T1135: कौन-सी संपत्ति गिनी जाती है और Part A या B कैसे भरें

T1135: कौन-सी संपत्ति गिनी जाती है?

कोई संपत्ति Form T1135 में तब गिनी जाती है, जब वह निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति हो: कनाडा के बाहर रखा पैसा या संपत्ति, किसी अनिवासी कंपनी के शेयर, किसी अनिवासी ट्रस्ट में हिस्सा, किसी अनिवासी पर बकाया ऋण, या इनमें से कुछ भी पाने का अधिकार (Income Tax Act, s. 233.3)। फ़ैसला इससे होता है कि संपत्ति कहाँ है और किसने जारी की, बशर्ते वह कानून के अपवादों में न आती हो, जैसे निजी इस्तेमाल की संपत्ति। मुद्रा से फ़ैसला नहीं होता (CRA Q&A)।

आपको तभी फ़ाइल करना है, जब साल में किसी भी समय आपकी सभी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत $100,000 से ज़्यादा रही हो। कौन फ़ाइल करे, समय-सीमा, जुर्माने और Part A कब चल सकता है, यह विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग में है।

मामला सरल नहीं रहता, जब खाता संयुक्त हो या जीवनसाथी के पैसे से बना हो, नियोक्ता के शेयर शामिल हों, पिछले साल गलत भरे गए हों या फ़ाइल ही न हुए हों, या लागत का हिसाब रखा ही न गया हो। हर विदेशी संपत्ति के महीने के अंत के विवरण, खरीद के रिकॉर्ड या समायोजित लागत आधार, अधिकार पक्का होने (vesting) या ऑप्शन इस्तेमाल करने के विवरण, उस साल की लाभांश और ब्याज की पर्चियाँ, और जो विनिमय दरें आपने इस्तेमाल कीं उनका नोट इकट्ठा करें।

क्या कनाडाई बैंक में रखा US-डॉलर (USD) नकद या US-डॉलर GIC गिना जाता है?

नहीं, कनाडाई बैंक में रखा US-डॉलर नकद या US-डॉलर GIC नहीं गिना जाता। पैसा तभी गिना जाता है, जब वह कनाडा के बाहर स्थित, जमा या रखा हो, और ऋण तभी गिना जाता है, जब उसे चुकाने वाला अनिवासी हो (s. 233.3(1))। कनाडाई बैंक या कनाडाई ब्रोकर के पास जमा US डॉलर, जिनमें ब्रोकर के पास बदलवाए गए US डॉलर भी शामिल हैं, कनाडा में ही रखे माने जाते हैं। कनाडाई बैंक का US-डॉलर GIC कनाडाई जारीकर्ता का ऋण है।

वही पैसा US बैंक या US ब्रोकर के पास चला जाए, तो वह निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति बन जाता है और श्रेणी 1, "Funds held outside Canada" (कनाडा के बाहर रखा पैसा), में जाता है (T1135 के निर्देश)। अनिवासी का जारी किया GIC, ट्रेज़री बिल या मीयादी जमा, चाहे कहीं भी रखा हो, श्रेणी 3 में जाता है।

क्या US शेयर रखने वाले कनाडा में लिस्टेड ETF गिने जाते हैं, और US में लिस्टेड ETF का क्या?

कनाडा में लिस्टेड ETF नहीं गिना जाता; US में लिस्टेड ETF गिना जाता है। CRA के अनुसार निवेशक कनाडाई म्यूचुअल फ़ंड ट्रस्ट या कनाडाई म्यूचुअल फ़ंड कंपनी में अपना निवेश रिपोर्ट नहीं करते, क्योंकि वह निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति नहीं है, चाहे फ़ंड खुद कुछ भी रखता हो (CRA Q&A)। कनाडा में लिस्टेड ज़्यादातर ETF इन्हीं में से एक होते हैं; फ़ंड के दस्तावेज़ बताते हैं कि कौन-सा है। जो फ़ंड कनाडा में लिस्टेड है पर जिसका निवास कनाडा के बाहर है, वह अनिवासी फ़ंड है, और उसे आगे बताए तरीके से रिपोर्ट किया जाता है।

अनिवासी फ़ंड में आप फ़ंड को ही रिपोर्ट करते हैं, उसके अंदर के शेयरों को नहीं, और देश का कोड फ़ंड के निवास का देश होता है (CRA Q&A)। CRA यह भी मानती है कि अनिवासी कंपनी के शेयर गिने जाते हैं, भले ही कनाडाई ब्रोकर उन्हें रखता हो। Part B में कंपनी के रूप में बना US फ़ंड श्रेणी 2 में आता है और ट्रस्ट के रूप में बना फ़ंड श्रेणी 4 में; कनाडाई डीलर के पास रखा हो, तो श्रेणी 7 में आप उसे खाते के कुल जोड़ में रिपोर्ट कर सकते हैं।

क्या नियोक्ता की स्टॉक योजना के शेयर, RSU और स्टॉक ऑप्शन गिने जाते हैं?

US नियोक्ता के वे शेयर, जिन पर अधिकार पक्का हो चुका है, जहाँ भी रखे हों, गिने जाते हैं। अनिवासी कंपनी के शेयर निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति हैं, और उनके लिए CRA का देश कोड उस कंपनी के निवास का देश है (CRA Q&A)। नियोक्ता कनाडाई हो पर शेयर किसी विदेशी प्लान एडमिनिस्ट्रेटर के पास हों, तब भी वे गिने जाते हैं: CRA विदेशी एजेंट के पास रखे कनाडाई शेयरों को श्रेणी 6 में रखती है, और देश का कोड एजेंट का देश होता है।

प्लान के शेयरों की लागत शून्य नहीं होती। जब कर्मचारी समझौते के तहत शेयर पाने के लाभ पर section 7 के तहत कर लगता है, तो वह लाभ शेयरों के समायोजित लागत आधार में जुड़ जाता है (s. 53(1)(j)), इसलिए लागत अक्सर शेयर मिलने के समय उनके मूल्य के करीब होती है। यह नियम केवल section 7 के तहत कर-योग्य लाभों पर लागू है; अगर किसी अवॉर्ड पर किसी और तरीके से कर लगा, तो अपनी पर्चियों और प्लान के विवरणों से उसकी लागत पक्की करें।

जिन RSU पर अधिकार पक्का नहीं हुआ और जो ऑप्शन इस्तेमाल नहीं हुए, उनका मामला कम साफ़ है। कानून की परिभाषा में निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति पाने का अधिकार भी शामिल है (s. 233.3(1)), और फ़ॉर्म ऑप्शन और पाने के अधिकारों को श्रेणी 6 में गिनाता है। हमें CRA का कोई मार्गदर्शन नहीं मिला जो बताए कि जिस अवॉर्ड पर अधिकार पक्का नहीं हुआ, उसकी लागत कितनी मानी जाए, इसलिए बड़ा ग्रांट सीमा में गिना जाएगा या नहीं, यह तय नहीं है।

संयुक्त खाता या जीवनसाथी के नाम का खाता: T1135 किसका है?

हर व्यक्ति अपनी मिल्कियत की निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की लागत जाँचता है। कानून "इकाई की" निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की "इकाई के लिए" लागत गिनता है (s. 233.3(1)), इसलिए सवाल यह है कि संपत्ति का स्वामी कौन है, सिर्फ़ यह नहीं कि विवरण पर किसका नाम है। संयुक्त उद्यम के बारे में CRA कहती है कि हर पक्ष को अपनी मिल्कियत की संपत्ति की लागत के आधार पर फ़ाइल करना पड़ सकता है (CRA Q&A)।

CRA की T1135 सामग्री यह नहीं बताती कि संयुक्त खाते को कैसे बाँटें। जीवनसाथी को आय का आरोपण (spousal attribution) करने वाले नियम कर के लिए केवल आय को स्थानांतरित करते हैं (s. 74.1); वे संपत्ति का स्वामी नहीं बदलते, जबकि फ़ॉर्म इसी की जाँच करता है। अगर संयुक्त खाते या जीवनसाथी के नाम के खाते में पैसा एक जीवनसाथी ने दिया है, तो स्वामित्व से तय हो सकता है कि आप दोनों सीमा से ऊपर हैं या नहीं। नोट कर लें कि किसने कितना दिया और खाता किसके नाम है।

हर संपत्ति Part B की किस श्रेणी में जाती है?

Part B में सात तालिकाएँ हैं। साल में किसी भी समय रखी हर संपत्ति को उस तालिका में रिपोर्ट करें जिसमें वह बैठती है (T1135 के निर्देश)। इसमें वह संपत्ति भी शामिल है जो साल के अंत से पहले बेच दी गई (CRA Q&A): उसका साल के अंत का आँकड़ा 0 होता है और उसका लाभ या हानि लाभ के कॉलम में जाती है।

रिपोर्ट की गई हर संपत्ति के लिए हर खाना भरें; शून्य राशि के लिए "0" लिखें, और राशियाँ पूरे डॉलर में हों।

कनाडाई ब्रोकर का खाता श्रेणी 7 में कब जा सकता है?

श्रेणी 7 तब इस्तेमाल करें, जब खाता किसी कनाडाई पंजीकृत प्रतिभूति डीलर या कनाडाई ट्रस्ट कंपनी के पास हो। आप उस डीलर के पास रखी सारी संपत्ति का देश के अनुसार कुल जोड़ दे सकते हैं, या हर खाते का देश के अनुसार अलग कुल दे सकते हैं (T1135 के निर्देश)। पंजीकृत प्रतिभूति डीलर वह है जो प्रांतीय कानून के तहत प्रतिभूतियों का बिना रोक-टोक कारोबार करने के लिए पंजीकृत या लाइसेंस प्राप्त हो (s. 248(1)); CRA के अनुसार आपकी प्रतिभूतियाँ रखने वाली फ़र्म अपनी स्थिति की पुष्टि कर सकती है। US ब्रोकर या US प्लान एडमिनिस्ट्रेटर इसमें नहीं आता।

Part A में क्या भरते हैं?

Part A छोटा रूप है और तभी खुला है, जब पूरे साल आपकी कुल लागत $250,000 से कम रही हो। जिस-जिस तरह की संपत्ति आपके पास थी उस पर निशान लगाएँ, महीने के अंत की सबसे ज़्यादा लागत के हिसाब से शीर्ष तीन देश लिखें, और कुल आय और कुल लाभ या हानि के लिए एक-एक जोड़ दें (T1135 के निर्देश; CRA Q&A)।

हर कॉलम में कौन-सी रकम जाती है: लागत या उचित बाज़ार मूल्य?

श्रेणी 1 में पैसे की रकम माँगी जाती है, श्रेणी 2 से 6 में लागत, और श्रेणी 7 में उचित बाज़ार मूल्य। लागत की रकम आम तौर पर समायोजित लागत आधार होती है, बाज़ार मूल्य नहीं (s. 248(1))। जो संपत्ति आप आप्रवासन के समय साथ लाए, या उपहार या विरासत में पाई, उसकी लागत उस समय के उचित बाज़ार मूल्य से शुरू होती है (T1135 के निर्देश)।

"साल में अधिकतम" वाले कॉलमों में लागत और श्रेणी 7 के उचित बाज़ार मूल्य के लिए महीने के अंत का सबसे ऊँचा आँकड़ा इस्तेमाल हो सकता है। इसलिए आम तौर पर महीने के अंत के विवरण ही स्रोत होते हैं। श्रेणी 7 के बाज़ार मूल्य के लिए ब्रोकर का विवरण चलता है। लागत के लिए, उस पर भरोसा करने से पहले विवरण की बुक कॉस्ट को अपने समायोजित लागत आधार से मिलाएँ।

फ़ाइल करने की जाँच अब भी साल में किसी भी समय की आपकी कुल लागत पर होती है, सिर्फ़ महीने के अंत पर नहीं, चाहे आप श्रेणी 7 को बाज़ार मूल्य पर रिपोर्ट करें। जिस पोर्टफ़ोलियो का बाज़ार मूल्य $250,000 से ऊपर हो, वह भी Part A इस्तेमाल कर सकता है, अगर उसकी लागत पूरे साल उससे कम रही।

क्या सब कुछ कनाडाई डॉलर में बदलना है, और किस विनिमय दर पर?

हाँ, हर रकम कनाडाई डॉलर में रिपोर्ट करें। पहले हर रकम विदेशी मुद्रा में निकालें, फिर उसे बदलें (T1135 के निर्देश)। फ़ॉर्म जिस कार्यात्मक मुद्रा (functional currency) के चुनाव का ज़िक्र करता है, वह कुछ ही कंपनियों के लिए है, व्यक्तियों के लिए नहीं (s. 261(3))। दर कॉलम पर निर्भर करती है।

आपके रिटर्न के लिए, कानून किसी रकम को उस दिन की Bank of Canada दर पर बदलता है जिस दिन वह रकम बनी, या CRA की मानी हुई किसी और दर पर (s. 261)। दरों का एक ही स्रोत शुरू से अंत तक इस्तेमाल करें और उसका नोट रखें।

आय और लाभ के कॉलमों में क्या जाता है, और मुद्रा का लाभ कहाँ जाता है?

हर संपत्ति से कुल आय रिपोर्ट करें, शुद्ध आय नहीं। पूरा पूँजीगत लाभ या हानि रिपोर्ट करें, कर-योग्य हिस्सा नहीं, और विदेशी लाभ को कनाडाई संपत्ति की हानि से न घटाएँ (CRA Q&A)।

विदेशी स्टॉक के लाभ में मुद्रा का उतार-चढ़ाव पहले से शामिल होता है, क्योंकि उसकी लागत खरीद के दिन की दर पर और बिक्री की रकम बिक्री के दिन की दर पर बदली जाती है (s. 261(2))। श्रेणी 1 में लाभ का कॉलम नहीं है, इसलिए उस तालिका में विदेशी नकद बदलने से हुए लाभ के लिए फ़ॉर्म में कोई जगह नहीं है। आपके रिटर्न पर, किसी व्यक्ति का विदेशी मुद्रा से शुद्ध लाभ या हानि साल में केवल $200 से ऊपर की रकम पर गिनी जाती है (s. 39(1.1))।

T1135 कैसे सुधारें: तरीका गलत था, या ई-फ़ाइलिंग अस्वीकार हो गई?

T1135 सुधारने के लिए संशोधित फ़ॉर्म फ़ाइल करें। संशोधित रिटर्न का खाना चुनें और सभी ज़रूरी बातें भरें, सिर्फ़ बदलाव नहीं। CRA संशोधित फ़ॉर्म उसी संस्करण पर स्वीकार करती है जिस पर पहला फ़ॉर्म फ़ाइल हुआ था (CRA Q&A)। अगर उस साल किसी भी समय आपकी कुल लागत $250,000 तक पहुँची थी, तो संशोधित फ़ॉर्म में Part B ही इस्तेमाल करना होगा।

व्यक्ति T1135 को केवल 2017 और उसके बाद के कर वर्षों के लिए ई-फ़ाइल कर सकते हैं; उससे पुराने वर्ष कागज़ पर फ़ाइल करने होंगे। अगर ई-फ़ाइलिंग अस्वीकार हो जाए, तो कागज़ पर फ़ाइल करें: कागज़ी T1135 कागज़ी रिटर्न के साथ जा सकता है या अकेले Winnipeg Tax Centre को डाक से भेजा जा सकता है; पता फ़ॉर्म पर है (CRA की फ़ाइलिंग का पृष्ठ)।

जिस फ़ॉर्म में कोई संपत्ति छूट गई हो, या जो कभी फ़ाइल ही नहीं हुआ, वह अलग समस्या है। देखें US खातों की छूटी विदेशी संपत्ति रिपोर्ट और बिना बताई आय और स्वैच्छिक प्रकटीकरण।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; पहले उदाहरण के US-डॉलर नकद को छोड़कर सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।

कनाडाई ETF और US-डॉलर नकद: कोई फ़ॉर्म नहीं

एक निवासी के पास C$150,000 के कनाडा में लिस्टेड ETF हैं, जो कनाडाई म्यूचुअल फ़ंड ट्रस्ट के रूप में बने हैं और US शेयर रखते हैं, साथ ही कनाडाई ब्रोकर के पास US$40,000 नकद है। इन तथ्यों पर इनमें से कुछ भी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति नहीं है, इसलिए इस निवासी को T1135 की ज़रूरत नहीं, भले ही ज़्यादातर पोर्टफ़ोलियो US कंपनियों को ट्रैक करता हो।

कनाडाई ब्रोकर के पास US शेयर

एक निवासी के पास कनाडाई पंजीकृत डीलर के पास US शेयर और US में लिस्टेड ETF हैं। साल के अंत में उनकी लागत C$180,000 है और साल में कभी C$190,000 से ऊपर नहीं गई। कुल लागत फ़ाइलिंग की सीमा से ऊपर गई, पर Part A की सीमा से नीचे रही, इसलिए निवासी Part A, या Part B की श्रेणी 7, इस्तेमाल कर सकता है। श्रेणी 7 पर: देश US, महीने के अंत का सबसे ऊँचा बाज़ार मूल्य (मान लें C$230,000) साल की औसत दर पर, साल के अंत का बाज़ार मूल्य (मान लें C$220,000) साल के अंत की दर पर, C$4,000 कुल लाभांश और C$6,000 का लाभ।

नियोक्ता के शेयर और US बैंक खाता

एक निवासी के पास US प्लान एडमिनिस्ट्रेटर के ज़रिए US नियोक्ता के ऐसे शेयर हैं जिन पर अधिकार पक्का हो चुका है और जिनकी लागत C$120,000 है (यहाँ माना गया है कि वह उस समय के मूल्य के बराबर है जब उन पर कर लगा), साथ ही एक US बैंक खाता है, जिसमें अधिकतम C$30,000 रहा। कुल लागत फ़ाइलिंग की सीमा से ऊपर गई, पर Part A की सीमा से नीचे रही, इसलिए यह निवासी T1135 फ़ाइल करता है और Part A इस्तेमाल कर सकता है। इसके बदले Part B में शेयर श्रेणी 2 में और बैंक खाता श्रेणी 1 में जाते हैं, दोनों में देश अमेरिका है। प्लान एडमिनिस्ट्रेटर कनाडाई डीलर नहीं है, इसलिए श्रेणी 7 उपलब्ध नहीं है।

आपके लिए अलग है?

• आपको पक्का नहीं है कि फ़ाइल करना है या नहीं, या समय-सीमा और जुर्माने जानने हैं: देखें विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग।
• आपने US खाते के लिए T1135 कभी फ़ाइल नहीं किया: देखें US खातों की छूटी विदेशी संपत्ति रिपोर्ट और व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• पिछले रिटर्न में विदेशी आय या संपत्ति छूट गई: देखें बिना बताई आय और स्वैच्छिक प्रकटीकरण।
• आप इसी साल कनाडा आए हैं: जिस कर वर्ष में आप पहली बार निवासी बनते हैं, उसमें T1135 की ज़रूरत नहीं, और आगमन के समय का मूल्य आपकी लागत बन जाता है; देखें कनाडाई कर निवासी के रूप में आपका पहला साल।
• आपका US ब्रोकर कनाडा जाने के बाद आपके खाते पर पाबंदी लगा रहा है: देखें कनाडा जाने के बाद US ब्रोकरेज खाता रखना।
• आपको विदेशी आय खुद रिपोर्ट करनी है या विदेशी कर का क्रेडिट लेना है: देखें कनाडाई रिटर्न में विदेशी आय।
• आप विदेश में संपत्ति किराये पर देते हैं या बेच चुके हैं: देखें कनाडा के बाहर की संपत्ति।
• आपकी किसी विदेशी कंपनी में बड़ी हिस्सेदारी है: देखें विदेश में कंपनी का स्वामित्व।
• आप Quebec में रहते हैं: Revenu Québec को भी अपना अलग विदेशी संपत्ति रिटर्न, फ़ॉर्म TP-1079.8.BE-V, चाहिए, उन कर वर्षों के लिए जो 30 दिसंबर 2025 के बाद खत्म होते हैं; T1135 उसकी जगह नहीं लेता (Quebec, 2025 c. 35, s. 128)।
• आप अमेरिकी नागरिक हैं: इन्हीं खातों के लिए अमेरिकी रिपोर्टें भी लग सकती हैं; देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
• नियोक्ता के शेयर, संयुक्त या जीवनसाथी के पैसे से बना खाता, या सुधारने लायक पुराना फ़ॉर्म: ये ऐसे तथ्यों पर टिके हैं जिन पर CRA ने सीधे कुछ नहीं कहा; व्यक्तिगत कर सहायता लें।