טופס ⁦1099-K⁩ ועלות המכר: למה מכירות ברוטו אינן רווח

למה בטופס ⁦1099-K⁩ מופיע הרבה יותר ממה שהרווחתי?

טופס ⁦1099-K⁩ מדווח על תשלומים ברוטו, לא על רווח. תיבה 1a מסכמת כל עסקה בסכומה המלא, בלי הפחתה של עמלות, זיכויים, החזרים, משלוח או הנחות (הוראות טופס ⁦1099-K⁩; ⁦26 CFR 1.6050W-1⁩).

הטופס גם לא יודע כמה שילמתם על הסחורה, והוא עלול לכלול כסף שמעולם לא היה הכנסה ממכירות, כמו מס מכירה שנגבה מהקונים (פרסום 334). הפער בין הסכום ברוטו לרווח הוא בדרך כלל תקין. לפי הסדר: מדווחים על המכירות, מנכים החזרים, מנכים את עלות הסחורה שמכרתם, מנכים עמלות, דמי דואר והוצאות עסקיות אחרות, והנשאר הוא הרווח נטו.

מקרה מורכב יותר מניכוי פשוט כשהגיעו טפסים מכמה פלטפורמות על אותן מכירות, כשלא ספרתם מלאי או לא שמרתם חשבוניות ספקים, כשדוחות קודמים דיווחו את הסכום ברוטו בלי עלות המכר, או כש-⁠IRS כבר הציע מס על הסכום ברוטו. מכירה כתחביב ולא כעסק משנה את החישוב: עלות המכר עדיין יכולה להקטין הכנסה מתחביב, אבל את רוב ההוצאות של תחביב, כמו עמלות ודמי דואר, אי אפשר לנכות, ומס עצמאים לא חל (⁦26 U.S.C. 67(h)⁩; ⁦26 CFR 1.183-1(e)⁩; ⁦26 U.S.C. 1402(a)⁩; תחביב או עסק).

אספו קודם:

• כל טופס ⁦1099-K⁩, ואת הדוחות ברמת ההזמנה של כל פלטפורמה;
• חשבוניות ספקים, קבלות על חומרים אם אתם מייצרים את מה שאתם מוכרים, ודפי חשבון בנק או כרטיס אשראי שמראים מה קניתם כדי למכור;
• המלאי הסופי של השנה הקודמת וספירה של מה שיש בידיכם עכשיו;
• רישומים של החזרים, עמלות ודמי דואר.

האם מדווחים על הסכום מטופס ⁦1099-K⁩, ואיפה הוא נכנס ב-⁠Schedule C?

כן: מדווחים על המכירות ב-⁠Schedule C, שורה 1 (תקבולים ברוטו). זה הסכום שהטופס מציג על סחורה שנמכרה, בתוספת מכירות שאף טופס לא דיווח עליהן (IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩; הוראות ל-⁠Schedule C). בעלים של LLC עם בעלים יחיד נחשב לצורך זה לבעל עסק יחידני, אלא אם ה-⁠LLC בחרה בטיפול כחברה (פרסום 334). שותפויות וחברות מדווחות בדוחות משלהן; ראו מס הכנסה למוכרים באינטרנט.

אל תדלגו על הטופס: ל-⁠IRS יש עותק משלו והוא משווה אותו לדוחות (IRS: הודעת ⁦CP2000⁩). גם אל תזינו רק רווח או רק העברות, כי שורה 1 דורשת תקבולים ברוטו. בדרך כלל יש ל-⁠IRS 3 שנים אחרי הגשת הדוח כדי לקבוע מס נוסף. השמטה של יותר מ-⁠⁦25%⁩ מההכנסה ברוטו שצוינה בדוח יכולה להאריך את התקופה ל-⁠6 שנים, ובעסק ההכנסה ברוטו היא התקבולים לפני עלות המכר (⁦26 U.S.C. 6501(a)⁩ ו-⁠(e)).

מסירים סכום משורה 1 רק כשרישום מראה שלא היה מכירה עסקית: מתנות, החזרי הוצאות, מזומן שניתן ללקוח בקופה, מס מכירה שמוטל על הקונה, או חפצים אישיים שמכרתם (IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩; פרסום 334). הוראות טופס 1040 מפנות מתנות, החזרי הוצאות וחפצים אישיים שנמכרו בהפסד לשורת ההזנה בראש Schedule 1, וחפץ אישי שנמכר ברווח לטופס 8949 ול-⁠Schedule D (הוראות טופס 1040). ראו חפצים אישיים שנמכרו בהפסד ותחביב או עסק.

איך עוברים מטופס ⁦1099-K⁩ לרווח האמיתי?

מתחילים במכירות האמיתיות, ואז יורדים ב-⁠Schedule C לפי הסדר הזה. לכל שלב צריך רישום שאפשר להציג.

לעסק שמוכר שירותים בלבד אין בדרך כלל עלות המכר (פרסום 334). מספרי השורות לקוחים מ-Schedule C העדכני שפורסם; בדקו אותם בטופס של השנה שאתם מגישים.

לאן הולכים עמלות פלטפורמה, עלויות משלוח והחזרים?

החזרים מקטינים את המכירות בשורה 2, עמלות פלטפורמה ודמי דואר הם הוצאות, משלוח שגובים מהקונה נשאר במכירות, והובלה להבאת סחורה פנימה היא חלק מעלות המכר. IRS מונה עמלות, החזרים ומשלוח בין הסכומים שאפשר לנכות מהסכום ברוטו בטופס (IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩); הטבלה מראה איפה כל אחד נכנס ב-⁠Schedule C.

מכס ואריזות מוסברים בעלות נחיתה בעלות המכר. התאמת העברות למכירות בספרים מוסברת בהתאמת מכירות להעברות.

מהי עלות המכר, ואיפה היא מופיעה ב-⁠Schedule C?

עלות המכר היא מה ששילמתם על הסחורה שמכרתם במהלך השנה, לא על כל מה שקניתם. היא נכנסת בחלק III של Schedule C, ושורה 42 עוברת לשורה 4 (Schedule C). בעסק שמוכר סחורה, ההכנסה ברוטו היא סך המכירות פחות עלות המכר, והוצאות מכירה אינן חלק מההפחתה הזאת (⁦26 CFR 1.61-3⁩), ולכן עמלות ודמי דואר נשארים בחלק II.

כשהכנסה מגיעה מקנייה, מייצור או ממכירה של סחורה, בדרך כלל חייבים לנהל חשבון מלאי בתחילת השנה ובסופה. עסק קטן (תקבולים ברוטו שנתיים ממוצעים של ⁦$32,000,000⁩ או פחות בשלוש השנים הקודמות, ושאינו מקלט מס) יכול לוותר על מלאי רשמי, אבל עדיין חייב להשתמש בשיטה שמשקפת את ההכנסה בבירור (הוראות ל-⁠Schedule C; פרסום 334). השיטות המתאימות, חלק III שורה אחר שורה ואיך סופרים מלאי מוסברים בעלות המכר ב-⁠Schedule C.

איך מחשבים את עלות המכר לשנה?

מחברים את המלאי שהתחלתם איתו למה שקניתם, ואז מחסירים את המלאי שעדיין יש בידיכם (פרסום 334).

מלאי הפתיחה שווה בדרך כלל למלאי הסגירה של השנה הקודמת; הסבירו כל הבדל. רכישות והובלה פנימה מגיעות מחשבוניות ספקים. מלאי הסגירה מגיע מספירה בסוף השנה. אם אתם מייצרים את מה שאתם מוכרים, גם חומרים ושכר של אנשים שאתם משלמים להם נחשבים, אבל לא סכומים ששילמתם לעצמכם (Schedule C). העלות היא מה ששילמתם, אף פעם לא מחיר המכירה או הסכום ברוטו בטופס.

הסתמכו על רשימות כתובות של תיאור, כמות, מחיר ליחידה ושווי של כל פריט, ששמורות כרישום קבוע (פרסום 334). חלק III שורה אחר שורה והערכת שווי מלאי מוסברים בעלות המכר ב-⁠Schedule C; דוגמה 2 מראה את החישוב.

מה אם לא עקבתי אחרי המלאי ולא שמרתי קבלות?

עלות המכר עדיין צריכה תמיכה, ברישומים או בשחזור שאפשר להסביר. התקנות דורשות רישומים, כולל מלאי, שמספיקים כדי לבסס הכנסה ברוטו וניכויים (⁦26 CFR 1.6001-1⁩), ו-⁠IRS מונה המחאות שנפרעו, קבלות, תלושי כרטיס אשראי וחשבוניות כתמיכה לעלות מלאי (פרסום 583).

כשהם חסרים, בנו מחדש ממה שקיים:

• היסטוריית הזמנות של ספקים ופלטפורמות;
• דפי חשבון בנק וכרטיס אשראי שמראים תשלומים לספקים;
• ספירה של מה שיש בידיכם היום, מוערך לפי עלות; מוסיפים את עלות מה שמכרתם מאז סוף השנה ומחסירים את עלות מה שקניתם מאז, כדי להעריך את מלאי הסגירה;
• דוח המכירות של הפלטפורמה לפי פריט.

אחר כך בדקו את התוצאה: חלקו את הרווח הגולמי בתקבולים נטו והשוו לתוספת המחיר הרגילה שלכם, כי פער גדול מצביע על טעות במכירות, ברכישות או במלאי (פרסום 334). רשמו איך נבנה הנתון של כל שנה.

דפי IRS שלמעלה לא קובעים שיטה לשחזור עלות חסרה, ולכן מה שבודק מטעם IRS יקבל תלוי בעובדות. שנים של מכירה חוזרת בלי רישומי מלאי מוסברות בעלות המכר בלי רישומים.

מה אם קיבלתי טפסי ⁦1099-K⁩ מכמה פלטפורמות על אותן מכירות?

סופרים כל מכירה פעם אחת. למוכר יכול להיות טופס ממעבד כרטיסי אשראי, שמדווח על כל סכום, וטופס מכל שוק מקוון או אפליקציית תשלומים מעל ⁦$20,000⁩ ביותר מ-⁠200 עסקאות; פלטפורמה רשאית לשלוח טופס גם מתחת לסף הזה (IRS: הבנת טופס ⁦1099-K⁩). כשהטפסים מכסים עסקאות שונות, IRS אומר להשתמש בכולם וברישומים שלכם כדי לחשב את המס בפועל (IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩).

עסקה אחת צריכה להופיע בטופס אחד בלבד: כשיותר מגוף אחד יכול לדווח עליה, מי ששולח את ההוראה להעביר את הכספים לחשבון המוכר הוא שמגיש, אלא אם הצדדים הסכימו בכתב שגוף אחר מגיש במקומו (⁦26 CFR 1.6050W-1⁩; הוראות טופס ⁦1099-K⁩). אם אותן הזמנות מופיעות בשני טפסים, סכומי הטפסים מנפחים את המכירות.

1. רשמו לכל טופס את המנפיק, תיבה 1a, תיבה 3 (עסקאות), תיבה 4 (ניכוי גיבוי במקור, שנתבע בדוח כמס ששולם) ותיבות חודשיות 5a עד 5l (הוראות טופס ⁦1099-K⁩; הוראות טופס 1040, שורה 25b).
2. התאימו כל טופס לדוח ברמת ההזמנה של הפלטפורמה וסמנו הזמנות שמופיעות ביותר מטופס אחד.
3. דווחו על כל מכירה פעם אחת בשורה 1.
4. בקשו ממנפיק הטופס שלא היה צריך לכלול את ההזמנות החוזרות טופס מתוקן. IRS לא יכול לתקן אותו (IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩). אם לא מגיע טופס, הגישו בכל זאת. הוראות טופס 1040 מפנות סכום שטופס כלל בטעות לשורת ההזנה בראש Schedule 1, ורק את החלק השגוי כשהשאר נכון; המכירות האמיתיות נשארות ב-⁠Schedule C (הוראות טופס 1040; IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩). בדקו שבטופס של השנה שלכם יש שורת הזנה כזאת, ושמרו את ההתאמה הזמנה אחר הזמנה כתשובה למקרה ש-⁠IRS ישאל.

טעויות אחרות בטפסים מוסברות בטפסי פלטפורמה שגויים או מתוקנים.

האם מס עצמאים מחושב על מכירות ברוטו או על רווח?

מס עצמאים מחושב על הרווח נטו, לא על המכירות ברוטו: ההכנסה ברוטו של העסק פחות הוצאות עסקיות רגילות והכרחיות (IRS נושא 554). השיעור הוא ⁦15.3%⁩ על ⁦92.35%⁩ מהרווח הזה, כשחלק הביטוח הלאומי (Social Security) מוגבל בתקרה בכל שנה, והוא חל בדרך כלל כשהתוצאה מגיעה ל-⁠⁦$400⁩ (Schedule SE, שורה 4c). שורה 31 ב-⁠Schedule C עוברת ל-⁠Schedule SE (Schedule C).

דוח שמציג את הסכום ברוטו בלי עלות המכר היה מנפח גם את מס העצמאים וגם את מס ההכנסה, אילו היו לעסק עלויות מבוססות. עלות ש-⁠IRS לא יכול לאמת עלולה להיפסל, ולכן הרישומים שלמעלה חשובים.

מה אם ההודעה מ-⁠IRS מציגה יותר הכנסה מהדוח שלי?

השיבו להודעת ⁦CP2000⁩ עם רישומים שמקשרים בין הטופס לרווח. ההודעה אומרת שהכנסה שצדדים שלישיים דיווחו אינה תואמת לדוח; היא מציעה שינויים, אינה חשבון לתשלום, ועשויה לדרוש תגובה (IRS: הודעת ⁦CP2000⁩). סכום ברוטו בטופס ⁦1099-K⁩ שגדול מהמכירות בדוח יכול לגרום לה, למשל כשמוכר הזין בשורה 1 העברות נטו או רווח. מכתב אחר, כמו מכתב ביקורת, מחייב תשובה אחרת, ולכן פנו לעזרה במס אישי לפני שאתם משיבים.

השיבו עד התאריך שמודפס בהודעה; המדריך הפנימי של IRS קובע אותו 30 ימים ממועד ההודעה, ונציגים יכולים לתת 30 ימים נוספים לפי בקשה. אם הדוח כבר תבע החזרות, עלות המכר והוצאות, סמנו אי-הסכמה בטופס התגובה ושלחו את הגשר מהטופס לרווח: טפסים, דוחות פלטפורמה, חשבוניות וספירת מלאי. אם הדוח השאיר עלויות שלא נתבעו וההודעה נכונה בשאר, IRS אומר להגיש טופס ⁦1040-X⁩ עם הכיתוב “⁦CP2000⁩” בראש העמוד ולשלוח אותו עם התשובה. איך מסכימים, חולקים או מתקנים, ומה משמעות של איחור, מוסבר במענה להודעת IRS על הכנסה שלא דווחה.

אפשר לתקן דוח שכבר הגשתי עם הסכום ברוטו?

ייתכן שכן: טופס ⁦1040-X⁩ מתקן דוח שהוגש (IRS: על טופס ⁦1040-X⁩), ודוח שדיווח את הסכום ברוטו בלי עלות המכר אפשר לתקן כשכל עלות נתמכת ברישומים. אם הדוחות הקודמים ניכו את הרכישות במקום אחר, כמו אספקה, שנתיים רצופות או יותר של זה יכולות להיחשב שיטת חשבונאות, ושיטה משנים בטופס 3115, לא בתיקון דוח (Rev. Proc. 2015-13, סעיף 2.01; תיקון מלאי שחסר בדוחות קודמים). בקשה להחזר צריכה בדרך כלל להיות מוגשת בתוך 3 שנים לאחר הגשת הדוח המקורי או 2 שנים לאחר תשלום המס, לפי המאוחר (IRS: פרק הזמן לתביעת זיכוי או החזר).

לכל שנה יש מכירות, רכישות וספירת מלאי משלה, ולכן העלות של כל שנה צריכה תמיכה משלה. אם לתקן, אילו שנים ובכמה, מוסבר בתיקון דוח בגלל טעויות בהוצאות עסקיות.

דוגמה

הסכומים בדולרים אמריקאיים והם להמחשה. סימן מינוס מראה מה מופחת; בטופס מזינים כל סכום כמספר חיובי.

מוכר מוצרי יצירה באינטרנט

הטופס מציג ⁦$60,000⁩, ורישומי המוכר מאשרים שהכול מכירות אמיתיות, כולל משלוח שהקונים שילמו. המוכר נתן החזרים של ⁦$4,000⁩, שילם ⁦$20,000⁩ על הסחורה שמכר, ושילם ⁦$7,000⁩ בעמלות פלטפורמה ו-⁠⁦$4,000⁩ בדמי דואר.

מס העצמאים נגזר מהרווח של ⁦$25,000⁩, לא מ-⁠⁦$60,000⁩ שבטופס: בערך ⁦$3,500⁩ (⁦92.35%⁩ מהרווח ב-⁠⁦15.3%⁩), לפני מס הכנסה וכל הכנסה אחרת.

מוכר סחורה מחדש עם ספירת מלאי

המוכר מכר סחורה בסך ⁦$30,000⁩ בלי החזרים. מלאי הפתיחה עלה ⁦$5,000⁩, הרכישות היו ⁦$22,000⁩ ומלאי הסגירה עלה ⁦$7,000⁩, ולכן עלות המכר היא ⁦$5,000 + $22,000⁩ - ⁦$7,000 = $20,000⁩. הרווח הגולמי הוא ⁦$10,000⁩, ו-⁠⁦$3,000⁩ של עמלות פלטפורמה משאירים רווח נטו של ⁦$7,000⁩.

אותן מכירות בשני טפסים

מוכר מקבל טופס משוק מקוון על ⁦$18,000⁩ וטופס מאפליקציית תשלומים על ⁦$12,000⁩. דוחות ההזמנות מראים ש-⁠⁦$12,000⁩ מההזמנות בשוק המקוון שולמו דרך אפליקציית התשלומים, ולכן ההזמנות האלה מופיעות בשני הטפסים. המכירות האמיתיות הן ⁦$18,000⁩, לא ⁦$30,000⁩.

שורה 1 מציגה ⁦$18,000⁩, ואחריה החזרות, עלות המכר והוצאות. המוכר מבקש ממנפיק הטופס שלא היה צריך לדווח על ההזמנות החוזרות טופס מתוקן, ושומר את ההתאמה הזמנה אחר הזמנה. אם לא מגיע תיקון, ⁦$12,000⁩ נכנסים לשורת ההזנה בראש Schedule 1, כך ש-⁠⁦$30,000⁩ של הטפסים מתיישבים עם ⁦$18,000⁩ בשורה 1.

המצב שלכם שונה?

• הדוחות שהוגשו מציגים את הסכום ברוטו בלי עלות המכר, או ש-⁠IRS הציע מס על הסכום ברוטו: צריך לתמוך בעלות של כל שנה לפני שמתקנים או משיבים. הביאו את ההודעה, הטפסים והרישומים לעזרה במס אישי. שנים שלא הוגשו מוסברות בהוצאות Schedule C לשנים שלא הוגשו.
• אין לכם רישומי מלאי, או שיש שנים של מכירה חוזרת: ראו עלות המכר בלי רישומים, ואז קבלו עזרה במס אישי כדי לסגור את הנתון של כל שנה. כדי לשמור רישומי רכישות, עמלות ומלאי מעודכנים, ראו הנהלת חשבונות.
• הגיעו טפסים מכמה פלטפורמות, או שהמספרים לא מתיישבים: ראו טפסי פלטפורמה שגויים או מתוקנים והתאמת מכירות להעברות. אם הספרים מפגרים, ראו הנהלת חשבונות.
• החנות שלכם פועלת בשוק מקוון אחד למוצרי עבודת יד: ראו הנהלת חשבונות לחנות מוצרי עבודת יד.
• ייתכן שאתם מוכרים כתחביב, או שמכרתם חפצים אישיים: ראו תחביב או עסק וחפצים אישיים שנמכרו בהפסד.
• אתם מוכרים דרך שותפות או חברה, או חייבים במס מדינתי או במס מכירה: ראו מס הכנסה למוכרים באינטרנט.