कनाडा और अमेरिका के बीच जाते समय कंपनी का क्या करें

कंपनी रखनी है, पैसे निकालने हैं या बंद करनी है, यह क्या तय करता है?

जवाब इन बातों पर टिका है: कंपनी का मालिक कौन है, मालिक का कर निवास कब बदलता है, शेयरों और संपत्तियों का मूल्य क्या है, और जाने के बाद कारोबार चलेगा या नहीं। तीनों विकल्पों में एक ही कंपनी और एक ही जाने की तारीख़ पर तुलना करें; भुगतान निकालने से बचे शेयरों का मूल्य बदलता है, पर भुगतान पर बनने वाला कर खत्म नहीं होता।

मालिक के जाने से कंपनी खुद नहीं चली जाती। 26 अप्रैल 1965 के बाद कनाडा में निगमित कंपनी आम तौर पर वहीं की निवासी बनी रहती है, भले ही उसे अमेरिका से चलाया जाए। कनाडा से प्रबंधित अमेरिकी कंपनी भी कनाडाई निवासी बन सकती है; असली केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण जाँचें (CRA: corporate residence)। राज्य और प्रांतीय शुल्क इस पर निर्भर करते हैं कि कामकाज कहाँ जारी रहता है।

क्या अमेरिका जाने से पहले या बाद में कनाडाई कंपनी से लाभांश लूँ?

दो तारीख़ों की तुलना करें: कनाडा का कर निवास कब खत्म होता है और अमेरिकी आयकर निवास कब शुरू होता है। अमेरिकी नागरिक या पहले से अमेरिकी कर निवासी पर कनाडा छोड़ने से पहले ही अमेरिकी कर बन सकता है। भुगतान की तारीख़ दर्ज करें और उस समय दोनों देशों का व्यवहार जाँचें (IRS: resident aliens report worldwide dividends; CRA: nonresident withholding)।

पहले भुगतान का प्रकार तय करें: सामान्य लाभांश, कंपनी के कैपिटल डिविडेंड खाते (capital dividend account) से समर्थित पूँजी लाभांश (capital dividend), या दर्ज किए गए शेयरधारक ऋण की वापसी। योग्य capital dividend कनाडा में निवासी शेयरधारक के लिए कर-मुक्त है, अगर कंपनी देय होने की तारीख़ या पहले भुगतान की तारीख़ में से जो पहले हो, उस तक Form T2054 पर चुनाव करे; इस पर अधिकृत अधिकारी हस्ताक्षर करता है। अनिवासी को देने पर उस पर कनाडा की 25% विथहोल्डिंग लगती है, जो योग्य अमेरिकी व्यक्ति के लिए घटकर 15% हो जाती है (CRA: Form T2054; CRA: capital dividends)। अमेरिकी नागरिकों और निवासियों को अमेरिकी व्यवहार भी जाँचना होगा।

अमेरिका में रहने वाले योग्य व्यक्तिगत लाभकारी स्वामी के लिए, कनाडा-अमेरिका संधि आम तौर पर कनाडाई निवासी कंपनी के लाभांश पर कनाडाई कर को कुल लाभांश के 15% तक सीमित करती है। भुगतान से पहले संधि की पात्रता दर्ज करें, जैसे Form NR301 या समकक्ष जानकारी से। कंपनी को विथहोल्डिंग अगले महीने का 15वाँ दिन तक जमा करनी होती है और NR4 भुगतान वर्ष के बाद मार्च का अंतिम दिन तक फ़ाइल करना होता है। अगर कारोबार बंद हो जाए, तो सात दिन के भीतर जमा करें और NR4 30 दिन के भीतर फ़ाइल करें। कमी रहने पर कंपनी, और वैधानिक शर्तों के अधीन उसके निदेशक, ज़िम्मेदार ठहर सकते हैं (treaty Article X; CRA: NR4 guide; Income Tax Act: director liability)। विथहोल्डिंग की प्रक्रिया के लिए अनिवासी मालिक मार्गदर्शिका देखें।

क्या मेरे शेयरों पर कनाडा का प्रस्थान कर भुगतान की तारीख़ बदल देता है?

बदल सकता है: कनाडा आम तौर पर कनाडा छोड़ने वाले को ऐसा मानता है मानो उसने जाते समय शेयर उचित बाज़ार मूल्य पर बेच दिए हों, भले ही मालिक उन्हें रखे। जाने से पहले का लाभांश उनका मूल्य घटा सकता है, पर लाभांश का अपना अलग कर-नतीजा होता है; जाने के बाद का लाभांश प्रस्थान के मूल्य को पीछे जाकर नहीं घटाता (CRA: deemed dispositions)।

शेयर का लाभ उचित बाज़ार मूल्य में से समायोजित लागत आधार घटाकर निकालें, फिर उसकी तुलना लाभांश और बचे शेयर मूल्य से करें। अगर शेयर योग्य हैं, तो आजीवन पूँजीगत लाभ कटौती की बची हुई गुंजाइश प्रस्थान के लाभ को बचा सकती है; जाने से पहले का लाभांश लाभ और परिसंपत्ति परीक्षणों के तहत शेयरों की पात्रता, दोनों बदल सकता है। न्यूनतम कर फिर भी लग सकता है (CRA: capital gains deduction)। कल्पित निपटान (deemed disposition) के अपवाद जाँचें, खासकर हाल के आप्रवासियों के लिए। प्रस्थान कर का भुगतान टालने से ज़रूरी नकदी बदलती है, लाभ नहीं; चुनाव और अंतिम तिथि के लिए कनाडा छोड़ना देखें। उसी लाभ पर बाद के अमेरिकी कर से जुड़ा संधि का चुनाव कनाडा से अमेरिका जाना में है।

अमेरिका जाने के बाद अपनी कनाडाई कंपनी रखूँ तो क्या होगा?

कंपनी रखने से उसका कारोबार और अनुबंध बने रह सकते हैं, पर कनाडाई कंपनी रिटर्न जारी रहने के साथ अमेरिकी मालिक की रिपोर्टिंग भी जुड़ सकती है। अगर कोई अनिवासी कनाडाई कंपनी को नियंत्रित करता है, तो वह कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) का दर्जा खो सकती है; यह इस परीक्षण से अलग है कि कंपनी कनाडा की निवासी बनी रहती है या नहीं (CRA: corporation type; CRA: corporate residence)।

कनाडा की निवासी कंपनी आम तौर पर हर कर वर्ष T2 फ़ाइल करती है, निष्क्रिय साल में भी (CRA: corporation returns)। उसे नियंत्रित करने वाले अमेरिकी नागरिक या निवासी पर Form 5471 की रिपोर्टिंग और कंपनी की कुछ आय पर चालू अमेरिकी कर हो सकता है (IRS: Form 5471 instructions)। अमेरिकी सेवाओं से अमेरिकी व्यापार या कारोबार (trade or business) बन सकता है और Form 1120-F फ़ाइल करना पड़ सकता है, भले ही संधि की राहत से मुनाफ़ा मुक्त हो; कनाडाई कंपनी का अमेरिकी कर रिटर्न देखें (IRS: Form 1120-F instructions)। विदेश में स्थानांतरित (continued) की गई कनाडाई कंपनी का कनाडा का निवास तब खत्म हो सकता है जब उसका प्रबंधन भी चला जाए; इससे कंपनी के अलग प्रस्थान कर लगते हैं (CRA: corporate emigration)। मालिक की फ़ाइलिंग के लिए विदेशी कंपनियों के अमेरिकी मालिक देखें।

क्या जाने से पहले या बाद में कनाडाई कंपनी बंद करने से मुझे मिलने वाली रकम बदलती है?

हाँ। कनाडा का कानून कंपनी बंद करने पर बाँटे गए पैसे या संपत्ति को, संबंधित चुकता पूँजी से ऊपर की मात्रा तक, कल्पित लाभांश मान सकता है। मालिक के जाने के बाद उस कल्पित लाभांश पर कनाडा की अनिवासी विथहोल्डिंग भी लग सकती है; जाने से पहले वह कनाडाई निवासी अवधि में गिना जाता है (CRA: deemed dividends; CRA: NR4 guide)।

प्रस्थान कर और बाद की लाभांश विथहोल्डिंग एक ही रोके गए मुनाफ़े पर पड़ सकते हैं। कनाडा की राहत सीमित है: अगर बाद के निपटान पर शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति हैं, तो उस साल के रिटर्न में चुनाव से प्रस्थान का लाभ बाद की शेयर हानि से घट सकता है। विथहोल्डिंग क्रेडिट के लिए भी ज़रूरी है कि शेयर पूरे समय कर योग्य कनाडाई संपत्ति रहें और लाभांश उस हानि को घटाएँ (Income Tax Act: sections 119 और 128.1(8))।

अमेरिका आम तौर पर पूरे परिसमापन को शेयरों का विनिमय मानता है, पर section 1248 लाभ को लाभांश मान सकता है, उस कमाई तक जो तब जमा हुई जब आपके पास शेयर थे और कंपनी नियंत्रित विदेशी कंपनी (controlled foreign corporation) थी। कनाडा भी वितरण के एक हिस्से को लाभांश मान सकता है (US Code: sections 331 और 1248; CRA: deemed dividends)। अगर कर योग्य कनाडाई संपत्ति वाले शेयरों पर section 116 लागू होता है, तो निपटान के 10 दिन के भीतर CRA को सूचित करें, जब तक वैध अग्रिम सूचना न दी गई हो (Income Tax Act: section 116)। अंतिम रिटर्न के लिए कंपनी बंद करना देखें।

अगर मैं कनाडा आऊँ, तो क्या अपनी अमेरिकी LLC या C corporation रखूँ?

अमेरिकी कंपनी रखना इस पर निर्भर करता है कि कनाडा में आपकी कर स्थिति क्या है और अमेरिका में जारी काम का मूल्य कितना है। अमेरिकी कर वर्गीकरण मायने रखता है: एक मालिक वाली LLC आम तौर पर अमेरिकी आयकर के लिए उपेक्षित होती है, जब तक वह कंपनी की तरह कर का चुनाव न करे, जबकि C corporation पर कंपनी की तरह कर लगता है (IRS: single member LLCs; IRS: Publication 542)।

असली प्रबंधन अमेरिकी कंपनी को कनाडाई निवासी बना सकता है, पर केवल अमेरिकी कानून के तहत बनी C corporation को संधि के Article IV के तहत आम तौर पर अमेरिकी निवासी माना जाता है (CRA: corporate residence; treaty Article IV)। कनाडाई निवासी बनते समय अमेरिकी कंपनी में अपने हिस्से का उचित बाज़ार मूल्य दर्ज करें: कनाडा आम तौर पर उसे बाद के निपटान के लिए लागत मानता है (CRA: newcomers)। कंपनी बंद करने पर हस्तांतरित संपत्तियों या रकम पर कर लग सकता है। अमेरिकी कंपनी बंद करना और अमेरिका से कनाडा जाना देखें।

क्या कनाडाई निवासी बनने के बाद मैं अपनी अमेरिकी S corporation रख सकता हूँ?

शायद। कनाडा आने से अमेरिकी नागरिक अपने-आप अयोग्य नहीं हो जाता, पर S corporation में अनिवासी विदेशी शेयरधारक नहीं हो सकता (IRS: S corporation eligibility)। जो ग्रीन कार्ड धारक कनाडाई संधि निवास का दावा करता है और IRS को सूचित करता है, वह कर के लिए अमेरिकी वैध स्थायी निवासी नहीं रह सकता; अगर अमेरिकी निवास का कोई और परीक्षण लागू न हो, तो S corporation का चुनाव खतरे में है। ग्रीन कार्ड छोड़ने का भी यही नतीजा हो सकता है (US Code: section 7701(b)(6))। व्यक्तिगत निकास कर के लिए अमेरिका से कनाडा जाना देखें।

पात्र शेयरधारक के लिए अमेरिका कमाई पर कमाते ही कर लगाता है, जबकि कनाडा आम तौर पर वितरण पर बाद में कर लगाता है, जिससे क्रेडिट सीमित हो सकते हैं। संधि के Article XXIX(5) के तहत शेयरधारक कनाडाई चालू-आय व्यवहार के लिए CRA के सक्षम प्राधिकारी (competent authority) समझौते का अनुरोध कर सकता है; मंज़ूरी शर्तों पर निर्भर है और आम तौर पर आगे के लिए होती है। जिस पहले साल को यह कवर करना है, उसकी फ़ाइलिंग देय तिथि से काफ़ी पहले माँगें (CRA: competent-authority guidance)। अगर S corporation विदेशी सहयोगी कंपनी है, तो Form T1134 लागू हो सकता है, ऊपर बताई पहली-बार-निवासी छूट के अधीन। बदलाव से पहले अमेरिकी पात्रता सुलझाएँ; सीमा-पार कर देखें।

अगर कंपनी निष्क्रिय है या सिर्फ़ निवेश रखती है तो?

कामकाज न होने से फ़ाइलिंग अपने-आप खत्म नहीं होती। कनाडा की निवासी कंपनी आम तौर पर तब भी T2 फ़ाइल करती है, और अमेरिकी मालिक पर Form 5471 की रिपोर्टिंग हो सकती है। अमेरिकी C corporation आम तौर पर तब भी संघीय रिटर्न फ़ाइल करती है; विदेशी स्वामित्व वाली उपेक्षित अमेरिकी LLC को रिपोर्ट योग्य संबंधित-पक्ष लेनदेन के लिए pro forma Form 1120 के साथ Form 5472 चाहिए हो सकता है। ज़रूरी Forms 5471 या 5472 छूटने पर शुरुआती जुर्माने हर विदेशी कंपनी के लिए हर साल US$10,000 या हर रिपोर्टिंग कंपनी के लिए US$25,000 हो सकते हैं (CRA: corporation returns; IRS: Form 5471 instructions; IRS: Form 5472 instructions)।

अगर कंपनी निवेश रखती है, तो लाभांश और कंपनी बंद करने की तुलना से पहले हर संपत्ति और उसका बिना भुनाया लाभ सूचीबद्ध करें। निवेश आय यह बदल सकती है कि अमेरिका नियंत्रित विदेशी कंपनी के मालिक पर कर कब लगाता है, वितरण के बिना भी; IRS के Form 5471 निर्देश लाभांश, ब्याज, किराया और अन्य निष्क्रिय मदें अलग से बताते हैं (IRS: Form 5471 instructions)। कंपनी की कनाडाई अचल संपत्ति उसके शेयरों को बाद की बिक्री या रद्दीकरण पर, कंपनी बंद करने समेत, कर योग्य कनाडाई संपत्ति बना सकती है (Income Tax Act: कर योग्य कनाडाई संपत्ति)। जिन निष्क्रिय कंपनियों का कोई इस्तेमाल तय नहीं, उन्हें रखना भी महँगा हो सकता है, क्योंकि फ़ाइलिंग के दायित्व चलते रहते हैं।

तीनों विकल्पों की तुलना से पहले मुझे क्या इकट्ठा करना चाहिए?

तारीख़ों वाले रिकॉर्ड का एक सेट इकट्ठा करें और हर विकल्प के तहत मालिक और कंपनी का कर दोनों मुद्राओं में आँकें। हर परिदृश्य में जाने की वही तारीख़ और वही अनुमानित कामकाज लें।

कंपनी रखने की लागत उस अवधि के हिसाब से आँकें जिसमें आप सचमुच कंपनी इस्तेमाल करने की उम्मीद करते हैं। हर भुगतान और बंद करने की कीमत उसकी अपनी तारीख़ पर आँकें। फिर कर के बाद मिला नकद, बची संपत्तियाँ और कर्ज़, और फ़ाइलिंग की लागत की तुलना करें; जाने से पहले के लाभांश की तुलना जाने के बाद के परिसमापन से अलग-अलग शुरुआती शेष लेकर न करें।

उदाहरण

सिर्फ़ उदाहरण के लिए कनाडाई डॉलर की राशियाँ; कोई कर दर या अंतिम कर बिल नहीं माना गया है। एक मालिक की कनाडाई कंपनी का मूल्य C$400,000 है, जिसमें C$100,000 के लाभांश के लिए पर्याप्त नकद शामिल है। मालिक के शेयर की लागत C$50,000 है। कोई भुगतान न निकालने पर कनाडा छोड़ते समय शेयर का उदाहरण-लाभ C$350,000 है।

अगर कंपनी जाने से पहले C$100,000 का लाभांश दे और बाकी सब वैसा ही रहे, तो उसका मूल्य घटकर C$300,000 और प्रस्थान का लाभ घटकर C$250,000 हो जाता है। मालिक के पास फिर भी C$100,000 की लाभांश आय रहती है। अगर शेयर पात्र हैं और मालिक के पास आजीवन पूँजीगत लाभ कटौती की इतनी बची गुंजाइश है कि दोनों में से कोई भी लाभ बच जाए, तो छोटे लाभ से प्रस्थान कर में शायद कोई बचत न हो। अगर जाने के बाद दिया जाए, तो मूल C$350,000 का लाभ बना रहता है, और लाभांश पर विथहोल्डिंग और अमेरिकी कर लग सकते हैं। एक ही आय पर पड़ने वाले दोहरे करों के लिए कनाडा की राहत ऊपर बताए अनुसार सीमित है। कंपनी बंद करने से संपत्तियों पर कंपनी कर जुड़ता है और अंतिम रकम का व्यवहार अलग होता है; सिर्फ़ कम शेयर-लाभ से फ़ैसला तय नहीं होता।

आपके लिए अलग है?

• आपके कनाडाई निवास की तारीख़ या प्रस्थान रिटर्न अनिश्चित है: कनाडा छोड़ना या कनाडा से अमेरिका जाना देखें।
• आप अमेरिकी व्यक्ति के रूप में कनाडाई कंपनी रखेंगे: विदेशी कंपनियों के अमेरिकी मालिक और कनाडाई कंपनी के अनिवासी मालिक देखें।
• आप कनाडा में अमेरिकी LLC रखेंगे: अमेरिकी LLC का कनाडाई मालिक देखें।
• आपको कंपनी भंग करनी है: कनाडाई कंपनी बंद करना या अमेरिकी कंपनी बंद करना देखें।
• जाना नज़दीक है, मुनाफ़ा रोका हुआ है, संपत्तियों में बिना भुनाया लाभ है, या शेयर का मूल्य अनिश्चित है: लाभांश घोषित करने या कंपनी बंद करने की मंज़ूरी देने से पहले ऊपर के रिकॉर्ड सीमा-पार कर की समीक्षा में लाएँ।