النموذج ⁦1099-K⁩ لأغراض شخصية بيعت بخسارة: أبلغ عنها وأثبت التكلفة

هل يجب أن أبلغ عن النموذج ⁦1099-K⁩ لأغراض شخصية بعتها بخسارة؟

نعم، يجب أن يظهر مبلغ النموذج في الإقرار. تقول IRS إنه لا التزام ضريبيًا على الأغراض الشخصية المباعة بأقل مما دفعت، لكن الخسارة على غرض شخصي لا تُخصم، فتقابل المبلغ المُبلَّغ عنه ولا تطالب بالخسارة (IRS: ماذا تفعل بالنموذج ⁦1099-K⁩). وتتلقى IRS نسخة من النموذج أيضًا، فالمبلغ غير المفسَّر قد يبدو دخلًا لم يُبلَّغ عنه.

الحالة البسيطة هي بيع بضعة أغراض قديمة مرة واحدة، مع سجل بما دفعته. وتتوقف الحالة عن كونها بسيطة مع نماذج لعدة سنوات، أو أغراض اشتُريت للبيع، أو بيع متكرر، أو إشعار من IRS، أو إثبات تكلفة ضعيف في مبالغ كبيرة. اجمع كل نموذج ⁦1099-K⁩، وتقرير مبيعات المنصة للسنة، وقائمة بكل غرض مع سعر بيعه وما دفعته فيه.

هل أستطيع خصم خسارة على غرض شخصي؟

لا. الأشياء التي تملكها للاستخدام الشخصي، مثل الأثاث أو جهاز الصوت، أصول رأسمالية (الاسم الضريبي لمعظم ما تملكه)، والخسارة من بيع أحدها غير قابلة للخصم، عدا خسارة الحوادث أو السرقة (المنشور 544؛ الموضوع 409).

لا تخفّض الخسارة دخلًا آخر، ومنه مبيعات أخرى في النموذج نفسه. وتقول IRS إن الخسارة على غرض لا تقابل الربح على غرض آخر (IRS: حالات شائعة).

كيف أمنع فرض الضريبة على مبلغ النموذج ⁦1099-K⁩؟

تذكر IRS طريقتين: أن تدخل مبلغ البيع في خانة الإدخال أعلى Schedule 1، أو أن تدرج عملية البيع في النموذج 8949 بالرمز L. استخدم طريقة واحدة لكل عملية بيع. تبلّغ طريقة Schedule 1 عن إجمالي واحد، فتحتفظ أنت بقائمة الأغراض وإثبات التكلفة؛ أما طريقة النموذج 8949 فتبلّغ عن كل عملية بيع وتكلفتها، فتحتاج إلى تكلفة كل غرض (تعليمات النموذج 1040؛ تعليمات النموذج 8949).

خانة الإدخال أعلى Schedule 1 (النموذج 1040)

1. اجمع مبالغ الخانة 1a التي كانت لأغراض شخصية بيعت بخسارة. وإذا كان النموذج كله مبيعات خسارة، فاستخدم مبلغ الخانة 1a كاملًا.
2. أدخل ذلك الإجمالي في الخانة. وهو المبلغ الإجمالي الذي يبلّغ عنه النموذج لتلك المبيعات، لا حجم الخسارة.
3. أبلغ عن أي مبلغ متبقٍ في موضعه من النموذج، بحسب ماهيته.

تُجمع النماذج المتعددة من منصات مختلفة وتُدخل كمبلغ واحد مجمَّع (IRS: حالات شائعة؛ تعليمات النموذج 1040). وتستخدم أحدث تعليمات للنموذج 1040 ومسودة Schedule 1 للسنة التالية خانة الإدخال هذه؛ فتأكد منها عند صدور النموذج النهائي. وفي 2022 و2023 كانت طريقة IRS هي السطر 8z لمبلغ النموذج والسطر 24z للمقابلة (أو المبلغين معًا في السطر 8z)؛ ومن 2024 فصاعدًا هي خانة الإدخال (IRS: حالات شائعة). وللسنة السابقة، اتبع تعليمات تلك السنة.

النموذج 8949 بالرمز L

لكل غرض، أدخل صافي العائدات (سعر البيع ناقص تكاليف البيع) في العمود (d)، وتكلفتك في العمود (e) (وللغرض المُهدى أو الموروث، الأساس الموضح أدناه)، والرمز L في العمود (f)، وفي العمود (g) الخسارة كرقم موجب، وهو التعديل الذي يجعل العمود (h) صفرًا. ضع كل صف في الجزء I مع تأشير الخانة C إذا احتفظت بالغرض سنة واحدة أو أقل، أو في الجزء II مع الخانة F إن كانت المدة أطول، لأن النموذج ⁦1099-B⁩ لم يصدر. وتدخل الأغراض الموروثة في الجزء II أيًّا كانت مدة الاحتفاظ، وقد تنقل الهدية مدة احتفاظ مقدّمها. وتقول تعليمات النموذج 8949 عمومًا ألا تدرج خسارة الممتلكات الشخصية في ذلك النموذج، لكنها تستثني النموذج ⁦1099-K⁩. وهي البديل لخانة الإدخال، وهي المكان الذي تُبلَّغ فيه الأرباح في النموذج نفسه.

ما الذي يُعد غرضًا شخصيًا، ومتى يكون بيعًا تجاريًا؟

الغرض الشخصي هو شيء امتلكته للاستخدام الشخصي، مثل سيارة أو أثاث أو جهاز صوت أو مجوهرات أو أدوات مائدة فضية (IRS: ماذا تفعل)؛ وتضيف أسئلة IRS الشائعة تذاكر الفعاليات المشتراة لاستخدامك. أما البضائع التي تشتريها لإعادة بيعها فمختلفة: الممتلكات المحتفظ بها أساسًا للبيع للعملاء في نشاط تجاري ليست أصلًا رأسماليًا (المنشور 544).

والممتلكات التي احتفظت بها لكسب المال، مثل العملات أو البطاقات المشتراة كاستثمار، مختلفة كذلك. فالخسارة عليها خسارة رأسمالية، تُبلَّغ في النموذج 8949 وSchedule D وتُحدَّد كل سنة، وليست خسارة غرض شخصي (المنشور 544؛ الموضوع 409). وهل احتُفظ بمجموعة للاستخدام الشخصي أو كاستثمار يتوقف على الوقائع، فينبغي أن يقرره معدّ الإقرارات.

الشيء الذي استخدمته أيضًا في العمل أو التأجير، مثل حاسوب محمول أو كاميرا أو أدوات أو مركبة، ليس شخصيًا بحتًا. يُحسب ربحه أو خسارته بشكل منفصل لجزء النشاط أو التأجير والجزء الشخصي، والإهلاك الذي أخذته أو كان بإمكانك أخذه يخفّض تكلفة الجزء التجاري. والخسارة على الجزء الشخصي غير قابلة للخصم. ولا يدخل خانة الإدخال أو الرمز L إلا الجزء الشخصي، فينبغي أن يقسمه معدّ الإقرارات (المنشور 544).

كون البيع المتكرر نشاطًا تجاريًا أو هواية يتوقف على الوقائع، لا على اختبار واحد. وخانة الإدخال والرمز L للأغراض الشخصية فقط. ويغطي دليل الهواية أو النشاط التجاري الحد الفاصل والسجلات التي يحتاجها كل جانب.

كيف أثبت أساس تكلفتي مع إيصالات قليلة؟

أعد بناء ما دفعته من أفضل الأدلة التي تجدها، ودوّن كيف فعلت ذلك، واحتفظ به مع الإقرار. التكلفة تعني عمومًا ما دفعته، شاملًا ضريبة المبيعات والشحن والتركيب (المنشور 551). وتقترح IRS أن تطلب من البنك أو شركة البطاقة كشوفًا قديمة وأن تطلب من البائع سجلاته (أسئلة IRS الشائعة).

وتقول إجابة IRS نفسها إنه إذا ضاعت السجلات أو تلفت أو تعذر الحصول عليها لأسباب خارجة عن إرادتك وخضع الإقرار للتدقيق، فقد يسمح الفاحصون بسجلات أُعيد بناؤها، وقد يقبلون الشهادة الشفوية عند انعدام السجلات. وهذا «قد» لا «سوف»، ولا تقول صفحات IRS إن التقدير غير المدعوم كافٍ.

عندما كلّف الغرض بوضوح أكثر مما بيع به، يكون مبلغ خانة الإدخال هو سعر البيع في الحالتين، فتكتسب التكلفة الدقيقة أهمية أقل. ويكون الإثبات أهم عندما تتقارب التكلفة وسعر البيع، أو تكون المبالغ كبيرة، أو إذا سألت IRS كيف تعرف أن الغرض كان خسارة. احتفظ بالسجلات حتى تنتهي المدة المحددة لسنة البيع: عمومًا 3 سنوات بعد التقديم، و6 سنوات إذا تركت الإقرار دخلًا يزيد على ⁦25%⁩ من إجمالي الدخل الذي أظهره، ولا حد إذا لم يُقدَّم إقرار صحيح (الموضوع 305).

ما تكلفتي إذا كان الغرض هدية أو موروثًا؟

للهدية، تكلفتك هي عمومًا الأساس المعدّل لمقدّمها مع قاعدة القيمة الأدنى، إلا أن الغرض المنقول إليك من زوجك أو زوجتك (أو الزوج السابق في طلاق) يستخدم الأساس المعدّل للزوج أو الزوجة بلا قاعدة القيمة الأدنى (المنشور 551). وفي الهدايا الأخرى، إذا كانت قيمة الغرض وقت الإهداء أقل من أساس مقدّمها، فتستخدم أساس المقدّم لاختبار الربح والقيمة الأدنى في تاريخ الهدية لاختبار الخسارة. وسعر البيع بين الرقمين لا ربح فيه ولا خسارة (المنشور 551). وتغطي صفحات IRS عن النموذج ⁦1099-K⁩ الخسارة الواضحة والربح الواضح، لا هذه الحالة الوسطى، فينبغي أن يقرر معدّ الإقرارات كيف تُظهر. اسأل مقدّم الهدية عمّا دفعه، ودوّن تاريخ الهدية وقيمتها.

وللغرض الموروث، تكلفتك هي عمومًا قيمته السوقية العادلة في تاريخ الوفاة، أو في تاريخ التقييم البديل إذا اختارته التركة. وإذا كان على التركة تقديم إقرار فيدرالي لضريبة التركات، فالمنفّذ يرسل لك عمومًا Schedule A (النموذج 8971) يبيّن القيمة، وعلى بعض الورثة استخدامها كتكلفة بداية. وإن لم يوجد، يمكن استخدام القيمة المقدّرة المستخدمة لضريبة الميراث أو النقل في الولاية (المنشور 551). وفي النموذج 8949، تدخل الممتلكات الموروثة عمومًا في الجزء II مع «INHERITED» في العمود (b)؛ وإذا لم تكن التكلفة سعر شرائك الفعلي، تطلب التعليمات شرحًا مرفقًا (تعليمات النموذج 8949).

ماذا لو بيعت بعض الأغراض بربح وأخرى بخسارة؟

أبلغ عن الأرباح والخسائر بشكل منفصل: يدخل كل ربح في النموذج 8949 وSchedule D، ولا تدخل خانة الإدخال أعلى Schedule 1 أو النموذج 8949 بالرمز L إلا مبيعات الخسارة (تعليمات النموذج 1040).

الغرض المحتفظ به أكثر من سنة واحدة ينتج ربحًا طويل الأجل؛ والمحتفظ به سنة أو أقل ينتج ربحًا قصير الأجل، يُفرض عليه الضريبة كدخل عادي (الموضوع 409). وتُعامل الأغراض الموروثة كأنها محتفظ بها طويل الأجل، وقد تنقل الهدية مدة احتفاظ مقدّمها عندما تُحسب تكلفتك من أساسه (المنشور 544). وتدخل الأرباح في الجزء والخانة نفسيهما كصفوف الخسارة (تعليمات النموذج 8949).

الربح أو الخسارة هو سعر البيع، ناقص الرسوم والشحن التي دفعتها للبيع، ناقص ما دفعته. وتكاليف البيع هذه ليست دخلًا ويمكن طرحها من المبلغ الإجمالي (IRS: ماذا تفعل)؛ وفي النموذج 8949 صافي العائدات هو سعر البيع ناقص مصروفات البيع (التعليمات).

لماذا النموذج ⁦1099-K⁩ أكبر من أسعار أغراضي؟

الخانة 1a رقم إجمالي. ولا تُخفَّض بالرسوم أو الائتمانات أو المبالغ المستردة أو الشحن أو المعادلات النقدية أو الخصومات، وتقول IRS إن هذه البنود ليست دخلًا (تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩؛ IRS: ماذا تفعل). كما أنها لا تبيّن ما دفعته ولا هل كانت أي عملية بيع ربحًا أو خسارة (أسئلة IRS الشائعة).

قارن النموذج بتقرير مبيعات المنصة وتقرير الدفعات. ابحث عن الطلبات المستردة، والشحن الذي دفعه المشتري، والرسوم، والمال الذي لم يكن بيعًا. ويبيّن دليل التسوية كيف تربط تقرير المبيعات بالنموذج وبالدفعات. وإذا كانت كل عملية بيع في النموذج غرضًا شخصيًا بيع بخسارة، فتقول تعليمات النموذج 1040 أن تدخل مبلغ الخانة 1a الإجمالي. وإذا كان جزء منها فقط، فأدخل ذلك الجزء. وإذا كان إجمالي النموذج نفسه خاطئًا، فراجع دليل النموذج الخاطئ أو المصحح.

لماذا وصلني النموذج ⁦1099-K⁩، وماذا لو لم يصلني؟

بموجب القواعد الفيدرالية، يجب على تطبيق الدفع أو السوق الإلكتروني إرسال نموذج عندما تتجاوز المدفوعات مقابل السلع أو الخدمات 20,000 دولار في أكثر من 200 معاملة، لكنه قد يرسل نموذجًا عن أقل، وتضع بعض الولايات حدودًا أدنى. ولا حد أدنى لمعالج البطاقات (IRS: فهم النموذج ⁦1099-K⁩؛ أسئلة IRS الشائعة؛ أسئلة IRS الشائعة، معلومات عامة). وقد تستقطع المنصة التي لا تملك رقم الضمان الاجتماعي الخاص بك ضريبة احتياطية؛ وتظهر في الخانة 4، وتُحسب كضريبة مدفوعة بالفعل في السطر 25b من النموذج 1040 (تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩؛ تعليمات النموذج 1040). ويغطي دليل الحد هل كان على المنصة إرسال نموذج.

وصول نموذج من عدمه لا يغيّر ما هو خاضع للضريبة: الربح واجب الإبلاغ بنموذج أو بدونه (IRS: فهم النموذج ⁦1099-K⁩). وبلا نموذج ومع مبيعات خسارة فقط، لا ربح للإبلاغ عنه، وخانة الإدخال للمبالغ المُبلَّغ عنها في نموذج. احتفظ بقائمتك الخاصة على أي حال، تحسبًا لوصول نموذج متأخر أو إشعار.

ماذا لو أرسلت IRS إشعارًا عن النموذج؟

إشعار ⁦CP2000⁩ يعني أن معلومات من طرف ثالث، مثل النموذج ⁦1099-K⁩، لا تتطابق مع الإقرار. وهو ليس فاتورة، وتقول IRS إن الفرق قد يزيد الضريبة أو ينقصها أو لا يغيّرها (IRS: إشعار ⁦CP2000⁩). وإذا ترك الإقرار مبلغ النموذج بلا تفسير، فقد يقترح الإشعار ضريبة عليه.

اقرأ الإشعار كاملًا ودوّن تاريخ الرد المطبوع عليه، وهو عمومًا 30 يومًا بعد صدور الإشعار. والرد الذي يبيّن قائمة المبيعات وإثبات التكلفة وإدخال Schedule 1 أو النموذج 8949 الذي يقابل المبلغ يجيب عن هذا النوع من عدم التطابق. ويغطي دليل الرد على الإشعار كيف توافق أو تعترض، ومتى يلزم إقرار معدّل، وماذا يحدث إذا فات الموعد.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الأمريكي.

تفريغ المرآب

يرسل سوق إلكتروني النموذج ⁦1099-K⁩ يظهر 4,200 دولار أمريكي عن معدات قديمة. كلفت المعدات 9,000 دولار أمريكي، وبيع كل غرض بأقل من تكلفته. الخسارة وقدرها 4,800 دولار أمريكي غير قابلة للخصم. يدخل الإقرار 4,200 دولار أمريكي في خانة الإدخال أعلى Schedule 1؛ وتقول IRS إنه لا التزام ضريبيًا على مبيعات الأغراض الشخصية بأقل من التكلفة. ويحتفظ صاحب الإقرار بقائمة الأغراض والأسعار وأدلة التكلفة.

مبيعات مختلطة

يظهر في النموذج 3,000 دولار أمريكي. غيتار اشتُري بـ1,000 دولار أمريكي وبيع بـ1,800 دولار أمريكي، بربح 800 دولار أمريكي يُبلَّغ عنه في النموذج 8949 وSchedule D. وكل ما عداه بيع بـ1,200 دولار أمريكي وكلّف 3,000 دولار أمريكي، وكل غرض أقل من تكلفته، وهي خسارة غير قابلة للخصم، فيدخل 1,200 دولار أمريكي في خانة الإدخال. ولا تخفّض خسارة 1,800 دولار أمريكي الربح البالغ 800 دولار أمريكي.

مجموعة بطاقات

يظهر في النموذج 25,000 دولار أمريكي من 250 عملية بيع لبطاقات تداول، فوق حدّي 20,000 دولار أمريكي و200 معاملة معًا. بعض البطاقات موروثة؛ وتقدّر أوراق التركة قيمتها بـ12,000 دولار أمريكي، وبيعت بـ10,000 دولار أمريكي. افترض أنها احتُفظ بها للاستخدام الشخصي وبيعت كل بطاقة بأقل من قيمتها في التركة. عندئذ يدخل 10,000 دولار أمريكي في خانة الإدخال، وأوراق التركة هي إثبات التكلفة. وأي بطاقة بيعت بأكثر من قيمتها في التركة ربح واجب الإبلاغ، حتى لو خسرت المجموعة مالًا. أما البطاقات الأخرى فاشتُريت لإعادة البيع وبيعت بـ15,000 دولار أمريكي. وهي ليست أغراضًا شخصية، فلا تدخل مبيعاتها خانة الإدخال. وكون ذلك الدخل نشاطًا تجاريًا أو هواية يتوقف على الوقائع، وقد يشير الشراء المتكرر والحجم إلى نشاط تجاري. وبما أن المبيعات تخلط بطاقات شخصية وموروثة وللبيع، فينبغي أن يقرر معدّ الإقرارات كيف تُبلَّغ كل مجموعة.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• وصلت نماذج لعدة سنوات، أو تركت إقرارات سابقة المبالغ بلا تفسير أو فرضت الضريبة عليها: قد تحتاج كل سنة إلى مراجعتها وربما إقرار معدّل. ويجب عمومًا تقديم طلب الاسترداد خلال 3 سنوات من تقديم الإقرار أو سنتان ⁦(2)⁩ من سداد الضريبة، أيهما أبعد (تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩). احصل على مساعدة الضرائب الفردية لتحديد ما كان ينبغي أن تُظهره كل سنة.
• اشتريت أغراضًا لإعادة بيعها، أو تبيع كثيرًا، أو يبدو الحجم نشاطًا تجاريًا: البيع المتكرر وحده لا يجعل أمتعتك الشخصية بضائع للبيع، لكن خانة الإدخال تغطي الأغراض الشخصية فقط، لا البضائع المشتراة لإعادة البيع ولا مبيعات النشاط أو الهواية. راجع دليل الهواية أو النشاط التجاري ودليل تكلفة البضاعة المباعة؛ وإذا لم تُدوَّن المبيعات والرسوم والتكاليف قط، فراجع إعادة بناء السجلات من الكشوف. احصل على مساعدة الضرائب الفردية لتحديد هل هو بيع شخصي أم نشاط تجاري، وعلى مساعدة مسك الدفاتر لحفظ هذه السجلات من الآن.
• وصلك إشعار ⁦CP2000⁩: اتبع دليل الرد على الإشعار واحصل على مساعدة الضرائب الفردية في الرد.
• إثبات التكلفة ضعيف والمبالغ كبيرة: يستطيع معدّ الإقرارات المساعدة في إعادة بناء التكلفة وتحديد كيف تُظهر الأغراض المُهداة أو الموروثة؛ ابدأ بـمساعدة الضرائب الفردية.
• احتُفظ بالأغراض كاستثمار (عملات أو بطاقات اشتُريت للاحتفاظ بها) أو استُخدمت أيضًا في العمل أو التأجير: تغطي خانة الإدخال الجزء الشخصي من الأغراض الشخصية فقط، وقد تُعد خسارة الاستثمار خسارة رأسمالية. احصل على مساعدة الضرائب الفردية لتحديد كيف تُبلَّغ.
• النموذج خاطئ أو مكرر أو ليس لك: راجع دليل النموذج الخاطئ أو المصحح.
• يشمل النموذج هدايا أو فواتير مقسّمة أو مال العائلة: راجع دليل المدفوعات الشخصية.
• تريد صورة أوسع عن ضريبة الدخل على البيع عبر الإنترنت: راجع دليل ضريبة الدخل لبائعي الإنترنت.