यह किसके लिए है
- वे कनाडाई एकल स्वामी जिन्होंने निगमन कर लिया है, या करने वाले हैं, और उसी व्यवसाय को कंपनी में ले जा रहे हैं
- बहीखाता विशेषज्ञ और स्वामी जो अंतिम T2125 और कंपनी का पहला T2 तैयार कर रहे हैं
यहाँ शामिल नहीं
- आयकर का रोलओवर लागू होता है या नहीं, सहमत राशियाँ और चुनाव के फ़ॉर्म
- सबसे पहले कौन-से CRA खाते खोलें, और गलत GST/HST सेटअप कैसे सुधारें
- प्रांतीय बिक्री कर, क्यूबेक के अपने कर फ़ॉर्म और भूमि हस्तांतरण कर
- नई कंपनी के खातों का ढाँचा, शेयर पूँजी और बैंक खाता सेट करना
- कंपनी से खुद को भुगतान
एकल स्वामित्व से कंपनी: बहीखाते में क्या बदलता है?
एक बहीखाते की जगह दो बहीखाते आते हैं। एकल स्वामित्व का बहीखाता हस्तांतरण की तारीख पर रुक जाता है। कंपनी का बहीखाता निगमन से शुरू होता है, और व्यवसाय हस्तांतरण की तारीख पर उसमें आता है। CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) किसी मौजूदा व्यवसाय के निगमन को कानूनी स्थिति में बदलाव मानती है: कंपनी को नया बिज़नेस नंबर (BN) मिलता है, और पुराने BN के प्रोग्राम खाते उसमें नहीं जाते (CRA: कानूनी स्थिति में बदलाव)।
| एकल स्वामित्व (पुराना बहीखाता) | कंपनी (नया बहीखाता) | |
|---|---|---|
| अवधि | हस्तांतरण की तारीख से एक दिन पहले खत्म | निगमन से अपनी प्रविष्टियाँ; व्यवसाय हस्तांतरण की तारीख पर दर्ज होता है; पहला कर वर्ष निगमन से शुरू होता है |
| रिटर्न | अंतिम T2125, स्वामी के व्यक्तिगत रिटर्न के साथ फ़ाइल | कंपनी के अपने कर वर्ष का T2 |
| CRA खाते | पुराना BN और खाते आम तौर पर बंद | नया BN और ज़रूरत के अनुसार खाते |
| स्वामी है | खुद व्यवसाय | शेयरधारक, जिसका कंपनी पर पैसा बकाया हो सकता है या जिस पर कंपनी का बकाया हो सकता है |
मामला तब आसान नहीं रहता जब उपकरण, इन्वेंटरी, प्राप्य, ऋण, और GST/HST व पेरोल खाते सब साथ जाते हैं। हर हिस्से का अपना नियम, फ़ॉर्म या समय-सीमा है: चुनाव से छूटी संपत्ति बाज़ार मूल्य पर बिकी मानी जाती है, समय-सीमा के 3 वर्ष बाद तक फ़ाइल किया चुनाव $8,000 तक के जुर्माने के साथ चलता है (Income Tax Act, उपधारा 85(7) और (8)), और GST/HST की शर्तें पूरी न हों तो हस्तांतरण पर कर लग सकता है। कंपनी का पहला T2 भी अंतिम T2125 से जुड़ना चाहिए: कटऑफ़ पर पुराने बहीखाते से जो निकलता है वह हस्तांतरण प्रविष्टि से कंपनी के बहीखाते में आता है, और जो स्वामी रखता है वह बाहर रहता है।
शुरू करने से पहले इकट्ठा करें:
- हस्तांतरण की तारीख और निगमन की तारीख
- निगमन के बाद से कंपनी ने जो चुकाया या पाया
- हस्तांतरण का हस्ताक्षरित समझौता, या उसका मसौदा
- हर संपत्ति, उसकी लागत, बची हुई कर लागत (मूल्यह्रास के रूप में जितना दावा करना बाकी है) और बाज़ार मूल्य
- हस्तांतरण की तारीख को बिना चुकाए ग्राहक चालान और आपूर्तिकर्ता बिल
- ऋण, पट्टे और क्रेडिट कार्ड, उनके समझौतों के साथ
- BN, GST/HST और पेरोल खाता संख्याएँ और फ़ाइल किए आख़िरी रिटर्न
- हस्तांतरण की तारीख तक एकल स्वामित्व का बहीखाता
आम क्रम:
- हस्तांतरण की तारीख और हस्तांतरण समझौता तय करें, हर मद के मूल्य के साथ।
- कंपनी के CRA खाते पंजीकृत करें। अगर स्वामी GST/HST पंजीकृत है, तो कंपनी को पहले GST/HST के लिए पंजीकृत करें: जब स्वामी पंजीकृत हो और कंपनी नहीं, तब GST44 चुनाव उपलब्ध नहीं होता।
- कटऑफ़ पर पुराना बहीखाता बंद करें।
- हस्तांतरण की तारीख पर हस्तांतरण को दोनों बहीखातों में दर्ज करें।
- आयकर और GST/HST के चुनाव उनकी समय-सीमा तक फ़ाइल करें।
- अंतिम T2125, अंतिम GST/HST और पेरोल रिटर्न और कंपनी का पहला T2 फ़ाइल करें, और पुराने खाते बंद करें।
यह पृष्ठ बहीखाते को कवर करता है। आयकर रोलओवर (धारा 85 चुनाव, जो हर संपत्ति के लिए एक सहमत मूल्य तय करता है) और उसके चुनाव फ़ॉर्म के लिए देखें व्यवसाय को कंपनी में ले जाना। कौन-से CRA खाते खोलें, इसके लिए देखें निगमन के बाद।
एकल स्वामित्व का बहीखाता किस कटऑफ़ तारीख पर बंद होता है, और अंतिम T2125 क्या कवर करता है?
जब पूरा व्यवसाय जाता है, तब कटऑफ़ हस्तांतरण की तारीख है: वह तारीख जब कंपनी काम सँभालती है, जैसा हस्तांतरण समझौते में लिखा हो। पुराना बहीखाता उससे एक दिन पहले तक चलता है, हस्तांतरण खुद हस्तांतरण की तारीख पर दर्ज होता है, और कंपनी का व्यवसाय हस्तांतरण की तारीख से शुरू होता है। स्वरोज़गार वाले व्यक्तियों का वित्त वर्ष आम तौर पर 31 दिसंबर को खत्म होता है, और CRA कहती है कि व्यवसाय बंद होने पर वित्तीय अवधि छोटी हो सकती है (CRA: T4002, chapter 1)। इसलिए 31 दिसंबर के सामान्य वर्षांत वाले व्यवसाय के लिए अंतिम T2125 पूरे कैलेंडर वर्ष की जगह 1 जनवरी से हस्तांतरण की तारीख से एक दिन पहले तक कवर करता है। अगर स्वामी व्यवसाय का कुछ हिस्सा रखता है, तो एकल स्वामित्व चलता रहता है और उसका बहीखाता बंद नहीं होता: कुछ भी बंद करने से पहले उसका व्यवहार पक्का करें।
स्वरोज़गार की आय उपार्जन पद्धति (accrual method) पर रिपोर्ट करनी होती है, सिवाय इसके कि किसान, मछुआरे और कमीशन एजेंट नकद पद्धति चुन सकते हैं (CRA: T4002, chapter 1)। उपार्जन पर, कटऑफ़ तक कमाई गई आय और हुए खर्च अंतिम T2125 में आते हैं, भले वे बिना चुकाए हों।
पुराना बहीखाता बंद करने के लिए:
- पुराने बैंक खाते और कार्डों का कटऑफ़ की तारीख तक मिलान करें।
- कटऑफ़ पर बिना चुकाए ग्राहक चालान और आपूर्तिकर्ता बिल की सूची बनाएँ।
- कटऑफ़ पर इन्वेंटरी गिनें और अंतिम उपार्जन दर्ज करें।
- हस्तांतरण की तारीख पर बाहर जाने वाला हस्तांतरण दर्ज करें। कंपनी को जाने वाली हर संपत्ति, प्राप्य और ऋण को पुराने बहीखाते में उसके बही मूल्य (लागत घटा लिया गया मूल्यह्रास) पर साफ़ करें, मिले शेयरों को "कंपनी में निवेश" के रूप में और किसी भी नोट को प्राप्य नोट के रूप में दर्ज करें, और कोई अंतर हस्तांतरण पर लाभ या हानि में बुक करें। जो स्वामी रखता है, वह पुराने बहीखाते में रहता है।
- बंद करने वाली रिपोर्टें सहेजें। वे अंतिम T2125 और कंपनी की शुरुआती प्रविष्टि का आधार हैं।
हस्तांतरण का एक कर परिणाम भी होता है, जो बहीखाते से नहीं बल्कि सहमत राशियों (चुनाव) या बाज़ार मूल्य (चुनाव नहीं) से निकलता है। पिछले मूल्यह्रास की वसूली (recapture) अंतिम T2125 की लाइन 8230 पर जाती है और अंतिम हानि (terminal loss) लाइन 9270 पर (CRA: T2125 column 5), इन्वेंटरी पर मुनाफ़ा व्यावसायिक आय है (Income Tax Act, उपधारा 9(1)), और पूँजीगत लाभ Schedule 3 पर जाता है (CRA: T4037)। मान्य धारा 85 चुनाव इन राशियों को टाल सकता है: देखें व्यवसाय को कंपनी में ले जाना।
अंतिम T2125 हस्तांतरण वाले साल के लिए स्वामी के व्यक्तिगत रिटर्न पर जाता है। जिस व्यक्ति ने व्यवसाय चलाया, वह आम तौर पर वह रिटर्न 15 जून तक फ़ाइल करता है, लेकिन बकाया राशि 30 अप्रैल तक देय है (CRA: देय और भुगतान की तारीखें)।
कंपनी का पहला कर वर्ष निगमन की तारीख से शुरू होता है और 53 सप्ताह से लंबा नहीं हो सकता (CRA: अपनी कंपनी का कर वर्ष तय करना)। अगर निगमन हस्तांतरण की तारीख से पहले हुआ, तो बीच के दिन उसी पहले साल में आते हैं। कंपनी के अपने लेन-देन निगमन से दर्ज करें, जैसे शेयर की सदस्यता और उसके चुकाए कोई भी खर्च, और हस्तांतरण प्रविष्टि हस्तांतरण की तारीख पर पोस्ट करें। T2 कर वर्ष के अंत के छह महीने के भीतर देय है (CRA: T2 मार्गदर्शिका)।
कौन-सी संपत्तियाँ, इन्वेंटरी, प्राप्य और ऋण कंपनी में जाते हैं, और किस मूल्य पर?
सिर्फ़ हस्तांतरण समझौते में सूचीबद्ध संपत्ति जाती है, और समझौता हर मद का मूल्य देता है। कर के लिए, धारा 85 चुनाव के बिना कंपनी की लागत कीमत है, और चुनाव के साथ वह सहमत राशि है, वह मूल्य जो स्वामी और कंपनी मिलकर संपत्ति पर तय करते हैं। कंपनी की बही राशि उसके वित्तीय विवरणों के लेखा आधार पर चलती है और उस कर लागत से अलग हो सकती है, इसलिए पोस्ट करने से पहले आधार पक्का करें और दोनों आँकड़े रखें।
अगर कंपनी ने व्यवसाय चलाना शुरू कर दिया और कुछ हस्ताक्षरित नहीं हुआ, तब भी बहीखाते को हस्तांतरण की तारीख चाहिए। हस्तांतरण समझौता अभी लिखें, असली हस्तांतरण की तारीख और हर मद के मूल्य के साथ, और उसे जितना हुआ उससे पहले की तारीख न दें। नीचे की चुनाव की समय-सीमा हस्तांतरण के साल से चलती है, इसलिए बिना हस्ताक्षर का हस्तांतरण उसे आगे नहीं बढ़ाता।
सहमत राशि स्वामी की प्राप्ति और कंपनी की लागत है (Income Tax Act, पैराग्राफ 85(1)(a))। चुनाव के बिना, बाज़ार मूल्य से कम पर कंपनी को बिक्री स्वामी के लिए बाज़ार मूल्य पर हुई मानी जाती है (Income Tax Act, पैराग्राफ 69(1)(b)), क्योंकि कंपनी और उसे नियंत्रित करने वाला व्यक्ति स्वतंत्र पक्षों की तरह (arm's length) व्यवहार करते नहीं माने जाते (Income Tax Act, धारा 251)। कंपनी के लिए धारा 69 सिर्फ़ बाज़ार मूल्य से ऊपर की लागत की सीमा बाँधती है (पैराग्राफ 69(1)(a)), इसलिए उसकी लागत उसकी चुकाई कीमत पर ही रहती है।
| मद | इकट्ठा करें | कर लागत, या ली गई शेष राशि |
|---|---|---|
| उपकरण, वाहन, औज़ार | लागत, बची हुई कर लागत, बाज़ार मूल्य | सहमत राशि (चुनाव) या बिक्री कीमत (चुनाव नहीं) |
| इन्वेंटरी | कटऑफ़ पर गिनती, लागत, बाज़ार मूल्य | सहमत राशि या बिक्री कीमत |
| बिना चुकाए ग्राहक चालान | कटऑफ़ की सूची, लगाए गए कर के साथ | समझौते में लिखी कीमत। अंकित मूल्य सरल मामला है; कम कीमत का अपना कर नियम है, जैसे धारा 22 का चुनाव (धारा 85 वाले ऋणों के लिए नहीं): देखें व्यवसाय को कंपनी में ले जाना |
| सद्भावना (goodwill), ग्राहक सूचियाँ, खरीद की रसीद के बिना दूसरी मदें | सूचीबद्ध संपत्तियों से ऊपर व्यवसाय का मूल्य | सहमत राशि या कीमत; फिर भी उन्हें सूचीबद्ध करें |
| आपूर्तिकर्ता बिल, ऋण, पट्टे की शेष राशियाँ | कटऑफ़ पर शेष राशियाँ और समझौते | ली गई शेष राशि, अगर दूसरा पक्ष सहमत हो |
| उस काम के लिए ग्राहक की अग्रिम जमा राशि जो अभी हुआ नहीं | जमा राशियों की सूची | ली गई देनदारी, अगर कंपनी काम करती है |
सहमत राशि पर संपत्ति के प्रकार के अनुसार सीमाएँ हैं, और अकेले बही मूल्य उसे तय नहीं करते। निर्धारित लागत सीमा से ऊपर के यात्री वाहन के लिए Act सहमत राशि तय कर देता है, इसलिए वह मर्ज़ी का चुनाव नहीं है (Income Tax Act, पैराग्राफ 85(1)(e.4) और (e.5))।
कंपनी जो देती है उसमें कम से कम एक शेयर होना चाहिए (Income Tax Act, उपधारा 85(1)), और CRA चुनाव से छूटी संपत्ति को बाज़ार मूल्य पर बिकी मानती है (CRA: IC76-19)। जो कुछ जाता है, गुडविल समेत, सब सूचीबद्ध करें। स्वामी और कंपनी मिलकर Form T2057 पर चुनाव करते हैं, जो हस्तांतरण वर्ष के लिए दोनों पक्षों की सबसे जल्दी आयकर रिटर्न फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक देय है (Income Tax Act, उपधारा 85(6))। स्वरोज़गार वाले स्वामी के लिए यह आम तौर पर हस्तांतरण वाले साल के बाद 15 जून है, जब तक उस साल का कंपनी का T2 जल्दी देय न हो। सीमाएँ और देर से फ़ाइलिंग व्यवसाय को कंपनी में ले जाना में हैं। मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए, पूँजीगत लागत भत्ते (CCA) के लिए कंपनी की पूँजीगत लागत का अपना नियम है: देखें पूँजीगत लागत भत्ता।
कंपनी की शुरुआती प्रविष्टियाँ कैसे बनाऊँ?
कंपनी निगमन के बाद की किसी भी पहले की प्रविष्टि के अलावा हस्तांतरण की तारीख वाली एक हस्तांतरण प्रविष्टि दर्ज करती है: हर संपत्ति का उसकी शुरुआती बही राशि पर डेबिट, ली गई हर देनदारी का क्रेडिट, जारी शेयरों के लिए शेयर पूँजी का क्रेडिट, और स्वामी को देय शेष राशि के लिए शेयरधारक को देय का क्रेडिट। डेबिट और क्रेडिट बराबर होते हैं।
| पक्ष | खाता | कहाँ से आता है |
|---|---|---|
| डेबिट | उपकरण, इन्वेंटरी, प्राप्य, जमा राशियाँ (हर एक की अलग लाइन) | हर संपत्ति की शुरुआती बही राशि |
| क्रेडिट | देय खाते (accounts payable), लिए गए ऋण | कटऑफ़ की शेष राशियाँ |
| क्रेडिट | शेयर पूँजी | समझौते के अनुसार जारी शेयरों का मूल्य |
| क्रेडिट | शेयरधारक को देय | स्वामी को देय नोट या बिना चुकाई कीमत |
स्वामी जो नकद डालता है, वह भी इसी तरह जाता है: नए बैंक खाते को डेबिट करें, और समझौते के अनुसार शेयर पूँजी या शेयरधारक को देय को क्रेडिट करें। शेयरधारक को देय खाते के लिए देखें शेयरधारक ऋण खाता।
हर संपत्ति की कर लागत को उसकी बही राशि के बगल में एक स्थायी संपत्ति अनुसूची में रखें। आगे का पूँजीगत लागत भत्ता और लाभ कर वाले आँकड़े से चलते हैं, जो सहमत राशि (चुनाव) या चुकाई कीमत (चुनाव नहीं) है, सिवाय वहाँ जहाँ पूँजीगत लागत का नियम अलग हो। खातों के नाम T2 से जुड़ें, इसके लिए देखें वित्तीय जानकारी का सामान्य सूचकांक (GIFI) के लिए खातों का ढाँचा। शेयर पूँजी और बैंक खाता सेट करने के लिए देखें नई कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) का बहीखाता।
पुराने बैंक खाते, क्रेडिट कार्ड, ऋण, पट्टों और बिना चुकाए चालानों का क्या होता है?
हस्तांतरण की तारीख से कंपनी का व्यवसाय कंपनी के नाम के खातों से चलता है। स्वामी के नाम का ऋण, पट्टा या कार्ड सिर्फ़ अपने समझौते की शर्तों पर जाता है।
| मद | क्या करें | बहीखाते में |
|---|---|---|
| पुराना व्यावसायिक बैंक खाता | इसका इस्तेमाल सिर्फ़ कटऑफ़ से पहले की मदें निपटाने के लिए करें, फिर बंद करें | बाद की हर मद को उसके स्वामी से मिलाएँ: कंपनी की मदें कंपनी के बहीखाते में जाती हैं, और स्वामी की रखी मदें बाहर रहती हैं |
| क्रेडिट कार्ड | कंपनी के नाम का कार्ड खोलें | स्वामी के कार्ड से चुकाया कंपनी का खर्च निजी तौर पर चुकाया गया है: उसे शेयरधारक को देय के रूप में दर्ज करें (देखें निजी तौर पर चुकाए व्यावसायिक खर्च) |
| ऋण और पट्टे | हर समझौता पढ़ें और ऋणदाता या पट्टादाता से पूछें कि कंपनी उसे सँभाल सकती है या नहीं | अगर जाता है: शुरुआती प्रविष्टि में एक देनदारी। अगर रहता है: वह स्वामी का है, और पहले भुगतान से पहले तय करें कि कंपनी उसका भुगतान कैसे करेगी |
| बिना चुकाए ग्राहक चालान | कंपनी इन्हें समझौते के तहत सँभालती है, या स्वामी इन्हें वसूलता है। ग्राहकों को बताएँ कि भुगतान कहाँ करना है | सँभाले जाने पर: शुरुआती प्रविष्टि में एक प्राप्य। दोनों तरह, कटऑफ़ तक कमाई गई आय अंतिम T2125 में रहती है |
पुराना खाता चालू रखने से ग्राहकों के भुगतान निजी खर्च के साथ मिल जाते हैं। फिर हर जमा पर सवाल उठता है कि वह किसकी आय है। देखें निजी खाते में कंपनी की आय और कंपनी ने निजी खर्च चुकाए।
क्या व्यवसाय को ले जाने पर GST/HST लगता है, और क्या कंपनी को अपना खाता चाहिए?
कंपनी को अपना GST/HST (RT) खाता तब चाहिए जब उसकी कर योग्य बिक्री छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा से ऊपर जाए, या पहले अगर वह पंजीकरण चुनती है; पुराना खाता उसमें नहीं जाता। जो स्वामी GST/HST पंजीकृत है, उसके लिए कर योग्य संपत्तियाँ कंपनी को ले जाना बिक्री है, इसलिए कर लगता है जब तक कोई अपवाद लागू न हो। अगर व्यवसाय भौतिक रूप से क्यूबेक में है, तो Revenu Québec (क्यूबेक की कर एजेंसी) GST/HST सँभालती है: उसी के पास पंजीकरण और फ़ाइल करें और उसके फ़ॉर्म इस्तेमाल करें (CRA: निवासी के रूप में बिज़नेस नंबर के लिए पंजीकरण)। Form GST44 पर संयुक्त चुनाव (क्यूबेक Revenu Québec का फ़ॉर्म इस्तेमाल करता है: देखें निगमन के बाद) ज़्यादातर संपत्ति पर कर हटा सकता है, जब कंपनी व्यवसाय चलाने के लिए ज़रूरी सारी या लगभग सारी (आम तौर पर 90% या ज़्यादा) संपत्ति सँभाल लेती है (CRA: Memorandum 14-4)।
शर्तें तय करती हैं कि जवाब क्या है (Excise Tax Act, धारा 167):
- जब पुराना स्वामी GST/HST पंजीकृत हो और कंपनी नहीं, तब चुनाव उपलब्ध नहीं है, इसलिए पहले कंपनी को पंजीकृत करें। Act यह नहीं बताता कि यह स्थिति कब जाँची जाती है: पक्का करें कि पंजीकरण की तारीख हस्तांतरण को कवर करती है।
- पंजीकृत कंपनी चुनाव इसके पहले GST/HST रिटर्न की देय तिथि, जो हस्तांतरण पर अन्यथा उत्पन्न होने वाले कर को कवर करता है तक फ़ाइल करती है, या बाद के उस दिन तक जो CRA उसके आवेदन पर दे।
- जिन कर योग्य सेवाओं को पुराना स्वामी देता रहेगा, उन पर और पट्टों व लाइसेंसों पर कर फिर भी लगता है।
- अगर कंपनी पंजीकृत नहीं है, तो अचल संपत्ति की कर योग्य बिक्री पर भी कर लगता है।
कंपनी एकल स्वामी से अलग व्यक्ति (person) है। CRA कहती है कि कंपनी को ज़रूरत हो तो नए BN पर RT और RP खाते पंजीकृत करें (CRA: कानूनी स्थिति में बदलाव)। छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा व्यक्ति और उसके संबद्ध पक्षों (associates) की कर योग्य बिक्री गिनती है (Excise Tax Act, धारा 148)। कंपनी को नियंत्रित करने वाला व्यक्ति उससे संबद्ध होता है (धारा 127), इसलिए पुराने स्वामी की कर योग्य बिक्री कंपनी के कुल में गिनी जा सकती है। देखें GST/HST के लिए पंजीकरण कब करें।
पुराना खाता बंद करने के लिए अंतिम रिटर्न फ़ाइल करें। जो व्यवसाय बंद होता है, उसके लिए CRA कहती है कि रद्द करने की तारीख वही दिन है जब व्यवसाय बंद होता है, बंद होने से दो रिपोर्टिंग अवधियाँ बनती हैं, और हर रिटर्न अवधि खत्म होने के एक महीना बाद देय है; दूसरा रिटर्न तभी चाहिए जब उसके लिए जमा करने को कर हो (CRA: अपना GST/HST खाता बंद करना)। वह पृष्ठ कंपनी में बदलाव का ज़िक्र नहीं करता, इसलिए रद्द करने की तारीख CRA से पक्की करें। पूँजीगत संपत्ति के अलावा जो संपत्ति पंजीकरण खत्म होने पर पुराने स्वामी के पास व्यवसाय के लिए बची हो, उसे बाज़ार मूल्य पर बिकी माना जाता है और उस पर कर गिना जाता है (Excise Tax Act, उपधारा 171(3))। CRA व्यवसाय के लिए अब भी रखी पूँजीगत संपत्ति को भी बिकी मानती है, जिस पर कर उसकी मूल कर सामग्री (basic tax content) के बराबर है, और उपयोग-बदलाव के नियम तय करते हैं कि कोई कर बकाया है या नहीं (CRA: अपना GST/HST खाता बंद करना)।
पुराने स्वामी के जारी चालान पर पहले ही लगा कर पुराने खाते के तहत लगा था, इसलिए कंपनी पैसा वसूलते समय उसे दोबारा नहीं लगाती। कंपनी की अपनी बिक्री के चालानों पर उसका नाम होता है और, अगर वह पंजीकृत है, तो उसका अपना RT नंबर; गलत नंबर सुधारने के लिए देखें निगमन के बाद। कंपनी के बहीखाते में GST/HST उसकी पहली बिक्री से दर्ज करें: अपने बहीखाते में GST/HST दर्ज करना। हस्तांतरित संपत्तियों पर PST और QST प्रांतीय कानून पर चलते हैं और यहाँ शामिल नहीं हैं।
पेरोल खाते और दूसरे CRA खातों का क्या होता है?
पुराने पेरोल और GST/HST खाते एकल स्वामित्व के साथ खत्म होते हैं। CRA निगमन करने वाले एकल स्वामी से कहती है कि कंपनी का BN पंजीकृत करें, ज़रूरत हो तो नए BN पर RT और RP खाते पंजीकृत करें, और पुराना BN व उस पर के हर प्रोग्राम खाते को बंद करें (CRA: कानूनी स्थिति में बदलाव)। अगर एकल स्वामित्व का कोई हिस्सा चलता रहता है, तो पुराना BN बंद करने से पहले CRA से पक्का करें।
| खाता | पुराना (एकल स्वामित्व) | नया (कंपनी) |
|---|---|---|
| BN | आम तौर पर बंद करें | नया BN, निगमन के साथ या CRA पंजीकरण से |
| RC (कंपनी आयकर) | लागू नहीं | नए BN के साथ आता है |
| RT (GST/HST) | अंतिम रिटर्न फ़ाइल करें, फिर बंद करें | ज़रूरत हो तो पंजीकृत करें |
| RP (पेरोल) | अंतिम जमा और पर्चियाँ, फिर बंद करें | पहले वेतन से पहले पंजीकृत करें |
RT GST/HST खाता है, RP पेरोल और RC कंपनी आयकर (CRA: ज़रूरत पड़ सकने वाले प्रोग्राम खाते)।
पुराना पेरोल खाता बंद करने से पहले सारी स्रोत पर कटौती जमा करें, अंतिम सूचना रिटर्न फ़ाइल करें और हर कर्मचारी को T4 पर्ची (वेतन और कटौती की पर्ची) की प्रतियाँ दें (CRA: अपने खाते बंद करना)। CRA कानूनी स्थिति में बदलाव को 7 कैलेंडर दिन के भीतर अंतिम जमा का कारण बताती है (CRA: जमा कब करें)। सूचना रिटर्न व्यवसाय के चलना बंद होने की तारीख से 30 दिन में देय हैं, लेकिन जब पूर्ववर्ती का जमा शेष उत्तराधिकारी के पेरोल खाते में जाता है, तो उत्तराधिकारी पूरे साल का फ़ाइल करता है और पूर्ववर्ती पहले की अवधि के लिए कुछ फ़ाइल नहीं करता; CRA ये नियम नियोक्ता के पुनर्गठन पर लागू करती है (CRA: कब फ़ाइल करें)। वह पृष्ठ निगमन करने वाले एकल स्वामी का नाम नहीं लेता, इसलिए पर्चियाँ जारी करने या पुराना खाता बंद करने से पहले CRA से पूछें कि पुराना शेष कंपनी के खाते में जाएगा या नहीं।
जब कंपनी तुरंत कर्मचारियों को सँभाल लेती है, तब वह उस साल उनके लिए स्वामी द्वारा पहले ही काटे गए कनाडा पेंशन योजना (CPP) अंशदान और रोज़गार बीमा (EI) प्रीमियम गिन सकती है। CRA उत्तराधिकारी नियोक्ता को, एकल स्वामी की बनाई कंपनी समेत, पूर्व नियोक्ता की काटी राशियाँ गिनने देती है, उसकी शर्तों के साथ; बाद में रखा गया कर्मचारी पात्र नहीं है (CRA: नियोक्ताओं की उत्तराधिकार व्यवस्था)।
पुराने खाते बंद करने से उनके लिए स्वामी की देनदारी खत्म नहीं होती। अगर कंपनी ने संपत्ति के लिए बाज़ार मूल्य से कम चुकाया, तो हस्तांतरण वाले साल और उससे पहले के लिए स्वामी का कर और GST/HST, कमी तक, कंपनी पर भी बन सकता है, और CRA उसे किसी भी समय निर्धारित कर सकती है; स्वामी भी ज़िम्मेदार बना रहता है (Income Tax Act, धारा 160; Excise Tax Act, धारा 325)। निदेशक के रूप में स्वामी कंपनी की बिना जमा की पेरोल कटौतियों और GST/HST के लिए व्यक्तिगत रूप से भी ज़िम्मेदार हो सकता है, और CRA को स्वामी के आख़िरी बार निदेशक न रहने के 2 वर्ष के भीतर कार्रवाई करनी होती है (Income Tax Act, धारा 227.1; Excise Tax Act, धारा 323)। देखें निगमन के बाद।
बहीखाते में पुरानी पेरोल देनदारियाँ अंतिम जमा से साफ़ होती हैं, और कंपनी अपने पहले वेतन से अपने पेरोल खाते खोलती है। देखें पेरोल चलाना और पेरोल जर्नल प्रविष्टि। स्वामी के अपने वेतन के लिए देखें पहले साल में अपनी कंपनी से खुद को भुगतान।
हस्तांतरण की तारीख के आसपास की बिक्री और बिल किस इकाई को मिलते हैं?
जिस इकाई ने माल या सेवाएँ दीं, या खर्च उठाया। अकेली चालान और भुगतान की तारीखें इसे तय नहीं करतीं: हस्तांतरण के बाद जारी वह बिल जो उससे पहले स्वामी के पूरे किए काम का है, फिर भी स्वामी की बिक्री है (CRA: T4002, chapter 1, उपार्जन पद्धति)। कानूनी स्थिति बदलने और खाते बंद करने पर CRA के पृष्ठ उस चालान के लिए कोई खास नियम नहीं देते जो तारीख को पार करता हो, इसलिए हस्तांतरण समझौते का पालन करें और कटऑफ़ का सबूत रखें: खुले चालानों और बिलों की तारीख वाली सूची, और उस दिन के बैंक शेष।
| मद | कटऑफ़ से पहले दिया गया या उठाया गया | कटऑफ़ पर या उसके बाद दिया गया या उठाया गया |
|---|---|---|
| बिक्री | पुराने स्वामी की आय अंतिम T2125 में, चालान की तारीख जो भी हो; प्राप्य तभी जाता है जब समझौता कहे | कंपनी का राजस्व, उसके नाम से और, अगर वह पंजीकृत है, तो उसके RT नंबर के साथ |
| आपूर्तिकर्ता का खर्च | पुराने स्वामी का खर्च, बिल की तारीख जो भी हो; बिना चुकाया बिल तभी जाता है जब कंपनी उसे ले | कंपनी का खर्च |
ग्राहकों और आपूर्तिकर्ताओं को कंपनी का कानूनी नाम और वह तारीख बताएँ जिससे वे उसके साथ व्यवहार करेंगे, और सूचना की एक प्रति रखें।
दोनों पक्षों के लिए मैं कौन-से रिकॉर्ड रखूँ?
पुराना स्वामी एकल स्वामित्व के रिकॉर्ड रखता है और कंपनी अपने रिकॉर्ड रखती है। हस्तांतरण समझौते और संपत्ति सूची की प्रतियाँ दोनों के पास जाती हैं।
CRA आम तौर पर रिकॉर्ड उस आख़िरी कर वर्ष के अंत से छह साल तक रखने को कहती है जिससे वे जुड़े हों (CRA: व्यावसायिक रिकॉर्ड)। जब कोई गैर-निगमित व्यवसाय खत्म होता है, तब यह अवधि उस कर वर्ष के अंत से चलती है जिसमें वह खत्म हुआ। GST/HST रिकॉर्ड भी आम तौर पर 6 वर्ष रखे जाते हैं। लंबी अवधि की संपत्ति की खरीद और निपटान के रिकॉर्ड अनिश्चित काल तक रखने होते हैं (CRA: अपने रिकॉर्ड कितने समय तक रखें)। देखें व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें।
| एकल स्वामित्व की फ़ाइल | कंपनी की फ़ाइल |
|---|---|
| अंतिम T2125 के कार्य-पत्र और बंद करने की रिपोर्टें | निगमन का प्रमाणपत्र और नए BN, RT और RP के नोटिस |
| आख़िरी बैंक और कार्ड विवरण | शुरुआती प्रविष्टि और हर मूल्य के पीछे के कागज़ात |
| बिना चुकाए चालान और बिलों की सूचियाँ, इन्वेंटरी की गिनती | लागत, बाज़ार मूल्य और सहमत राशि के साथ संपत्ति सूची |
| अंतिम GST/HST रिटर्न, पेरोल जमा और पर्चियाँ | फ़ाइल किए T2057 और GST44 की प्रतियाँ |
| हर खाते के बंद होने की पुष्टि | हस्ताक्षरित हस्तांतरण समझौता |
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं।
Ontario की एक सलाहकार 1 जुलाई को निगमन करती है
उसका अंतिम T2125 1 जनवरी से 30 जून तक का है और $40,000 की शुद्ध आय दिखाता है। कंपनी 1 जुलाई को व्यवसाय सँभालती है। $6,000 के उपकरण $1,000 के शेयरों और उसे देय $5,000 के नोट के बदले कंपनी में आते हैं। हस्तांतरण पर GST/HST इस उदाहरण में शामिल नहीं है। मान लें कि उपकरण की लागत उसे $6,000 पड़ी थी और वह अब भी उसी कर लागत पर दर्ज है, इसलिए $6,000 की सहमत राशि से न लाभ बनता है, न मूल्यह्रास की वसूली (पहले दावा किए मूल्यह्रास पर कर)। सहमत राशि $5,000 के नोट से कम नहीं है और उपकरण के मूल्य से ज़्यादा नहीं है। यह भी मान लें कि समझौते का मूल्य, कर लागत और बही राशि सब $6,000 हैं। अपने पुराने बहीखाते में वह उपकरण को $6,000 पर साफ़ करती है, और $1,000 के शेयर कंपनी में निवेश के रूप में तथा $5,000 का नोट प्राप्य नोट के रूप में दर्ज करती है।
| 1 जुलाई की शुरुआती प्रविष्टि | डेबिट | क्रेडिट |
|---|---|---|
| उपकरण | 6,000 | |
| शेयर पूँजी | 1,000 | |
| शेयरधारक को देय | 5,000 |
एक खुदरा विक्रेता पूरी दुकान ले जाता है
खुदरा विक्रेता और नई कंपनी दोनों GST/HST पंजीकृत हैं, और पूरी दुकान जाती है, इसलिए शर्तें पूरी होने पर GST44 चुनाव लागू हो सकता है। समझौता स्टॉक का मूल्य $20,000 और प्राप्य का $5,000 तय करता है, और कंपनी $3,000 की आपूर्तिकर्ता शेष राशियाँ लेती है और $22,000 के शेयर जारी करती है। मान लें बही राशियाँ इन मूल्यों के बराबर हैं। हस्तांतरण प्रविष्टि इन्वेंटरी $20,000 और प्राप्य $5,000 को डेबिट करती है, और देय खाते $3,000 और शेयर पूँजी $22,000 को क्रेडिट करती है। पुराना स्वामी अंतिम GST/HST रिटर्न फ़ाइल करता है, और ग्राहक कंपनी को भुगतान करते हैं।
एक ठेकेदार पुराना खाता तीन महीने और चलाता है
कंपनी के ग्राहक $30,000 पुराने खाते में जमा करते हैं। ठेकेदार उससे कंपनी के आपूर्तिकर्ता बिलों के $12,000 चुकाता है और निजी चीज़ों पर $6,000 खर्च करता है, और खाते में $12,000 बचे हैं। यहाँ GST/HST को छोड़ दें, और मान लें इनमें से कोई बिक्री या लागत अभी दर्ज नहीं हुई। कंपनी का बहीखाता इसे एक प्रविष्टि में दर्ज करता है: खर्च $12,000 और शेयरधारक से प्राप्य $18,000 डेबिट, राजस्व $30,000 क्रेडिट। अगर चालान या बिल पहले ही पोस्ट हो चुके हैं, तो आय या खर्च दोबारा बुक करने की जगह प्राप्य या देय को साफ़ करें। $12,000 कंपनी के खाते में ले जाने से स्वामी से बकाया राशि घटकर $6,000 रह जाती है। वह शेष आम तौर पर कंपनी को देय के रूप में दर्ज होता है जब तक चुकाया या साफ़ न हो जाए, और पहले T2 से पहले उसकी सफ़ाई चाहिए। उसमें से कुछ कर योग्य है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है; देखें शेयरधारक ऋण।
आपके मामले में अलग हो तो?
- उपकरण, इन्वेंटरी, ऋण, प्राप्य और CRA खाते, सब एक साथ जाने हैं: हस्तांतरण के मूल्य, चुनाव और शुरुआती प्रविष्टियाँ आपस में और अंतिम T2125 से मेल खानी चाहिए। पहले T2 से पहले कंपनी कर सहायता लें।
- आपने अभी संपत्तियाँ नहीं हटाईं, कभी हस्तांतरण पर हस्ताक्षर नहीं किए, या चुनाव की समय-सीमा निकल चुकी है: रोलओवर और देर से फ़ाइलिंग के नियम व्यवसाय को कंपनी में ले जाना में हैं; बिना हस्ताक्षर का हस्तांतरण या छूटा चुनाव कंपनी कर सहायता लेने की वजह है।
- आप व्यवसाय का एक हिस्सा व्यक्तिगत रूप से रखते हैं: पुराना बिज़नेस नंबर या उसके खाते बंद करने से पहले CRA से पक्का करें, और जो जाता है उसे जो रहता है उससे अलग करने के लिए कंपनी कर सहायता लें।
- कंपनी ने बाज़ार मूल्य से कम चुकाया, या पुराने व्यवसाय पर कर बकाया है या नोटिस आया है: स्वामी और कंपनी, दोनों पुरानी राशियों के लिए ज़िम्मेदार हो सकते हैं, इसलिए हस्तांतरण से पहले कंपनी कर सहायता लें।
- कंपनी ने आपका निजी GST/HST नंबर इस्तेमाल किया, या कोई कंपनी खाता नहीं है: देखें निगमन के बाद।
- आपका बहीखाता पीछे है, या पुराना खाता अब भी चल रहा है: देखें बकाया बहीखाता पूरा करना और बहीखाता सहायता।
- आपके कर्मचारी हैं: देखें पेरोल चलाना।
- ज़मीन या इमारत जाती है, या व्यवसाय क्यूबेक में है: प्रांतीय भूमि हस्तांतरण कर, बिक्री कर, क्यूबेक के अपने फ़ॉर्म और क्यूबेक का पेरोल प्रांतीय नियमों पर चलते हैं, और वहाँ Revenu Québec GST/HST सँभालती है; हस्तांतरण पर हस्ताक्षर से पहले कंपनी कर सहायता लें।
- आप अभी तय कर रहे हैं कि निगमन करें या नहीं: देखें एकल स्वामित्व या कंपनी?।
- आपको कंपनी के पहले वर्षांत के वित्तीय विवरण चाहिए: देखें कंपनी के वर्षांत के वित्तीय विवरण।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| धारा 85 में देर से election दाखिल करने की अवधि चुनाव की सामान्य अंतिम तिथि के बाद, निर्धारित फ़ॉर्म के साथ और फ़ाइल करते समय अनुमानित जुर्माना चुकाकर; बाद की राहत विवेकाधीन है | 3 वर्ष | Income Tax Act: Section 85 विकल्प जाँचा गया |
| धारा 85 में देर से election की निश्चित राशि की सीमा तय मासिक जुर्माना शाखा की अधिकतम राशि; वास्तविक जुर्माना दोनों कानूनी शाखाओं में से कम वाला होता है | $8,000 | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, subsection 85(8) जाँचा गया |
| कनाडा में स्वरोज़गार वालों के रिटर्न फ़ाइल करने की सामान्य तिथि कर वर्ष के बाद की सामान्य फ़ाइलिंग तिथि, जब करदाता या उसका जीवनसाथी स्वरोज़गार में हो; बकाया राशि 30 अप्रैल तक देय रहती है और अपवाद लागू हो सकते हैं | 15 जून | CRA: देय और भुगतान की तारीखें जाँचा गया |
| कनाडा में व्यक्तिगत रिटर्न फ़ाइल करने और बकाया चुकाने की सामान्य तिथि कर वर्ष के बाद की सामान्य तिथि; सप्ताहांत या मान्य अवकाश पर अगला कार्य दिवस लागू हो सकता है, और कुछ रिटर्न की फ़ाइलिंग तिथि अलग होती है | 30 अप्रैल | CRA: देय और भुगतान की तारीखें जाँचा गया |
| कंपनी का सबसे लंबा कर वर्ष कंपनी का कर वर्ष उसकी वित्तीय अवधि होता है और 53 सप्ताह (371 दिन) से लंबा नहीं हो सकता। पहला कर वर्ष निगमन की तारीख से शुरू होता है। | 53 सप्ताह | CRA: अपनी कंपनी का कर वर्ष तय करना जाँचा गया |
| T2, क्यूबेक CO-17 और Alberta AT1 फ़ाइल करने की अंतिम तिथि हर रिटर्न आमतौर पर कंपनी के कर वर्ष के अंत के छह महीने के भीतर देय होता है; भुगतान की अंतिम तिथि इससे पहले हो सकती है | छह महीने | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, कब फ़ाइल करें जाँचा गया |
| संघीय section 85 रोलओवर विकल्प की अंतिम तिथि मालिक और कंपनी Income Tax Act की उपधाराओं 85(1) और 85(6) के तहत Form T2057 पर मिलकर election करते हैं | हस्तांतरण वर्ष के लिए दोनों पक्षों की सबसे जल्दी आयकर रिटर्न फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि | Income Tax Act: subsection 85(6) जाँचा गया |
| GST/HST व्यवसाय-बिक्री विकल्प के लिए आवश्यक संपत्ति के उचित बाज़ार मूल्य का हिस्सा समझौते के तहत, खरीदार को व्यवसाय चलाने के लिए उचित रूप से आवश्यक संपत्ति के उचित बाज़ार मूल्य के सभी या लगभग सभी (आम तौर पर 90% या अधिक) हिस्से का स्वामित्व, कब्ज़ा या उपयोग मिलता है | 90% | CRA: GST/HST memorandum 14-4 जाँचा गया |
| पंजीकृत प्राप्तकर्ता के लिए GST44 फ़ाइल करने की अंतिम तिथि आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता मिलकर election करते हैं; पंजीकृत प्राप्तकर्ता इसे दाखिल करता है, जब तक CRA बाद की तारीख की अनुमति न दे | इसके पहले GST/HST रिटर्न की देय तिथि, जो हस्तांतरण पर अन्यथा उत्पन्न होने वाले कर को कवर करता है | Excise Tax Act: subsection 167(1.1) जाँचा गया |
| GST/HST समापन अवधि के रिटर्न की अंतिम तिथि रद्द करने पर बनी हर रिपोर्टिंग अवधि के बाद, जिसमें वार्षिक फ़ाइलर की छोटी अवधि भी शामिल है; दूसरा रिटर्न तभी ज़रूरी है जब कर जमा करना बाकी हो। Excise Tax Act 238(1)(b), 238(2) और 251(2); CRA का उदाहरण भी यही कहता है। | एक महीना | CRA: अपना GST/HST खाता बंद करना जाँचा गया |
| व्यवसाय बंद होने के बाद अंतिम वेतन भुगतान जमा (remittance) जिस तिथि को व्यवसाय चलना बंद हुआ, उससे मापा जाता है | 7 कैलेंडर दिन | CRA: पेरोल कटौतियाँ कब जमा करें जाँचा गया |
| व्यवसाय बंद होने के बाद अंतिम वेतन सूचना रिटर्न की अंतिम तिथि जिस तिथि को व्यवसाय चलना बंद हुआ, उससे मापा जाता है | 30 दिन | CRA: पेरोल सूचना रिटर्न कब फ़ाइल करें जाँचा गया |
| किसी और के आयकर ऋण के लिए हस्तांतरिती का कर निर्धारण करने का समय Income Tax Act subsection 160(2) के अनुसार, जब section 160 लागू हो तब निर्धारण कभी भी किया जा सकता है | किसी भी समय | Income Tax Act, subsection 160(2) जाँचा गया |
| पद छोड़ने के बाद निदेशक की देनदारी की सीमा आयकर वसूली की कार्यवाही और, कानूनी संदर्भ के अनुसार, CPP और EI की वसूली की कार्यवाही; GST/HST निदेशक निर्धारण की अवधि Excise Tax Act section 323(5) के तहत यही है | 2 वर्ष | Income Tax Act: निदेशक की देनदारी जाँचा गया |
| व्यावसायिक रिकॉर्ड रखने की सामान्य अवधि जिस आखिरी कर वर्ष से रिकॉर्ड जुड़े हैं, उसके अंत से। | छह साल | CRA: व्यावसायिक रिकॉर्ड जाँचा गया |
| GST/HST रिकॉर्ड रखने की सामान्य अवधि आमतौर पर जिस आखिरी कर वर्ष से रिकॉर्ड जुड़े हैं, उसके अंत से; दीर्घकालिक संपत्ति के रिकॉर्ड और अन्य अपवादों के लिए अधिक समय तक रखना ज़रूरी हो सकता है | 6 वर्ष | CRA: GST/HST के रिकॉर्ड जो रखने हैं जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: कानूनी स्थिति में बदलाव
- CRA: अपने खाते बंद करना
- CRA: ज़रूरत पड़ सकने वाले प्रोग्राम खाते
- CRA: निवासी के रूप में बिज़नेस नंबर के लिए पंजीकरण
- CRA: अपना GST/HST खाता बंद करना
- CRA: पेरोल कटौतियाँ कब जमा करें
- CRA: पेरोल सूचना रिटर्न कब फ़ाइल करें
- CRA: नियोक्ता का पुनर्गठन और नियोक्ताओं की उत्तराधिकार व्यवस्था
- CRA: Information Circular 76-19, धारा 85 के तहत कंपनी को संपत्ति का हस्तांतरण
- CRA: Form T2057
- CRA: Form GST44
- CRA: GST/HST Memorandum 14-4, व्यवसाय या उसके हिस्से की बिक्री
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 85
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 22
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 69
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 251
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 9
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 160
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 227.1
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 325
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 323
- CRA: T2125 column 5, जोड़ और निपटान के बाद अपरिशोधित पूँजीगत लागत
- CRA: T4037 पूँजीगत लाभ
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 167
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 148
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 127
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 171
- CRA: T4002 स्वरोज़गार से व्यावसायिक, पेशेवर, कमीशन, खेती और मछली पकड़ने की आय, chapter 1
- CRA: व्यावसायिक रिकॉर्ड
- CRA: अपने रिकॉर्ड कितने समय तक रखें
- CRA: अपनी कंपनी का कर वर्ष तय करना
- CRA: देय और भुगतान की तारीखें
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, शुरू करने से पहले
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।