לרכב שמציגה את הקבוצה, את העלות, כל תמורה ממכירה או מטרייד-אין, ואת היתרה בסוף כל שנה. הטבלה קובעת את תביעת המס, החזר פחת או הפסד סופי. הערך בספרים אינו קובע.

אילו מסמכים שומרים על הרכישה ועל ההלוואה?

שמרו את הסכם הרכישה או שטר המכירה, את הסכם ההלוואה ולוח התשלומים שלו, את דף הריבית השנתי של המלווה, ואת החשבונית שמציגה את זיכוי הטרייד-אין ואת המסים. הוסיפו את קריאת מד הקילומטראז׳ ביום הרכישה, ש-⁠CRA מבקשת כשקונים, מוכרים או מחליפים רכב (CRA: רישומי רכב מנועי), ואת יומן הנסיעות של כל שנה.

לרכב פרטי שהועבר לעסק שמרו את הראיות לשווי השוק ההוגן שלו ולתאריך שבו החל השימוש העסקי. בחברה שמרו כל הסכם בכתב על מי הבעלים של הרכב, מי חייב את ההלוואה ואיך הבעלים מקבל תשלום או החזר.

שמרו רישומים ומסמכים תומכים למשך שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם שייכים לה. CRA קובעת שרישומי רכישות ומכירות ארוכות טווח של רכוש נשמרים ללא הגבלת זמן, ולכן שמרו את מסמכי הרכישה, את טבלת ה-⁠CCA ואת מסמכי המכירה או הטרייד-אין, ובקשו אישור לפני שאתם משליכים אותם (CRA: שמירת רישומים).

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה; כל הסכומים בדולרים קנדיים, ופקודות ⁦GST/HST⁩ הושמטו.

רכב חדש עם תשלום ראשוני והלוואה

בעל עסק יחידני קונה רכב שטח ב-⁦C$30,000⁩ כולל כל המסים, משלם ⁦C$6,000⁩ תשלום ראשוני ומממן ⁦C$24,000⁩. בספרים נרשמים ⁦C$30,000⁩ בחובה ברכב, ובזכות ⁦C$6,000⁩ בבנק ו-⁠⁦C$24,000⁩ בהלוואה.

התשלום הראשון הוא ⁦C$520⁩: ⁦C$120⁩ ריבית ו-⁠⁦C$400⁩ מקטינים את ההלוואה. העלות מתחת לתקרה והריבית מתחת לתקרה, ולכן אף מגבלה אינה חלה. אילו עלה רכב השטח ⁦C$60,000⁩, ה-⁠CCA עדיין היה מחושב על התקרה בתוספת מס, וריבית מעל המגבלה החודשית הייתה נשארת בספרים אך לא בדוח. אם ⁦60%⁩ מהקילומטרים הם עסקיים, הדוח תובע ⁦C$72⁩ מתוך ⁦C$120⁩ הריבית ומחשב CCA על ⁦60%⁩ מהעלות, ⁦C$18,000⁩.

רכב פרטי שהועבר לעסק

בעל עסק יחידני קנה רכב ב-⁦C$28,000⁩ לפני שלוש שנים. היום הוא שווה ⁦C$15,000⁩. העלות ההונית לעסק היא ⁦C$15,000⁩, הנמוך מבין השניים, ולא ⁦C$28,000⁩. אם מחצית מהקילומטרים עסקיים, ה-⁠CCA מחושב על ⁦C$7,500⁩. הפקודה היא חובה ברכב ב-⁠⁦C$15,000⁩ וזכות בהון הבעלים, בלי רישום בבנק.

חברה מחליפה משאית

חברה קונה משאית עבודה חדשה ב-⁦C$40,000⁩: זיכוי טרייד-אין של ⁦C$12,000⁩, ⁦C$8,000⁩ במזומן והלוואה של ⁦C$20,000⁩. נניח שהמשאית אינה רכב נוסעים לפי טבלת CRA, ולכן התקרה אינה חלה. בספרים נרשמים ⁦C$40,000⁩ בחובה במשאית החדשה, ובזכות ⁦C$8,000⁩ בבנק ו-⁠⁦C$20,000⁩ בהלוואה, והמשאית הישנה יוצאת בערכה בספרים.

אם המשאית הישנה נרשמה ב-⁦C$10,000⁩ אחרי הפחתה, הזיכוי של ⁦C$12,000⁩ מייצר רווח של ⁦C$2,000⁩ בספרים. תוצאת המס שונה. נניח ששתי המשאיות בקבוצה 10, שהמשאית הישנה עלתה יותר מ-⁠⁦C$12,000⁩, שהחברה שומרת את המשאית החדשה בסוף השנה ושאין שינויים אחרים בקבוצה. טבלת ה-⁠CCA מוסיפה ⁦C$40,000⁩ על המשאית החדשה ומפחיתה את התמורה של ⁦C$12,000⁩, ולכן יתרת הקבוצה עולה ב-⁠⁦C$28,000⁩ לפני CCA, בלי החזר פחת ובלי הפסד סופי. הרווח בספרים מותאם בנפרד בדוח.

המצב שלכם שונה?

• הרכב על שמכם אבל החברה משלמת את ההלוואה, או שהרכב הפרטי שלכם עובר לחברה: מי הבעלים של הרכב לצורכי מס, קבוצת ה-⁠CCA והעלות שלו, והאם התשלומים הם הלוואת בעל מניות, הטבה או עלות עסקית, צריך לסגור יחד; הביאו את מסמכי הרכב ואת הסכם ההלוואה לעזרה בהנהלת חשבונות.
• הרכב או ההלוואה על שם בן או בת זוג או קרוב משפחה, או שבן משפחה חתם יחד עם הלווה: מי רשאי לתבוע את הרכב ואת הריבית שלו תלוי במי הבעלים ובמי משלם; הביאו קודם את רישיון הרכב ואת הסכם ההלוואה לעזרה בהנהלת חשבונות.
• יש טרייד-אין או רכישה בסוף ליסינג בחברה: התמורה וטבלת ה-⁠CCA קובעות את תוצאת המס; הביאו את חשבונית הסוכנות או את דף הרכישה בסוף הליסינג לעזרה בהנהלת חשבונות וראו ניכוי פחת קנדי.
• יתרת ההלוואה, התשלומים והבנק לא מתאימים, או שהוצאות רכב של כמה שנים לא נרשמו מעולם: ראו השלמת ספרים באיחור ועזרה בהנהלת חשבונות.
• התאגדתם והרכב נשאר על שמכם: ראו ספרים אחרי התאגדות של עסק יחידני.
• הרכב חשמלי: ראו ניכוי רכב חשמלי.
• אתם צריכים את פקודות ה-⁠⁦GST/HST⁩ לרכישה: ראו רישום ⁦GST/HST⁩ בספרים.
• מכרתם את הרכב לגמרי: ראו מכירת נכס עסקי.
• אתם נוסעים ברכב גם לעסק וגם למשפחה ואין לכם יומן נסיעות: ראו מדריך יומן הנסיעות של CRA.