איך משלמים לעצמכם מ-LLC: משיכות, חלוקות ומס

איך בעלי LLC משלמים לעצמם?

שיטת התשלום נגזרת מהסיווג של ה-LLC לצורכי מס פדרלי. אדם פרטי שבבעלותו LLC עם בעלים יחיד שאינה מוכרת לצורכי מס לוקח משיכה. חברים ב-LLC שמסווגת כשותפות לוקחים חלוקות או, כשההסדר מתאים, תשלומים מובטחים (IRS: סיווגי LLC; IRS: Publication 541).

כל LLC יכולה במקום זאת לבחור במעמד של חברה בטופס 8832, שעליו חותם כל חבר או חבר או מנהל מוסמכים, ובדרך כלל תקף לא יותר מוקדם מ-75 יום לפני ההגשה, או במעמד של חברת S בטופס 2553 (IRS: סיווגי LLC). גם שינויים בהרכב החברים משנים את התשובה: LLC שאינה מוכרת לצורכי מס הופכת לשותפות כשחבר שני מצטרף, ו-LLC שמסווגת כשותפות הופכת לישות שאינה מוכרת כשנשאר חבר אחד (eCFR: 26 CFR 301.7701-3(f)(2)). ודאו את הסיווג לפני שאתם מגדירים תשלומים לבעלים. איך LLC ממוסה מסביר את הבחירות האפשריות. ל-LLC שבבעלות בני זוג עשויה להיות שאלת סיווג שונה. ראו חברות LLC של בני זוג ומשפחה.

אפשר לשלם לעצמי משכורת או שכר W-2 מה-LLC שלי?

בעלים פרטי של LLC עם בעלים יחיד שאינה מוכרת לצורכי מס אינו יכול להיות עובד W-2 של ה-LLC עבור השירותים שהוא עצמו נותן. כלל מסי השכר רואה ב-LLC ישות נפרדת כשהיא מעסיקה אנשים אחרים, אבל קובע במפורש שהיא אינה המעסיקה של בעליה (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2); IRS: Publication 3402). אל תעבירו את משיכת הבעלים דרך מערכת השכר ואל תנפיקו לבעלים טופס W-2 עליה.

חברים שעובדים ב-LLC שמסווגת כשותפות הם שותפים עצמאים, ולא עובדים ששכרם משולם בטופס W-2, גם כשהעבודה היא עבור LLC עם בעלים יחיד שבבעלות השותפות (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)). שותפות משתמשת ב-Schedule K-1 לחלוקות ולתשלומים מובטחים (IRS: תשלום לעצמכם; IRS: שותפים ועבודה עצמאית). ל-LLC שמסווגת כחברת S יש כללי שכר בעלים שונים. אם אתם שוקלים את הבחירה הזו, ראו האם לבחור במעמד חברת S.

משיכת בעלים חייבת במס או ניתנת לניכוי?

משיכה מ-LLC עם בעלים יחיד שאינה מוכרת לצורכי מס היא העברה של כסף של הבעלים, ולא הוצאה עסקית הניתנת לניכוי ולא תשלום חייב במס שני. הבעלים מדווח בדוח שלו על הכנסות ועל ניכויים של ה-LLC, בין אם משך את המזומן ובין אם השאיר אותו בעסק (IRS: חברות LLC עם בעלים יחיד).

ב-LLC שממוסה כשותפות, חלוקה רגילה אינה משנה בדרך כלל את חלקו של החבר בהכנסה שהוקצתה לו, ואינה ניכוי של השותפות. היא מפחיתה בדרך כלל את בסיס העלות לצורכי מס של החבר. חריג חל כשהמזומן שהתקבל עולה על הבסיס הזה (IRS: Publication 541). אל תסמנו הוצאה אישית כהוצאה עסקית רק מפני שה-LLC שילמה אותה.

כמה מס עצמאים חל על רווח של LLC?

בעלים פרטי של LLC שאינה מוכרת לצורכי מס ומנהלת עסק משלם בדרך כלל מס עצמאים על ההכנסה נטו מהעסק הזה, גם אם לא לקח משיכה. Schedule SE ומס עצמאים חלים בדרך כלל כשההכנסה נטו מעבודה עצמאית מגיעה ל-$400. השיעור המשולב הוא 15.3%: 12.4% לביטוח לאומי (Social Security) ו-2.9% למדיקר (Medicare) (IRS: מס עצמאים).

הכנסה רגילה מהשכרת נדל״ן מוחרגת בדרך כלל מההכנסה מעבודה עצמאית. פעילות של סוחר או שירותים משמעותיים לשוכרים יכולים לשנות זאת. ראו מסים על נכס להשכרה (IRS: Schedule SE; IRS: Schedule E).

Schedule SE מתחיל בדרך כלל ב-92.35% מהרווח נטו מעבודה עצמאית. החלק של הביטוח הלאומי נעצר ב-$184,500 של שכר והכנסה מעבודה עצמאית יחד, לשנת המס שבה עוסק הדף. לחלק של מדיקר אין תקרה (IRS: טופס 1040-ES). מס ההכנסה נפרד, ולכן השיעור המשולב אינו שיעור המס הכולל שלכם. ייתכן שיחול גם מס מדיקר נוסף (Additional Medicare Tax) כששכר והכנסה מעבודה עצמאית עולים על הסף של מעמד ההגשה (IRS: מס מדיקר נוסף). בדוח אפשר גם לנכות את החלק המקביל למעסיק של מס העצמאים בחישוב ההכנסה ברוטו המותאמת (IRS: מס עצמאים).

ב-LLC שממוסה כשותפות, חבר שאינו עומד בהגדרת שותף מוגבל כולל בדרך כלל את חלקו בהכנסה העסקית הרגילה ואת התשלומים המובטחים בהכנסה נטו מעבודה עצמאית. שותף מוגבל שעומד בתנאים כולל בדרך כלל רק תשלומים מובטחים על שירותים. אם חבר ב-LLC עומד בתנאים נקבע לפי סעיף 1402(a)(13) ותלוי בעובדות. תואר ב-LLC, או טיפול כשותף מוגבל לצורכי מס אחרים, אינם מכריעים בכך (IRS: שותפים ועבודה עצמאית; IRS: הוראות לטופס 1065).

אני צריך לשלם מקדמות מס רבעוניות?

אתם צריכים בדרך כלל לשלם מקדמות אם אתם צופים שתהיו חייבים לפחות $1,000 אחרי ניכוי במקור וזיכויים מוחזרים, והניכוי במקור והזיכויים המוחזרים שלכם יהיו נמוכים מיעד התשלום הנמוך שחל מבין היעדים שלמטה. זה מכסה מס הכנסה ומס עצמאים של בעלים יחידים ושל שותפים (IRS: Publication 505; IRS: טופס 1040-ES).

כדי להימנע בדרך כלל מקנס על מקדמות חסרות, שלמו את היעד הנמוך שחל דרך ניכוי במקור ותשלומים בזמן. כל מס שנותר עדיין לתשלום עם הדוח. חקלאות, דיג, שנה קודמת ללא חבות במס והכנסה לא אחידה יכולות לשנות את החישוב (IRS: Publication 505). השתמשו בטופס 1040-ES כדי להעריך את המס. בשנה קלנדרית, התשלומים מגיעים למועדם ב-15 באפריל, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-15 בינואר בשנה שאחרי, או ביום העסקים הבא אחרי סוף שבוע או חג רשמי. משיכה אינה קובעת בעצמה את גובה המקדמה. הרווח החייב במס הצפוי קובע אותו.

איך LLC עם כמה חברים משלמת לחבריה?

LLC שממוסה כשותפות יכולה לחלק מזומן כנגד חלקו של חבר בבעלות. היא יכולה גם להבטיח לחבר סכום עבור עבודה או שימוש בהון שאינו תלוי בשאלה אם ה-LLC מרוויחה. זהו תשלום מובטח, והוא יכול להיות חייב גם בשנת הפסד. בדקו את הסכם ההפעלה (Operating Agreement) ואת תנאי התשלום לפני שאתם מסווגים העברה (IRS: Publication 541).

העברה קבועה אינה בהכרח תשלום מובטח. בדקו את ההסכם ואת דרך חישוב הסכום. תשלום שקשור לרווח עשוי להיות חלוקה או הקצאת הכנסה, עם תוצאה שונה (IRS: Publication 541). מדריך המס לשותפויות מכסה את טופס 1065 ואת ההקצאות.

איך ממוסים תשלומים מובטחים ואיך הם מוצגים ב-Schedule K-1?

חבר פרטי כולל תשלומים מובטחים בהכנסה הרגילה שלו גם אם ל-LLC יש הפסד. ה-LLC מנכה בדרך כלל תשלום מזכה עבור שירותים או הון בחישוב הכנסת השותפות. זה אינו שכר עובד ואין עליו ניכוי שכר במקור (IRS: Publication 541). תשלומים מובטחים, עבור שירותים או הון, אינם בדרך כלל הכנסה עסקית מזכה (qualified business income) לניכוי לפי סעיף 199A, ואילו חלק מוקצה ברווח העסקי יכול להיות כזה (US Code: 26 USC 199A(c)(4); eCFR: 26 CFR 1.199A-3).

Schedule K-1 מציג תשלומים מובטחים עבור שירותים בתיבה 4a ועבור הון בתיבה 4b. תיבה 4c היא הסכום הכולל שלהם, ולא תשלום נוסף להוסיף. חלוקות מדווחות בנפרד בתיבה 19. הכנסה או הפסד עסקי רגיל מופיעים בתיבה 1, ומידע על הכנסה מעבודה עצמאית מופיע בתיבה 14. החבר מדווח על תשלומים מובטחים ב-Schedule E ומחשב בדרך כלל כל מס עצמאים ב-Schedule SE (IRS: הוראות ל-K-1; IRS: שותפים ועבודה עצמאית).

מה אם אני לוקח יותר מהחלק שלי ברווח?

לקיחה של יותר מרווח השנה אינה חייבת במס אוטומטית. אצל שותף, חלוקות במזומן מעל הבסיס המותאם, יתרת בסיס העלות המצטברת בחלק בשותפות, יוצרות בדרך כלל רווח. מזומן שנמשך כנגד הרווחים של השנה נחשב כמחולק ביום האחרון של השנה, אחרי שחלק השנה בהכנסה כבר הגדיל את הבסיס (IRS: Publication 541; IRS: הוראות ל-K-1). בדקו את ההסכם לפני שאתם מסווגים את ההעברה. כללי הבסיס וה-K-1 מוסברים באיך שותפויות ממוסות.

אצל בעלים יחיד של LLC שאינה מוכרת לצורכי מס, אין חלק נפרד בשותפות שאפשר לחרוג ממנו. משיכה במזומן שגדולה מהרווח השוטף עדיין נחשבת משיכה, אבל הבעלים צריך להשאיר מספיק מזומן להתחייבויות העסק ולמסים.

איך לרשום משיכות ולהפריד את כסף העסק?

העבירו משיכה או חלוקה מחשבון הבנק של ה-LLC לחשבון האישי שלכם וסמנו אותה כעסקת הון עצמי של הבעלים, ולא כשכר או כהוצאה תפעולית. רשמו את התאריך, הסכום, הנמען, והאם זו הייתה משיכה, חלוקה, תשלום מובטח, החזר הלוואה או החזר הוצאה. שמרו את הסכם ההפעלה ואת התימוכין לכל תשלום מובטח או הלוואת חבר.

IRS ממליץ על חשבון עובר ושב עסקי נפרד מהחשבון האישי, שימוש בחשבון העסק למטרות עסקיות בלבד, זיהוי של הפקדות והוצאות והתאמת החשבון מדי חודש (IRS: Publication 583). בשותפות, עקבו בנפרד אחרי החלוקות ובסיס העלות של כל חבר. לפני שאתם בוחרים סכום למשיכה, בדקו את הרווח עד כה, את המזומן הנדרש לתשלומים, את מקדמות המס ששולמו כבר ואת תנאי התשלום בהסכם.

דוגמה

הסכומים להמחשה ובדולרים אמריקאיים. LLC עם שני חברים שממוסה כשותפות מרוויחה $120,000 הכנסות ויש לה $40,000 הוצאות חיצוניות. ההסכם שלה נותן לחבר העובד תשלום מובטח של $20,000 עבור שירותים, ואז מחלק את שאר הרווח הרגיל, $60,000, שווה בשווה. החבר העובד מקבל עוד $15,000 כחלוקה, והחבר השני מקבל חלוקה של $10,000.

החבר העובד מדווח על $20,000 של תשלום מובטח ועוד $30,000 של רווח רגיל שהוקצה לו. החבר השני מדווח על $30,000 של רווח רגיל שהוקצה לו. אף אחד מהם אינו מוסיף את החלוקות לרווח הזה רק מפני שהועבר מזומן. ה-LLC רושמת את התשלום של $20,000 בנפרד מהחלוקה של $15,000. אם שתי החלוקות נמשכו כנגד רווחי השנה, הן נחשבות בסוף השנה, אחרי שחלק הרווח של $30,000 של כל חבר כבר הגדיל את הבסיס, ולכן אף אחת מהן אינה יוצרת בדרך כלל רווח. אם החבר העובד אינו עומד בהגדרת שותף מוגבל ואין לו שכר או הכנסה אחרת מעבודה עצמאית, מס העצמאים הרגיל הוא כ-$7,065: $50,000 × 92.35% × 15.3% (IRS: Publication 505). המס של החבר השני תלוי במעמדו ובהכנסותיו האחרות.

שונה אצלכם?

• ה-LLC שלכם בחרה במעמד חברת S: ראו שכר בעלים בחברת S והאם לבחור במעמד.
• בן או בת הזוג או המשפחה שלכם מחזיקים חלק מה-LLC: ודאו את הסיווג שלה בחברות LLC של בני זוג ומשפחה.
• ה-LLC משלמת ביטוח בריאות לבעלים: ראו ביטוח בריאות לבעלים.
• אתם רוצים לשלם לילד דרך ה-LLC: ראו העסקת ילדים.
• אתם גרים מחוץ לארצות הברית: ראו תשלום לעצמכם כבעלים זר. אם אתם גרים בקנדה, ראו תשלום לעצמכם מחברה אמריקאית.
• חבר הוא שותף זר לצורכי מס אמריקאי: ייתכן שה-LLC צריכה לנכות מס במקור מחלקו של החבר בהכנסה עסקית אמריקאית גם אם לא חילקה מזומן. ראו ניכוי במקור משותפים זרים (IRS: שותפויות עם שותפים זרים).
• הרישומים שלכם מפגרים או שתשלומים לחברים התערבבו עם הוצאות: אספו דפי חשבון בנק, את הסכם ההפעלה, רישומי רווח, היסטוריית משיכות, מידע על בסיס העלות ומקדמות ששולמו. ראו השלמת ספרים שפגרו או קבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• ה-LLC שלכם פועלת בקליפורניה: מסי LLC ואגרות מדינתיים יכולים לחול לצד המס הפדרלי. ראו מס מינימום ואגרת LLC בקליפורניה.