कनाडा में व्यावसायिक खर्च: CRA किन्हें कटौती में मानती है

कनाडा में क्या यह व्यावसायिक खर्च घटाया जा सकता है?

कोई खर्च तभी घटाया जा सकता है जब वह Income Tax Act की चार शर्तें पूरी करे: वह व्यवसाय से आय कमाने के लिए किया गया हो, पूँजीगत खर्च न हो, निजी या जीवन-यापन का खर्च न हो, और राशि परिस्थितियों के अनुसार उचित हो (धारा 67)। CRA का सार: आप आय कमाने के लिए किया गया कोई भी उचित चालू खर्च घटा सकते हैं, और किसी खर्च का सिर्फ व्यावसायिक हिस्सा।

मामला तब आसान नहीं रहता जब कंपनी ऐसे खर्च चुकाती हो जिनका फ़ायदा स्वामी को मिलता है, निजी इस्तेमाल बड़े पैमाने पर मिला हुआ हो, शोध का खर्च SR&ED हो सकता हो, या CRA पहले ही खर्चों पर सवाल उठा चुकी हो। रसीदें, हर खर्च के व्यावसायिक उद्देश्य का नोट, भोजन और आयोजनों में शामिल लोगों के नाम, और निजी तौर पर भी इस्तेमाल होने वाली चीज़ों के इस्तेमाल का लॉग इकट्ठा करें, और उन्हें संबंधित आखिरी कर वर्ष के अंत से छह साल तक रखें (CRA)।

यह पृष्ठ संघीय नियमों के बारे में है। Quebec का व्यवसाय Revenu Québec को भी Quebec का रिटर्न भरता है, जिसके नियम अलग हो सकते हैं; उन्हें अलग से जाँचें।

क्या मैं पूरा खर्च इस साल घटा सकता हूँ, या यह पूँजीगत खर्च है?

जिस खर्च से लंबे समय तक फ़ायदा मिले वह पूँजीगत है और भुगतान के साल में पूरा नहीं घटाया जाता (section 18(1)(b))। जो खर्च थोड़े समय बाद दोबारा आता है वह चालू खर्च है और उसी साल घटाया जाता है।

CRA कई बातें तौलती है, जैसे फ़ायदा टिकाऊ है या नहीं, खर्च संपत्ति को बहाल करता है या उसे मूल हालत से बेहतर बनाता है, वह किसी पुर्ज़े को बदलता है या अलग संपत्ति को, और संपत्ति के मूल्य के मुकाबले खर्च कितना बड़ा है। कोई एक बात फ़ैसला नहीं करती। उपकरण, कंप्यूटर, फ़र्नीचर और कैमरे आम तौर पर पूँजीगत होते हैं और पूँजीगत लागत भत्ते के ज़रिए कई सालों में घटाए जाते हैं।

भोजन, कॉफ़ी या मनोरंजन के बिल का कितना हिस्सा घटाया जा सकता है?

कोई व्यवसाय आम तौर पर भोजन, पेय और मनोरंजन पर चुकाई गई राशि और उचित राशि में से कम वाली राशि का 50% घटाता है (section 67.1)। यह सीमा ग्राहकों के साथ भोजन और कॉफ़ी, यात्रा या सम्मेलन में आपके अपने भोजन, और टिकट, निजी बॉक्स, कवर चार्ज और टिप जैसे मनोरंजन पर लागू होती है (CRA; IT-518R, संग्रहीत)। सामान्य कार्यदिवस पर अकेले खाया गया भोजन आम तौर पर निजी खर्च है, व्यावसायिक नहीं (section 18(1)(h))।

पूरा खर्च तब घटाया जा सकता है जब:

• व्यवसाय अपने सामान्य काम में ग्राहकों को खाना, पेय या मनोरंजन बेचता हो, जैसे रेस्तराँ।
• भोजन का बिल उचित राशि में ग्राहक को लिखित रूप में अलग से दिया गया हो; तब सीमा ग्राहक पर लगती है।
• आयोजन मुख्य रूप से किसी पंजीकृत धर्मार्थ संस्था के लिए धन जुटाने का हो।
• खाना या मनोरंजन एक कैलेंडर वर्ष में छह या उससे कम विशेष आयोजनों में से किसी एक में हो, जो आम तौर पर किसी खास कार्यस्थल के सभी कर्मचारियों के लिए खुला हो। सिर्फ स्वामियों, प्रबंधकों या चुने हुए कर्मचारियों की पार्टी इसके योग्य नहीं है।
• भोजन कर योग्य लाभ हो, जो कर्मचारी की आय में जोड़ा जाता है।
• खाना या पेय दूरस्थ कार्यस्थल पर कर्मचारियों के लिए हो, जो 40,000 या ज़्यादा आबादी वाले किसी भी क्षेत्र से कम से कम 30 किलोमीटर दूर हो, या निर्माण कार्य के ऐसे शिविर में जहाँ वे ठहरे हों, और वह किसी सम्मेलन के लिए न हो।

लंबी दूरी के ट्रक चालक का योग्य यात्रा अवधि में खाना और पेय इसके बजाय 80% पर घटाया जा सकता है (CRA)। हवाई जहाज़, ट्रेन या बस के किराये में शामिल भोजन पर सीमा नहीं है; यात्रा में अलग से खरीदे गए खाने पर है (section 67.1(4))। जिस भोजन का भुगतान आपने खुद को लौटाया, उसके लिए निजी तौर पर चुकाए व्यावसायिक खर्च देखें।

क्या कनाडा में ग्राहकों को दिए उपहार कर में घटाए जा सकते हैं?

ग्राहक को दिया उपहार तब घटाया जा सकता है जब वह व्यावसायिक आय कमाने के लिए दिया गया हो और राशि उचित हो (sections 18 और 67)। Act में हर उपहार के लिए डॉलर की कोई तय सीमा नहीं है। खाने, पेय या मनोरंजन का उपहार, जैसे वाइन, आयोजन के टिकट या रेस्तराँ का गिफ़्ट सर्टिफ़िकेट, भोजन की 50% वाली सीमा के तहत आता है (IT-518R, संग्रहीत)। नोट रखें कि हर उपहार किसे और क्यों दिया गया।

क्या कर्मचारियों को दिए गिफ़्ट कार्ड और तोहफ़े घटाए जा सकते हैं?

हाँ। नियोक्ता कर्मचारियों को दिए उपहार वेतन और अन्य लाभों के रूप में घटाता है (CRA T4002)। सवाल यह है कि उपहार पर कर्मचारी को कर देना पड़ेगा या नहीं।

CRA की नीति के अनुसार, नकद के अलावा उपहार और पुरस्कार arm's length कर्मचारी पर तब तक कर योग्य नहीं हैं जब तक करों समेत उनका कुल उचित बाज़ार मूल्य साल में $500 से ज़्यादा न हो; सिर्फ अतिरिक्त हिस्से पर कर लगता है। नीति किसी खास मौके, जैसे त्योहार या शादी, के उपहारों और बेहतरीन सेवा जैसी उपलब्धि के पुरस्कारों पर लागू होती है; काम के प्रदर्शन के लिए दी गई कोई भी चीज़, जैसे बिक्री का लक्ष्य पूरा करना, पुरस्कार मानी जाती है और पूरी कर योग्य है। लंबी सेवा के पुरस्कारों की अपनी अलग सीमा है। नकद और नकद-समान उपहार हमेशा कर योग्य हैं और पेरोल से गुज़रते हैं। गिफ़्ट कार्ड नकद-समान माना जाता है, जब तक वह सिर्फ एक खुदरा विक्रेता या नामित विक्रेताओं के समूह में न चले, नकद में न बदला जा सके, और नियोक्ता उसका लॉग रखे। नीति रिश्तेदारों, शेयरधारकों या दूसरे non-arm's length कर्मचारियों पर लागू नहीं होती।

स्पॉन्सरशिप विज्ञापन का खर्च है या दान?

भुगतान स्पॉन्सरशिप तब बनता है जब व्यवसाय को सिर्फ धन्यवाद से ज़्यादा कुछ मिले, जैसे जर्सी, बोर्ड या आयोजन की सामग्री पर उसका लोगो। धर्मार्थ संस्था आम तौर पर इसके लिए दान की रसीद नहीं दे सकती, लेकिन व्यवसाय स्पॉन्सरशिप की उचित लागत को विज्ञापन में शामिल कर सकता है, अगर वह आय कमाने के लिए की गई हो (CRA स्पॉन्सरशिप)।

मुख्य रूप से कनाडा के बाज़ार के लिए बना विज्ञापन, जिसे कोई विदेशी प्रसारक चलाए, घटाया नहीं जा सकता (section 19.1)। विदेशी अख़बार या कुछ पत्रिकाओं में कनाडा के लिए दिए विज्ञापनों पर कनाडाई-सामग्री की सीमाएँ हैं (section 19; section 19.01); विदेशी वेबसाइटों पर विज्ञापनों पर नहीं (CRA)।

क्या मेरी कंपनी बिज़नेस कोच, कोर्स या प्रशिक्षण का खर्च घटा सकती है?

जो प्रशिक्षण व्यवसाय के पास पहले से मौजूद कौशल को बनाए रखता, अपडेट करता या बेहतर बनाता है, वह चालू खर्च है। जो प्रशिक्षण नया कौशल या योग्यता देता है, या डिग्री, डिप्लोमा या पेशेवर पदवी की ओर गिना जाता है, वह पूँजीगत है और चालू खर्च के रूप में नहीं घटाया जाता। जिस कोर्स को कोई पेशेवर संस्था ज़रूरी या अनुशंसित करे, वह आम तौर पर चालू खर्च है (IT-357R2, संग्रहीत)।

CRA ने IT-357R2 को संग्रहीत कर दिया है और अब अपडेट नहीं करती, इसलिए यह CRA के मौजूदा विचार न दर्शाए। बिज़नेस कोचिंग पर सामान्य परीक्षा लागू होती है: मौजूदा व्यवसाय को चलाने और बढ़ाने का खर्च उचित होने पर घटाया जा सकता है; जो कोचिंग मुख्यतः निजी है वह नहीं। कंपनी आम तौर पर कर्मचारी के लिए चुकाया प्रशिक्षण घटा सकती है, लेकिन जब प्रशिक्षण से मुख्यतः कर्मचारी को फ़ायदा हो, व्यवसाय को नहीं, तो कर्मचारी पर कर योग्य लाभ बनता है।

क्या गोल्फ, क्लब की सदस्यता और सम्मेलन घटाए जा सकते हैं?

गोल्फ कोर्स या सुविधा के इस्तेमाल, यॉट, कैंप या लॉज, या ऐसे किसी भी क्लब की सदस्यता और प्रवेश शुल्क पर कोई कटौती नहीं मिलती जिसका मुख्य उद्देश्य भोजन, मनोरंजन या खेल है (section 18(1)(l))। एक अपवाद है: ऐसे यॉट, कैंप, लॉज या गोल्फ कोर्स का इस्तेमाल और रखरखाव जिसे व्यवसाय खुद अपने सामान्य काम में किराये पर देता है; यह क्लब की सदस्यता शुल्क पर लागू नहीं होता। ग्रीन फ़ीस और गोल्फ के साथ खाया गया भोजन भी नहीं घटाया जा सकता। क्लब में हुआ सचमुच का व्यावसायिक भोजन, जो गोल्फ या मनोरंजन से जुड़ा न हो, वर्जित नहीं है, लेकिन भोजन की सीमा लागू होती है (IT-148R3, संग्रहीत)। जो व्यवसाय कर्मचारी की क्लब सदस्यता शुल्क चुकाता है, वह फिर भी उसे नहीं घटा सकता, और कर्मचारी पर आम तौर पर उसका कर लगता है, जब तक सदस्यता से मुख्यतः नियोक्ता को फ़ायदा न हो।

किसी व्यापार या वाणिज्यिक संघ की सालाना सदस्यता शुल्क और प्रकाशनों की सदस्यताएँ घटाई जा सकती हैं (CRA लाइन 8760)।

कोई व्यवसाय साल में ज़्यादा से ज़्यादा दो सम्मेलनों में जाने का खर्च घटा सकता है, जो किसी व्यावसायिक या पेशेवर संगठन ने संगठन के क्षेत्र के अनुरूप जगह पर रखे हों (section 20(10))। अगर शुल्क में खाने और मनोरंजन का हिस्सा अलग से नहीं दिखाया गया है, तो भोजन वाले हर दिन के लिए $50 को खाना और मनोरंजन माना जाता है और भोजन की तरह सीमित होता है। CRA के अनुसार जगह की सीमा तब लागू नहीं भी हो सकती जब किसी दूसरे देश का संगठन आपके व्यवसाय से जुड़ा सम्मेलन आयोजित करे (CRA)।

क्या वे चीज़ें घटाई जा सकती हैं जो मैं निजी तौर पर भी इस्तेमाल करता हूँ, या कैमरे पर इस्तेमाल करता हूँ?

सिर्फ व्यावसायिक हिस्सा घटाया जा सकता है; निजी हिस्सा कभी नहीं (section 18(1)(h); CRA)। फ़ोन, इंटरनेट प्लान या डिवाइस को व्यावसायिक इस्तेमाल के किसी उचित पैमाने से बाँटें, और बँटवारे को साबित करने वाला रिकॉर्ड रखें।

जो चीज़ सिर्फ व्यवसाय के लिए रखी गई हो, जैसे भुगतान वाले कंटेंट के लिए इस्तेमाल होने वाला प्रॉप या कॉस्ट्यूम, वह व्यावसायिक खर्च है। रोज़मर्रा के कपड़े, सजने-सँवरने का सामान और वह गियर जो आप अपनी निजी ज़िंदगी में भी इस्तेमाल करते हैं, निजी इस्तेमाल से अलग करना मुश्किल है, और CRA उन्हें निजी मान सकती है भले ही वे कैमरे पर दिखें। कैमरा या लाइटिंग किट जैसी महँगी टिकाऊ चीज़ पूँजीगत है। घर के दफ़्तर और वाहन के खर्च के लिए निजी तौर पर चुकाए व्यावसायिक खर्च और व्यवसाय के ज़रिए कार खरीदना देखें।

क्या व्यावसायिक ऋण, लाइन ऑफ़ क्रेडिट या क्रेडिट कार्ड का ब्याज घटाया जा सकता है?

ब्याज तब घटाया जा सकता है जब उधार लिया पैसा व्यावसायिक आय कमाने या व्यवसाय के लिए संपत्ति खरीदने में लगा हो (section 20(1)(c))। फ़ैसला इससे होता है कि पैसा किस पर खर्च हुआ, ऋण के प्रकार से नहीं। जब लाइन ऑफ़ क्रेडिट या कार्ड पर निजी और व्यावसायिक खर्च मिले हों, तो सिर्फ व्यावसायिक हिस्से का ब्याज योग्य है। निजी इस्तेमाल के लिए या बकाया आयकर चुकाने के लिए लिए पैसे का ब्याज नहीं घटाया जा सकता (CRA लाइन 8710)।

यात्री वाहनों और खाली ज़मीन के ऋणों के ब्याज की अपनी सीमाएँ हैं (CRA लाइन 8710)। निवेश करने या किराये की संपत्ति खरीदने के लिए उधार लिए पैसे के लिए निवेश और किराये की संपत्ति पर ब्याज की कटौती देखें।

क्या मेरी कंपनी SR&ED का दावा किए बिना शोध का खर्च घटा सकती है?

आम तौर पर हाँ, सामान्य नियमों के तहत। अगर SR&ED फ़ॉर्म समय-सीमा तक फ़ाइल नहीं किया गया, जो रिटर्न फ़ाइल करने की नियत तारीख के 12 महीने बाद है, तो उस खर्च को SR&ED नहीं माना जाता (section 37(11) और (12))। तब CRA उसे SR&ED के नियमों के बिना Act के तहत वर्गीकृत करती है और कोई निवेश कर क्रेडिट नहीं मिलता (CRA की नीति)। वेतन और सामग्री जैसे चालू खर्च इसी पृष्ठ की शर्तों से चलते हैं; पूँजीगत उपकरण पूँजीगत लागत भत्ते में जाता है (CRA की पूँजीगत नीति)। SR&ED छोड़ने पर क्रेडिट छूट जाता है, और समय-सीमा चूकने की भरपाई बाद में नहीं हो सकती। दावा करना चाहिए या नहीं, यह तौलने के लिए कंपनी रिटर्न पर SR&ED का दावा करना देखें।

क्या कंपनी के भीतर भी यही नियम लागू होते हैं?

हाँ। Sections 18, 67 और 67.1 किसी भी व्यवसाय की आय पर लागू होते हैं, इसलिए कंपनी के T2 पर वही शर्तें हैं जो एकल स्वामी के T2125 या साझेदारी के विवरण पर। फ़र्क इसमें है कि निजी खर्च का क्या होता है। जब कंपनी स्वामी का निजी खर्च चुकाती है, तो कंपनी उसे नहीं घटा सकती और स्वामी को वह लाभ अपनी आय में शामिल करना पड़ सकता है (धारा 15(1))। इससे कंपनी के भीतर मिले-जुले इस्तेमाल के खर्च दोतरफा जोखिम बन जाते हैं; शेयरधारक ऋण देखें।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं।

एक डिज़ाइनर के दो कोर्स

Ontario की एक एकल स्वामी ग्राफ़िक डिज़ाइनर उस डिज़ाइन सॉफ़्टवेयर के नए फ़ीचर्स के कोर्स पर C$2,000 देती है जिसे वह पहले से इस्तेमाल करती है। यह मौजूदा कौशल को बेहतर बनाता है, इसलिए यह आम तौर पर चालू खर्च है। नए पेशे के C$20,000 के डिप्लोमा से उसे नई योग्यता मिलती है; वह पूँजीगत है और चालू खर्च के रूप में नहीं घटाया जाता।

एक कैफ़े की पार्टी और ग्राहक के साथ डिनर

Manitoba की एक कैफ़े कंपनी अपने सभी कर्मचारियों के लिए खुली C$1,500 की त्योहार पार्टी रखती है। यह साल के उसके छह आयोजनों में से एक है, इसलिए उचित होने पर पूरे C$1,500 आम तौर पर घटाए जा सकते हैं। ग्राहक के साथ C$600 का डिनर C$300 तक सीमित है।

एक रियल्टर की स्पॉन्सरशिप और गोल्फ क्लब

BC की एक रियल्टर की कंपनी जर्सी पर अपने लोगो के साथ एक युवा टीम की स्पॉन्सरशिप के लिए C$1,000 देती है। टीम दान की रसीद नहीं दे सकती, लेकिन एक उचित राशि आम तौर पर विज्ञापन के रूप में घटाई जा सकती है। उसका C$5,000 का गोल्फ क्लब सदस्यता शुल्क बिल्कुल नहीं घटाया जा सकता, और अगर सदस्यता से मुख्यतः रियल्टर को निजी फ़ायदा है, तो वह रियल्टर के लिए कर योग्य लाभ भी हो सकता है।

आपके मामले में अलग?

• आपकी कंपनी ऐसे खर्च चुकाती है जिनका फ़ायदा आपको या आपके परिवार को मिलता है: शेयरधारक ऋण और परिवार के सदस्यों को भुगतान देखें, और निजी और व्यावसायिक खर्च अलग करने के लिए बहीखाता में मदद लें।
• आपने व्यावसायिक खर्च निजी तौर पर चुकाए, या आप घर से काम करते हैं: निजी तौर पर चुकाए व्यावसायिक खर्च देखें।
• खर्च वाहन या उपकरण का है: व्यवसाय के ज़रिए कार खरीदना और पूँजीगत लागत भत्ता देखें।
• आपने पहली बिक्री से पहले खर्च किया, या व्यवसाय को घाटा हुआ: व्यावसायिक हानि देखें।
• आप इन खर्चों पर GST/HST वापस चाहते हैं: GST/HST रिटर्न और इनपुट कर क्रेडिट देखें।
• आपकी कंपनी शोध पर बहुत खर्च करती है: समय-सीमा निकलने से पहले कंपनी रिटर्न पर SR&ED का दावा करना देखें।
• CRA ने आपसे खर्चों का सबूत माँगा है: समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें, और रिकॉर्ड व्यवस्थित करने के लिए बहीखाता में मदद लें।