कंपनी ने निजी खर्च चुकाए: शेयरधारक लाभ या ऋण, कनाडा

कनाडा में कंपनी मेरे निजी खर्च चुकाए तो क्या होता है?

जब तक चुकाने वाला कोई असली ऋण न हो, CRA कंपनी के चुकाए निजी खर्च को आम तौर पर शेयरधारक लाभ मानता है। उसकी कीमत उस साल स्वामी की आय में जुड़ती है, कंपनी उसे कटौती में नहीं ले सकती, और निवासी स्वामी के मामले में कंपनी उस पर कर नहीं काटती (Income Tax Act, उप-धारा 15(1); CRA: शेयरधारक लाभ)। शेयरधारक के संबंधी या सहयोगी व्यक्ति को दिया गया लाभ भी CRA गिनता है, जैसे जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर। आम मदें हैं परिवार की यात्रा, किराने का सामान और घर के खर्च; CRA कंपनी की संपत्ति का निजी इस्तेमाल, जैसे मकान या कार, भी लाभ में गिनता है। वह लाभ की कीमत उचित बाज़ार मूल्य से, या कंपनी की लागत से, या उस रकम से लगाता है जो कंपनी ने नहीं कमाई; मदों की कीमत कैसे लगती है, यह ऑडिट में मिला शेयरधारक लाभ में है।

यह पृष्ठ मानता है कि स्वामी कनाडा का निवासी है। अनिवासी शेयरधारक के मामले में section 15 की रकम को Part XIII कर के लिए लाभांश माना जाता है (subsection 214(3)): कंपनी को कर संधि से मिलने वाली कमी से पहले 25% काटना होता है, और जो नहीं काटा उसके लिए वह खुद ज़िम्मेदार है (subsections 215(1) and (6))।

निवासी स्वामी के मामले में कंपनी लाभ को T4A पर्ची में दिखाती है। CRA के अनुसार वह पर्ची तब जारी करनी होती है जब साल का कुल योग $500 से ज़्यादा हो या कर काटा गया हो; दोनों हालात में लाभ आय है। शेयरधारक आयकर अपने रिटर्न पर चुकाता है। CRA के शेयरधारक पृष्ठ में CPP अंशदान का भी ज़िक्र है, पर Canada Pension Plan सिर्फ़ पेंशन योग्य रोज़गार और व्यावसायिक आय पर लागू होता है (section 12; section 14), इसलिए लेखाकार से पूछें कि कोई लागू होता है या नहीं (CRA: शेयरधारक लाभ)।

अगर पैसा जाते समय स्वामी और कंपनी के बीच लौटाने का असली इंतज़ाम था, तो वह रकम ऋण है और शेयरधारक खाते में रहती है। CRA के अनुसार असल बात क्या हुई, यह तय करता है, लेखा प्रविष्टियाँ नहीं (CRA folio S3-F1-C1, paras 1.13 and 1.14)।

मामला आसान नहीं रहता जब:

• निजी मदें पहले से व्यावसायिक खर्च में दर्ज हैं, या GST/HST रिटर्न पर क्रेडिट के लिए ली गई हैं।
• खर्च एक से ज़्यादा वित्त वर्ष में दोहराए गए हैं, या शेष राशि बढ़ती जा रही है।
• पैसा जाते समय कुछ भी लिखा नहीं गया।
• स्वामी कंपनी में कर्मचारी के रूप में भी काम करता है।
• खर्च स्वामी के अलावा किसी और ने किए (जीवनसाथी, सह-स्वामी या स्टाफ़ सदस्य): CRA की कसौटी में यह भी है कि शेयरधारक को लाभ की जानकारी थी या होनी चाहिए थी (CRA: शेयरधारक लाभ)।
• स्वामी कनाडा का निवासी नहीं है।
• कंपनी पर कर बकाया है: स्वामी उसके एक हिस्से के लिए ज़िम्मेदार हो सकता है (नीचे देखें)।
• कंपनी क्यूबेक में है, जहाँ Revenu Québec अपने नियम जोड़ सकता है।

अगर निजी मदें पहले से खर्च में दर्ज हैं या GST/HST रिटर्न पर क्रेडिट के लिए ली गई हैं, या खर्च एक से ज़्यादा साल में फैले हैं, तो सुधार पहले फ़ाइल किए गए रिटर्न तक पहुँच सकता है। यह लेखाकार का फ़ैसला है, बहीखाते की एक प्रविष्टि नहीं; आखिरी भाग बताता है कि कहाँ जाएँ।

कंपनी के कार्ड और बैंक विवरण, रसीदें, सामान्य खाता-बही (general ledger) और शेयरधारक खाता, कोई भी ऋण समझौता या निदेशकों का प्रस्ताव, और पहले की गई T2, GST/HST और T4A फ़ाइलिंग जुटाएँ।

क्या यह लाभ है, ऋण है, वेतन है या लाभांश, और यह कौन तय करता है?

तथ्य तय करते हैं, और उस समय बने रिकॉर्ड उन्हें साबित करते हैं। कोई लेबल, लेखा प्रविष्टि या बाद की इच्छा यह नहीं बदलती कि भुगतान असल में क्या था।

कंपनी इसे पहले दर्ज करती है, क्योंकि वही T2 और पर्चियाँ फ़ाइल करती है, लेकिन तथ्य ही तय करते हैं और समीक्षा में CRA असहमत हो सकता है। T4A पर्ची फ़ाइल होने के बाद CRA के अनुसार उस पर दर्ज आय या लाभ का स्वरूप बदला नहीं जा सकता (वह बदलाव को पिछली तारीख का कर नियोजन मान सकता है), हालाँकि रिपोर्टिंग की गलती सुधारी जा सकती है, इसलिए पर्ची जाने से पहले तय कर लें कि इसे किस रूप में माना जाएगा।

निकासी वेतन या लाभांश तभी बनती है जब वह पेरोल से या घोषित लाभांश से हो। देखें बाद में खुद को वेतन देना और लाभांश घोषित करना और देना।

क्या कंपनी निजी खर्च की कटौती ले सकती है या उस पर GST/HST क्रेडिट?

नहीं। आयकर में कटौती सिर्फ़ उस खर्च की मिलती है जो व्यवसाय या संपत्ति से आय कमाने के लिए किया गया हो (Income Tax Act, paragraph 18(1)(a)), और CRA कहता है कि कंपनी शेयरधारक लाभ को व्यावसायिक खर्च के रूप में नहीं ले सकती। खर्च के रूप में दर्ज निजी मद की कटौती गलती से ली गई हो सकती है। अगर T2 फ़ाइल हो चुका है, तो जाँचें कि Schedule 1 पर वह पहले ही वापस जोड़ी गई थी या नहीं (CRA T2 guide, Schedule 1), और जो कटौती सच में ली गई उसे सुधारें। मिली-जुली मद बाँटी जाती है: सिर्फ़ वही हिस्सा कटौती योग्य है जो आय कमाने के लिए किया गया। जो खर्च पात्र है, उसके लिए देखें CRA जो व्यावसायिक खर्च मानता है।

वही रकम दो बार कर में आ सकती है: कंपनी को कोई कटौती नहीं मिलती, और स्वामी लाभ पर कर देता है। समय पर चुकाया गया दस्तावेज़ वाला ऋण स्वामी की आय में जुड़ने से बचाता है, लेकिन कंपनी को फिर भी कोई कटौती नहीं देता।

GST/HST पंजीकृत कंपनी इनपुट कर क्रेडिट सिर्फ़ खरीद के उस हिस्से पर ले सकती है जो उसने अपनी व्यावसायिक गतिविधियों में इस्तेमाल के लिए ली हो (Excise Tax Act, धारा 169; CRA: पात्रता प्रतिशत)। स्वामी के घर के लिए निजी मद कंपनी की व्यावसायिक गतिविधियों के लिए नहीं ली जाती, इसलिए उस पर लिया गया क्रेडिट आम तौर पर ज़्यादा लिया गया था। जिन अवधियों में निजी खर्च को लागत के रूप में दर्ज किया गया, उनके हर GST/HST रिटर्न की जाँच करें।

Excise Tax Act की section 173 का एक अलग नियम उन लाभों पर GST/HST को लेकर है जो पंजीकृत कंपनी खुद किसी व्यक्ति को देती है, जब वह रकम subsection 15(1) के तहत आय में जुड़ती है। जहाँ यह लागू होता है, वहाँ उस मद का क्रेडिट मान्य रह सकता है जबकि लाभ की रकम पर GST/HST देय होता है, section 170 की सीमाओं के भीतर। यह लागू होता है या नहीं, इस पर निर्भर है कि कंपनी ने क्या दिया, जैसे अपनी संपत्ति का इस्तेमाल, इसलिए क्रेडिट उलटने से पहले लेखाकार से बात करें। फ़ाइल हो चुके रिटर्न के लिए देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण। सुधार से जो कर जुड़ता है उस पर मूल देय तारीख से ब्याज लग सकता है (Income Tax Act, subsection 161(1); Excise Tax Act, subsection 280(1))।

अगर कंपनी पर बिना चुकाया कर भी बकाया है, तो स्वामी उसके एक हिस्से के लिए ज़िम्मेदार हो सकता है। जब कोई संपत्ति, जिसमें पैसा भी शामिल है, ऐसे व्यक्ति को हस्तांतरित की जाए जिससे हस्तांतरणकर्ता का आपसी स्वतंत्र (arm's length) संबंध नहीं है और वह उचित मूल्य से कम पर हो, तो पाने वाला उस साल और पिछले सालों की हस्तांतरणकर्ता की बकाया रकमों के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार बनता है, हस्तांतरित मूल्य में से दिया गया मूल्य घटाकर बची रकम तक (Income Tax Act, subsection 160(1); GST/HST के लिए Excise Tax Act, subsection 325(1))। CRA पाने वाले का निर्धारण किसी भी समय कर सकता है (subsections 160(2) और 325(2))। कोई भुगतान ऐसा हस्तांतरण है या नहीं, यह लेखाकार तय करता है।

कंपनी ने निजी मद चुकाई हो तो बहियाँ कैसे ठीक करें?

हर निजी मद को खर्च वाले खातों से निकालें, उस पर लिए GST/HST क्रेडिट की समीक्षा करें, फिर उसे वैसे दर्ज करें जो वह असल में थी। शेयरधारक खाता सिर्फ़ तब सही जगह है जब असली ऋण हो।

1. कार्ड, बैंक और नकद विवरणों से हर निजी खर्च की सूची बनाएँ: तारीख, पाने वाला, रकम और वह किसके लिए था।
2. हर मद को खर्च वाले खातों से हटाएँ, बेची गई वस्तुओं की लागत सहित, ताकि कोई कटौती न बचे।
3. उस पर लिया गया GST/HST इनपुट कर क्रेडिट जाँचें, जिस हिस्से के लिए मद पात्र नहीं थी उसे उलटें, और रिटर्न की अवधि नोट करें। जब कंपनी ने खुद वह मद आपूर्ति की हो, तब section 173 इसे बदल सकती है (ऊपर देखें)।
4. जाँचें कि कंपनी पर पहले से स्वामी का पैसा बकाया था या नहीं (स्वामी के अपने दिए पैसे से बना "due to shareholder" शेष)। रिकॉर्ड के अनुसार उस कर्ज़ की असली अदायगी के रूप में चुकाया गया बिल उस शेष को घटाता है और नया ऋण नहीं बनाता; सिर्फ़ ऊपर की रकम का वर्गीकरण करें। क्रेडिट शेष अपने आप लाभ को रद्द नहीं करता (CRA folio S3-F1-C1, para 1.82; CRA audit manual, 24.10.4)।
5. हर मद उसके तथ्यों के अनुसार दर्ज करें। दस्तावेज़ वाला ऋण शेयरधारक खाते में उस रकम के रूप में जाता है जो स्वामी पर बकाया है ("due from shareholder")। जिस रकम पर कोई कर्ज़ नहीं है, वह शेयरधारक लाभ है: उसे ऋण खाते में नहीं, अपने अलग कटौती-रहित खाते में दर्ज करें, और T4A पर रिपोर्ट करें। रोज़गार के कारण मिला लाभ पेरोल से गुज़रता है।
6. हर मद पर तारीख डालें। ऋण चुकाने की अवधि कंपनी के वित्त वर्ष के अंत से चलती है, और वर्षांत की चेकलिस्ट में बताया है कि यह कदम कहाँ आता है।
7. कोई भी ऋण शेष समय पर चुकाकर खत्म करें (नीचे अदायगी वाला भाग देखें), और खाते का विवरणों से मिलान करें।

किसी मद को शेयरधारक खाते में दर्ज कर देना यह साबित नहीं करता कि वह ऋण है। CRA उन भुगतानों को, जो कंपनी शेयरधारक के लिए तीसरे पक्ष को करती है, ऐसी मदों में गिनता है जो ऋण खाते में हो सकती हैं, लेकिन अगर लौटाने का कोई समझौता नहीं है तो subsection 15(1) लागू हो सकती है (CRA folio S3-F1-C1, paras 1.11 and 1.13)। दिशा और प्रविष्टियाँ शेयरधारक ऋण खाता में हैं। अगर साल बंद है या T2 फ़ाइल हो चुका है, तो सुधार का मतलब रिटर्न संशोधित करना हो सकता है, जो लेखाकार का काम है।

यह ऋण कब है, और क्या दिखाता है कि वह ऋण है?

यह ऋण तब है जब पैसा खर्च होने के दिन से स्वामी को उसे लौटाना था और दोनों पक्षों ने वैसा ही व्यवहार किया। CRA के अनुसार ऋण लिखित समझौते से या दूसरे ठोस सबूत से दिखाया जा सकता है, जैसे कंपनी का प्रस्ताव जो वित्तीय विवरणों में दिखे (CRA folio S3-F1-C1, para 1.13)।

पैसा जाते समय बने ये सबूत रखना काम आता है:

• निदेशकों का प्रस्ताव या लिखित समझौता कि कंपनी ने मद स्वामी के लिए चुकाई और स्वामी उसे लौटाएगा।
• अदायगी की शर्तें, ताकि अंतिम तारीख बताई जा सके।
• स्वामी की अपनी रकम से की गई असली अदायगियाँ।
• वर्षांत के वित्तीय विवरण में स्वामी पर बकाया दिखाई गई मद।

एक साल का नियम शेयरधारक ऋण में है, और ऋण पर ब्याज का लाभ शेयरधारक ऋण पर ब्याज में।

क्या मैं सीधे चुका दूँ, और कितनी जल्दी?

चुकाने से असली ऋण खत्म होता है। इससे लाभ बाद में ऋण नहीं बन जाता। असली ऋण आय में जुड़ने से तब बचता है जब वह जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद के भीतर चुका दिया जाए, और अदायगी ऋणों या दूसरे लेन-देन और अदायगियों की किसी श्रृंखला का हिस्सा न हो (Income Tax Act, उप-धारा 15(2.6))।

स्वामी के अपने पैसे से चुकाएँ और बैंक रिकॉर्ड रखें। वेतन, बोनस या लाभांश से अदायगी, और चुकाकर दोबारा उधार लेने का नियम, शेयरधारक ऋण में हैं।

जिस रकम पर खर्च के समय कोई कर्ज़ नहीं था, उसके लिए CRA का शेयरधारक-लाभ पृष्ठ यह नहीं कहता कि स्वामी की बाद की अदायगी से लाभ घटेगा, इसलिए यह न मानें कि देर से की गई अदायगी उसे रद्द कर देती है। CRA का ऑडिट मैनुअल, जो उसके कर्मचारियों के लिए मार्गदर्शन है और कानून नहीं, कुछ गिनाए मामलों में भरपाई की अनुमति देता है, जिनमें एक स्वैच्छिक प्रकटीकरण है, बशर्ते जल्दी अदायगी हो और लिखित समझौता हो (audit manual, 24.10.4)। पहले लेखाकार से तय करवाएँ; देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण।

अगर कंपनी के क्रेडिट कार्ड पर निजी खर्च हैं, या मैं कार्ड कंपनी से चुकाता हूँ, तो क्या करें?

कंपनी के बैंक खाते से कंपनी के कार्ड का बिल चुकाना सामान्य बात है। उस बिल के भीतर के निजी खर्च फिर भी स्वामी के वे निजी खर्च हैं जो कंपनी ने चुकाए, और उन्हें वैसे ही माना जाता है जैसे कंपनी के चुकाए किसी भी और निजी खर्च को: पैसा जाते समय कर्ज़ का दस्तावेज़ हो तो ऋण, नहीं तो शेयरधारक लाभ।

भुगतान को एक खर्च की तरह नहीं, विवरण की हर लाइन के हिसाब से दर्ज करें:

• पूरा बिल चुकाएँ, फिर निजी लाइनों को खर्च वाले खातों से शेयरधारक खाते या लाभ के रिकॉर्ड में ले जाएँ।
• हर विवरण की निजी लाइनों पर महीना बंद होते ही निशान लगाएँ, जब स्वामी अब भी बता सकता है कि खर्च किसके लिए था।
• जहाँ कर्ज़ का दस्तावेज़ है, वहाँ स्वामी का उसी महीने अपने खाते से निजी हिस्सा चुका देना बहियाँ बंद होने से पहले उसे खत्म कर देता है।
• अगर कोई व्यावसायिक खर्च उलटे निजी कार्ड पर चला गया, तो वह उलटा मामला है: देखें निजी तौर पर चुकाए व्यावसायिक खर्च।

बहीखाता विशेषज्ञ से निजी मदें व्यावसायिक खर्च में दर्ज करने को कहा जाए, तो जोखिम क्या है?

निजी मदों को व्यावसायिक खर्च में दर्ज करने से रिटर्न पर ऐसी कटौती और GST/HST क्रेडिट चढ़ जाते हैं जिसकी कानून अनुमति नहीं देता, और बहीखाता विशेषज्ञ भी जुर्माने के नियमों के दायरे में आ सकता है। ये नियम जानकारी, घोर लापरवाही या दोषपूर्ण आचरण पर टिके हैं (कानून में इसकी परवाह न करना भी शामिल है), ईमानदार गलती पर नहीं। पंक्ति 1 और 2 की गणना ज़िम्मेदार व्यक्ति के कर या शुद्ध कर से होती है, यानी कंपनी, जब वह रिटर्न फ़ाइल करती है; पंक्ति 3 ऐसे व्यक्ति के लिए है जो किसी और के विवरण में मदद करता है।

कानून कहता है कि जो सलाहकार ग्राहक की दी जानकारी पर सद्भावना से भरोसा करता है और इसलिए उसे जाँचता नहीं, उसे सिर्फ़ इस कारण दोषी नहीं माना जाता (Income Tax Act, subsection 163.2(6))। पंक्ति 3 का नियम फिर भी इस पर टिका है कि व्यक्ति क्या जानता था या उससे क्या जानने की उचित उम्मीद थी, इसलिए सद्भावना से भरोसा करना उस बयान के लिए बचाव नहीं देता जिसे बहीखाता विशेषज्ञ झूठा जानता है। क्लर्क और सचिव की मदद के लिए कानून की छूट बहीखाता सेवाओं पर लागू नहीं होती (subsection 163.2(9))।

जो बहीखाता विशेषज्ञ किसी मद को व्यावसायिक लागत के रूप में साबित नहीं कर सकता, वह उसे स्वामी के खाते में दर्ज कर सकता है और रसीद व व्यावसायिक उद्देश्य माँग सकता है। अगर स्वामी उसे लागत ही दर्ज करने पर अड़ा रहे, तो दर्ज करने से पहले सवाल लेखाकार के सामने रखें।

अगर वही व्यक्ति कर्मचारी भी हो तो क्या होगा?

जो शेयरधारक कंपनी के लिए काम भी करता है, उसे वही भुगतान कर्मचारी के रूप में या शेयरधारक के रूप में मिल सकता है। CRA इसे तथ्य का सवाल मानता है और हर लाभ को अलग-अलग जाँचता है (CRA: शेयरधारक लाभ)।

रोज़गार के कारण मिला लाभ कर्मचारी लाभ है: पद या रोज़गार के कारण मिले लाभों का मूल्य रोज़गार आय है (Income Tax Act, paragraph 6(1)(a)), और पेरोल के नियम लागू होते हैं। शेयरों का मालिक होने के कारण मिला लाभ शेयरधारक लाभ है। पेरोल की प्रक्रिया के लिए देखें पेरोल चलाना।

मैं कौन-से रिकॉर्ड रखूँ, और लेखाकार या CRA के पूछने से पहले क्या जुटाऊँ?

वह सब रखें जो दिखाए कि हर मद क्या थी, किसके लिए थी और उसे कैसे माना गया। यह जुटाएँ:

• हर वित्त वर्ष के कंपनी के कार्ड और बैंक विवरण, निजी लाइनों पर निशान के साथ।
• हर मद की रसीदें या चालान।
• सामान्य खाता-बही और शेयरधारक खाता, पिछले साल के अंतिम शेष के साथ।
• कोई भी ऋण समझौता, निदेशकों का प्रस्ताव या अदायगी का नोट, और हर अदायगी का बैंक रिकॉर्ड।
• उन अवधियों के लिए पहले फ़ाइल किए गए T2, GST/HST रिटर्न और T4A पर्चियाँ।

रिकॉर्ड और सहायक दस्तावेज़ उस आखिरी कर वर्ष के अंत से छह साल तक रखें जिससे वे जुड़े हैं, या देर से भरे आयकर रिटर्न के मामले में फ़ाइल करने की तारीख से; आपत्ति, अपील या CRA का निर्देश इससे ज़्यादा समय माँग सकता है। CRA के अनुसार शेयर रजिस्ट्री और दूसरी ऐतिहासिक जानकारी हमेशा रखी जाती है, इसलिए कार्यवृत्त पुस्तिका और ऋण का कोई प्रस्ताव उनके साथ रखें (CRA: रिकॉर्ड रखना)।

T2 guide कहती है कि शेयरधारकों, अधिकारियों या कर्मचारियों के साथ सामान्य व्यावसायिक लेन-देन से बाहर के लेन-देन के लिए Schedule 11 भरें, इसलिए तैयारकर्ता के पूछने की उम्मीद रखें (CRA T2 गाइड)। अगर विवरण ही एकमात्र रिकॉर्ड हैं, तो देखें बैंक विवरणों से बहियाँ दोबारा बनाना।

उदाहरण

ये उदाहरण काल्पनिक हैं; सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं, कंपनी का वित्त वर्ष 31 दिसंबर को खत्म होता है, स्वामी कनाडा का निवासी है, और कंपनी पर स्वामी का कुछ बकाया नहीं था।

परिवार की यात्रा और किराना: ऋण या लाभ

साल 1 में कंपनी स्वामी के परिवार की यात्रा और किराने के C$4,800 चुकाती है।

• उस समय लिखा गया प्रस्ताव कहता है कि स्वामी लौटाएगा: यह ऋण है। स्वामी इसे अपने पैसे से साल 2 की 31 दिसंबर तक चुका देता है। अगर अदायगी किसी श्रृंखला का हिस्सा नहीं है, तो ऋण की रकम स्वामी की आय में नहीं जुड़ती; उस पर ब्याज अलग सवाल है। अगर उस तारीख के बाद भी वह बकाया रहे, तो subsection 15(2) C$4,800 को स्वामी की साल 1 की आय में जोड़ती है, और साल 1 का व्यक्तिगत रिटर्न संशोधित होता है।
• कुछ लिखा नहीं गया और कुछ चुकाया नहीं गया: इसे आम तौर पर शेयरधारक लाभ माना जाता है। C$4,800 स्वामी की साल 1 की आय में जुड़ते हैं और T4A पर रिपोर्ट होते हैं, और कंपनी को कोई कटौती नहीं मिलती। बाद में इसे शेयरधारक खाते में दर्ज करने से यह नहीं बदलता।

बेची गई वस्तुओं की लागत में दर्ज निजी खरीद

बहीखाता विशेषज्ञ ने स्वामी की C$6,000 की निजी खरीद बेची गई वस्तुओं की लागत में दर्ज की, और कंपनी ने चुकाया हुआ C$780 का HST क्रेडिट के लिए ले लिया (इस उदाहरण में 13%)। मान लें कि स्वामी ने सामान निजी इस्तेमाल के लिए खरीदा और कंपनी ने सिर्फ़ बिल चुकाए; कंपनी ने स्वामी को सामान आपूर्ति नहीं किया (अगर किया होता, तो section 173 HST का नतीजा बदल सकती है)। C$6,000 की कटौती उलट दी जाती है, और C$780 का क्रेडिट भी। चुकाए गए पूरे C$6,780 शेयरधारक खाते में जाते हैं, या अगर कर्ज़ नहीं दिखता तो उन्हें लाभ माना जाता है। अगर लाभ की माप लागत से हो, तो subsection 15(1.3) में HST शामिल है: C$6,000 नहीं, C$6,780; आधार की पुष्टि लेखाकार करता है। फिर T2 की समीक्षा होती है (क्या C$6,000 पहले ही Schedule 1 पर वापस जोड़े गए थे?) और GST/HST रिटर्न की भी।

निजी खर्च वाला कार्ड

कंपनी C$3,400 का कार्ड विवरण चुकाती है। इसमें C$2,500 व्यावसायिक हैं और C$900 स्वामी का निजी खर्च। कंपनी पूरा बिल चुकाती है। C$2,500 व्यावसायिक खर्च में रहते हैं। C$900 कर्ज़ का दस्तावेज़ होने पर शेयरधारक खाते में जाते हैं, नहीं तो लाभ हैं। अगर कर्ज़ का दस्तावेज़ था और स्वामी उसी महीने अपने खाते से C$900 ट्रांसफ़र कर देता है, तो बहियाँ बंद होने से पहले शेयरधारक खाता साफ़ हो जाता है। अगर वह लाभ था, तो ट्रांसफ़र से वह अपने आप नहीं हटता।

आपका मामला अलग है?

• निजी खर्च एक साल या उससे ज़्यादा से कंपनी के कार्ड पर पड़े हैं, और कुछ व्यावसायिक खर्च में दर्ज हैं या GST/HST रिटर्न पर क्रेडिट के लिए लिए गए हैं, यानी फ़ाइल किए रिटर्न में कटौती या क्रेडिट है: खर्च, क्रेडिट और फ़ाइल किए रिटर्न, तीनों पर अलग-अलग फ़ैसला चाहिए। हर मद का इलाज तय करने के लिए विवरण बहीखाता सेवा के पास लाएँ। यह भी देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण और CRA कितने पीछे तक पुनर्निर्धारण कर सकता है।
• स्वामी कनाडा के बाहर रहता है या कर निवास बदला है: T4A की जगह Part XIII कर कटौती और NR4 रिटर्न लागू हो सकते हैं। सीमा-पार कर सहायता के लिए भुगतान की तारीखें और निवास का इतिहास जुटाएँ।
• कंपनी पर बिना चुकाया कर बकाया है: भुगतान स्वामी को उसके एक हिस्से के लिए ज़िम्मेदार बना सकते हैं। कर विवरण और भुगतान के रिकॉर्ड बहीखाता सेवा के पास लाएँ; यह भी देखें ऑडिट में मिला शेयरधारक लाभ।
• कोई शेष एक वित्त वर्ष से पुराना है, या बढ़ता जा रहा है: अदायगी की अवधि निकल चुकी हो सकती है। देखें शेयरधारक ऋण और बहीखाता सेवा।
• बहियाँ पिछड़ी हुई हैं: देखें बकाया बहियाँ पूरी करना और बहीखाता सेवा।
• CRA ने ऑडिट करके लाभ का पुनर्निर्धारण कर दिया है: देखें ऑडिट में मिला शेयरधारक लाभ।
• पिछली निकासियों को वेतन बनाना है: देखें बाद में खुद को वेतन देना।
• कंपनी के नाम का मकान या कॉन्डो है जिसमें आप रहते हैं: देखें आपकी कंपनी के नाम का मकान।
• व्यावसायिक आय आपके निजी खाते में गई: देखें निजी खाते में कंपनी की आय।
• दो या ज़्यादा स्वामी अलग-अलग रकम निकालते हैं: देखें शेयरधारकों का अलग-अलग रकम निकालना।
• आपकी कंपनी क्यूबेक में है: Revenu Québec के नियम यहाँ शामिल नहीं हैं। उन्हें संघीय नियमों के साथ जाँचवाएँ।