טופס ⁦1099-K⁩ על פריטים אישיים שנמכרו בהפסד: דיווח והוכחת עלות

האם צריך לדווח על טופס ⁦1099-K⁩ עבור פריטים אישיים שנמכרו בהפסד?

כן, סכום הטופס חייב להיות מוסבר בדוח. IRS אומר שאין חבות במס על פריטים אישיים שנמכרו בפחות ממה ששולם עליהם, אבל הפסד על פריט אישי אינו ניתן לניכוי, ולכן מקזזים את הסכום שדווח ולא תובעים את ההפסד (IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩). ל-⁠IRS יש גם עותק של הטופס, ולכן סכום שנשאר בלי הסבר עלול להיראות כהכנסה שלא דווחה.

מקרה פשוט הוא כמה פריטים ישנים שנמכרו פעם אחת, עם רישום של מה ששולם עליהם. מקרה מפסיק להיות פשוט כשיש טפסים לכמה שנים, פריטים שנקנו כדי למכור, מכירות תכופות, הודעה מ-⁠IRS, או הוכחת עלות דלה על סכומים גדולים. אספו כל טופס ⁦1099-K⁩, את דוח המכירות של הפלטפורמה לשנה, ורשימה של כל פריט עם מחיר המכירה ומה ששולם עליו.

האם אפשר לנכות הפסד על פריט אישי?

לא. דברים שבבעלותכם לשימוש אישי, כמו רהיטים או מערכת סטריאו, הם נכסי הון (המונח במס לרוב הרכוש שבבעלותכם), והפסד ממכירתם אינו ניתן לניכוי, מלבד הפסד מאסון או מגניבה (פרסום 544; נושא 409).

ההפסד אינו מקטין הכנסה אחרת, כולל מכירות אחרות באותו טופס. IRS אומר שהפסד על פריט אחד אינו יכול לקזז רווח על פריט אחר (IRS: מצבים נפוצים).

איך מונעים מסכום טופס ⁦1099-K⁩ להיות ממוסה?

IRS מציין שתי דרכים: להזין את סכום המכירה בשדה ההזנה בראש Schedule 1, או לרשום את המכירה בטופס 8949 עם קוד L. השתמשו בשיטה אחת בלבד לכל מכירה. הדרך של Schedule 1 מדווחת סך אחד, ולכן אתם שומרים בעצמכם את רשימת הפריטים והוכחת העלות; הדרך של טופס 8949 מדווחת כל מכירה ואת עלותה, ולכן היא דורשת את העלות של כל פריט (הוראות לטופס 1040; הוראות לטופס 8949).

שדה ההזנה בראש Schedule 1 (טופס 1040)

1. חברו את הסכומים בתיבה 1a שהיו עבור פריטים אישיים שנמכרו בהפסד. אם כל הטופס היה מכירות בהפסד, השתמשו בכל סכום תיבה 1a.
2. הזינו את הסך הזה בשדה ההזנה. זה הסכום ברוטו שהטופס מדווח עבור המכירות האלה, לא גודל ההפסד.
3. דווחו על כל סכום שנותר בטופס במקום המתאים, לפי מה שהיה.

כמה טפסים מפלטפורמות שונות מחברים יחד ומזינים כסכום משולב אחד (IRS: מצבים נפוצים; הוראות לטופס 1040). ההוראות האחרונות של טופס 1040 וטיוטת Schedule 1 לשנה הבאה משתמשות שתיהן בשדה ההזנה הזה; אשרו זאת כשהטופס הסופי יתפרסם. ב-⁠2022 וב-⁠2023 השיטה של IRS הייתה שורה 8z לסכום הטופס ושורה 24z לקיזוז (או שני הסכומים בשורה 8z); מ-⁠2024 ואילך זה שדה ההזנה (IRS: מצבים נפוצים). לשנה קודמת, פעלו לפי ההוראות של אותה שנה.

טופס 8949 עם קוד L

לכל פריט, הזינו את התמורה נטו (מחיר המכירה בניכוי עלויות המכירה) בעמודה (d), את העלות שלכם בעמודה (e) (לפריט שהתקבל במתנה או בירושה, בסיס העלות המוסבר בהמשך), L בעמודה (f), ובעמודה (g) את ההפסד כמספר חיובי, שהוא ההתאמה שהופכת את עמודה (h) לאפס. רשמו כל שורה בחלק I עם סימון תיבה C אם החזקתם את הפריט שנה או פחות, או בחלק II עם תיבה F אם יותר, כי לא הונפק טופס ⁦1099-B⁩. פריטים שהתקבלו בירושה נכנסים לחלק II בלי קשר לזמן ההחזקה, ומתנה יכולה לשאת את תקופת ההחזקה של הנותן. הוראות טופס 8949 אומרות בדרך כלל לא לרשום בטופס הזה הפסד על רכוש אישי, אבל עושות חריג לטופס ⁦1099-K⁩. זו החלופה לשדה ההזנה, ושם מדווחים גם רווחים באותו טופס.

מה נחשב פריט אישי, ומתי זו מכירה עסקית?

פריט אישי הוא משהו שהיה בבעלותכם לשימוש אישי, כמו מכונית, רהיטים, מערכת סטריאו, תכשיטים או כלי כסף (IRS: מה עושים); השאלות הנפוצות של IRS מוסיפות כרטיסים לאירועים שנקנו לשימוש שלכם. סחורה שקניתם כדי למכור שוב היא עניין אחר: רכוש שמוחזק בעיקר למכירה ללקוחות בעסק אינו נכס הון (פרסום 544).

רכוש שהחזקתם כדי להרוויח, כמו מטבעות או קלפים שנקנו כהשקעה, הוא גם עניין אחר. הפסד עליו הוא הפסד הון, שמדווחים עליו בטופס 8949 וב-⁠Schedule D והוא מוגבל בכל שנה, לא הפסד על פריט אישי (פרסום 544; נושא 409). האם אוסף הוחזק לשימוש אישי או כהשקעה תלוי בעובדות, ולכן מכין דוחות צריך להחליט.

פריט ששימש גם לעבודה או להשכרה, כמו מחשב נייד, מצלמה, כלי עבודה או רכב, אינו אישי בלבד. הרווח או ההפסד עליו מחושבים בנפרד לחלק העסקי או המושכר ולחלק האישי, ופחת שנטלתם או יכולתם לטול מקטין את העלות של החלק העסקי. הפסד על החלק האישי אינו ניתן לניכוי. רק החלק האישי שייך לשדה ההזנה או לקוד L, ולכן מכין דוחות צריך לפצל אותו (פרסום 544).

האם מכירות חוזרות הן עסק או תחביב תלוי בעובדות, לא במבחן אחד. שדה ההזנה וקוד L מיועדים לפריטים אישיים בלבד. מדריך תחביב או עסק מסביר את הגבול ואת הרישומים ששני הצדדים צריכים.

איך מוכיחים את בסיס העלות כשיש מעט קבלות?

שחזרו את מה ששילמתם מהראיות הטובות ביותר שאפשר למצוא, כתבו איך עשיתם זאת, ושמרו את זה עם הדוח. עלות פירושה בדרך כלל מה ששילמתם, כולל מס מכירה, משלוח והתקנה (פרסום 551). IRS מציע לבקש מהבנק או מחברת האשראי דפי חשבון ישנים, ולבקש מהמוכר את הרישומים שלו (שאלות נפוצות של IRS).

אותה תשובה של IRS אומרת שאם רישומים אבדו, הושמדו או אינם זמינים מסיבות שאינן בשליטתכם והדוח נבדק, בודקים רשאים לאפשר רישומים משוחזרים, ורשאים לקבל עדות בעל פה כשאין רישומים. זה “רשאים”, לא “יקבלו”, ועמודי IRS אינם אומרים שהערכה בלי גיבוי מספיקה.

כשפריט עלה בבירור יותר ממה שנמכר בו, הסכום בשדה ההזנה הוא מחיר המכירה בכל מקרה, ולכן העלות המדויקת חשובה פחות. ההוכחה חשובה ביותר כשהעלות ומחיר המכירה קרובים, כשהסכומים גדולים, או אם IRS שואל איך אתם יודעים שפריט היה הפסד. שמרו את הרישומים עד תום המגבלה בזמן לשנת המכירה: בדרך כלל שלוש שנים אחרי ההגשה, שש שנים אם הדוח השמיט הכנסה של יותר מ-⁠⁦25%⁩ מההכנסה ברוטו שהוצגה בו, ובלי הגבלה אם לא הוגש דוח תקף (נושא 305).

מה העלות שלי אם הפריט התקבל במתנה או בירושה?

במתנה, העלות שלכם היא בדרך כלל בסיס העלות המותאם של הנותן, עם כלל הערך הנמוך יותר, מלבד פריט שהועבר אליכם מבן או בת הזוג (או מבן או בת זוג לשעבר בגירושין), שבו משתמשים בבסיס העלות המותאם של בן או בת הזוג בלי כלל הערך הנמוך יותר (פרסום 551). במתנות אחרות, אם שווי הפריט בעת המתנה היה נמוך מבסיס העלות של הנותן, משתמשים בבסיס העלות של הנותן כדי לבדוק רווח ובשווי הנמוך במועד המתנה כדי לבדוק הפסד. מחיר מכירה שבין השניים אינו רווח ואינו הפסד (פרסום 551). עמודי ⁦1099-K⁩ של IRS מכסים את ההפסד הברור ואת הרווח הברור, לא את המקרה האמצעי הזה, ולכן מכין דוחות צריך להחליט איך להציג אותו. שאלו את הנותן מה שילם, ורשמו את תאריך המתנה ואת שוויה.

בפריט שהתקבל בירושה, העלות שלכם היא בדרך כלל שווי השוק ההוגן שלו ביום המוות, או בתאריך השערוך החלופי אם העיזבון בחר בו. אם העיזבון היה צריך להגיש דוח מס עיזבון פדרלי, מנהל העיזבון שולח לכם בדרך כלל Schedule A (טופס 8971) שמראה את השווי, וחלק מהיורשים חייבים להשתמש בו כעלות ההתחלתית. בלעדיו אפשר להשתמש בשווי המוערך שנקבע למס ירושה או העברה של מדינה (פרסום 551). בטופס 8949, רכוש שהתקבל בירושה נכנס בדרך כלל לחלק II עם “INHERITED” בעמודה (b); אם העלות אינה מחיר הרכישה בפועל, ההוראות מבקשות לצרף הסבר (הוראות טופס 8949).

מה אם חלק מהפריטים נמכרו ברווח ואחרים בהפסד?

דווחו על רווחים והפסדים בנפרד: כל רווח נכנס לטופס 8949 ול-⁠Schedule D, ורק מכירות בהפסד נכנסות לשדה ההזנה בראש Schedule 1, או לטופס 8949 עם קוד L (הוראות לטופס 1040).

פריט שהוחזק יותר משנה אחת מניב רווח הון לטווח ארוך; פריט שהוחזק שנה או פחות מניב רווח לטווח קצר, החייב במס כהכנסה רגילה (נושא 409). פריטים שהתקבלו בירושה נחשבים כמוחזקים לטווח ארוך, ומתנה יכולה לשאת את תקופת ההחזקה של הנותן כשהעלות שלכם מחושבת מבסיס העלות של הנותן (פרסום 544). רווחים נכנסים לאותו חלק ולאותה תיבה כמו שורות ההפסד (הוראות טופס 8949).

הרווח או ההפסד הוא מחיר המכירה, בניכוי העמלות והמשלוח ששילמתם כדי למכור, פחות מה ששילמתם. עלויות המכירה האלה אינן הכנסה ואפשר להפחית אותן מהסכום ברוטו (IRS: מה עושים); בטופס 8949, התמורה נטו היא מחיר המכירה בניכוי הוצאות המכירה (ההוראות).

למה טופס ⁦1099-K⁩ גבוה ממחירי הפריטים שלי?

תיבה 1a היא נתון ברוטו. היא אינה מופחתת בעמלות, זיכויים, החזרים, משלוח, שווי כסף או הנחות, ו-⁠IRS אומר שהפריטים האלה אינם הכנסה (הוראות לטופס ⁦1099-K⁩; IRS: מה עושים). היא גם אינה מראה מה שילמתם או אם מכירה כלשהי הייתה רווח או הפסד (שאלות נפוצות של IRS).

השוו את הטופס לדוח המכירות והתשלומים של הפלטפורמה. חפשו הזמנות שהוחזרו, משלוח שהקונה שילם, עמלות, וכסף שלא היה מכירה. המדריך להתאמה מראה איך לקשור דוח מכירות לטופס ולתשלומים. אם כל מכירה בטופס הייתה פריט אישי שנמכר בהפסד, הוראות טופס 1040 אומרות להזין את כל סכום תיבה 1a. אם רק חלק היה כזה, הזינו רק אותו. אם סך הטופס עצמו שגוי, ראו את המדריך לטופס שגוי או מתוקן.

למה קיבלתי טופס ⁦1099-K⁩, ומה אם לא קיבלתי?

לפי הכללים הפדרליים, אפליקציית תשלומים או שוק מקוון חייבים לשלוח טופס כשהתשלומים עבור סחורה או שירותים עוברים ⁦$20,000⁩ ביותר מ-⁠200 עסקאות, אבל הם רשאים לשלוח גם על פחות, ויש מדינות שקובעות מגבלות נמוכות יותר. לחברת סליקה אין מינימום (IRS: להבין את טופס ⁦1099-K⁩; שאלות נפוצות של IRS; שאלות נפוצות של IRS, מידע כללי). פלטפורמה שחסר לה מספר הביטוח הלאומי האמריקאי (SSN) שלכם עשויה לנכות ניכוי גיבוי במקור; תיבה 4 מציגה אותו, והוא נחשב כמס ששולם כבר בשורה 25b של טופס 1040 (הוראות לטופס ⁦1099-K⁩; הוראות לטופס 1040). מדריך הסף מסביר אם הפלטפורמה הייתה חייבת לשלוח טופס.

הגעה של טופס אינה משנה מה חייב במס: רווח חייב בדיווח עם טופס או בלעדיו (IRS: להבין את טופס ⁦1099-K⁩). בלי טופס ועם מכירות בהפסד בלבד, אין רווח לדווח, ושדה ההזנה מיועד לסכומים שדווחו בטופס. שמרו בכל זאת רשימה משלכם, למקרה שטופס יגיע באיחור או שתגיע הודעה.

מה אם IRS שולח הודעה על הטופס?

הודעת ⁦CP2000⁩ פירושה שמידע מצד שלישי, כמו טופס ⁦1099-K⁩, אינו תואם לדוח. היא אינה חשבון לתשלום, ו-⁠IRS אומר שההפרש עשוי להגדיל את המס, להקטין אותו או לא לשנות אותו (IRS: הודעת ⁦CP2000⁩). אם הדוח השאיר את סכום הטופס בלי הסבר, ההודעה יכולה להציע מס עליו.

קראו את ההודעה כולה וציינו את תאריך התשובה המודפס בה, בדרך כלל 30 ימים אחרי הוצאת ההודעה. תשובה שמראה את רשימת המכירות, את הוכחת העלות שלכם ואת ההזנה ב-⁠Schedule 1 או בטופס 8949 שמקזזת את הסכום עונה על אי-התאמה מהסוג הזה. המדריך לתגובה להודעה מסביר איך להסכים או לחלוק, מתי נדרש דוח מתוקן, ומה קורה אם מחמיצים את התאריך.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה ומשתמשות בדולרים אמריקאיים.

פינוי מוסך

שוק מקוון שולח טופס ⁦1099-K⁩ שמציג ⁦US$4,200⁩ עבור ציוד ישן. הציוד עלה ⁦US$9,000⁩, וכל פריט נמכר בפחות מעלותו. ההפסד של ⁦US$4,800⁩ אינו ניתן לניכוי. הדוח מזין ⁦US$4,200⁩ בשדה ההזנה בראש Schedule 1; על פריטים אישיים שנמכרו בפחות מעלותם IRS אומר שאין חבות במס על המכירות האלה. מגיש הדוח שומר את רשימת הפריטים, המחירים וראיות העלות.

מכירות מעורבות

טופס מציג ⁦US$3,000⁩. גיטרה שנקנתה ב-⁦US$1,000⁩ נמכרה ב-⁦US$1,800⁩, רווח של ⁦US$800⁩, שמדווח בטופס 8949 וב-⁠Schedule D. כל השאר נמכר ב-⁦US$1,200⁩ ועלה ⁦US$3,000⁩, כל פריט בפחות מעלותו שלו, הפסד שאינו ניתן לניכוי, ולכן ⁦US$1,200⁩ נכנסים לשדה ההזנה. ההפסד של ⁦US$1,800⁩ אינו מקטין את הרווח של ⁦US$800⁩.

אוסף קלפים

טופס מציג ⁦US$25,000⁩ מ-⁠250 מכירות של קלפי אספנות, מעל שני הספים, ⁦US$20,000⁩ ו-⁠200 העסקאות. חלק מהקלפים התקבלו בירושה; מסמכי העיזבון מעריכים אותם ב-⁦US$12,000⁩, והם נמכרו ב-⁦US$10,000⁩. נניח שהם הוחזקו לשימוש אישי וכל קלף נמכר בפחות משווי העיזבון שלו. אז ⁦US$10,000⁩ נכנסים לשדה ההזנה, עם מסמכי העיזבון כהוכחת עלות. כל קלף שנמכר ביותר משווי העיזבון שלו הוא רווח שחייבים לדווח עליו, גם אם הקבוצה הפסידה כסף. שאר הקלפים נקנו כדי למכור שוב ונמכרו ב-⁦US$15,000⁩. הם אינם פריטים אישיים, ולכן המכירות שלהם אינן נכנסות לשדה ההזנה. האם ההכנסה הזאת היא הכנסה עסקית או מתחביב תלוי בעובדות, והקנייה החוזרת והנפח עשויים להצביע על עסק. מכיוון שהמכירות מערבבות קלפים אישיים, קלפים שהתקבלו בירושה וקלפים למכירה חוזרת, מכין דוחות צריך להחליט איך מדווחים כל קבוצה.

שונה אצלכם?

• טפסים הגיעו לכמה שנים, או שדוחות קודמים השאירו את הסכומים בלי הסבר או מיסו אותם: כל שנה עשויה להצריך בדיקה משלה ואולי דוח מתוקן. בקשה להחזר חייבת בדרך כלל להיות מוגשת בתוך 3 שנים מהגשת הדוח או 2 שנים מתשלום המס, לפי המאוחר (הוראות לטופס ⁦1040-X⁩). קבלו עזרה במס הכנסה לאנשים פרטיים כדי להכריע מה כל שנה הייתה צריכה להציג.
• קניתם פריטים למכירה חוזרת, אתם מוכרים לעיתים קרובות, או שהנפח נראה כמו עסק: מכירה תכופה בלבד אינה הופכת חפצים אישיים לסחורה למכירה חוזרת, אבל שדה ההזנה מכסה רק פריטים אישיים, לא סחורה שנקנתה למכירה חוזרת ולא מכירות של עסק או של תחביב. ראו את מדריך תחביב או עסק ואת מדריך עלות המכר; אם מכירות, עמלות ועלויות לא נרשמו מעולם, ראו שחזור רישומים מדפי חשבון. קבלו עזרה במס הכנסה לאנשים פרטיים כדי להחליט אם זו מכירה אישית או עסק, ועזרה בהנהלת חשבונות כדי לנהל את הרישומים האלה מכאן והלאה.
• יש לכם הודעת ⁦CP2000⁩: פעלו לפי המדריך לתגובה להודעה וקבלו עזרה במס הכנסה לאנשים פרטיים בתשובה.
• הוכחת העלות דלה והסכומים גדולים: מכין דוחות יכול לעזור לשחזר עלות ולהחליט איך מציגים פריטים שהתקבלו במתנה או בירושה; התחילו עם עזרה במס הכנסה לאנשים פרטיים.
• הפריטים הוחזקו כהשקעה (מטבעות או קלפים שנקנו כדי להחזיק) או שימשו גם לעבודה או להשכרה: שדה ההזנה מכסה רק את החלק האישי של פריטים אישיים, והפסד על השקעה עשוי להיחשב הפסד הון. קבלו עזרה במס הכנסה לאנשים פרטיים כדי להחליט איך מדווחים.
• הטופס שגוי, כפול או לא שלכם: ראו את המדריך לטופס שגוי או מתוקן.
• הטופס כולל מתנות, חלוקת חשבון או כסף ממשפחה: ראו את מדריך התשלומים האישיים.
• אתם רוצים תמונה רחבה יותר של מס הכנסה על מכירות מקוונות: ראו את מדריך מס הכנסה למוכרים מקוונים.