यह किसके लिए है
- कनाडा की कर्ज़ चुकाने में सक्षम कंपनियाँ, जो अपनी मर्ज़ी से खुद को समेट रही हैं
- संघीय और प्रांतीय कंपनियाँ; रजिस्ट्री के कदम इस पर निर्भर करते हैं कि कंपनी किस अधिकार-क्षेत्र में निगमित हुई
यहाँ शामिल नहीं
- दिवालियापन या दिवालिया कंपनी का परिसमापन
- कारोबार को किसी खरीदार को बेचना
- अनैच्छिक रूप से भंग होने के बाद कंपनी को बहाल करना
मेरी कंपनी ने बिक्री बंद कर दी है। क्या मैं उसे निष्क्रिय छोड़ सकता हूँ?
हाँ, लेकिन निष्क्रिय कंपनी भी कंपनी ही रहती है। कनाडा की निवासी कंपनियाँ सामान्यतः हर कर-वर्ष के लिए T2 फ़ाइल करती हैं, उन सालों के लिए भी जिनमें कोई गतिविधि या देय कर न हो। चालू संघीय कंपनी Corporations Canada में वार्षिक रिटर्न और "महत्वपूर्ण नियंत्रण वाले व्यक्तियों" की जानकारी भी फ़ाइल करती है। CRA: कंपनी आयकर रिटर्न; Corporations Canada: वार्षिक रिटर्न।
| विकल्प | क्या जारी रहता है या खत्म होता है |
|---|---|
| निष्क्रिय रखें | ज़रूरी T2 और रजिस्ट्री की फ़ाइलिंग करते रहें। पंजीकृत रहने तक हर अवधि का GST/HST रिटर्न भरें, बिक्री न हो तब भी। अगर कर योग्य आपूर्ति खत्म हो चुकी है, तो CRA से GST/HST खाता बंद करने को कहें; वेतन की कोई भी ज़िम्मेदारी निभाएँ। |
| कंपनी भंग करें | संपत्ति और देनदारियाँ समेटें, जिस रजिस्ट्री ने कंपनी बनाई उससे प्रमाणपत्र लें, अंतिम रिटर्न फ़ाइल करें और हर कर प्राधिकरण को बताएँ कि कंपनी खत्म हो गई है। |
जिस रजिस्ट्री ने कंपनी निगमित की, वही उसके भंग होने को नियंत्रित करती है। नीचे के संघीय कदम एक उदाहरण हैं; प्रांत में निगमित कंपनी को अपनी रजिस्ट्री के नियम मानने होंगे। अगर रजिस्ट्री पहले ही कंपनी को भंग कर चुकी है, तो देखें भंग हुई कंपनी को बहाल करना।
मैंने कंपनी का बहुत कम इस्तेमाल किया। पहले क्या निपटाना होगा?
थोड़ी गतिविधि वाली कंपनी को भी स्वैच्छिक रूप से भंग करने से पहले हर संपत्ति, देनदारी और ज़रूरी फ़ाइलिंग का हिसाब देना होता है। संघीय प्रक्रिया में कंपनी सीधे तभी आवेदन कर सकती है जब उसके पास कोई संपत्ति या देनदारी न हो; दोनों में से कुछ भी हो, तो विघटन प्रमाणपत्र जारी होने से पहले संपत्ति बाँटनी और देनदारियाँ चुकानी होती हैं। शेयर जारी हो चुके हों तो सामान्यतः शेयरधारकों की मंज़ूरी चाहिए। Corporations Canada: भंग करने की गाइड।
जाँचें कि कंपनी के पास अब भी नकदी, कर रिफ़ंड, उपकरण, जमा राशि, बिना चुकाए शेयर, शेयरधारक को देय या शेयरधारक से लेनी रकम, या सप्लायर का बकाया तो नहीं है। पक्का करें कि पिछले T2, GST/HST, वेतन और सूचना रिटर्न अप-टू-डेट हैं। न हों, तो देखें बिना फ़ाइल किए कंपनी रिटर्न पूरे करना। अगर कंपनी अपने कर्ज़ नहीं चुका सकती, तो यह क्रम लागू नहीं होता; संघीय कानून दिवालिया कंपनियों को स्वैच्छिक विघटन से बाहर रखता है।
खुद को पैसे देने से पहले क्या जाँचना चाहिए?
नकद निकालने से पहले कंपनी की शुद्ध स्थिति और हर प्रस्तावित भुगतान का कर-स्वरूप निकालें। बैंक बैलेंस से पता नहीं चलता कि शेयरधारकों के लिए कितना उपलब्ध है। संघीय रजिस्ट्री चाहती है कि देनदारियाँ चुका दी जाएँ, और जब कानूनी प्रतिनिधि क्लियरेंस माँगता है तो CRA संपत्ति वितरण का रिकॉर्ड और योजना माँगती है। Corporations Canada; CRA: क्लियरेंस सर्टिफ़िकेट।
| जुटाएँ | यह क्यों ज़रूरी है |
|---|---|
| Articles (गठन दस्तावेज़), रजिस्ट्री की स्थिति, शेयर वर्ग और शेयरधारक बही | पहचानें कि भंग करने की मंज़ूरी कौन देता है और बची संपत्ति पर किसका अधिकार है। |
| बैंक विवरण, प्राप्य खाते, जमा राशियाँ, माल और संपत्तियों के मूल्य | वह संपत्ति खोजें जिसे वसूलना, बेचना या बाँटना है। |
| सप्लायर, ऋणदाता, वेतन और कर खातों की शेष राशियाँ | क्या बचा है यह तय करने से पहले कर्ज़ निपटाएँ। |
| पिछले रिटर्न, निर्धारण सूचनाएँ (notices of assessment) और CRA खाता विवरण | छूटी हुई अवधियाँ, निर्धारित कर और लंबित रिफ़ंड पहचानें। |
| चुकता पूँजी, शेयर की लागत, शेयरधारक ऋण की शेष राशियाँ और कैपिटल डिविडेंड खाते के रिकॉर्ड | ऋण की वापसी, शेयर पूँजी और लाभांश को अलग-अलग करें। |
| रिफंडेबल लाभांश कर शेष (refundable dividend tax on hand) | कर योग्य समापन लाभांश (wind-up dividend) पर अंतिम T2 में रिफ़ंड मिल सकता है, अगर वह वर्ष-अंत के 3 वर्ष के भीतर फ़ाइल हो। Income Tax Act, धारा 129। |
कंपनी पर शेयरधारक का जो पैसा बकाया है, वह उस पैसे से अलग है जो शेयरधारक पर कंपनी का बकाया है। अगर आपने कंपनी से उधार लिया है, तो देखें शेयरधारक ऋण। बंद करने से पहले वेतन और लाभांश के बीच चुनाव वेतन या लाभांश में है।
कंपनी समेटते समय नकद या बची कमाई पर कर कैसे लगता है?
शेयरधारक को समापन पर मिली रकम में चुकता शेयर पूँजी की वापसी और माना गया लाभांश दोनों हो सकते हैं। Income Tax Act की उपधारा 84(2) के तहत, समापन पर बाँटी गई रकम का मूल्य जितना उस शेयर वर्ग की चुकता पूँजी में कमी से ज़्यादा है, उतना माना गया लाभांश होता है। बची कमाई (retained earnings) लेखा-जोखा की शेष राशि है, कर-मुक्त नकद का अलग भंडार नहीं।
अगर कनाडा की कर योग्य पैरेंट कंपनी हर शेयर वर्ग का कम से कम 90% रखती है और बाकी शेयरधारक उससे आर्म्स-लेंथ पर व्यवहार करते हैं, तो उपधारा 88(1) सामान्यतः इस नियम की जगह लेती है। पैरेंट को बाँटी गई संपत्ति सामान्यतः सहायक कंपनी की कर-लागत पर जाती है। बाँटने से पहले इस समापन की समीक्षा करवा लें।
| भुगतान या शेष राशि | बाँटने से पहले जाँचें |
|---|---|
| कंपनी पर शेयरधारक के असली ऋण की वापसी | ऋण बही और उसके सहायक ट्रांसफ़र का मिलान करें; मुनाफ़े के वितरण को ऋण की वापसी न लिखें। |
| चुकता शेयर पूँजी की वापसी | शेयर वर्ग की कर-संबंधी चुकता पूँजी पक्की करें और शेयर लेन-देन का दस्तावेज़ बनाएँ। |
| चुकता पूँजी से ऊपर की रकम | माने गए लाभांश और उसके प्रकार का आकलन करें। कनाडा के निवासी के लिए T5 रिपोर्टिंग देखें; कारोबार खत्म होने पर लागू पर्चियाँ 30 दिन के भीतर भेजें। अनिवासी के लिए भुगतान से पहले विथहोल्डिंग और NR4 रिपोर्टिंग जाँचें। Income Tax Act, धारा 84(2); CRA: T5 गाइड; CRA: NR4 गाइड। |
| संभावित कैपिटल डिविडेंड | निजी कंपनी के लिए उपधारा 88(2) समापन लाभांश का एक हिस्सा कैपिटल डिविडेंड खाते की सीमा तक अलग कर सकती है। कंपनी Form T2054 फ़ाइल करती है, जिस पर अधिकृत अधिकारी के हस्ताक्षर हों। इसे लाभांश देय होने या उसके किसी हिस्से का पहला भुगतान होने, इनमें से जो पहले हो, उससे पहले फ़ाइल करना होता है। बहुत बड़े चुनाव पर अधिक रकम पर 60% का Part III कर लग सकता है। |
अगर शेयर रद्द किए जाते हैं या बेचे जाते हैं, तो शेयरधारक की प्राप्त रकम की तुलना शेयरों के समायोजित लागत आधार से भी करें; संभावित लाभ या हानि निकालते समय माने गए लाभांश को उस प्राप्त रकम से बाहर रखें। Income Tax Act, धारा 54; धारा 84(9)। अनिवासी शेयरधारक के लिए विथहोल्डिंग और रिपोर्टिंग पर कनाडाई कंपनी के अनिवासी मालिक देखें। कई शेयर वर्ग या काफ़ी बची कमाई होने पर भुगतान से पहले अलग से विश्लेषण चाहिए। अगर कारोबार खरीदार को बेचा जा रहा है, तो देखें अपना व्यवसाय बेचना।
नकद की जगह उपकरण या दूसरी संपत्ति ले लूँ तो क्या होगा?
कर की दृष्टि से कंपनी की संपत्ति का निपटान (disposition) तब भी हो सकता है जब कोई नकद न आए। समापन पर शेयरधारक को संपत्ति दिए जाने पर Income Tax Act की उपधारा 69(5) सामान्यतः कंपनी को बाज़ार मूल्य पर संपत्ति निपटाने वाला और शेयरधारक को उसी मूल्य पर पाने वाला मान लेती है। इसलिए अंतिम T2 में लाभ, आय में शामिल रकम या पूँजीगत लागत भत्ते (CCA) की रिकैप्चर (recapture) बन सकती है। संपत्ति का मूल्य उपधारा 84(2) के शेयरधारक वितरण की गणना में भी जाता है।
कौन उसे ले, यह तय करने से पहले हर संपत्ति का भरोसेमंद मूल्य और कंपनी की कर-लागत निकाल लें। पंजीकृत रहते हुए कारोबार की संपत्ति शेयरधारक को देने पर भी GST/HST लग सकता है। बिना या बाज़ार से कम प्रतिफल पर गैर-आर्म्स-लेंथ हस्तांतरण में धारा 155 सामान्यतः बाज़ार मूल्य मानती है, सिवाय तब जब पाने वाला पंजीकृत कारोबारी हो और उसे सिर्फ़ व्यावसायिक गतिविधियों के लिए ले रहा हो। पंजीकरण रद्द करने पर भी बची हुई संपत्ति पर कर बन सकता है।
संपत्ति बाँटने से पहले क्या CRA क्लियरेंस चाहिए?
कंपनी के कानूनी प्रतिनिधि को कंपनी की संपत्ति बाँटने से पहले क्लियरेंस सर्टिफ़िकेट की योजना बनानी चाहिए। CRA के अनुसार, जो प्रतिनिधि इसके बिना बाँट देता है, वह बिना चुकाए आयकर या GST/HST के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकता है, जो बाँटे गए मूल्य तक सीमित है। सर्टिफ़िकेट से वितरण कर-मुक्त आय नहीं बन जाता और पाने वाले का जोखिम भी खत्म नहीं होती। CRA: क्लियरेंस सर्टिफ़िकेट; Income Tax Act, धारा 159।
CRA माँगती है: ज़रूरी रिटर्न का निर्धारण हो चुका हो, कर चुकाया या सुरक्षित किया गया हो, विघटन का प्रस्ताव, फ़ाइल किए गए अंतिम T2 का निर्धारण, और किए गए व प्रस्तावित वितरणों का रिकॉर्ड। जिन GST/HST खातों का प्रशासन CRA करती है, उनके लिए वह Form TX19 के साथ Form GST352 भी माँगती है। क्लियरेंस का अनुरोध रिटर्न के साथ न भेजें; निर्धारण सूचनाओं का इंतज़ार करें। CRA: क्लियरेंस के दस्तावेज़।
अगर कंपनी के क्यूबेक में कर खाते हैं, तो समापन करने वाले व्यक्ति को संपत्ति बाँटने से पहले Form MR-14.B-V से Revenu Québec को भी सूचित करना होगा और उसका प्रमाणपत्र लेना होगा। अनधिकृत वितरण करने पर वह व्यक्ति व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार होता है; जिन निदेशकों ने सहमति दी या भाग लिया, वे भी बाँटे गए मूल्य तक ज़िम्मेदार हैं। अगर कंपनी का GST/HST खाता Revenu Québec चलाती है, तो MR-14.B-V के साथ Form FP-352-V भी लगाएँ। क्यूबेक Tax Administration Act, धारा 14।
प्रकाशित संघीय कदमों में तालमेल बिठाना पड़ता है। Corporations Canada कहती है कि भंग करने से पहले संपत्ति बाँटी जाए। CRA की T2 गाइड कहती है कि बाँटने से पहले क्लियरेंस लें, और फ़ाइल किए गए अंतिम T2 का निर्धारण माँगती है, जिसमें Schedule 100 संपत्ति वितरण दिखाता है। भंग होने के बाद CRA प्रमाणपत्र की तारीख पर खत्म होने वाले रिटर्न को अंतिम रिटर्न मानती है। प्रमाणपत्र वितरण के समय या उससे पहले अपेक्षित कर को कवर करता है। आखिरी वितरण से पहले कर और कानूनी सलाहकार से क्रम तय करवा लें।
कर्ज़ चुकाने और कंपनी भंग करने का क्रम क्या है?
कर्ज़ चुकाने में सक्षम कंपनी के लिए पहले देनदारियाँ और प्रस्तावित वितरण पर लगने वाला कर पहचानें, फिर कंपनी को निगमित करने वाले कानून के तहत समापन पूरा करें। संघीय प्रक्रिया में दोनों रास्ते हैं: भंग करने का आवेदन देने से पहले परिसमापन, या भंग करने के इरादे का प्रमाणपत्र लेकर फिर परिसमापन; दूसरे रास्ते में लेनदारों और प्रांतों को नोटिस देना होता है। Corporations Canada: भंग करने की गाइड।
| चरण | कार्रवाई |
|---|---|
| स्थिति और मंज़ूरियाँ जाँचें | निगमित करने वाली रजिस्ट्री, शेयर अधिकार और ज़रूरी प्रस्ताव पक्के करें। छूटे हुए कर या रजिस्ट्री रिटर्न जाँचें। |
| देनदारियाँ और कर निकालें | प्राप्य खाते वसूलें, संपत्तियों का मूल्य लगाएँ, शेयरधारक खातों का मिलान करें, संपत्ति हस्तांतरण पर कर निकालें और सारे कर्ज़ व कर के लिए रकम अलग रखें। |
| क्लियरेंस और वितरण की योजना बनाएँ | प्रस्तावित बँटवारा तैयार करें और संपत्ति बाँटने से पहले CRA की निर्धारित-अंतिम-रिटर्न की शर्त पर बात करें। |
| कानूनी समापन पूरा करें | क्लियरेंस का क्रम सुलझने के बाद देनदारियाँ चुकाएँ, लागू कंपनी कानून के तहत बची संपत्ति बाँटें, फिर रजिस्ट्री की शर्तें पूरी होने पर विघटन प्रमाणपत्र माँगें। |
| कर प्रशासन पूरा करें | विघटन की तारीख तक का अंतिम T2 फ़ाइल करें और ज़रूरत के अनुसार प्रमाणपत्र CRA को भेजें। हर दूसरे प्रोग्राम खाते का अंतिम रिटर्न और बंदी उसकी अपनी समाप्ति की तारीख के हिसाब से पूरी करें, और रिकॉर्ड रखें। |
यह न मान लें कि बिक्री रुकने या बैंक खाता बंद होने से कंपनी खत्म हो गई। संघीय कंपनी के लिए Corporations Canada विघटन प्रमाणपत्र जारी करती है; उसके बाद CRA को बताना होता है, ताकि वह कंपनी को चालू मानना बंद कर दे। Corporations Canada; CRA: खाते बंद करना।
अगर मैं वर्ष-अंत के ठीक बाद भंग करूँ, तो क्या एक और T2 होगा?
आमतौर पर हाँ: अगर कंपनी अपने सामान्य वर्ष-अंत के बाद भी बनी रहती है, तो उसका अंतिम T2 अगले दिन से कानूनी विघटन की तारीख तक की छोटी अवधि को कवर करता है। CRA कहती है कि जब कंपनी स्थायी रूप से भंग हो चुकी हो और रिटर्न उस तारीख पर खत्म हो जो भंग करने के प्रमाणपत्र (articles of dissolution) में दी है, तो लाइन 078 पर हाँ चिह्नित करें। CRA समापन के बाद छोटी अंतिम वित्तीय अवधि की अनुमति देती है। CRA: T2 गाइड, कर-वर्ष और लाइन 078।
बिना बिक्री वाली छोटी अवधि का भी हिसाब देना होता है। उसमें समापन के संपत्ति हस्तांतरण, कर शेष और वितरण का रिकॉर्ड शामिल करें। फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि और रिटर्न तैयार करने के लिए देखें कंपनी का रिटर्न फ़ाइल करना। हानि को पिछले सालों में ले जाना (carryback) और कंपनी की हानियों के दूसरे उपयोग व्यावसायिक हानियाँ में हैं।
GST/HST कैसे बंद करूँ और आखिरी रिटर्न कैसे भरूँ?
CRA को बताएँ कि कंपनी को अब GST/HST खाता क्यों नहीं चाहिए, रद्द करने की तारीख दें, और अंतिम रिटर्न फ़ाइल करके भुगतान करें। आप CRA के बिज़नेस खाते या Form RC145 से बंदी का अनुरोध कर सकते हैं। बंद होने वाले कारोबार के लिए रद्द करने की तारीख वही दिन है जब वह बंद होता है। CRA: अपना GST/HST खाता बंद करें।
CRA के अनुसार पंजीकरण रद्द करने से एक रिपोर्टिंग अवधि बनती है, जो रद्द होने से एक दिन पहले खत्म होती है। अगर कर जमा करना बनता है, तो रद्द करने की तारीख से महीने के अंत तक की अवधि का एक और रिटर्न ज़रूरी हो सकता है। जो संपत्ति अब भी पास है उसे जाँचें: गैर-पूँजीगत संपत्ति पर बाज़ार मूल्य पर माना गया GST/HST बन सकता है, जबकि पूँजीगत संपत्ति बुनियादी कर-अंश और उपयोग-परिवर्तन के नियमों पर चलती है। किराये, सेवाओं और रद्द होने के बाद की अवधि से जुड़े दूसरे खर्चों के इनपुट कर क्रेडिट की समीक्षा करें। CRA: अंतिम GST/HST रिटर्न और संपत्ति।
बंदी का हर रिटर्न अपनी अवधि खत्म होने के एक महीना बाद देय है, वार्षिक फ़ाइल करने वाले के लिए भी: रद्द होने से एक दिन पहले का छोटा रिटर्न, और महीने के अंत के बाद ज़रूरी दूसरा रिटर्न। Excise Tax Act, धाराएँ 238 और 251; CRA: बंदी का उदाहरण।
वेतन, कंपनी कर और क्यूबेक के खाते कैसे पूरे करूँ?
हर प्रोग्राम खाता तब बंद करें जब उसकी अपनी फ़ाइलिंग और भुगतान की ज़िम्मेदारियाँ पूरी हो जाएँ। CRA के अनुसार वेतन खाते की बंदी अंतिम स्रोत-कटौती भुगतान, अंतिम वेतन सूचना रिटर्न और कर्मचारियों को पर्चियाँ देने के बाद होती है; कंपनी आयकर खाते की बंदी कानूनी भंग होने और Form RC145 की समीक्षा के बाद होती है, जहाँ ज़रूरी हो वहाँ भंग करने के दस्तावेज़ की प्रति के साथ। सिर्फ़ GST/HST या वेतन खाता बंद करने से कंपनी का T2 खाता बंद नहीं होता। CRA: प्रोग्राम खाते बंद करना।
| खाता | पूरा करें और सूचित करें |
|---|---|
| CRA वेतन खाता | कारोबार बंद होने पर 7 कैलेंडर दिन के भीतर अंतिम भुगतान जमा करें और 30 दिन के भीतर अंतिम T4 या T4A रिटर्न फ़ाइल करें। पाने वालों को पर्चियाँ दें और लागू पेंशन समायोजन निकालें। काम रुकने वाले हर कर्मचारी के लिए रोज़गार रिकॉर्ड (ROE) जारी करें: कागज़ी रूप में काम रुकने के 5 कैलेंडर दिन के भीतर; इलेक्ट्रॉनिक रूप में उस वेतन अवधि के खत्म होने के 5 कैलेंडर दिन बाद तक, या मासिक या 13-अवधि वाले वेतन में उस तारीख और काम रुकने के 15 कैलेंडर दिन बाद में से जो पहले हो। फिर बंदी का अनुरोध करें। |
| CRA कंपनी आयकर | विघटन की तारीख तक का अंतिम T2 फ़ाइल करें; Form RC145 देखें और जहाँ CRA माँगे वहाँ भंग करने का दस्तावेज़ दें। |
| CRA व्यवसाय संख्या | पक्का करें कि जुड़ा हुआ हर प्रोग्राम खाता उसकी ज़िम्मेदारियाँ पूरी होने के बाद बंद हो गया है। |
| क्यूबेक के कर खाते, अगर पंजीकृत हों | बकाया GST/HST, QST और क्यूबेक वेतन रिटर्न और भुगतान पूरे करें। भंग करने से पहले GST/QST रद्द करने का अनुरोध करें, और लागू पंजीकरणों के लिए Form LM-1.A-V का उपयोग करें। क्यूबेक आयकर के दायरे में आने वाली कंपनी प्रमाणपत्र की तारीख तक फ़ाइल करती है; पहले परिसमापन हुआ हो तो बीच के हर साल के लिए फ़ाइल करती है, सामान्य वर्ष-अंत बदले बिना। लिक्विडेटर बिना दावे की रकमें और लाभांश प्रमाणपत्र के 30 दिन के भीतर जमा करता है। Revenu Québec: भंग करना और परिसमापन। |
अगर आपकी कंपनी क्यूबेक में चलती थी, तो CRA की बंदी Revenu Québec के कदमों की जगह नहीं लेती। देखें कि हर खाता कौन-सा प्राधिकरण चलाता है, और दोनों के खाता विवरण रखें।
क्या कंपनी भंग होने से बकाया कर मिट जाता है या मुझे सुरक्षा मिलती है?
नहीं। संघीय कंपनी कानून भंग हुई संघीय कंपनी के खिलाफ़ दो साल के भीतर कार्यवाही की और संपत्ति पाने वाले शेयरधारक के खिलाफ़ पाई गई रकम तक दावे की अनुमति देता है। कर की देनदारी इससे लंबी चल सकती है: जो शेयरधारक कंपनी से आर्म्स-लेंथ पर व्यवहार नहीं करता, उस पर बिना चुकाए आयकर या GST/HST के लिए किसी भी समय निर्धारण हो सकता है, जिसकी सीमा मिले मूल्य में से दिया गया प्रतिफल और लागू कर की बकाया रकम घटाने पर बची रकम है। Income Tax Act, धारा 160; Excise Tax Act, धारा 325। जहाँ लागू हो, प्रांतीय रजिस्ट्री का नियम जाँचें।
निदेशक बिना जमा की गई स्रोत-कटौतियों, अनिवासी विथहोल्डिंग या GST/HST के लिए ज़िम्मेदार हो सकते हैं। भंग होने के बाद ज़िम्मेदारी का एक रास्ता CRA को अपना दावा कार्यवाही शुरू होने या भंग होने (जो पहले हो) के छह महीने के भीतर साबित करना पड़ता है। निदेशक पद छोड़ने के बाद आयकर वसूली की कार्रवाई या GST/HST निर्धारण की सीमा दो साल है। उचित सावधानी का बचाव लागू होता है। Income Tax Act, धारा 227.1; Excise Tax Act, धारा 323। जो प्रतिनिधि क्लियरेंस के बिना बाँटता है, उस पर बाँटे गए मूल्य तक अलग ज़िम्मेदारी है। अगर कर्ज़ संपत्ति से ज़्यादा हो सकते हैं, तो किसी भी शेयरधारक भुगतान से पहले सलाह लें।
उदाहरण
रकमें समझाने के लिए कनाडाई डॉलर में हैं; कोई कर दर नहीं मानी गई है। एक कंपनी के पास C$40,000 नकद हैं, उपकरण C$10,000 में बिका, अंतिम कर समेत C$8,000 के बिल हैं, और शेयरधारक का दस्तावेज़ों से प्रमाणित C$7,000 का ऋण है। बिल चुकाने और ऋण लौटाने के बाद C$35,000 बचते हैं (C$40,000 + C$10,000 − C$8,000 − C$7,000)। मान लें शेयरों की चुकता पूँजी C$100 है। अगर वह पूँजी C$100 घटाई जाती है, तो भुगतान में सामान्यतः C$100 पूँजी की वापसी और C$34,900 का माना गया लाभांश होता है। शेयरों के किसी भी निपटान में, शेयर की लागत से तुलना के लिए प्राप्त रकम C$35,000 नहीं, C$100 ही रहती है। अगर भंग होना सामान्य वर्ष-अंत के बाद हो, तो प्रमाणपत्र की तारीख तक का छोटा अंतिम T2 फ़ाइल करें। बची संपत्ति छोड़ने से पहले क्लियरेंस की योजना बनाएँ।
आपका मामला अलग है?
- रजिस्ट्री पहले ही कंपनी को भंग कर चुकी है: संपत्ति या रिफ़ंड वापस पाने की कोशिश से पहले देखें भंग हुई कंपनी को बहाल करना।
- पिछले रिटर्न छूटे हुए हैं: देखें बिना फ़ाइल किए कंपनी रिटर्न पूरे करना।
- आपको अंतिम T2 की समय-सीमा या फ़ाइलिंग के कदम चाहिए: देखें कंपनी का रिटर्न फ़ाइल करना।
- आप पर कंपनी का पैसा बकाया है: देखें शेयरधारक ऋण।
- आप समापन से पहले वेतन या लाभांश लेने की योजना बना रहे हैं: देखें वेतन या लाभांश।
- आप कारोबार या उसकी संपत्तियाँ खरीदार को बेच रहे हैं: देखें अपना व्यवसाय बेचना।
- आपके पास कर्ज़, कई शेयरधारक, गैर-नकद संपत्ति, काफ़ी बची कमाई या क्लियरेंस के समय की समस्या है: संपत्ति बाँटने से पहले गठन दस्तावेज़ (articles), शेयर और ऋण बही, संपत्तियों के मूल्य, कर नोटिस, खाता विवरण और प्रस्तावित वितरण कंपनी कर सेवा में लेकर आएँ।
- कनाडा की पैरेंट कंपनी हर शेयर वर्ग का 90% या ज़्यादा रखती है: उपधारा 88(1) के समापन नियम लागू हो सकते हैं; शेयर रजिस्टर और संपत्तियों की कर-लागत कंपनी कर सेवा में लेकर आएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| लाभांश रिफ़ंड के लिए T2 फ़ाइल करने की सीमा उस कर वर्ष की समाप्ति के बाद जिसमें निजी कंपनी ने कर योग्य लाभांश चुकाए | 3 वर्ष | Income Tax Act, subsection 129(1) जाँचा गया |
| धारा 88(1) के समापन के लिए मूल कंपनी का स्वामित्व समापन से ठीक पहले हर श्रेणी के जारी शेयरों का; अन्य शेयरधारकों को मूल कंपनी से स्वतंत्र पक्ष की तरह व्यवहार करना होगा | 90% | Income Tax Act, subsection 88(1) जाँचा गया |
| CDA शेष से अधिक capital dividend election की राशि पर Part III कर ब्याज भी लग सकता है; कुछ शर्तों पर सुधार का विकल्प उपलब्ध हो सकता है | 60% कर वर्ष 2026 | CRA: Income Tax Folio S3-F2-C1, Capital Dividends जाँचा गया |
| GST/HST समापन अवधि के रिटर्न की अंतिम तिथि रद्द करने पर बनी हर रिपोर्टिंग अवधि के बाद, जिसमें वार्षिक फ़ाइलर की छोटी अवधि भी शामिल है; दूसरा रिटर्न तभी ज़रूरी है जब कर जमा करना बाकी हो। Excise Tax Act 238(1)(b), 238(2) और 251(2); CRA का उदाहरण भी यही कहता है। | एक महीना | CRA: अपना GST/HST खाता बंद करें जाँचा गया |
| व्यवसाय बंद होने के बाद अंतिम वेतन भुगतान जमा (remittance) जिस तिथि को व्यवसाय चलना बंद हुआ, उससे मापा जाता है | 7 कैलेंडर दिन | CRA: payroll कटौतियाँ कब जमा करें जाँचा गया |
| व्यवसाय बंद होने के बाद अंतिम वेतन सूचना रिटर्न की अंतिम तिथि जिस तिथि को व्यवसाय चलना बंद हुआ, उससे मापा जाता है | 30 दिन | CRA: payroll सूचना रिटर्न कब फ़ाइल करें जाँचा गया |
| कागज़ी Record of Employment की अंतिम तिथि कमाई में रुकावट के पहले दिन के बाद या उस दिन के बाद जब नियोक्ता को इसकी जानकारी मिलती है | 5 कैलेंडर दिन | Service Canada: Record of Employment मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| इलेक्ट्रॉनिक रोज़गार रिकॉर्ड की अंतिम तिथि रुकावट वाली वेतन अवधि की समाप्ति के बाद; मासिक और चार-सप्ताह वाले वेतन में पहले की सीमा का परीक्षण भी होता है | 5 कैलेंडर दिन | Service Canada: Record of Employment मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| इलेक्ट्रॉनिक रोज़गार रिकॉर्ड की मासिक और चार-सप्ताह की सीमा रुकावट के पहले दिन के बाद; इस तिथि और वेतन अवधि समाप्त होने के पाँच कैलेंडर दिन बाद में से जो पहले हो उसे लें | 15 कैलेंडर दिन | Service Canada: Record of Employment मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| विघटन के बाद क्यूबेक में लावारिस संपत्ति जमा करना विघटन प्रमाणपत्र या परिसमापन बंद करने की सूचना जारी होने के बाद; यह दावा न की गई राशियों और लाभांशों पर लागू होता है | 30 दिन | Revenu Québec: कंपनी या साझेदारी का परिसमापन जाँचा गया |
| विघटन शुरू होने के बाद निदेशकों के विरुद्ध दावे का प्रमाण परिसमापन या विघटन की कार्यवाही शुरू होने और विघटन की तिथि में से जो पहले हो उसके बाद, आयकर और GST/HST में निदेशक की देनदारी के प्रावधानों के तहत | छह महीने | Income Tax Act, subsection 227.1(2) जाँचा गया |
| पद छोड़ने के बाद संघीय निदेशक देनदारी की सीमा Income Tax Act subsection 227.1(4) सीमित करता है कि वसूली की कार्यवाही कब शुरू हो सकती है; Excise Tax Act subsection 323(5) सीमित करता है कि GST/HST निदेशक निर्धारण कब किया जा सकता है। दोनों उस समय से गिने जाते हैं जब व्यक्ति आखिरी बार निदेशक नहीं रहा। | दो साल | Income Tax Act, subsection 227.1(4) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।