पैसा निकालने के बाद खुद को वेतन देना: कनाडा में T4 और पेरोल

जो पैसा मैं पहले निकाल चुका हूँ, क्या उसके लिए अब खुद को वेतन दे सकता हूँ?

पहले की निकासी वैसी ही रहती है जैसी वह थी, जब तक कुछ उसे बदल न दे; जर्नल प्रविष्टि, पहले की तारीख वाली भी, उसे वेतन नहीं बनाती। CRA यह देखती है कि लेन-देन असल में क्या था, खाते का नाम क्या है यह नहीं (शेयरधारक ऋण folio, पैराग्राफ़ 1.14)। कंपनी अब पेरोल के ज़रिए असली वेतन दे सकती है: वेतन देने वाले को कर काटना और जमा करना होता है (Income Tax Act, s. 153)। T4 का वर्ष वेतन दिए जाने की तारीख से तय होता है, प्रस्ताव या प्रविष्टि की तारीख से नहीं (RC4120)। फिर कंपनी शुद्ध वेतन को उस राशि के विरुद्ध लगा सकती है जो आप पर उसका बकाया है। कर और CPP कुल वेतन से कटते हैं, इसलिए बकाया चुकाने के लिए बकाया से ज़्यादा कुल वेतन लगता है, और कर कुल वेतन पर लगता है।

कौन-सी पंक्ति लागू होती है, यह तथ्य का सवाल है, जिसे पैसा हिलने के समय का समझौता और रिकॉर्ड तय करते हैं। मामला आसान नहीं है अगर कंपनी का पेरोल खाता नहीं है, निकासी एक से ज़्यादा कंपनी वर्षों में फैली है, कोई शेष एक साल की अंतिम तिथि पार कर चुका है, T2 फ़ाइल नहीं हुआ, एक से ज़्यादा शेयरधारकों ने पैसा लिया, इसमें शामिल कोई व्यक्ति कनाडा के बाहर रहता है, आप नहीं बता सकते कि कौन-सी पंक्ति लागू होती है, या कंपनी क्यूबेक में है।

शेयरधारक बही, बैंक विवरण, वर्षांत के वित्तीय विवरण, आपका वेतन तय करने वाला कोई भी प्रस्ताव या समझौता, और CRA के पत्र जमा करें।

पेरोल चलाने के लिए सबसे पहले क्या तैयार करूँ?

कंपनी को अपने बिज़नेस नंबर के तहत CRA का पेरोल खाता चाहिए (अगर नहीं है तो CRA उसे साथ ही माँगती है), जो उसकी पहली जमा देय होने से पहले पंजीकृत हो, जो आम तौर पर कटौती वाले पहले वेतन के बाद के महीने का 15वाँ दिन होती है (CRA: पेरोल खाते का पंजीकरण)। CRA की Business Registration Online सेवा से ऑनलाइन पंजीकरण करें, जिसके लिए CRA खाता चाहिए, या अगर आप पंजीकरण ऑनलाइन पूरा नहीं कर सकते तो Form RC1 डाक से भेजें (CRA: पंजीकरण कैसे करें)।

पहले भुगतान से पहले अपनी सामाजिक बीमा संख्या और भरा हुआ संघीय Form TD1 जमा करें, और अगर प्रांतीय या क्षेत्रीय TD1 लागू हो तो वह भी (T4001)।

हर पेरोल किसी को चलाना होता है: आप CRA कैलकुलेटर से खुद चला सकते हैं, या किसी पेरोल प्रदाता या फ़र्म को कंपनी की ओर से काम करने के लिए अधिकृत कर सकते हैं (T4001)। ज़िम्मेदारी कंपनी की ही रहती है।

क्यूबेक: क्यूबेक में कर्मचारियों वाला नियोक्ता स्रोत कटौती के लिए Revenu Québec में भी पंजीकरण करता है (Revenu Québec: नियोक्ता किट)। वह QPP और QPIP काटता है और उन्हें क्यूबेक आयकर के साथ Revenu Québec को भेजता है। संघीय कर और EI CRA को जाते हैं (T4001)। CRA कैलकुलेटर क्यूबेक की प्रांतीय कटौतियाँ नहीं निकालता (CRA कैलकुलेटर)।

कटौतियाँ कैसे निकलती हैं, और कंपनी क्या जमा करती है?

कटौतियाँ कुल वेतन से कटती हैं, और कंपनी अपने काटे हुए पैसे के साथ अपना हिस्सा भी भेजती है। क्यूबेक के बाहर:

CRA का पेरोल कैलकुलेटर संघीय, प्रांतीय और क्षेत्रीय कटौतियाँ निकालता है; वेतन की असली तारीख और रोज़गार का प्रांत डालें (CRA कैलकुलेटर)। बोनस और अन्य अनियमित राशियों के लिए CRA की अलग विधि है (CRA: बोनस और अनियमित राशियाँ)। कई महीनों के वेतन का हिसाब चुकाने वाली एक एकमुश्त राशि उस विधि से चलेगी या नियमित वेतन अवधियों से, यह पेरोल चलाने से पहले तय करने का निर्णय है, कोई डिफ़ॉल्ट नहीं।

CPP 18 से 69 साल की उम्र तक कटता है। 65 से 69 साल का स्वामी जिसे CPP या QPP की सेवानिवृत्ति पेंशन मिलती है, अंशदान रोकने के लिए कंपनी को हस्ताक्षर किया हुआ Form CPT30 दे सकता है (T4001)।

EI पर, CRA उस व्यक्ति के रोज़गार को बीमा के अयोग्य बताती है जो कंपनी के मतदान वाले शेयरों के 40% से ज़्यादा को नियंत्रित करता है (T4001)। आपका वेतन बीमा योग्य है या नहीं, यह कंपनी से आपके संबंध पर निर्भर है; सिर्फ़ स्वामी वाला पेरोल इसे बताता है।

क्या वेतन से मैं कंपनी का बकाया चुका सकता हूँ?

एक हिस्से तक। कंपनी पर आपका कुल वेतन देय है, लेकिन उसे काटा गया कर और CPP CRA को देना है, इसलिए आपकी शेष राशि के विरुद्ध लगाने के लिए केवल शुद्ध वेतन उपलब्ध है।

इस समायोजन को चुकौती गिनने के लिए, CRA ऐसा सेट-ऑफ़ (एक समझौता और प्रविष्टि जो आप पर कंपनी के बकाया को कंपनी पर आपके बकाया से काट दे) देखती है जो कानूनी रूप से ऋण चुका दे, जिसका प्रमाण समझौते और लेखा रिकॉर्ड हों, और कहती है कि उधार लेने वाले को देय वेतन, बोनस या लाभांश भुगतान लगाकर की गई चुकौतियाँ ऋण और चुकौतियों की श्रृंखला का हिस्सा नहीं मानी जातीं, भले ही आप बाद में फिर उधार लें (folio, पैराग्राफ़ 1.82 और 1.86)। ऋण का अपवाद जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद के भीतर चुकौती पर टिका है; शेयरधारक ऋण उस नियम को बताता है। वेतन से मूलधन चुकाने से कम ब्याज वाले या ब्याज-मुक्त शेयरधारक ऋण पर, जितने समय वह बकाया रहा, उसका कर योग्य ब्याज लाभ नहीं मिटता, उस अवधि के भीतर भी नहीं (Income Tax Act, s. 80.4(2)); ब्याज और रिपोर्टिंग शेयरधारक ऋण में हैं। प्रविष्टियाँ दर्ज करने के लिए देखें शेयरधारक ऋण खाता।

वेतन किस वर्ष के T4 में रिपोर्ट होता है?

उस कैलेंडर वर्ष का T4 जिसमें वेतन दिया जाता है, चाहे वह कभी भी कमाया गया हो (RC4120)। अब वेतन देने से पहले की निकासी इस साल के T4 पर नहीं चली जाती। अगर पहले की निकासी असल में वेतन थी, तो वह उसी वर्ष के लिए रिपोर्ट करने योग्य थी जिसमें दी गई, और पहले के वर्ष की पर्ची की ज़रूरत है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है; देखें देर से T4 और T5 पर्चियाँ।

T4 और उसका सारांश जिस कैलेंडर वर्ष पर पर्चियाँ लागू होती हैं, उसके बाद फ़रवरी का अंतिम दिन देय हैं (RC4120)। पर्ची तब ज़रूरी है जब CPP, EI या आयकर काटना ज़रूरी था, या जब पारिश्रमिक $500 से ज़्यादा हो। देर से पर्ची के लिए देखें देर से T4 और T5 पर्चियाँ। वेतन उसी कैलेंडर वर्ष के लिए आपके अपने रिटर्न में रोज़गार आय है। क्यूबेक के रोज़गार के लिए, नियोक्ता Revenu Québec के पास RL-1 पर्चियाँ और RL-1 सारांश भी फ़ाइल करता है, आम तौर पर अगले वर्ष के फ़रवरी महीने का अंतिम दिन तक (Revenu Québec: RL-1 पर्ची की मार्गदर्शिका)।

कंपनी वेतन की कटौती कब करती है, और 180 दिन का नियम क्या है?

कटौती कंपनी के कर वर्ष में जाती है, T4 के कैलेंडर वर्ष में नहीं, और केवल उतनी जितना वेतन परिस्थितियों में उचित था (Income Tax Act, s. 67)। जो वेतन उस कर वर्ष के खत्म होने के 180 दिन बाद भी बिना चुकाया है जिसमें वह उपार्जित हुआ, उसे उसके बजाय उस वर्ष में उपार्जित माना जाता है जिसमें वह चुकाया जाता है (Income Tax Act, s. 78(4))।

180 दिन कंपनी के वर्षांत से गिने जाते हैं, उस तारीख से नहीं जब आपने पैसा लिया। धारा 78(4) केवल उस वेतन पर लागू होती है जो शुरू से पिछले वर्ष का खर्च था। वर्षांत के बाद चुकाया गया वेतन उसी वर्ष में उपार्जित हुआ या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है, जिनमें यह शामिल है कि वर्षांत तक कंपनी ने क्या तय या प्रस्ताव किया था; कानून का पाठ किसी खास मामले में इसे तय नहीं करता। अगर लक्ष्य कंपनी की आय को लघु व्यवसाय की सीमा तक घटाना है, तो देखें लघु व्यवसाय सीमा तक बोनस।

क्या मैं राशि और भुगतान की आवृत्ति चुन सकता हूँ?

हाँ, सीमाओं के भीतर। कंपनी राशि तय करती है, जो केवल उचित होने की सीमा तक कटौती योग्य है, और वेतन अवधि भी; CRA की तालिकाएँ भुगतानकर्ता की इस्तेमाल की गई वेतन अवधि के अनुसार चलती हैं (T4001)। हर भुगतान के साथ कटौतियाँ और एक जमा आती है।

इन शर्तों को पूरा करने वाला नया नियोक्ता त्रैमासिक जमा करता है, जब तक CRA अपने खाता विवरण में कुछ और न कहे (CRA: कैसे और कब जमा करें)। अगर संदेह हो, तो नियोक्ता की मार्गदर्शिका कहती है कि CRA के त्रैमासिक जमा की पुष्टि करने तक मासिक जमा करें (T4001)। मासिक कटौती राशि एक कैलेंडर महीने की सभी ज़रूरी जमाएँ हैं, इसलिए बड़ा बकाया-पूर्ति वेतन किसी महीने को सीमा से ऊपर कर सकता है, और जो नया नियोक्ता अब पात्र नहीं रहता वह अगली कैलेंडर तिमाही से नियमित जमाकर्ता बन जाता है (CRA: जमाकर्ताओं के प्रकार)। CRA का सारांश केवल पेरोल और GST/HST अनुपालन का नाम लेता है; नियम यह भी माँगता है कि Income Tax Act के तहत देय हर दूसरा रिटर्न समय पर फ़ाइल हुआ हो (Income Tax Regulations, s. 108(1.4)), इसलिए बकाया T2 का मतलब हो सकता है कि कंपनी पात्र नहीं है। सप्ताहांत या CRA की छुट्टी पर पड़ने वाली देय तारीख अगले कार्यदिवस पर चली जाती है।

कटौतियाँ छूट जाएँ या देर से जमा हों तो कौन-से जुर्माने लगते हैं?

कंपनी को कटौती न करने का जुर्माना, देर से या न की गई जमा का जुर्माना, और ब्याज लग सकता है।

CRA न काटी गई या जमा न की गई राशियों पर ब्याज भी लेती है (s. 227(8.3) और (9.2)), और उस समय के कंपनी निदेशक न काटी गई या जमा न की गई राशियों के लिए कंपनी के साथ व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं, उचित सावधानी के बचाव के अधीन; निदेशक के विरुद्ध कोई कार्रवाई निदेशक के आखिरी बार निदेशक न रहने के दो साल बाद से ज़्यादा बाद शुरू नहीं हो सकती (s. 227.1)। दिन-दर-दिन के कदम, ब्याज, जुर्माने में राहत, स्वैच्छिक प्रकटीकरण, निदेशक की देयता और खाता अद्यतन करना देर से पेरोल जमा में हैं।

अगर कंपनी CPP और EI नहीं काटती, तो CRA नियोक्ता और कर्मचारी दोनों का हिस्सा निर्धारित करती है, भले ही कर्मचारी से उसे चुकवाया न जा सके (T4001)। जोखिम सबसे ज़्यादा वहाँ है जहाँ पहले की निकासी असल में वेतन थी और कोई पेरोल नहीं चला: कटौती का दायित्व वेतन के भुगतान से जुड़ता है, इसलिए वे भुगतान शेयरधारक ऋण के नियमों के बजाय इन नियमों के अंतर्गत आ सकते हैं।

क्या लाभांश एक आसान उपाय है?

कभी-कभी, लेकिन यह एक अलग भुगतान है। लाभांश शेयरों पर वितरण है, काम की मज़दूरी नहीं। उसकी रिपोर्ट T5 पर होती है, T4 पर नहीं (T5 मार्गदर्शिका)।

लाभांश को फिर भी ठीक से घोषित और अदा करना होता है, और कंपनी को उसे चुकाने में सक्षम होना चाहिए; इसे लाभांश घोषित करना और देना बताता है। ऋण के विरुद्ध लगाया गया लाभांश भी folio के तहत चुकौती गिना जाता है। वेतन और लाभांश पर कर अलग तरह से लगता है, और CPP व RRSP अंशदान की गुंजाइश पर असर भी अलग होता है: उनकी तुलना वेतन या लाभांश में करें।

अगर कई साल की निकासी, पुराना शेष या फ़ाइल न किया T2 शामिल हो तो?

एक वेतन भुगतान से शायद ही यह निपटता है। हर साल की निकासी की अपनी चुकौती की अंतिम तिथि हो सकती है, और फ़ाइल न किए T2 का मतलब है कि कंपनी की अपनी फ़ाइलिंग भी पिछड़ी है। एक आम क्रम यह है:

1. बैंक विवरणों से शेयरधारक बही साल-दर-साल दोबारा बनाएँ।
2. हर साल के लिए तय करें कि पैसा क्या था और उसकी चुकौती की अंतिम तिथि बीत चुकी है या नहीं।
3. पेरोल शुरू करें और वेतन की राशि और विधि तय करें।
4. छूटे T2, T4 और जमाएँ फ़ाइल करें।

सही क्रम इस पर निर्भर है कि कौन-से साल खुले हैं और CRA ने नोटिस भेजे हैं या नहीं। फ़ाइलिंग के लिए देखें फ़ाइल न किए गए कंपनी रिटर्न को पूरा करना, और उन सालों के लिए जहाँ ऋण पर शायद पहले ही कर लग चुका हो, शेयरधारक ऋण।

उदाहरण

केवल समझाने के लिए; सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं। काटी गई राशियाँ मानी हुई संख्याएँ हैं, पेरोल की गणना नहीं। एक बड़े भुगतान पर असल में काटा जाने वाला कर पेरोल विधि पर निर्भर है, इसलिए कोई तय शुद्ध राशि छोड़ने के लिए ज़रूरी कुल वेतन दिखाए से ज़्यादा हो सकता है। कम ब्याज या ब्याज-मुक्त ऋण का कोई अलग कर योग्य ब्याज लाभ इन आँकड़ों से बाहर है।

C$48,000 निकाले, पेरोल खाता नहीं

31 दिसंबर के वर्षांत वाली एक परामर्श कंपनी ने साल के दौरान अपने स्वामी के लिए C$48,000 निकाले। मान लें कि वह पैसा असली ऋण था, स्वामी का वेतन EI के लिए बीमा योग्य नहीं है, और सेट-ऑफ़ चुकौती के रूप में दर्ज है। दिसंबर में वह पेरोल खाता खोलती है और एक मासिक पेरोल में C$60,000 का कुल वेतन देती है। मानी हुई कटौतियाँ C$12,000 हैं, इसलिए शुद्ध वेतन C$48,000 है, जिसे कंपनी लिखित में शेष के विरुद्ध लगाती है। उसका अपना CPP हिस्सा लगभग C$3,550 है (एक महीने की बुनियादी छूट C$291.66 से ऊपर के वेतन का 5.95%), इसलिए वह लगभग C$15,550 जमा करती है। यह जमा नए नियोक्ता की त्रैमासिक सीमा से बहुत ऊपर है; CRA ऐसे नियोक्ता को अगली कैलेंडर तिमाही से मासिक जमा पर ले जाती है, और दिसंबर के पेरोल के लिए 15 जनवरी दोनों तरह से देय तारीख है। T4 उस कैलेंडर वर्ष के लिए C$60,000 दिखाता है। अगर उसने केवल C$48,000 कुल वेतन दिया होता, तो मानी हुई कटौतियाँ C$10,000 होतीं, शुद्ध C$38,000 बचते और C$10,000 अब भी बकाया रहते। अगर निकासियाँ वेतन के अग्रिम थीं, तो कटौतियाँ हर भुगतान के समय देय थीं, और ऊपर के जुर्माने लग सकते थे।

पिछले साल C$30,000 निकाले

उसी कंपनी के स्वामी ने साल 1 में असली ऋण के रूप में C$30,000 लिए और कंपनी साल 2 में पेरोल शुरू करती है। साल 2 का T4 केवल साल 2 का वेतन दिखाता है। साल 1 की निकासी तब तक ऋण रहती है जब तक वह चुकाई न जाए। 31 दिसंबर के वर्षांत के साथ, साल 1 के ऋण की एक साल की अंतिम तिथि साल 2 की 31 दिसंबर है; उससे पहले लगाया गया शुद्ध वेतन उसे पूरा कर सकता है अगर सेट-ऑफ़ चुकौती के रूप में दर्ज है, और बाकी का समाधान शेयरधारक ऋण में है।

अगले महीने से हर महीने C$5,000

स्वामी तय करता है कि अगले महीने से वेतन के रूप में हर महीने C$5,000 लेगा। कंपनी हर महीने पेरोल चलाती है। मान लें कि मासिक कटौतियाँ C$700 आयकर और C$280 कर्मचारी CPP हैं, साथ में C$280 कंपनी का बराबर CPP (EI छोड़कर): हर महीने लगभग C$1,260, जो नए नियोक्ता की त्रैमासिक सीमा से ऊपर है। तब CRA कंपनी को अगली कैलेंडर तिमाही से नियमित जमाकर्ता मानती है, जो अगले महीने की 15 तारीख तक जमा करती है। पहले की कोई निकासी वेतन नहीं बनती; शेष का निपटारा अलग से होता है।

आपके लिए अलग?

• वर्षांत के समापन में बड़ी निकासी दिखती है और कोई पेरोल खाता नहीं है, या आप नहीं बता सकते कि पैसा ऋण था या वेतन: वेतन की राशि, उसे कैसे दिया और रिपोर्ट किया जाए, कंपनी पर CRA का क्या बकाया है, और देर से कटौती का जुर्माना लगता है या नहीं, ये सब आपके रिकॉर्ड पर टिके हैं। उन्हें कंपनी कर सहायता के पास ले जाएँ।
• शेष कंपनी के वर्षांत से एक साल से ज़्यादा पुराना है: ऋण पर शायद पहले ही कर लग चुका हो; देखें शेयरधारक ऋण।
• कंपनी के T2 या पेरोल रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए: देखें फ़ाइल न किए गए कंपनी रिटर्न को पूरा करना।
• आपकी जमाएँ छूट गईं या देर से हुईं, या CRA ने कंपनी को पेरोल के बारे में लिखा है: देखें देर से पेरोल जमा; राहत या स्वैच्छिक प्रकटीकरण अब भी खुला है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि CRA पहले क्या भेज चुकी है, इसलिए पत्र कंपनी कर सहायता के पास ले जाएँ।
• पेरोल में आप अकेले हैं, या सवाल EI का है: देखें सिर्फ़ स्वामी वाला पेरोल।
• एक से ज़्यादा शेयरधारकों ने पैसा लिया, या परिवार का कोई सदस्य पेरोल पर है: देखें अलग-अलग राशि लेने वाले शेयरधारक और परिवार के सदस्यों को भुगतान।
• कंपनी क्यूबेक में है, या स्वामी या कोई शेयरधारक कनाडा के बाहर रहता है: तथ्य कंपनी कर सहायता के पास ले जाएँ, या जहाँ दो देश शामिल हों वहाँ सीमा-पार कर सहायता के पास।
• आप पहले साल के वेतन की योजना बना रहे हैं: देखें पहले साल में खुद को भुगतान।
• शेयरधारक खाते और पेरोल प्रविष्टियों को दोबारा बनाना है: देखें पेरोल रन दर्ज करना और बहीखाता सहायता।